PARECER DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA

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Av. General Rodrigo Octávio Jordão Ramos, 3000 – Campus Universitário - Coroado I Bloco da Biblioteca Setorial da

PARECER DA UNIDADE DE AUDITORIA INTERNA

A Unidade de Auditoria Interna da FUNDAÇÃO UNIVERSIDADE FEDERAL DO AMAZONAS, em função do disposto no Parágrafo 6º do Artigo 15 do Decreto nº. 3.591, de 06/09/2000 redação que lhe foi dada pelo Decreto nº. 4.304, de 16/07/2002, apresenta o seu Parecer sobre o Processo de Prestação de Contas Anual, em observância ao disposto do Artigo 13 inciso IV da Instrução Normativa do TCU nº. 57 de 27/08/2008, combinado com o Item 01 do Anexo V da Decisão Normativa do TCU nº. 94 de 03/12/2008, correspondente ao exercício financeiro de 2008.

A responsabilidade da Unidade de Auditoria Interna é expressar opinião sobre os 07 (sete) itens a seguir indicados, previstos no Item 01 do Anexo V da Decisão Normativa/TCU/94/2008, observados os parâmetros e amostragens definidos em nosso Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna - PAINT para o exercício em exame.

COMPOSIÇÃO DO PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS

ANUAL

O processo de Prestação de Contas encontra-se devidamente constituído das peças exigidas no item 1 do Anexo X – Roteiros de Verificação de Peças e Conteúdos/Roteiro C – Autarquias e Fundações do Poder Executivo da DN/TCU nº. 94, de 03 de dezembro de 2008.

Ordem seqüencial: roteiro de verificação de peças e conteúdos:

 Rol de responsáveis (art. 10 da IN/TCU 57/2008);

 Relatório de Gestão com os conteúdos do anexo II apresentados em títulos específicos, destacando a localização dos itens abaixo discriminados  Declaração do Contador responsável pela unidade jurisdicionada sobre as

informações constantes do SIAFI;

 Demonstrativos dos pagamentos de despesas de natureza sigilosa, incluindo aqueles efetuados mediante suprimento de fundos;

 Declaração da unidade de Pessoal quanto ao atendimento por parte dos responsáveis da obrigação de apresentação da declaração de bens e rendas;

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 Relatórios e pareceres de instâncias que devam se pronunciar sobre as contas ou sobre a gestão;

 Parecer da unidade de auditoria interna;

 Relatório emitido pelo órgão de correição com a descrição sucinta das Comissões de Inquérito e Processo Administrativos Disciplinares instaurados na unidade jurisdicionada no período com o intuito de apurar dano ao erário, fraudes ou corrupção.

1. DOS CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS DA UNIDADE.

As fragilidades identificadas

Nas áreas que foram objeto de exame, bem como naquelas em que houve acompanhamento em relação às diligências, recomendações e determinações dos órgãos de controle interno e externo. Constatamos que esses controles são eficientes em algumas unidades, entretanto não estão devidamente adequados e aderentes às normas internas da Entidade, devido a dificuldades operacionais e a falta de pessoal.

As atividades relacionadas à concessão de diárias e passagens; constatamos algumas falhas no controle em relação à ausência de comprovantes de bilhete, relatório; ausência de justificativa para concessão em dias não úteis (utilização do final de semana) dentre outros. Tudo isso se deve ao grande volume de diárias concedidas e a falta de um sistema padronizado com parâmetros que permita a obtenção de dados para controle e emissão de bilhetes, diárias e relatórios suficientes para a demanda existente.

Foi constatada deficiências nas instalações, portas e pisos não adequados, apenas acimentado, dificultando a limpeza e a higiene necessária do ambiente e apresentando a proliferação de insetos e roedores, o espaço onde está localizado o armazenamento de carga Gás butano, não atende as normas da Portaria 27/96 da Agência Nacional de Petróleo.

Sobre estes aspectos recomenda-se novamente que a instituição atualize seus processos e procedimentos, elaborando manuais com normas e rotinas operacionais com resultados positivos nos itens eficiência, na economia procedimental, na efetividade e segurança na realização das tarefas.

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Os aperfeiçoamentos implementados

Como parte da política institucional, a Universidade Federal do Amazonas, através da Pró-Reitoria de Assuntos Comunitários/Departamento de Recursos Humanos, realizou diversos cursos visando à formação profissional e o bem - estar dos servidores técnicos administrativos, os quais destacamos:

 Espanhol;

 MARC 21

 Informática Básica e Internet;

 Inglês;

 Gerenciamento de resíduo de servidores de saúde;

 Língua Portuguesa;

 Desenvolvimento de Pessoas – Qualidade de Vida

A busca de qualificação adequada de seus servidores é uma preocupação permanente da administração para com os seus servidores técnico-administrativo. Apesar das limitações de ordem financeira e da falta de incentivo governamental esta Instituição proporcionou vários cursos oferecidos em diversas áreas como formação de Pregoeiros; Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas; Legislação de Pessoal – Aposentadoria e Pensão; atualização da Legislação de Convênios e Contratos e outros.

A administração realizou concurso para técnicos de nível médio e superior com 117 vagas.

Os fatos contábeis, financeiros e operacionais foram efetuados mediante atos legítimos, de acordo com a finalidade institucional e ordenada pela autoridade competente.

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2. A REGULARIDADE DOS PROCESSOS LICITATÓRIOS.

No exercício de 2008 a Universidade Federal do Amazonas realizou uma despesa no valor de R$ 310.566.350,18 (Trezentos e dez milhões, quinhentos e sessenta e seis mil e trezentos e cinqüenta reais e dezoito centavos), nas seguintes modalidades de licitação:

Modalidade Valor Convite 208.234,02 Tomada de Preços 266.805,02 Concorrência 28.031.604,86 Dispensa 13.005.792,90 Inexigível 1.638.188,28 Não Aplicável 236.428.961,05 Suprimentos de Fundos 8.552,42 Pregão 30.978.211,63 T O T A L 310.566.350,18 Fonte: SIAFI 2008

Foram observados nas análises dos processos de dispensa de licitação e inexigibilidade os seguintes tópicos: Formalização do processo; o objeto da contratação; o valor; a identificação do contratado; o responsável pela fundamentação.

O acompanhamento na regularidade dos procedimentos licitatórios não foi possível ser realizado pelo mesmo ser executado unicamente pela titular da auditoria interna

3. O GERENCIAMENTO DA EXECUÇÃO DOS CONVÊNIOS, ACORDOS E AJUSTES,

ESPECIALMENTE

QUANTO

À

OPORTUNIDADE,

FORMALIZAÇÃO

E

ACOMPANHAMENTO.

O acompanhamento do gerenciamento da execução de convênios não foi realizado. Como auditoria interna é composta unicamente pela titular não foi possível sua realização.

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4. O CUMPRIMENTO DE SUAS RECOMENDAÇÕES NO AMBITO DA UNIDADE.

Foram realizadas 08 auditorias, sendo uma na área de gestão patrimonial - almoxarifado, duas na gestão operacional, uma gestão financeira, duas na gestão de pessoal, uma na gestão de suprimentos de bens e serviços e uma auditoria especial nas despesas com cartão de pagamento do governo federal.

Nos relatórios de atividade foram relacionadas às constatações dos exames realizados, as recomendações foram encaminhadas a Administração Superior para conhecimento e as unidades envolvidas para as providências cabíveis.

5. O CUMPRIMENTO DAS RECOMENDAÇÕES EXPEDIDAS PELO ÓRGÃO OU

UNIDADE DE CONTROLE INTERNO.

As comunicações, diligências, solicitações de auditoria e relatórios de auditoria emanadas da Controladoria Geral da União no estado do Amazonas foram encaminhadas à auditoria interna e repassadas às unidades da UFAM.

Para o encaminhamento de informações requeridas e recomendações, a Auditoria Interna com a Pró Reitora de Administração expediu ofícios às unidades internas da UFAM e a CGU/AM, auxiliou a elaboração de expedientes firmados pelo Reitor, prestando esclarecimentos e/ou encaminhando informações e documentos originários de diversas unidades desta Universidade, além de disponibilizar os documentos originais solicitados.

No exercício de 2008, a CGU/AM atuou nas seguintes auditorias junto à UFAM:

a) Auditoria de Gestão (208448) em março para avaliação da gestão da UFAM, referente ao exercício de 2007. Para esta Auditoria, a CGU/AM apresentou 11 (onze) Solicitações de Auditoria e 01 (uma) Nota de Auditoria. Comunicou o encerramento da fase de apuração dos trabalhos e encaminhou “Comunicação de encerramento dos trabalhos de campo”.

Foi encaminhado à UFAM o Relatório nº. 208448-Demonstrativo das Constatações e Plano de Providências.

b) Auditoria de Fiscalização (209520) em julho, abordando a Portaria Interministerial que disciplina a divulgação de dados e informações

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pelos órgãos e entidades da Administração Pública Federal direta e indireta por meio da rede mundial de computadores – Transparência Pública e se a unidade possui Comissão de Ética.

c) Auditoria Regular (217341) em outubro, novembro e dezembro, levantamento de informações referente a Estrutura formal e hierárquica, Recursos Humanos, Fluxo operacional/financeiro da IFE e as Fundações de Apoio, Expansão das Unidades de Educação - REUNI e programas de governo.

6. O CUMPRIMENTO DAS DETERMINAÇÕES E RECOMENDAÇÕES EXARADAS

PELO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIÃO.

As diligências, inspeção, comunicações, instruções e determinações emanadas do Tribunal de Contas da União (SECEX-AM, SEFIP) encaminhadas a Auditoria Interna, foram repassadas ás unidades da UFAM.

Para o encaminhamento de informações requeridas e determinações, a Auditoria Interna com a Pró Reitora de Administração expediu ofícios às unidades internas da UFAM, auxiliou a elaboração de expedientes firmados pelo Reitor, prestando esclarecimentos e/ou encaminhando informações e documentos originários de diversas unidades desta Universidade, comunicando medidas adotadas, além de disponibilizar os documentos originais solicitados.

As recomendações/determinações expedidas foram objetos de ações com vistas ao cumprimento das mesmas.

7. O CUMPRIMENTO DAS DECISÕES E RECOMENDAÇÕES DOS CONSELHOS

FISCAIS, CONSELHOS DE ADMINISTRAÇÃO E DE OUTROS ÓRGÃOS DE

FISCALIZAÇÃO DA ATIVIDADE, QUANDO FOR O CASO.

O Conselho de Administração sendo órgão superior deliberativo e consultivo da Universidade em matéria de administração apreciou, para julgamento, vários processos e editou 20 (vinte) Resoluções e 05 (cinco) Pareceres, todos os atos estão sendo cumpridos

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8. ANÁLISE DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

Os registros contábeis da Universidade Federal do Amazonas atendem as definições legais do artigo 101 da Lei nº 4.320/64 e são efetuados de acordo com o Plano de Contas Único da União, através do SIAFI – Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal.

Para a análise dos demonstrativos contábeis da UFAM, utilizaremos alguns índices que consideramos importantes e necessários para facilitar a compreensão e esclarecimentos dos resultados. Serão utilizados registros contábeis de 2008 (SIAFI) como: Balanços Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e as Variações Patrimoniais.

I. BALANÇO ORÇAMENTÁRIO

O Balanço Orçamentário é o instrumento que demonstra as receitas previstas e as despesas fixadas, em confronto com as receitas efetivamente realizadas. O resultado final do exercício será obtido estabelecendo as diferenças para mais ou para menos, ou seja, a soma dos excessos e a das insuficiências, que resultada num superávit ou num déficit na execução do orçamento, conforme o que dispõe o Art. nº. 102 da Lei 4.320/64.

1. ANÁLISE ORÇAMENTÁRIA

1.1. Quociente de Execução da Receita:

Receita Executada 315.898.425,63 = 1, 0337 Receita Prevista 305.607.907,63

Receita Executada 315.898.425,63

103,37%

Receita Prevista 305.607.907,63

100%

Excesso de Arrecadação 10.290.518,00

3,37%

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1.2. Quociente da Execução da Despesa: Despesa Executada 310.566.350,18 = 0,9730 Despesa Fixada 319.172.794,27 Despesa Executada 310.566.350,18 97,30% Despesa Fixada 319.172.794,27 100% Diferença 8.606.444,09 2,70%

A interpretação deste quociente indica que para cada R$ 1,00 de Despesa Fixada foi executado R$ 97,30, registrando uma economia orçamentária de R$ 2,70

1.3. Quociente do Resultado Orçamentário:

Receita Executada 315.898.425,63 = 1,0172 Despesa Executada 310.566.350,18

Ao comparamos a receita executada com a despesa executada, apurou-se um superávit de R$ 5.332.075,45, o qual representa 1,72% de superávit da execução orçamentária

II. BALANÇO FINANCEIRO

O Balanço Financeiro demonstra os ingressos (entradas) e dispêndios (saídas) de recursos financeiros a título de receitas e despesas orçamentárias, bem como os recebimentos e pagamentos de natureza extra-orçamentária, conjugados com os saldos de disponibilidades do exercício anterior e aqueles que passarão para o exercício seguinte de acordo com o art. 103, da Lei 4.320/64.

Receita Executada 315.898.425,63 101,72%

Despesa Executada 310.566.350,18 100%

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Av. General Rodrigo Octávio Jordão Ramos, 3000 – Campus Universitário - Coroado I Bloco da Biblioteca Setorial da 2. ANÁLISE FINANCEIRA

2.1. Quociente da Execução Orçamentária:

Receita Orçamentária 274.904.157,64 = R$ 0, 8221 Despesa Orçamentária 334.409.079,44

Receita Orçamentária 274.904.157,64 82,81% Despesa Orçamentária 334.409.079,44 100,00%

Diferença 59.504.921,80 17,19%

Verifica-se através desse quociente que há um déficit orçamentário na execução da movimentação financeira. Para cada R$ 1,00 de despesa orçamentária, ocorre apenas R$ 0,8221 de receita orçamentária.

2.2. Quociente da Execução Extra Orçamentária:

Receita extra-orçamentária 239.195.256,47 = R$ 1, 3312 Despesa extra-orçamentária 179.690.334,67

Receita Extra-Orçamentária 239.195.256,47 133,12% Despesa Extra Orçamentária 179.690.334,67 100,00%

59.504.921,80 33,12%

Esse quociente demonstra que cada R$ 1,00 de despesa extra-orçamentária, foram recebidos R$ 1,3312 de receita extra-orçamentária. Onde a receita extra-orçamentária corresponde a R$ 239.195.256,47 – 133,12% da despesa orçamentária do exercício. Dessa forma, a receita extra-orçamentária demonstra a existência de um “superávit” de recursos extra-orçamentários no exercício, equivalente a R$ 59.504.921,80 – 33.12% da despesa extra-orçamentária, isto é, recebimentos superiores aos pagamentos de ordem extra-orçamentária.

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2.3. Quociente do Resultado da Execução Financeira:

Receita Total 514.099.414,11 = 1,00

Despesa Total 514.099.414,11

O resultado demonstra haver equilíbrio, pois este indicador deve estar bem próximo de um, evidenciando que não houve apropriação indébita de valores de terceiros.

2.4. Quociente do Resultado dos Saldos Financeiros:

Disponibilidade para o Exercício Seguinte 9.527.128,40 = 5, 8451 Disponibilidade do exercício anterior 1.629.948,05

Esse quociente demonstra que houve um superávit financeiro, ou seja, houve aumento do saldo disponível de 5, 8451 em relação ao exercício anterior

III. BALANÇO PATRIMONIAL

De acordo com a Lei 4.320/64, art. 105, o Balanço Patrimonial demonstra os Ativos Financeiro e Permanente, os Passivos Financeiro e Permanente, o Saldo Patrimonial e as Contas de Compensação.

I – Ativo Financeiro.

Compreende os bens, créditos e valores realizáveis independentes da autorização orçamentária e dos valores numerários.

II – Ativo Permanente.

Compreendem os bens, créditos e valores cuja mobilização ou alienação dependa da autorização legislativa.

Receita Total 514.099.414,11 100,00%

Despesa Total 514.099.414,11 100,00%

- 0,00%

Disponibilidade para o Exercício Seguinte 9.527.128,40 584,51% Disponibilidade para o Exercício Anterior 1.629.948,05 100,00%

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Av. General Rodrigo Octávio Jordão Ramos, 3000 – Campus Universitário - Coroado I Bloco da Biblioteca Setorial da III - Passivo Financeiro.

Compreende os compromissos exigíveis cujo pagamento independa de autorização orçamentária.

IV - Passivo Permanente.

Compreende as dividas fundada e outras que dependam de autorização legislativa para amortização e resgate.

V - Contas de compensação.

São registrados os bens, valores, obrigações e situações não compreendidas que mediata ou imediata, possam vir a afetar o patrimônio, conforme o que estabelece o Artº 105, e em seu parágrafo 5º da Lei 4.320/64;

VI – Saldo Patrimonial

Ao analisarmos o Balanço Patrimonial da Instituição, podemos verificar os seguintes aspectos: 1) O Ativo Disponível perfaz um total de R$ 9.527.128,40 em moeda nacional; 2) O valor do Estoque registrado no Balanço Patrimonial é de R$ 1.125.165,15;

3) O Balanço Patrimonial apresentou o Total de Ativo e Passivo no valor de R$ 511.272.416,26;

4) O Patrimônio Líquido ou a Situação Líquida é de R$ 295.088.156,56;

5) O CCL (Capital Circulante Líquido) onde demonstra o resultado entre o Ativo Financeiro (-) o Passivo Financeiro, cujo valor é de R$ 15.698.904,87 apresenta uma situação positiva para as obrigações de curto prazo.

Composição do Ativo Financeiro: Disponível R$ 9.527.128,40 Realizável R$ 85.024.589,12 Total R$ 94.551.717,52

Composição do Passivo Financeiro:

Depósitos R$ 769.855,29

Restos a Pagar Processado R$ 15.543.890,01 Restos a Pagar não Processado R$ 48.233.490,85 Outras obrigações a pagar R$ 284,13 Valores em transito exigíveis R$ 887,64 Valores pendentes em curto prazo R$ 13.143.583,49 Total R$ 77.691.991,41

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3. ANÁLISE PATRIMONIAL

3.1. Quociente da Situação Financeira:

Ativo Financeiro 94.551.717,52 = R$ 1, 1991 Passivo Financeiro 78.852.812,65

ATIVO FINANCEIRO 94.551.717,52 119,91 PASSIVO FINANCEIRO 78.852.812,65 100,00

15.698.904,87 19,91

Ativo Financeiro maior do que o Passivo Financeiro, neste caso há um excesso de recursos financeiros, representado pela soma das disponibilidades mais direitos realizáveis, sobre as obrigações de curto prazo, portanto, um “superávit” financeiro apurado no balanço patrimonial. Podemos verificar que para cada R$ 1,00 de obrigação (dívidas/compromissos), existem R$ 1, 1991 de disponibilidade para sua quitação.

3.2. Quociente do Resultado Patrimonial:

Ativo Real 324.888.096,73 = 10,90

Passivo Financeiro 29.799.940,17

Ativo Real 324.888.096,73 1.090,23 Passivo Financeiro 29.799.940,17 100,00

295.088.156,56 990,23

A soma do Ativo Real é superior à soma do passivo Real, isto é, a soma dos bens, créditos e valores realizáveis é superior a soma dos compromissos exigíveis, portanto, “superávit” patrimonial. Podemos verificar que para cada R$ 1,00 do Passivo Real existem R$ 10,90 do Ativo Real

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Av. General Rodrigo Octávio Jordão Ramos, 3000 – Campus Universitário - Coroado I Bloco da Biblioteca Setorial da IV. VARIAÇÔES PATRIMONIAIS

Este demonstrativo Contábil evidencia as alterações verificadas no patrimônio, resultantes ou independentes da execução orçamentária, e indica o resultado patrimonial do exercício

4. ANÁLISE DAS VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

4.1. Quociente do Resultado das Variações Patrimoniais Independentes da Execução Orçamentária: IEO Ativa 337.817.082,19 = R$ 1, 0424 IEO Passiva 324.064.611,38 IEO Ativa 337.817.082,19 104,24 IEO Passiva 324.064.611,38 100 13.752.470,81 4,24

Essa análise indica que ocorreu R$ 1, 0424 de Variações Patrimoniais Independentes da Execução Orçamentária Ativa para cada R$ 1,00 de Variações Patrimoniais Independente da Execução Orçamentária Passiva. Houve aumento do Ativo Permanente (bens, direitos) e, diminuição do Passivo Permanente (divida).

4.2. Quociente do Resultado das Variações Patrimoniais:

Total das Variações Ativas 426.961.442,28 = 0,9730 Total das Variações Passivas 438.823.688,17

Total das Variações Ativas 426.961.442,28 97,30 Total das Variações Passivas 438.823.688,17 100

11.862.245,89 2,70

Esse quociente demonstra o resultado das Variações Patrimoniais do Exercício. Que expressa à relação entre o total das Variações Ativas, em confronto com o total das Variações Passivas. Segundo o quociente, para cada R$ 1,00 de Variações Patrimoniais Passivas houve R$ 0, 9730 de Variação Patrimonial Ativa, resultando um “déficit” patrimonial do exercício de R$ 11.862.245,89,

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CONCLUSÃO

Em nossa opinião o processo de Prestação de Contas Anual da Fundação Universidade Federal do Amazonas, relativa ao exercício de 2008, está em condições de ser submetida à apreciação e aprovação do Conselho Diretor e do Órgão do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo e do Tribunal de Contas da União.

Manaus, 12 de março de 2009.

MINERVINA GOMES BATISTA Chefe da Auditoria Interna