EXPLICAÇÕES CONTAS DO POC CLASSE 1 - DISPONIBILIDADE

D C

ou NULO, nunca é negativo. monetários - Dinheiro, Cheques, Vales Postais D C *Juros D C Vencimento de D C *Pagamento Clientes duvidosa D C vencimentos, descontos *Entrada de meios *Depósitos *Transferências *Desconto Letras *Saldo Inicial Débito

*Nossas Notas Crédito *Devolução mercadorias *Vendas *Nossas notas de *Créditos cobrança *Saque *Reforma saques 21 - CLIENTES 13 - DEPÓSITOS A PRAZO *Saldo Inicial

212 - CLIENTES TITULOS RECEBER

FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa FORMADORA: Dra. Virginia

CLASSE 1 - DISPONIBILIDADE

12 - DEPÓSITOS ORDEM NOTA: esta conta normalmente tem 11 - CAIXA NOTA: Esta conta só poderá ter SD

*Saldo Inicial

SD ou NULO, porém poderá ter SC. *Saldo Inicial

*Aplicações a

Prazo aplicações

NULO, nunca é negativo

NOTA: Esta conta só poderá ter SD ou

EXPLICAÇÕES CONTAS DO POC

CLASSE 2 - CLIENTES

Saída de meios monetários

*Cheques emitidos *Juros pagos

D C D C

X

X

D 12 - DEPOSITOS ORDEM C D 23 - EMPRESTIMOS OBTIDOS

Valor do Valor do

emprestimo emprestimo

*Aceite

23 - EMPRESTIMOS OBTIDOS

empresa obtem excluindo os da conta 25 - Accionistas *Amortização total

23 - EMPRESTIMOS OBTIDOS NOTA: Todos os empréstimos que a

*Obtém emprestimo ou parcial do

emprestimo

*Suas Notas Crédito *Devol. Mercador.

CONTA 22 - FORNECEDORES /Conta do Passivo

*Pagamentos *Saldo Inicial Saque - Cliente

222 - FORNEC. TiTULOS PAGAR

221 - FORNECEDORES CONTA CORRENTE OBSERVAÇÕES:

*Compras

*Suas Notas Débito

EXPLICAÇÕES CONTAS POC

CLASSE 2 - CLIENTES

D C D C

D C D C

NOTA : Tanto pode ser uma conta do ACTIVO como do PASSIVO

D C

PEC: Pagamento Especial por Conta PC: Pagamento por conta

por terceiros

12 - DEPÓSITO ORDEM 23 - EMPRESTIMOS OBTIDOS

AMORTIZAÇÃO PARCIAL/TOTAL

*Retenção na fonte montante a pagar

Juros

FORMULAS - FASES

FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa FORMADORA: Dra. Virginia

PAGAMENTO DE JUROS

6811 - JUROS 12 - DEPOSITOS ORDEM

efectuados exercício (IRC) de fornecedores (Passivo) - Creditasse pelo Amortização

Juros

Amortização

CONTA 24 - ESTADO E OUTROS ENTES PUBLICOS

241 - IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOS

*Pagamentos *No fim do NOTA: Pensar nesta conta como uma conta

NOTA: Quantitativos retidos por terceiros relativamente a rendimentos de que a empresa é titular

EXEMPLO: Imposto apurado a pagar = 1.500€

D C D C

500,00 Valor a pagar ao estado

D C

EXEMPLO: Recebimento Rendas = 1.000,00€ /Retenção 15%

D C D C

D C

D C

terceiros

porque a minha

783 - Rend. De imóveis 241 - Imposto s/rendimentos

1.000,00 150,00

(retenção - Débito

cofres do estado efectuadas a

divida p/ com o estado diminiu)

12 - Depósitos à ordem 850,00

*Entregas nos Retenções

NOTA: A crédito os quantitativos retidos pela empresa

relativamente a rendimentos de que a empresa é

CONTA 242 - RETENÇÃO IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOS

86 - Imposto s/rend. do exercício 1.500,00

500,00

241 - IMPOSTO SOBRE RENDIMENTOS PC 500,00 1,500,00

PC 500,00

12 - Depósitos à ordem 500,00 500,00

devedora. (A nossa divida para com o estado aumenta)

EXEMPLO: Pagamento de honorários = 1.000,00€ (recibo verde c/retenção de 20%

D C D C

D C

Retenção na fonte

Pagamento da empresa ao estado

Imposto a entregar / recuperar = Imposto liquidado - Imposto dedutivel

Método Crédito do Imposto

IMPOSTO DA VENDA - IMPOSTO DA COMPRA = VALOR DO IMPOSTO A ENTREGAR OU RECUPERAR

IMPOSTO LIQUIDADO IMPOSTO DEDUTIVEL

NOTA:

Quando vendo ou presto um serviço recebo IVA que não é meu (pertende ao estado). Quando compro pago IVA que vai ser dedutivel.

CONCLUSÃO:

Se eu receber mais IVA do que o que pago, tenho que entregar ao Estado. VOLUME DE NEGÓCIOS = VENDAS + PRESTAÇÃO SERVIÇOS

Conta 71

IVA MENSAL - V.N. superior a 500.000,00€ IVA TRIMESTRAL - V.N. inferior a 500.000,00€ CONTAS:

2432 IVA DEDUTIVEL ( compras / despesas)

24321 Existências (compras) Anda com a conta da classe 3 24322 Imobilizado (aquisição) Anda com a conta da classe 4

24323 Outros Bens e Serviços (despesas) Anda com a conta da classe 6 2433 IVA LIQUIDADO (IVA das vendas) Anda com a conta da classe 7 2434 IVA REGULARIZAÇÃO (Notas de crédito ou débito por erros)

FORMADORA: Dra. Virginia FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa

2422 - Trabalho Independente 200,00 200

200,00

62229 - Honorários 12 - Depósitos à ordem

1.000,00 800,00

V.N. Conta 72

IMPOSTO INDIRECTO, GERAL, PLURIFÁSICO, SOBRE CONSUMO

ESTUDO DA CONTA IVA - 243

D C D C D C D C D D C D C D D C 261 - FORNECEDORES IMOBILIZADO Valor Imob. + IVA

DESPESAS (IVA 24323)

11 OU 12 - CX. OU BANCO Valor Desp. + IVA

CLASSE 6

62 - FSE 24323 - IVA DEDUTIVEL O.B.S.

Valor Despesas Valor IVA Despesas

42 - IMOBILIZADO CORPÓRIO 24322 - IVA IMOBILIZADO

Valor Imobilizado Valor IVA Imobiliz.

CLASSE 4

AQUISIÇÃO IMOBILIZADO (IVA-24322)

Valor Compra + IVA 22 - FORNECEDORES

ATENÇÃO: As contas do IVA acompanham sempre as contas da classe 3, 4, 6 e 7

AQUISIÇÃO MERCADORIAS A FORNECEDOR

31 - CMP 24321 - IVA Ded. Exist.

Valor Compras Valor IVA

CLASSE 3

D C D

D C

X

X

X

Y

Y

Y

FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa FORMADORA: Dra. Virginia

24341 - AS REGULARIZAÇÕES SÃO A FAVOR DA EMPRESA QUANDO AUMENTA O IVA DEDUTIVEL OU DIMINUI O IVA LIQUIDADO

24342 - AS REGULARIZAÇÕES SÃO A FAVOR DO ESTADO QUANDO AUMENTA O IVA LIQUIDADO OU DIMINUI O IVA DEDUTIVEL

2435 - IVA APURAMENTO

IVA DEDUTIVEL 2435 - IVA APURAMENTO 2433 - IVA LIQUIDADO

2434 - IVA REGULARIZAÇÕES

21 - CLIENTES Valor Vendas + IVA

2433 - IVA LIQUIDADO

CLASSE 7

71 OU 72 - VENDAS OU PREST. SERVIÇOS 2433 - IVA LIQUIDADO

Valor das Vendas IVA Vendas

D C D

X

X

X

X

D C D

x

X (sc)

x

x

HIPOTESE 2:

Quando eu tenho saldo credor na 2435

12 DEP. ORDEM

2436-IVA A PAGAR 2435-IVA APURAM. 2436-IVA PAGAR

X

X

c)

Se reportar o valor para o trimestre seguinte

2437 - IVA RECUP. 2435 - IVA APURADO

b)

Se pedir o reembolso

2437-IVA RECUP. 2438-IVA REEMB. PEDIDO 12 - DEP. ORDEM

X

X

HIPOTESE 1: a)

Se a conta 2435 tiver um saldo devedor

Quando têm natureza com as condições de pagamento ou recebimentos, nomeadamente o pronto pagamento.

DESCONTOS COMERCIAIS:

Quando estão relacionados com as quantidades.

Valor IVA valor

liquido

liquido

da compra

IVA Valor do

Desconto

Exemplo: Compra = 100,00€ / Desconto = 5%

D C D C

5,00 €

D C D C

311 - COMPRAS 2431 - IVA DEDUTIVEL 22 - FORNECEDORES

liquido da

FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa FORMADORA: Dra. Virginia

DESCONTOS FINANCEIROS: A) NA FACTURA

DESCONTOS OBTIDOS

DESCONTOS E ABATIMENTOS

COMERCIAIS

24321 - IVA DEDUTIVEL EXISTÊNCIAS 22 - FORNECEDORES

IVA do valor

liquido + IVA valor

B) EXTRA-FACTURA (no crédito)

318 - DESC. E ABAT. COMPRAS 24342-IVA A FAVOR ESTADO/REGULAR. 22 - FORNECEDORES

Valor

Desconto Desconto + IVA

FINANCEIROS

312 - MERCADORIAS 786 - DESC. PP OBTIDO

Valor liquido da

Valor Compra Desconto p.p.

compra 95,00 x 20%=19,00

IVA do Valor do

Desconto

1,00 € 6,00 €

Exemplo: Venda 100,00€ / Desconto = 5%

IVA da Valor da 19,00 € Valor do IVA do

Desconto

Desconto

liquido da venda (custo)

2433 - IVA LIQUIDADO 686 - DESC. P.P. CONCEDIDOS

IVA do valor Desconto

Valor da Valor liquido da

Venda venda + IVA

6,00 €

FINANCEIROS

711 - MERCAD. VENDAS 211 - CLIENTES CC

718 - DESC. E ABAT. EM VENDAS 24341-IVA REGUL. FAVOR EMP. 21 - CLIENTES Valor do Desconto + IVA 5,00 €

786 - DESC. P.P. OBTIDOS 24342-IVA A FAVOR ESTADO/REGULAR. 22 - FORNECEDORES

Valor

Desconto Desconto + IVA

B) EXTRA-FACTURA

DESCONTOS CONCEDIDOS AO CLIENTE

COMERCIAIS

venda liquida venda liquida +

95,00 €

venda liquida

IVA = 114,00

B) EXTRA-FACTURA (Nota Crédito) A) NA FACTURA

71 - VENDAS

2433 - IVA LIQUIDADO

Valor do IVA do

Desconto

Desconto

5,00 € 1,00 €

ANO "N":

EXEMPLO: Rendas de Dezembro "N" recebida em Janeiro "N + 1"

CONTA 27 - ACRÉSCIMOS E DEFERIMENTOS

271 - ACRÉSCIMOS DE PROVEITOS

PRINCIPIO DA ESPECIALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO

REGISTA OS PROVEITOS IMPUTÁVEIS AO EXERCÍCIO ECONÓMICO, MAS CUJA RECEITA OCORRERÁ NO ANO SEGUINTE.

2711 111

ANO "N+1":

PROVEITO RECEBIMENTO

ANO: "N"

CREDITA UM, DEBITA OUTRO

CREDITA UM, DEBITA OUTRO REGULARIZANDO AS CONTAS AQUANDO DA ENTRADA DO DINHEIRO

Desconto + IVA 6,00 €

31/12/N

ANO: N + 1

7 2711

B) EXTRA-FACTURA (Nossa Nota Crédito)

686-DESC. P.P. CONCEDIDOS 24341-IVA REGUL. FAVOR EMP. 21 - CLIENTES

Valor do FORMADORA: Dra. Virginia

SEGUINTE.

ANO "N":

Publicidade efectuada no ano "N+1" cujo pagamento foi efectuado no ano "N" EXEMPLO:

31/12/N

11 OU 12 272

ANO "N+1": 272 62

CONTA 272 - CUSTOS DEFERIDOS

SÃO DESPESAS OCORRIDAS NO EXERCÍCIO, CUJO CONSUMO OU UTILIZAÇÃO SE VERIFICARÁ NO EXERCÍCIO

PAGAMENTO CUSTO

São custos imputáveis ao exercício mas cujo pagamento ocorrerá no exercício seguinte

Pagamento EDP de Dezembro ano "N" em Janeiro do ano "N" + 1

X

X

X

X

São as receitas obtidas no exercício, mas cujo proveito se verificará no exercício seguinte.

X

X

X

X

ANO "N+1": 274 - Proveitos Diferidos

274 - Proveitos Diferidos

7 - Proveitos ou Ganhos

ANO "N" 31/12/N ANO "N" + 1

ANO "N": 11/12 - Caixa / D.O.

ANO "N+1": 11/12 - Caixa/D.O. 273 - Acrésc. Custos

CONTA 274 - PROVEITOS DIFERIDOS

RECEITA PROVEITO

ANO "N" 31/12/N ANO "N" + 1

EXEMPLO:

ANO "N": 273 - Acresc. Custos 62 - Fornecimento e Serv. Externos FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa

FORMADORA: Dra. Virginia

CONTA 273 - ACRÉSCIMOS DE CUSTO

A movimentação de contas de existências deve ser efectuada tendo em conta 2 objectivos:

1) Conhecimento a qualquer momento, da quantidade e valor dos stocks de que a empresa detem. 2) Apuramento do custo dos produtos vendidos e consumidos e do resultado apurado nas vendas.

Tais objectivos são conseguidos de 2 formas diferentes:

1) Sistema Inventário Permanente (SIP) 2) Sistema Inventário Intermitente (SII)

a) Compras Custo da Existência Custo das

b) Despesas Compra inicial vendas

de comp.

Custo das

vendas X X Vendas

CMVMC Vendas

SALDO 32 - Indica as existências em armazém até ao momento ao preço de custo

1) Sabemos a qualauer momento a Margem Bruta Vendas (MBV). 2) No final do exercício as contas estão saldadas.

a) Compras Compras

b) Despesas liquidas Compras CMV CMV CMV

compras e liquidas

Despesas Exis. Final

compras

CMV Vendas Vendas Vendas

31 - COMPRAS 32 - MERCADORIAS 61 - CMVMC Exis. Inic. 31 - CMP 32 - MERCADORIAS ARMAZÉM 61 - CMVMC 71 - VENDAS 81 - R.O. 71 - VENDAS

CONTA 3 - EXISTÊNCIAS

ESQUEMA MOVIMENTAÇÃO (SIP)

81 - R.O.

CMVMC = EI + CMP - EF

SALDO 32 - Deve ser ajustado no fim do exercício de forma a expressar as E.F. , para tal a conta 32 é creditada pelo CMV

SIGLAS: CMV Custo Mercadoria Vendida

EF Existência Final

CMVMC Custo Mercadoria Vendida e Matérias Consumidas

EI Existência Inicial

MBV Margem Bruta Vendas

a) A conta 312 acompanha a 32 b) A conta 316 acompanha a 36

São os bens patrimoniais activos que têm o mais fraco grau de liquidez.

O POC prevê que o Activo Imobilizado seja valorizado ao custo de aquisição. Também prevê que quando o imobilizado tem uma vida útil limitada fica sujeito a uma amortização sistemática durante esse período.

Compras Abates (resultantes da venda ou inutilização)

CONTRATO:

A= Amortização Capital

E=Juros Suportados

I= Iva Dedutivel s/desp.

R= Renda

RENDAS:

A E I R

AMORTIZAÇÕES:

O termo amortização refere-se à depreciação ou desgaste (perda de valor) do bem imobilizado, que as empresas devem contabilizar anualmente durante o período de vida útil do bem.

LEASING

42 - IMOB. CORPOREAS 2611-FORN. IMOB. CC.

VALOR DO BEM FORMADORA: Dra. Virginia

EXTRA CONTABILISTICAMENTE

CONTA 4- IMOBILIZADO

42 - IMOB. CORPOREAS

2611 6818 - OUTROS JUROS 24323 - IVA DED. OBS 12 -D/O

Método Quotas Constantes: Neste método pressupõe-se que o desgaste do bem é directamente proporcional ao tempo da sua vida útil QT = VO - VR = A sendo constante o valor das quotas a amortizar.

n n VC = VO - AC

QT Quota Amortização do período

VO Valor Aquisição

VR Valor Residual

n Vida util do bem

VC Valor contabilistico

AC Amortizações Acumuladas

EXEMPLO PARA AMORTIZAÇÃO: Compra de automóvel --- Amortização de 25% VO= 50.000 € 100%= 4 anos

25%

Q = 50.000€ = 50.000 x 25% = 12.500€ / amortização ano 4

As amortizações correspondem a uma redução do valor do imobilizado.

O saldo da conta 42 evidência o valor liquido contabilistico das imobilizações.

Sempre que um bem do Imobilizado é vendido é necessário proceder a registos de modo a regularizar todos os elementos contabilisticos referentes a esse bem.

1) Abate do Imobilizado 2) Abate das Amortizações

3) Registo da venda pelo valor de realização

MmV = Mais ou menos Valias MmV = VR - (VA - AC) VC QUOTA AMORTIZAÇÃO ANUAL

ALIENAÇÃO (venda) IMOBILIZADO

DETERMINAÇÃO DA QUOTA AMORTIZAÇÃO

REGISTO DAS AMORTIZAÇÕES

662 - AMORT. DO EXERCÍCIO 482 - AMORT. ACUMUL.

MAIS VALIA MENOS VALIA

VA (1 1) VA AC (2

VR (3

48 - AMORT. ACUM.

2) AC

VR + IVA IVA da venda

SC GANHO = MAIS VALIA VR - (VA - AC) = MmValia

SD PERDA = MENOS VALIA

VC

1 - ABATE DO IMOBILIZADO

42 - IMOB. CORP. 7942 OU 6942

2 - ABATE DAS AMORTIZAÇÕES

3 - VENDAS

12 OU 26 2433 - IVA LIQUIDADO

FORMANDA: Carmen Aguiar Airosa FORMADORA: Dra. Virginia