Escrita Fiscal

(1)

Livro do Educador - Escrita Fiscal

Versão 5.1

Rotinas Administrativas

Formação Profissional

Rotinas Administrativas

(2)

Rotinas Administrativas

É proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, inclusive quanto às características gráficas e/ou editoriais. A violação de direitos autorais constitui crime (Código Penal, artigo 184 §§ e Lei nº 6.895, de

17/12/1980), ocasionando busca, apreensão e indenizações diversas - (Lei nº 9.610/98) Produzido por Editora Microlins Brasil Ltda. - CNPJ 02.016.659/0003-23

Distribuidor Exclusivo para todo o Brasil. Editora Microlins Brasil Ltda.

Av. Juscelino Kubitscheck de Oliveira, 1000 - Bloco B Jardim Maracanã - São José do Rio Preto/SP

CEP 15092-175 Telefone: (17) 3216-8770

www.editoramicrolins.com.br

Central de Franchising: Av. Juscelino Kubitscheck de Oliveira, 1000 Jardim Maracanã - São José do Rio Preto/SP

CEP 15092-175 Telefone: (17) 3216-8700

www.microlins.com.br

Caro educador, a Microlins®_{existe por você e para você.}

Para dúvidas ou sugestões, utilize nosso endereço de e-mail:

pedagogico@microlins.com.br

Críticas e sugestões: 0300 789 1220 Autor: Fabrício Apóstolo

Revisão gramatical: CCli - Centro de Consultoria Lingüística Ltda. Capa: Departamento de Marketing Microlins Franchising

(3)

Rotinas Administrativas

Formação ProfissionalFormação Profissional

Índice

Livro do Educador Escrita Fiscal

Introdução --- 6

1.1 - Missão do Curso de Rotinas Administrativas --- 6

1.2 - Cronograma --- 6

1.3 - Venda VIP por Módulo --- 7

1.4 - Estação de Trabalho --- 7

1.4.1 - Qual é o Objetivo do Programa?--- 8

1.4.2 - O que Será Exibido neste Programa?--- 8

1.4.3 - Porque o Programa se Chama “Estação Trabalho”?--- 8

1.4.4 - Podemos Chamar este Programa de Videoaula?--- 8

1.4.5 - Qual será a duração dos Programas?--- 8

1.5 - Avaliação Formativa --- 9

1.6 - Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 10

1.6.1 - Apresentação do Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 10

1.6.2 - Aluno-líder --- 10

1.7 - www.microlins.com.br/rotinasadministrativas --- 10

1.7.1 - Slides Aula a Aula --- 11

1.7.2 - Textos Complementares --- 11

1.7.3 - Videotreinamentos --- 11

1.7.4 - Materiais Extras --- 11

Aula 1 --- 12

Informação Extra --- 12

Constituindo uma Empresa --- 12

Sistema Tributário --- 13

Tributo X Imposto --- 13

Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 13

Curso Fechado --- 14

Exercícios --- 14

Aula 2 --- 17

Informação Extra --- 17

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados --- 17

Base de Cálculo --- 17

(4)

Rotinas Administrativas

Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 18

Exercícios --- 26

Aula 3 --- 29

ICMS - Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços --- 29

Características do ICMS --- 29

Da Incidência e do Fato Gerador --- 29

Do Contribuinte --- 30

Das Alíquotas --- 30

Nota Fiscal de Venda a Consumidor - da Isenção e da Não-incidência --- 30

Aula 4 --- 41

ISSQN - Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza --- 41

Da Base de Cálculo --- 41

Das Alíquotas --- 41

Aula 5 --- 45

Aula 6 --- 55

Dos Livros Fiscais --- 55

Aula 7 --- 56

Regime de Tributação Federal --- 56

Simples Nacional --- 56

(5)

Rotinas Administrativas

Pequeno Empresário e Empreendedor Individual --- 59

Da Abertura e da Baixa --- 59 Dos Benefícios --- 59 Lucro Presumido --- 59 Imposto de Renda --- 59 Contribuição Social --- 60 COFINS E PIS --- 60 Lucro Real --- 61 COFINS E PIS --- 61 Apuração --- 61

ÚLTIMAS INFORMAÇÕES! --- 64

Curso Vip - Módulo --- 64

Curso Fechado --- 64

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Orientações Importantes --- 66

O Dia da Apresentação --- 67

O Projeto Final --- 67

Manual do Educador --- 68

(6)

Rotinas Administrativas

Prezado educador, esta ferramenta tem como principal atribuição ajudá-lo na preparação de suas aulas. Neste Livro do Educador, você encontrará as informações necessárias para tornar a sua aula ainda mais dinâmica e interessante. Aqui estão contidas dicas e sugestões de como aplicar corretamente a metodologia do curso, as respostas dos exercícios, orientações necessárias para o “Trabalho de Desenvolvimento Prático” e muito mais.

Por meio do método desenvolvido neste curso, é possível atingir o objetivo principal, que é a capacitação, o desenvolvimento e o aprendizado do aluno Microlins.

O curso de Rotinas Administrativas é preparado para atender às demandas do mercado, portanto é fundamental seguir as orientações citadas neste material. As orientações variam de aula para aula, portanto muita atenção ao que for pedido.

1.1 - Missão do Curso de Rotinas Administrativas

“Contribuir com a sociedade formando profissionais capacitados para ingressarem em seu primeiro emprego e até mesmo no seu próprio negócio, tornandos-os aptos para exercerem funções administrativas, financeiras, trabalhistas, fiscais e contábeis e, assim, conquistarem o sucesso profissional e a realização pessoal”.

1.2 - Cronograma

1.3 - Venda VIP por Módulo

Atendendo à solicitação da Rede Microlins, a nova versão do curso de Rotinas Administrativas permitirá a venda VIP, mas desde que seja por módulo, ou seja, Administrativo, Departamento Pessoal, Escrita Fiscal e Contábil.

Seguindo este sistema de comercialização, você, educador, ministrará as aulas da seguinte forma: Módulo: Administrativo

Quantidade: 15 aulas / 22,5 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula)

Módulo

Carga Horária

Aulas

Escrita Fiscal 5.1 10,5 horas 7 aulas

TOTAL

10,5 horas

7 Aulas

Trabalho de Desenvolvimento Prático* 1,5 horas 1 aula

*No caso de venda vip do módulo de Escrita Fiscal, deverá ser acrescentada uma aula a mais para o “Trabalho de Desenvolvimento Prático”.

(7)

Rotinas Administrativas

Módulo: Departamento Pessoal

Quantidade: 12 aulas / 18 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula)

Módulo: Escrita Fiscal (Educador com CRC - Ativo)

Quantidade: 7 aulas / 10,5 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula).

Módulo: Contábil (Educador com CRC - Ativo)

Quantidade: 14 aulas / 21 horas.

Atenção! Mesmo sendo comercializado por módulos, você deverá promover o “Trabalho de Desenvolvimento Prático” em todas as aulas e realizar a apresentação do projeto na última aula do módulo em questão. A principal atração do curso é a aplicação do conteúdo na prática, orientando e prestando informações ao nosso aluno, como se ele estivesse de fato trabalhando em uma empresa.

1.4 - Estação Trabalho

“O programa que te leva para onde tudo acontece”.

É um programa a ser exibido em sala de aula, que irá traduzir a realidade das empresas para a sala de aula. Cada programa corresponderá a uma aula do curso de Rotinas Administrativas.

1.4.1 - Qual é o Objetivo do Programa?

O objetivo do programa é trazer, para a sala de aula o que de fato ocorre nas empresas, em relação ao assunto que estará sendo abordado pelo educador.

Nos programas serão exibidos o contexto do conteúdo, ou seja, como aquele determinado assunto tratado na apostila acontece na empresa.

1.4.2 - O Que Será Exibido Nesse Programa?

Durante a exibição do programa em sala de aula, o aluno verá como funcionam nas estações de trabalho os processos, sejam eles, administrativos, trabalhistas, fiscais ou contábeis no dia-a-dia e também entrevistas, depoimentos e muita informação.

(8)

Rotinas Administrativas

1.4.3 - Por que o Programa se Chama “Estação Trabalho”?

Porque a proposta é justamente exibir em cada edição/capítulo do programa o que realmente acontece no ambiente de trabalho. Cada uma delas deverá corresponder a uma função compreendida no curso.

1.4.4 - Podemos Chamar este Programa de Videoaula?

Sim, entretanto a linguagem utilizada será mais informativa, com a única intenção de exibir e retratar a estação de trabalho e a execução do processo.

1.4.5 - Qual Será a Duração dos Programas?

Cada programa terá no máximo 3 minutos de duração. Quatro DVDs serão fornecidos à franquia, sendo um para cada curso, ou seja, Administrativo, Departamento Pessoal, Escrita Fiscal e Contábil. Cada um dos DVDs conterá um programa específico para cada aula.

• Administrativo - Informações relacionadas aos assuntos administrativo, comercial, financeiro, cobrança, compras e estoque e recursos humanos;

• Departamento Pessoal - Informações relacionadas à área de gestão de pessoal; • Escrita Fiscal - Informações relacionadas à área de escrituração fiscal; • Contábil - Informações relacionadas aos assuntos contábeis e custos.

1.5 - Avaliação Formativa

A avaliação no curso de Rotinas Administrativas é formativa, ou seja, é dispensada a avaliação por meio de prova escrita ou oral.

Com este sistema de avaliação, é possível que você, educador, acompanhe o desenvolvimento do seu aluno em todas as aulas, permitindo que qualquer problema de compreensão e entendimento seja sanado previamente.

Para ajudá-lo no processo de avaliação contínua, está disponível o Formulário de Avaliação Formativa, que deverá ser preenchido em todas as aulas, acompanhando as avaliações:

• Trabalho de Desenvolvimento Prático: Esta avaliação deverá analisar o desenvolvimento dos alunos na equipe, ou seja, seu relacionamento entre os colegas, criatividade, iniciativa e trabalho em equipe;

• Exercícios: Os exercícios contidos na apostila deverão ser preenchidos fora do horário de aula, seja em casa ou no trabalho. O objetivo é que o aluno mantenha um contato com o curso, mesmo fora da sala de aula, e possa reforçar o conhecimento adquirido. Como se trata de uma avaliação contínua, aconselhamos os educadores a rubricarem o material didático, pois isso demonstra comprometimento e segurança;

(9)

Rotinas Administrativas

• Comportamento / Presença: Como reforçamos várias vezes, a presença do nosso aluno em todas as aulas é fundamental. Por isso, a presença dele contará como avaliação, afinal de contas, se ele não está presente nas aulas, não tem como adquirir o conhecimento. Ao todo são 7 aulas, distribuídas neste módulo. Para informar à secretaria da franquia, você deverá somar as notas e dividir pelo número de aulas, para encontrar uma média, que será informada ao aluno. Exemplo:

Aluno: Carlos André Faria

1.6 - Trabalho de Desenvolvimento Prático

O “Trabalho de Desenvolvimento Prático” é a maior proposta do curso. Isso porque, por meio desse trabalho, os nossos alunos colocarão em prática todos os assuntos abordados durante o curso. Esse trabalho deverá ser aplicado em todas as aulas, inclusive no curso VIP. Sugerimos que a aplicação seja logo após a explanação do assunto ou, se preferir, poderá ser desenvolvida nos minutos finais da aula.

Lembre-se! Os trabalhos desenvolvidos em sala de aula são apenas rascunhos. As atividades que irão compor o trabalho final deverão ser corrigidas e digitadas.

1.6.1 - Apresentação do Trabalho de Desenvolvimento Prático

• Cada integrante da equipe deverá digitar e encadernar o “Trabalho de Desenvolvimento Prático”;

• A equipe deverá entregar, para o educador, uma cópia do projeto também digitado e encadernado para deixá-lo arquivado na franquia;

TDP

Exercícios

Comportamento

Média

1ª aula 5,0 8,5 10,0 7,83 2ª aula 7,5 9,0 8,5 8,33 3ª aula 8,5 8,0 6,0 7,50 4ª aula 9,5 7,0 7,5 8,00 5ª aula 10,0 9,0 8,5 9,16 6ª aula 9,0 8,0 9,5 8,83 7ª aula 9,0 6,0 10,0 8,33

Média Final

8,28

Conclusão: Nesse exemplo, você pôde ver que a nota que será enviada para a secretaria da franquia, do módulo de Escrita Fiscal, é 8,28.

(10)

Rotinas Administrativas

10 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

• A banca julgadora deverá analisar os trabalhos escritos e avaliar a apresentação oral das equipes;

• O projeto deverá conter todas as atividades realizadas nas aulas durante o curso, sem exceção.

1.6.2 - Aluno-líder

Como parte da avaliação formativa, é preciso acompanhar o desenvolvimento do aluno em todas as aulas. Por isso, aconselhamos que a cada aula a equipe do “Trabalho de Desenvolvimento Prático” tenha um aluno-líder.

Esse aluno-líder poderá ser escolhido por você, educador, em sala de aula, tendo como objetivo acompanhar o desempenho do aluno como líder, na sua atuação em equipe, concentração de idéias e condução das atividades do “Trabalho de Desenvolvimento Prático”.

Você poderá escolher um líder para cada aula ou para cada semana, como preferir, mas que essa condição seja aplicada. Afinal de contas, só é possível avaliar o desempenho desse futuro profissional quando ele é posto à prova.

O aluno-líder será responsável pela divisão das atividades na equipe, verificação da entrega dos projetos ao educador e acompanhamento da correção delas, para que componham o projeto final - “Trabalho de Desenvolvimento Prático”.

1.7 - www.microlins.com.br/rotinasadministrativas

Você sabia que o curso de Rotinas Administrativas possui um canal direto com você? Isso mesmo! Estamos falando do hot site www.microlins.com.br/rotinasadministrativas.

Acesse regularmente o nosso site e tenha informações atualizadas que o ajudarão a compor a sua aula. Neste hot site você encontrará:

1.7.1 - Slides Aula a Aula

Educador, se você quiser incrementar ainda mais a sua aula, acesse o site www.microlins.com.br/ rotinasadministrativas, no qual encontrará os arquivos de todas as aulas do curso.

O uso dos slides não é obrigatório, mas ajudará, e muito, na aplicação do conteúdo programático. 1.7.2 - Textos Complementares

Se você quiser levar para os seus alunos informações atualizadas, reportagens e mais conhecimento, acesse regularmente o site www.microlins.com.br/rotinasadministrativas.

Nesse canal, você encontrará diversas reportagens, tabelas, informações e muito mais. 1.7.3 - Videotreinamentos

Estão à sua disposição neste hot site do curso vários videotreinamentos, que o auxiliarão no desempenho de sua aula.

(11)

Rotinas Administrativas

10 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

11

1.7.4 - Materiais Extras

Nesse canal, você poderá encontrar o formulário para acompanhamento da avaliação formativa, aulas demonstrativas (para serem usadas juntamente com a equipe comercial) e muito mais.

A partir de agora, você terá as instruções aula a aula de como desenvolver e aplicar o curso de Rotinas Administrativas. Esperamos que faça bom proveito destas orientações e, em caso de dúvidas, idéias ou sugestões, entre em contato pelo e-mail rotinasadministrativas@microlins.com.

1.7.5 - Livro do Educador

É disponibilizado um Livro do Educador por módulo. Nele você encontrará: Informações extras, resposta dos exercícios, orientação para o “Trabalho de Desenvolvimento Prático” e muito mais.

Este material poderá sofrer atualizações, portanto acesse regularmente o site www.microlins.com. br/rotinasadministrativas e fique atento à versão disponível.

Boa aula e sucesso! Departamento Pedagógico Microlins Franchising

(12)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Educador, além das orientações de como ministrar o conteúdo programático, disponibilizamos também, neste Livro do Educador, informações extras que poderão ser inseridas no cronograma da aula. Dependendo da turma e do andamento das aulas, esse material poderá ser aplicado sem nenhum problema. Caso você tenha algum material extra que possa ser adicionado nestas aulas, envie-o para o Depto. Pedagógico, pelo e-mail rotinasadministrativas@microlins.com .

Informação Extra

Constituindo uma Empresa

A empresa pode ser formada por mais de uma pessoa (o que chamamos de sociedade empresária) ou pode ser individual (requerimento de empresário) e até mesmo uma sociedade anônima, por ações, etc. Neste tópico frisar bem a diferença entre uma sociedade empresária (atividade de comércio/ indústria) e uma sociedade simples (prestação de serviços) e a empresa individual (comércio/indústria - individual).

Educador, o referido programa de cadastro sincronizado poderá não estar disponível em seu Estado ainda, pois inicialmente adotaram em dois Estados e posteriormente nos outros Estados. O programa simplifica a abertura, alteração e a baixa que você comunica apenas por meio de um único portal de entrada e este alimentará a base de informações da Receita Federal e do Estado e em breve atingirá os municípios também, que terão que se adaptar.

Em relação ao Simples Nacional ou o Supersimples, como é chamado, será apresentado na sétima aula deste módulo mais detalhes, esta aula é apenas uma apresentação das inovações que é regulamentada pelo Comitê Gestor como um sistema simples. A finalidade é unificar também as três esferas na parte tributária e nos meios de base de dados, como as aberturas, alterações e baixas. Isto é, interligação dos três governos: União, Estado/Distrito Federal e Municípios.

Outro fator também relevante é que o sistema simplifica a burocracia de se abrir ou extinguir uma empresa.

Por exemplo:

A empresa que tenha débitos perante os órgãos públicos poderá dar baixa, pois a responsabilidade dos débitos é do sócio ou do titular. Outro exemplo previsto, é que a Prefeitura deverá emitir alvarás provisórios, para as atividades de alto risco para que a mesma não tenha que aguardar um espaço de tempo que a venha causar prejuízos.

Ao tratar sobre o assunto de Nota Fiscal, é importante frisar sobre o que são esses talões, suas finalidades e como se aplica, ou seja, quais os tipos e quem os usa, por exemplo:

• Nota Fiscal Modelo 1: Estabelecimentos industriais e comerciais - atacado, varejista, indústria.

• Nota Fiscal de Venda a Consumidor: Para os estabelecimentos que são varejistas, o emissor Cupom Fiscal para as empresas que não optarem pelo talão de venda a consumidor.

Sendo que tais talões poderão optar por processo datilográfico (jogos soltos - não permitido para Nota Fiscal de Venda a Consumidor), ou ainda, por formulário contínuo.

(13)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

1

Sobre a Nota Fiscal Eletrônica é muito interessante comentar que grandes empresas estão aderindo a ela, portanto a sua emissão passará a ser virtual, emitida no próprio sistema disponibilizado pelo Posto Fiscal/Receita Federal. Agora vai ser muito importante as pessoas saberem interpretar bem a emissão de um documento fiscal, pois erros podem causar sérios prejuízos.

Sistema Tributário

Que nenhum ente público pode invadir a competência do outro, nós já sabemos, mas é importante reforçar para o aluno que a Constituição Federal, nossa Lei maior, já define a quem compete cobrar e administrar determinados tributos. Educador, você deverá reforçar que a competência para se arrecadar e administrar seus tributos e que o Distrito Federal tem função cumulativa de Estado e Municípios. Outro fato relevante é saber que nenhum tributo é cobrado sem estar previsto na Constituição Federal e que além de estar previsto na Constituição Federal tem que ter lei que regulamente sua cobrança e que esta responsabilidade é também do Senado Federal e da Câmara dos Deputados juntamente com o Governo Federal durante a sua proposta de criação e aprovação do mesmo para que se possa cobrar.

Tributo X Imposto

Educador, este tópico é para o aluno distinguir que tributo é um gênero formado por espécies tributárias que denominamos de impostos (sem vínculo - arrecadação para gastos gerais) e taxas e contribuições (com vínculo - cuja arrecadação está vinculada a uma despesa).

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Os novos colaboradores da Loja de móveis e da Loja de roupas passarão 7 (sete) dias exercendo as funções do Departamento Fiscal de suas respectivas empresas.

Neste primeiro dia, as equipes deverão completar o contrato social de constituição da empresa, anexado no final da apostila do aluno.

Atenção! Lembramos que o curso não tem como objetivo ensinar os alunos a abrirem uma empresa, e sim a exercer com excelência a função administrativa, trabalhista, fiscal ou contábil.

• Nome da empresa; • Nome fantasia, se houver; • Nome dos sócios; • Valor do capital social; • Ramo de atividade; • Sede, etc.

(14)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Curso Fechado

Se você estiver ministrando o curso fechado, faça referência à primeira aula do módulo Administrativo quando falamos sobre empresas. Isso mostra a ligação entre os módulos do curso de Rotinas Administrativas.

Outra sugestão é mostrar aos alunos os documentos: Cartão Nacional de Pessoa Jurídica (CNPJ), inscrição estadual e municipal, entre outros. Isso ajudará na identificação dos documentos.

Exercícios

1 - Para legalizar uma empresa é preciso registrá-la em quais repartições públicas?

R.: Conforme sua natureza jurídica, será na Junta Comercial de seu respectivo Estado ou no Cartório de Registro das Pessoas Jurídicas.

2 - Por que os órgãos competentes efetuam uma rigorosa fiscalização no controle de confecção de Notas Fiscais? E a Nota Fiscal Eletrônica, qual sua influência?

R.: Evitar a confecção de talões falsos. E com a NF eletrônica a influência está no combate a sonegação e no acompanhamento da movimentação em tempo real.

Observação: Educador, aqui poderá acrescentar também, no combate à sonegação fiscal, evitar a confecção de talões em duplicidade.

3 - Congresso Nacional é formado por duas instituições, quais são?

R.: Senado Federal, que representa os Estados, e a Câmara dos Deputados, que representa o povo. 4 - Quais as espécies de tributos?

R.: São os impostos, taxas e contribuições.

5 - Pesquisar na Constituição Federal e relacionar os tributos administrados pela União, Estado/Distrito Federal e municípios.

R.: Nos termos da Constituição Federal promulgada em 05/10/1988: Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados; III - renda e proventos de qualquer natureza;

IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários; VI - propriedade territorial rural;

(15)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

1

Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

III - propriedade de veículos automotores.

Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana;

II - transmissão “inter vivos”, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição;

III - vendas, a varejo, de combustíveis líquidos e gasosos, exceto óleo diesel;

III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar.

Observação: Este artigo 156 também se aplica ao Distrito Federal. 6 - Assinale (C) para as alternativas corretas e (E) para as erradas:

E - Quando uma empresa comercial/industrial ou prestadora de serviços for confeccionar talões de venda seja ele modelo 1/1A ou Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou ainda Nota Fiscal de Prestação de Serviços deverá solicitar à gráfica e esta é quem autorizará a emissão.

Observação: Quem autoriza é o órgão público competente, como por exemplo: os Estados / Distrito Federal e os municípios.

C - Quando uma empresa prestadora de serviços for confeccionar talões de serviços deverá primeiramente autorizar na repartição pública municipal e depois encaminhar à gráfica para que se faça a confecção.

Observação: Correto, pois primeiro precisa da autorização do Fisco para que a gráfica possa confeccionar os talões.

C - O CNPJ (Cadastro Nacional das Pessoas Jurídicas) é um documento que identifica que a empresa está cadastrada na Receita Federal.

Observação: Sim. Pois tal documento, hoje virtual, é impresso no próprio site da Secretaria da Receita Federal.

C - A inscrição estadual identifica que a empresa tem uma atividade comercial ou industrial seja principal ou secundária, salvo exceção.

(16)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Observação: Sim. Para que seja comercializada a mercadoria é necessária a inscrição estadual, a exceção vai depender da legislação de seu Estado que poderá autorizar determinada atividade não comercial e nem industrial a inscrever-se no Estado.

C - O Distrito Federal pode cobrar o IPVA juntamente com o ICMS e o ISSQN. Observação: Sim. Pois o Distrito Federal acumula funções de Estado e municípios.

E - O Empresário (firma individual) se confunde com a pessoa física quanto aos cadastros fiscais. Observação: Não. Pois a pessoa física é inscrita no CPF e a pessoa jurídica individual nos respectivos órgãos públicos conforme sua natureza jurídica.

C - A pessoa que não queira constituir uma sociedade empresarial e resolver constituir individualmente deverá preencher o documento denominado de Requerimento de Empresário.

Observação: Sim. Pois se a pessoa não se interessar em formar uma sociedade de duas ou mais pessoas poderá optar pela empresa individual.

C - A Junta Comercial registra os contratos sociais o qual receberá um número de registro no Departamento Nacional de Registro no Comércio.

Observação: Sim. Toda empresa, seja ela comercial ou industrial, sociedade empresária ou requerimento de empresário, receberá uma identificação perante o Departamento Nacional de Registro no Comércio, exceto quando for Sociedade Simples que receberá também uma identificação, mas do Cartório de Registro das Pessoas Jurídicas.

(17)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

1

Aula 2

Informação Extra

IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

Educador, é importante explicar para o aluno que embora o IPI tenha por finalidade tributar os produtos industrializados, o Decreto segue os princípios basilares que são da essencialidade em função da seletividade do produto, isto é, o produto é tributado conforme sua importância para subsistência de uma família, sendo que as alíquotas serão majoradas para produtos que não são necessários para a sobrevivência de uma família.

O IPI poderá ser estudado por meio do Decreto 4544/2002 pelo site: www.receita.fazenda.gov.br em legislação.

As alíquotas do IPI podem ser alteradas a qualquer tempo por Lei ou Decreto Presidencial que passará a vigorar na data prevista. Mas é bom lembrar que os impostos em geral aumentam suas alíquotas no primeiro dia útil do ano seguinte ou, se for contribuição, noventa dias depois. Como o IPI não é um tributo de cunho fiscal e sim extrafiscal a sua alíquota poderá ser reduzida ou majorada por Decreto ou Lei a qualquer tempo, funcionando como um regulador do mercado interno, assim como acontece com o imposto de exportação e o imposto de importação.

Destaque para o aluno que nem tudo é tributado pelo IPI, existem situações especiais como é o caso da exportação (direta ou indireta), em que a própria Constituição Federal veda a cobrança assim como: dos livros, revistas, jornais e periódicos. E também como todo tributo tem como premissa básica a sua criação em Lei e a identificação de quem será o sujeito ativo (ente responsável pela arrecadação e administração do seu tributo: União, Estados/Distrito Federal e Municípios), o sujeito passivo (contribuinte que deverá recolher aos cofres públicos tais tributos), o seu fato gerador (isto é, em que situação ocorre a tributação), o vencimento do tributo e a forma de pagá-lo (documento utilizado). Reforce que industrialização não é apenas transformar matéria-prima em produto novo. Mostre que a industrialização tem várias modalidades que modificam seu aspecto bem como as exceções previstas também na legislação. Também importante orientar sobre a diferença de cada uma das modalidades de industrialização, pois pode ocorrer o fato de uma empresa executar um serviço e entender que se trata de uma prestação de serviços, mas, no entanto, seria uma modalidade de industrialização, isto é, estaria tributando incorretamente suas operações o que ocasionaria durante uma visita fiscal uma multa.

Base de Cálculo

Neste tópico apresentamos trechos de Notas Fiscais para que o aluno possa fixar o preenchimento de um documento fiscal e saber quais os campos que devemos preencher.

Quando mencionamos que o IPI é calculado por fora, demonstrar por meio de exemplos, pois ao preencher a Nota Fiscal através da classificação do produto na TIPI tem a sua alíquota correspondente que será aplicada sobre o valor do produto e que será integrada ao valor total das mercadorias. A TIPI também está disponível no site: www.receita.fazenda.gov.br no tópico Aduana e Comércio Exterior.

(18)

Rotinas Administrativas

1 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM/SH)

No material do aluno foi excluída a menção de artigos e leis tendo em vista as modificações que ocorrem. Portanto, você, educador, ficará responsável por fornecer esta informação.

Neste tópico foi apresentado como é classificada uma mercadoria para saber qual a alíquota do IPI a ser aplicada, bem como um exemplo básico de se apurar um valor a pagar ou não do IPI, o raciocínio é o mesmo para o ICMS.

Também apresentando um modelo de DARF, que é um documento federal em que determinados tributos são recolhidos nele e identificados por meio do período de apuração, bem como pelo código da receita.

Atenção! Ficará disponível no site do curso, www.microlins.com.br/rotinasadministrativas, o Decreto

n.° 4.544, de 26 de dezembro de 2002, que regulamenta a tributação, arrecadação e administração do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Esta atividade requer muita atenção. Veja as soluções deste “Trabalho de Desenvolvimento Prático”. As Notas Fiscais preenchidas nesta aula serão lançadas nos Livros Fiscais da sexta aula.

Loja de Móveis: Abril / 20XX

1 - Compra de mercadorias Empresa: M Indústria Ltda. NF Modelo 1 - n.° 500 Natureza da Operação: Vendas CFOP: 5.101

Data: 19/04/XX Valor da NF: R$ 6.000,00 Valor do IPI: R$ 300,00 Valor do ICMS: R$ 720,00

Valor Total da Nota Fiscal: R$ 6.300,00 Condições de Pagamento: A prazo- 19/05/XX Quantidade: 120 peças

Valor unitário: R$50,00

(19)

Rotinas Administrativas

(20)

Rotinas Administrativas

0 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Atenção! Se o curso for vendido de modo interligado, você poderá orientar os seus alunos que esta Nota Fiscal já foi preenchida no módulo Administrativo e deverá somente acrescentar os valores referentes aos impostos.

Maio/ 20XX

2 - Compra de mercadorias Empresa: J Indústria Ltda. NF Modelo 1 - n.° 550 Natureza da Operação: Vendas CFOP: 5.101

Data: 10/05/XX

Valor da NF: R$ 12.500,00 Valor do IPI: R$ 625,00 Valor do ICMS: R$ 1.500,00

Valor Total da Nota Fiscal: R$ 13.125,00 Valor unitário: R$ 50,00

Condições de Pagamento: A prazo- 10/06/XX Quantidade: 250 peças

(21)

Rotinas Administrativas

(22)

Rotinas Administrativas

Loja de Roupas: Abril / 20XX

1 - Compra de mercadorias Empresa: M Indústria Ltda. NF Modelo 1 - n.° 500 Natureza da Operação: Vendas CFOP: 5.101

Data: 19/04/XX Valor da NF: R$ 6.000,00 Valor do IPI: R$ 0,00 - alíquota 0% Valor do ICMS: R$ 720,00

(23)

Rotinas Administrativas

(24)

Rotinas Administrativas

Atenção! Se o curso for vendido de modo interligado, você poderá orientar os seus alunos que esta Nota Fiscal já foi preenchida no módulo Administrativo e deverá somente acrescentar os valores referentes aos impostos.

Maio/ 20XX

2 - Compra de mercadorias Empresa: J Indústria Ltda. NF Modelo 1 - n.° 550 Natureza da Operação: Vendas CFOP: 5.101

Data: 10/05/XX

Valor da NF: R$ 12.500,00 Valor do IPI: R$ 0,00 - alíquota 0% Valor do ICMS: R$ 1.500,00

(25)

Rotinas Administrativas

(26)

Rotinas Administrativas

Observe que o ano não foi mencionado, pois deverá ser preenchido conforme a época em que o aluno estiver cursando. A diferença está no IPI, pois móveis incidem IPI na fábrica enquanto que roupas não.

Estas Notas Fiscais que os alunos emitirão para as empresas modelos serão escrituradas na sexta aula no Livro Fiscal de Entradas.

A alíquota do ICMS adotada foi de 12% para fins de didática. *Usar os formulários disponíveis na apostila.

Exercícios

1 - Justifique a seletividade em função da essencialidade do IPI, exemplo: cigarros contendo fumo (tabaco) da posição 2402.20.00 (NCM), cuja alíquota do IPI é de 330%, e o pão de forma da posição 1905.90.10 (NCM), cuja alíquota do IPI é de 0%.

R.: Nesta resposta, o aluno deverá demonstrar sua compreensão ao justificar que o IPI segue o princípio da seletividade, ou seja, quanto maior a essencialidade do produto menor a tributação e quanto menor a essencialidade maior a tributação.

2 - Pesquisar na legislação do IPI sobre a imunidade e exemplificar.

R.: Nesta questão, o aluno com o auxílio do educador poderá pesquisar no artigo 18 do Decreto 4.544 de 26 de dezembro de 2002, onde menciona-se a imunidade (não tributa o IPI) do IPI sobre: jornais, livros, periódicos e papel destinado à sua impressão; dos produtos industrializados destinados ao exterior; energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis, o ouro quando destinado ao ativo financeiro; minerais.

3 - Uma indústria de móveis adquiriu matéria-prima, pregos, parafusos, madeira, para industrializar uma mesa, a entrada resultou em R$ 25.000,00 com um acréscimo de 10% de IPI e as vendeu por R$ 24.000,00 com um acréscimo de 10% de IPI. Emitir as Notas Fiscais e apurar o saldo do IPI. R.:

Observação: Ao adquirir a mercadoria, a empresa vendedora utilizou o CFOP 5101 e a empresa adquirente ao registrar esta compra em Livro Fiscal, como observará na terceira e sexta aulas do módulo de Escrita Fiscal, o CFOP será de 1101.

Na apuração do saldo do IPI, o débito (representado pelas saídas) foi inferior ao crédito (representado pelas entradas), resultando num saldo credor de R$ 100,00 que será compensado no próximo período de apuração. A sistemática de apuração do IPI é a mesma do ICMS.

Pesquisar na legislação do IPI e responder as alternativas nº. 04 a 11.

Compra Valor IPI Venda Valor IPI

CFOP 1101 R$ 25.000,00 R$ 2.500,00 CFOP 5101 R$ 24.000,00 R$ 2.400,00 Apuração do IPI

Saídas R$ 2.400,00

Entradas R$ 2.500,00

(27)

Rotinas Administrativas

4 - Qual alternativa abaixo está amparada pelo benefício da imunidade do IPI: a) O cordão de ouro de 18k que você ganhará de presente.

b) O automóvel BMW importado pela Concessionária Lula Lele Ltda.

c) A gasolina que você colocou no tanque do seu carro no último final de semana. d) O papel jornal reciclado utilizado na fabricação de cadernos.

R.: c

5 - É tributado normalmente pelo IPI:

a) Os automóveis de passageiros adquirido da BMW pelo Sindicato dos Trabalhadores Rurais. b) O livro de culinária da Dona Benta.

c) O ouro definido como instrumento financeiro.

d) A energia elétrica utilizada pelos estabelecimentos industriais. R.: a

6 - O princípio da não-cumulatividade do IPI é exercido nos termos da legislação do IPI: a) Pelo sistema de créditos e débitos.

b) Pela diferença entre o preço de aquisição e o de revenda. c) Mediante indexação da base de cálculo.

d) Pela diferenciação das alíquotas. R.: a

7 - Assinale a alternativa incorreta:

• A renovação ou recondicionamento são situações aplicadas sobre o produto deteriorado ou inutilizado, deixando-o pronto para uso novamente.

• A colocação de embalagens novas em substituição à original, alterando a sua apresentação, caracteriza a operação de industrialização na modalidade de acondicionamento. • O beneficiamento é uma operação que não modifica o acabamento e nem altera o funcionamento ou a aparência do produto.

• A reunião de produtos, peças ou partes do qual resultará um produto novo denominado de montagem.

• Transformação, beneficiamento, acondicionamento, montagem, renovação são modalidades de industrialização.

R.: A incorreta é: “O beneficiamento é uma operação que não modifica o acabamento e nem altera o funcionamento ou a aparência do produto” - contradizendo o que prevê o artigo 4º do referido Decreto em seu inciso II.

8 - A Indústria Emoções Ltda. fabrica e vende peças íntimas femininas. A seda e a lycra são importadas da França em rolos e a renda é adquirida no Nordeste do Brasil. Após a fabricação, as peças são acondicionadas em sacos plásticos com rotulagem de função promocional. Para a legislação do IPI, qual a operação industrial praticada pela empresa?

a) Transformação. b) Reacondicionamento.

(28)

Rotinas Administrativas

c) Montagem. d) Beneficiamento.

R.: A alternativa correta é a “a” - artigo 4º inciso I do Decreto 4544/2002.

9 - Os fretes e as despesas acessórias cobradas pelo contribuinte do destinatário compõem a base de cálculo do IPI? Preencha o campo total dos produtos, total da Nota Fiscal, total do IPI corretamente na Nota Fiscal.

R.: Sim. O fundamento legal encontra-se no Decreto 4544 de 26/12/2002 no § 1º do artigo 131 - Da Base de Cálculo.

10 - João, funcionário da Indústria Vende-se Bem Ltda., efetuou uma venda de uma mesa para a empresa Compra-se Bem Ltda. no valor de R$ 1.000,00 e ao emitir a Nota Fiscal concedeu um desconto de R$ 100,00 informando no corpo da Nota Fiscal e resultando em um total final dos produtos de R$ 900,00.

Pergunta-se: supondo que o IPI seja 5%, sobre qual valor será calculado o IPI? * Preencher a Nota Fiscal correspondente.

R.: A respeito dos descontos incondicionais, eles não influenciam no cálculo do IPI. Mesmo constando o desconto na Nota Fiscal, o referido imposto será calculado sobre os R$ 1.000,00.

Emissão da Nota Fiscal: CFOP: 5101

Natureza da operação: Vendas Valor do IPI: R$ 50,00

Valor total dos produtos com o desconto de R$ 100,00= R$ 900,00 Valor total da Nota Fiscal: R$ 950,00.

(29)

Rotinas Administrativas

Aula 3

Informação Extra

ICMS - Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços

Neste tópico, é tratado sobre o ICMS e por se tratar de uma matéria complexa, pedimos que fique atento à Lei Complementar nº. 87 de 13 de setembro de 1996.

Atenção! A Lei Complementar n.° 87, de 13 de setembro de 1996, dispõe sobre o Imposto dos Estados e do Distrito Federal, sobre as operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. Você poderá ter acesso a esta Lei no site www.microlins.com.br/rotinasadministrativas .

Características do ICMS

Neste item fazemos uma referência ao IPI, demonstrando que o princípio da seletividade em função da essencialidade se aplicam aos dois tipos de impostos, no entanto, enfatizamos que seus cálculos são diferenciados, um constituindo um mero destaque no documento fiscal - cálculo por dentro - o ICMS e o outro sendo destacado e acrescentado ao valor total da Nota Fiscal - cálculo por fora - o IPI. Da Incidência e do Fato Gerador

Na prestação de serviços de transporte; ao comprar uma passagem para uma viagem entre cidades (intermunicipal) ou entre Estados (interestadual) ocorre a incidência do ICMS. É importante você, educador, diferenciar o transporte coletivo urbano do transporte intermunicipal e interestadual para o aluno entender quando tributa o ICMS e quando aplica-se o ISSQN (transporte coletivo urbano). Em relação à importação durante o desembaraço aduaneiro, você deverá frisar que na importação dos produtos não temos o ICMS assim como não temos o IPI também e que ao entrar em nosso território e a empresa for retirar a mercadoria importada a alfândega irá calcular o ICMS, o IPI e outros para que se possa retirar do local para fins de comercialização no mercado interno ou como insumo na industrialização.

Ao falarmos sobre a Classificação Fiscal de Operações e Prestação é bom informar que o uso do CFOP vinculado à natureza da operação e onde são identificados na Nota Fiscal, bem como identificar as operações interestaduais e como são feitos os lançamentos.

Muita atenção também ao diferenciar a exportação direta da indireta ao aluno, lembrando que neste caso não temos a incidência do ICMS e nem do IPI. Exceto se no prazo de 180 dias (não confundir com 6 meses) não for comprovada a exportação a empresa terá que pagar os impostos com os referidos acréscimos legais previstos em Lei.

Você deverá reforçar que a imunidade prevista na Constituição refere-se a impostos e não a tributos, por isso em determinados casos não incidem ora o ICMS, ora o IPI ou ambos e ora o ISSQN.

(30)

Rotinas Administrativas

0 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Do Contribuinte

Demonstrar o exemplo de que o ICMS é mero destaque na Nota Fiscal, pois ele já está embutido no preço do produto. Lembrá-lo de que a base de cálculo é o valor da mercadoria acrescido de seguros, fretes, e outras despesas quando for o caso. E que mantém a mesma regra do IPI, que tem previsão em Lei, identificação do sujeito ativo, do sujeito passivo, do fato gerador, do imposto a recolher e a forma (documento em que deverá ser recolhido).

Das Alíquotas

Exemplificar as operações interestaduais entre contribuintes e não contribuintes bem como suas alíquotas aplicadas e também mencionar o diferencial de alíquota.

Nota Fiscal de Venda a Consumidor - da Isenção e da Não-incidência

O aluno deverá compreender que na isenção ocorre o fato gerador e o imposto é dispensado do pagamento. Outro detalhe importante é que se a empresa enviar para conserto o bem de seu uso e consumo ou ativo imobilizado, tratamos de remessa para conserto, e se for bem de revenda ou insumo para industrialização, trata-se da operação de remessa para industrialização. Muitas empresas estão confundindo as situações e correndo o risco de serem autuadas pelo Fisco do seu respectivo Estado.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Os alunos deverão emitir as Notas Fiscais da Loja. As Notas Fiscais a serem preenchidas são referentes aos meses de abril e maio e serão posteriormente escrituradas no Livro Fiscal.

Observação: O ICMS a ser aplicado será hipoteticamente de 12%. Abril / 20XX

Revenda de Mercadorias Grupo: Loja de móveis e de roupas

3 - Vendas à vista (Nota Fiscal de Venda a Consumidor - operação interna) Pessoa Física

Nota Fiscal Venda a Consumidor D1 nº. 005 Data: 22/04/XX

Valor: R$ 2.000,00 Valor unitário: R$ 100,00 Quantidade: 20 peças

(31)

Rotinas Administrativas

0 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

1

Orientação! A Nota Fiscal de Venda a Consumidor não tem o destaque do ICMS, pois o talão já é próprio para as operações tributadas.

Atenção! Esta Nota Fiscal foi preenchida no módulo Administrativo, caberá agora juntar com as demais NF para fins de lançamento na sexta aula deste módulo.

4 - Vendas a prazo (operação interna) F Comercial Ltda.

Nota Fiscal Modelo 1 nº. 020 Data: 27/04/XX

Valor: R$ 5.000,00 Valor do ICMS: R$ 600,00 Valor unitário: R$ 125,00

Condições de pagamento: A prazo 27/05/XX Quantidade: 40 peças

(32)

Rotinas Administrativas

(33)

Rotinas Administrativas

Atenção! Esta operação foi realizada no módulo Administrativo - Controle de Contas a Pagar e a Receber. Entretanto, em caso de curso VIP por módulo, ela poderá ser aplicada normalmente. Maio/ 20XX

5 - Vendas à vista (operação interestadual) Pessoa Física

NF Modelo 1 - n.° 021 Data: 23/05/XX Valor: R$ 4.000,00

Valor do ICMS: R$ 480,00 (alíquota 12%) Valor unitário: R$ 100,00

Quantidade: 40 peças

(34)

Rotinas Administrativas

(35)

Rotinas Administrativas

6 - Vendas a prazo (operação interestadual) F Comercial Ltda.

NF Modelo 1 - n.° 022 Data: 28/05/XX Valor: R$ 11.000,00

Valor do ICMS: 1.320,00 (alíquota 12%) Valor unitário: R$ 100,00

(36)

Rotinas Administrativas

(37)

Rotinas Administrativas

Exercícios

1 - O que é ICMS?

R.: Nesta resposta o aluno poderá descrever com suas próprias palavras desde que não descaracterize que o ICMS é um Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços.

2 - O ICMS é um imposto administrado pela União?

R.: Não. O ICMS é um imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal. 3 - O serviço de transporte entre cidades está sujeito ao ICMS?

R.: Sim, as operações de transporte interestaduais e intermunicipais estão sujeitas ao ICMS, exceto no transporte coletivo urbano, que está sujeito ao ISSQN.

4 - Justifique a afirmativa abaixo:

a) A habitualidade é uma das características do contribuinte?

R.: A habitualidade é uma das características do ICMS. Toda pessoa que habitualmente pratica ato de comércio é contribuinte. Observação: Os camelôs praticam habitualidade e estes não são inscritos devido ao fator socioeconômico do nosso país.

b) Fulano de tal, pessoa física, adquiriu 100 camisas de linho e foi parado pela fiscalização do ICMS, alegou que usava todas em dois meses e que ficavam desgastadas e por isso precisava comprar mais, o fiscal ignorou o fato e tributou pelo ICMS. Tal situação foi correta?

R.: Sim a situação está correta, pois o volume de compras também descaracteriza o consumidor final.

5 - Pesquise na legislação do ICMS de seu Estado situações em que não ocorre a incidência do ICMS.

R.: Educador, nesta questão você deverá auxiliar o aluno a pesquisar na legislação do ICMS de seu Estado situações em que não ocorre a incidência do ICMS, que deverá compreender também as hipóteses de isenção. O aluno também poderá observar pela Lei Complementar 87/96 no artigo 3º. 6 - João, funcionário da Indústria de Roupas Finas Ltda., envia uma máquina industrial para conserto devido a uma quebra de peça. Supondo que a máquina tem um valor comercial neste instante de R$ 10.000,00, emitir uma Nota Fiscal da indústria para a empresa Conserta-se Tudo Ltda. e a nota de retorno do conserto para a indústria de confecções.

(Vide trabalho de desenvolvimento prático na quarta aula de ISSQN no módulo de Escrita Fiscal) R.: A remessa para conserto não se configura como uma circulação econômica, mas trata-se de uma manutenção que retornará ao estabelecimento de origem.

Tal embasamento também se encontra no artigo 3º da Lei Complementar 87/96. Na emissão da Nota Fiscal, observar o seguinte:

1 - Emissão da Nota Fiscal da Indústria de Roupas Finas Limitada. Natureza da operação: Remessa para conserto.

CFOP: 5.915

(38)

Rotinas Administrativas

2 - Emissão da Nota Fiscal da empresa Conserta-se Tudo Ltda. em retorno ao emitente. Natureza da operação: Retorno da remessa para conserto.

CFOP: 5.916

Corpo da Nota Fiscal: Identificar a mercadoria com valor e não destacar o ICMS e nem IPI.

IMPORTANTE: Educador, nesta questão o aluno poderá indagar sobre a cobrança do conserto. Neste caso para a empresa cobrar o conserto emitirá uma Nota Fiscal de Prestação de Serviços.

7 - A Indústria de Roupas Finas Ltda. está em fase de expansão no mercado nacional e internacional e conquistou o gosto do público na Itália, pesquisar na legislação de seu Estado e emitir Nota Fiscal completa de Exportação Direta para a Itália e outra Nota Fiscal de Exportação Indireta para uma empresa comercial exportadora, ambas no valor total de R$ 50.000,00 (2.000 blusas por R$ 25,00/cada). R.: Educador, com seu auxílio o aluno deverá pesquisar na legislação do seu Estado se há algum procedimento para a realização da exportação.

1 - Exportação direta:

Natureza da operação: Exportação direta. CFOP: 7.101

Corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria e mencionar a legislação que isenta a operação conforme o regulamento do ICMS de seu Estado.

Não destacar ICMS e nem IPI. 2 - Exportação indireta:

Natureza da operação: Exportação indireta.

CFOP: 5.501 (operação interna) ou 6.501(operação interestadual)

Corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria e mencionar a legislação que isenta a operação conforme o regulamento do ICMS de seu Estado.

Não destacar ICMS e nem IPI.

Observação: Nesta situação de exportação indireta temos o CFOP 5.501 quando a empresa exportadora situa-se no seu Estado e 6.501 quando a mesma situa-se em Estado diverso.

8 - Pesquisar na legislação do seu Estado e resolver a seguinte questão:

A empresa Móveis Finos Ltda. localizada em sua cidade fatura 300 mesas (jogos completos) no valor de R$ 200,00 cada, totalizando um valor total de R$ 60.000,00, para uma empresa situada em outro Estado (de sua escolha), pede-se para emitir a Nota Fiscal completa inclusive com destaque de impostos. 1 - Na emissão da Nota Fiscal, observar o seguinte:

Natureza da operação: Venda interestadual. CFOP: 6.102

Corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria. Alíquota do ICMS: Conforme o Estado de destino.

(39)

Rotinas Administrativas

Valor do ICMS: Conforme a opção acima.

9 - Joaquim, morador de sua cidade, vai até a empresa Móveis Finos Ltda. e adquiri uma mesa no valor de R$ 450,00, sabendo-se de que se trata de um consumidor final, preencha a Nota Fiscal de Venda a Consumidor.

R.: A Nota Fiscal de Venda a Consumidor modelo padrão não utiliza campo natureza da operação, nem CFOP e nem campo para destaque de imposto. Motivo: A Nota Fiscal de Venda a Consumidor é própria para operações tributadas, ou seja, não pode ser utilizada para outra finalidade, como por exemplo: remessa para conserto, devolução de mercadorias, etc.

10 - A empresa Restaurante Come-se Bem Limitada adquiriu da Indústria de Móveis Finos Limitada móveis para seu escritório no valor de R$ 1.200,00 com alíquota do IPI de 5% e do ICMS de 12%. Pede-se para emitir Nota Fiscal da indústria para a empresa Bar e Lanchonete Limitada observando a alíquota do IPI e a base de cálculo do ICMS, pois a mesma não é revendedora e sim usuária final. R.: Para a indústria que vende o bem, é mercadoria, e, para o adquirente, é imobilizado. 1 - Empresa vendedora:

Natureza da operação: Vendas CFOP: 5.101

Corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria, destacar o IPI e informar o ICMS. Cálculo do Imposto

Observe que o IPI foi incluído na base de cálculo do ICMS, pois o adquirente não revenderá o produto, é o usuário final.

Usualmente as empresas quando vendem seus produtos para outras empresas não observam o detalhe e não incluem o IPI na base de cálculo do ICMS.

BASE DE CÁLCULO DO ICMS 1.260,00 VALOR DO ICMS 151,12 BASE DE CÁLCULO

ICMS SUBSTITUIÇÃO DO ICMS VALOR SUBSTITUIÇÃO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.200,00 VALOR DO FRETE VALOR

DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS

ACESSORIAIS VALOR TOTAL DO IPI 60,00

VALOR TOTAL DA NOTA 1.260,00

(40)

Rotinas Administrativas

0 Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

11 - A empresa modelo precisará fazer uma devolução de compras referente à Nota Fiscal nº. 500 de 19/04/XX no valor de R$ 1.000,00 com ICMS de 12% e alíquota do IPI de 5%. * Emitir a Nota Fiscal completa.

R.:

Natureza da operação: Devolução de compras para comercialização. CFOP: 5.202

No corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria. Destacar o ICMS e sua respectiva alíquota.

O valor do IPI deverá ser lançado no campo cálculo do imposto, observe abaixo: Cálculo do Imposto

As empresas comerciais não têm o campo do IPI em seus talonários, logo utilizamos o IPI que consta no quadro “Cálculo do Imposto” para informar.

Observação: Vide exercício 1 e 2 do “Trabalho de Desenvolvimento Prático” na segunda aula - IPI deste módulo.

12 - Fulano de tal que adquiriu uma mercadoria (roupa ou móveis) da empresa modelo por meio da Nota Fiscal nº. XX de 22/04/XX no valor de R$ 500,00 encontrou um defeito e resolveu devolvê-la à loja no dia seguinte.

Emitir Nota Fiscal de Entrada.

R.: Neste caso a pessoa física está devolvendo a mercadoria. A empresa terá que emitir uma Nota Fiscal de Entrada.

Natureza da operação: Devolução de vendas. CFOP: 1.202

Corpo da Nota Fiscal: Discriminar a mercadoria e identificar qual a Nota Fiscal original da venda da mercadoria.

ICMS: Direito a destaque para fins de crédito. BASE DE CÁLCULO DO ICMS 1.000,00 VALOR DO ICMS 120,00 BASE DE CÁLCULO

ICMS SUBSTITUIÇÃO DO ICMS VALOR SUBSTITUIÇÃO

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.000,00 VALOR DO FRETE VALOR

DO SEGURO

OUTRAS DESPESAS

ACESSORIAIS VALOR TOTAL DO IPI 50,00

VALOR TOTAL DA NOTA 1.050,00

Escrita Fiscal - Microlins

Livro do Educador - Escrita Fiscal

Versão 5.1

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Índice

Livro do Educador Escrita Fiscal

Aula 1 --- 12

Aula 2 --- 17

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Aula 3 --- 29

Aula 4 --- 41

Aula 5 --- 45

Aula 6 --- 55

Aula 7 --- 56

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Trabalho de Desenvolvimento Prático

Manual do Educador --- 68

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

1.1 - Missão do Curso de Rotinas Administrativas

1.2 - Cronograma

1.3 - Venda VIP por Módulo

Módulo

Carga Horária

Aulas

TOTAL

10,5 horas

7 Aulas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas

Rotinas Administrativas



1.4 - Estação Trabalho

Rotinas Administrativas

1

1

1

1