INDICADORES FINANCEIROS. Eduardo Regonha

Eduardo Regonha

Índice de Liquidez Corrente

Índice de Liquidez Seca

Índice de Liquidez Imediata

Índice de Liquidez Geral

Giro do Ativo

Participação do Capital de 3os.

Margem Bruta

Margem Operacional

Margem Líquida

Retorno sobre Capital Próprio

Ao indicadores acima são obtidos através do balanço e DRE e tem frequência

anual

Percentual de Custos com Pessoal

Percentual de Custos com Material e Medicamento

Percentual de Custos Fixos

Percentual do SND sobre Custos Totais

Percentual da Limpeza sobre Custos Totais

Percentual de participação dos gastos com Energia Elétrica

Participação do consumo de agua sobre custos totais

Ao indicadores acima são obtidos através da DRE ou

sistema de apuração de custos e tem frequência mensal

INDICADORES

FINANCEIROS

HOSPITAL XYZ

BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

PASSIVO

Realizável o Longo Prazo:

• Títulos a receber... $

₁₈₀

Permanente:

• Investimentos:

Ações de outras companhias... $

300

• Imobilizado:

Terrenos... $

715

Prédios... $ 2.433

Equipamentos... $ 2.915

Móveis... $

220

Veículos... $ 179

$ 6.462

• Diferido:

Despesas pré-operacionais... $

138

Sub-Total... $ 6.900

TOTAL... $10.000

Circulante:

• Caixa e Bancos (*)... $

220

• Aplicações financeiras...

$

753

• Contas a receber...

$ 1.355

• Estoques... $

482

• Despesas pagas antecipadamente... $ 110

Sub-Total... $ 2.920

• Fornecedores...

$

420

• Salários a pagar...

$

680

• Encargos sociais a recolher....

$

292

• Empréstimos...

$

853

Sub-Total...

_$

_2.245

Exigível a Longo Prazo:

• Financiamentos...,... $

1.435

Patrimônio Líquido:

• Capital social... $

5.150

• Reservas... $

750

• Lucros Acumulados... $

420

Sub-Total...

_$

_6.320

TOTAL...

$ 10.000

Circulante:

HOSPITAL XYZ

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS DO EXERCÍCIO

(01.01 A 31.12.XI)

Receita operacional... $ 12.000

(-) Custo dos serviços Prestados... $ (7.300)

Lucro Bruto... $ 4.700

(-) Despesas Operacionais:

• Administrativas... $ (2.320)

• Gerais... $ (915)

• Depreciação... $ (428)

Lucro operacional... $ 1.037

Receitas não operacionais... $ 424

Lucro Líquido antes do Imposto de Renda... $ 1.461

(-) Provisão para Imposto de Renda... $ (435)

Lucro Líquido... $ 1.026

INDICADORES FINANCEIROS

• Liquidez

• Rentabilidade

• Utilização de Ativos

• Endividamento

• Custos

liquidez corrente

liquidez seca

liquidez geral

)

PC

(

Circulante

Passivo

)

AC

(

Circulante

Ativo

C

P

Estoques

AC 

azo

Pr

Longo

Exig

C

P

azo

Pr

Longo

aliz

Re

AC





Financeiro / Liquidez

1. ÍNDICES DE LIQUIDEZ

Ativo Circulante

$ 2.920

Passivo Circulante

=

$ 2.245

= 1,30

Ativo Circulante - Estoques

Passivo Circulante

=

= 1,09

b. Índice de liquidez seco:

$ 2.920 - 482

$ 2.245

Disponível

Passivo Circulante

=

= 0,43

c. Índice de liquidez imediato:

$ 220 + $ 753

$ 2.245

Ativo Circulante + Real. Longo Prazo

Passivo Circulante + Ex. Longo Prazo

=

= 0,84

d. Índice de liquidez geral:

$ 2.920 + $ 180

$ 2.245 + $ 1.435

Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo

b. Índice de Liquidez Geral =

Passivo Circulante + Exigível Longo Prazo

A liquidez geral demonstra o nível de cobertura aos recursos de curto e longo

prazo, em relação ao total de obrigações junto aos terceiros. Em se tratando de

financiamentos de longo prazo, destinados a investimentos em imobilizações,

havendo viabilidade, gerarão os recursos para resgates das fontes de

financiamento.

É importante analisarmos os quocientes de endividamento em conjunto, pois os

índices isolados podem refletir situações ilusórias.

Ex.: Um empréstimo de longo prazo, causaria no momento de sua aquisição

índices totalmente diferentes entre a liquidez imediata e a liquidez geral.

margem de lucro

retorno do PL (ROI)

retorno do ativo (ROA)

)

V

(

Vendas

)

LL

(

Líquido

Lucro

Líquido

Patrimônio

LL

Total

Ativo

LL

Financeiro / Rentabilidade

Lucro bruto

Receita operacional

ÍNDICES DE RENTABILIDADE

x 100 =

a. Margem bruta:

$ 4.700

$ 12.000

X 100 = 39,17%

Lucro operacional

Receita operacional

x 100 =

x 100 = 8,64%

b. Margem operacional:

$ 1.037

$ 12.000

Lucro líquido

Receita operacional

x 100 =

x 100 = 8,55%

c. Margem líquida:

$ 1.026

$ 12.000

Lucro líquido

Ativo total

x 100 =

x 100 = 10,26%

d. Retorno do investimento:

$ 1.026

$ 10.000

Lucro líquido

Patrimônio líquido

x 100 =

x 100 = 16,23%

e. Retorno do patrimônio líquido:

1.026

6.320

giro do estoque

giro de dupls a receber

giro do ativo

Médio

Estoque

Vendidas

.

Merc

Custo

ceber

a

Dupls

Vendas

Re

Total

Ativo

Vendas

ÍNDICES DE ATIVIDADE

360 360

R. Operac./C. receber $ 12.000/1.355

=

= 40,6 dias

360 360

Compras/Fornecedores $ 2.555/420

=

= 59,2 dias

Consumo de materiais

Estoque médio

=

= 5,97 vezes

c. Giro de estoques:

(*)

Estoque médio = Estoque inicial + Estoque final

2

Considerado o valor de $ 320 referente ao estoque inicial

$ 2.393

$ 401

Receita operacional

Ativo total

=

= 1,20 vezes

d. Giro do ativo:

$ 12.000

10.000

Receita operacional

Ativo fixo

=

= 1,74 vezes

e. Giro do ativo fixo:

$ 12.000

$ 6.900

Receita operacional

Ativo circulante

=

= 4,11 vezes

f. Giro do ativo circulante:

$ 12.000

$ 2.920

partic. capitais terceiros

partic. capitais próprios

AT

al

PassivoTot

AT

PL

Financeiro / Endividamento

x 100 = 36,80%

$ 2.245 + $ 1.435

$ 10.000

P. Circulante + Ex. longo prazo

Ativo total

x 100 =

ESTRUTURA DE CAPITAL

b. Participação do capital próprio:

Patrimônio líquido

Ativo total

x 100 = 63,20%

x 100 =

$ 6.320

$ 10.000

ALAVANCAGEM FINANCEIRA

FAVORÁVEL

RETORNO DO ENCARGOS

ATIVO FINANCEIROS

O ENDIVIDAMENTO É RECOMENDADO

(aumenta o patrimônio líquido)

(reduz o patrimônio líquido)

>

ALAVANCAGEM FINANCEIRA

DESFAVORÁVEL

RETORNO DO ENCARGOS

ATIVO FINANCEIROS

Indicador

Hospital

Parâmetro

X

1. Liquidez:

Corrente

Seca

Imediata

Geral

2. Atividade

Período Médio de Cobrança

Período Médio de Pagamento

Giro do Estoque

Giro do Ativo

3. Estrutura de Capita

Partic. Capital Terceiros

Partic. Capital Próprio

4. Rentabilidade

Margem Bruta

Margem Operacional

Margem Líquida

Retorno do Investimento

Retorno do Patr. Líquido

1,30

1,09

0,43

0,84

40,60

59,20

5,97

1,20

36,80

63,20

39,17

8,64

8,55

10,26

16,23

1,20

0,85

0,40

0,93

35,00

52,00

6,80

1,00

42,00

58,00

32,00

10,00

9,50

9,50

15,20

Balanço Patrimonial

Circulante

Circulante

Caixa

10.000

Fornecedores

5.000

Bancos

80.000

Salários/Encargos

73.000

Contas a Receber

100.000

Contas a Pagar

17.000

Estoques

10.000

Impostos

52.200

200.000

Empréstimos

30.000

177.200

Realizável a Longo Prazo

Empréstimos compulsório

10.000

Exigível a Longo Prazo

Financiamento

30.000

Permanente

Investimentos

50.000

Patrimônio Líquido

Imobilizado

450.000

Capital

350.000

500.000

Lucros Acumulados

31.000

Lucro do Exercício

121.800

502.800

710.000

710.000

Demonstração de Resultados - DRE

Receitas de serviços

1.134.000

(-) Custos dos Serviços Prestados

(565.200)

= Lucro Bruto

568.800

(-) Despesas (Adminst/Financ/Gerais)

(394.800)

= Lucro Operacional

174.000

+/- Despesas não operacional

= Lucro antes do Imposto de Renda

174.000

(-) Provisão para Imposto de Renda

(52.200)

Balanço Patrimonial

Circulante

1998

1999

AV

AH

Caixa

10.000

12.000

1,6%

120,0%

Bancos

80.000

96.000

13,0%

120,0%

Contas a Receber

100.000

95.000

12,8%

95,0%

Estoques

10.000

15.000

2,0%

150,0%

200.000

218.000

29,5%

109,0%

Realizável a Longo Prazo

Empréstimos compulsório

10.000

10.000

1,4%

100,0%

Permanente

Investimentos

50.000

52.000

7,0%

104,0%

Imobilizado

450.000

460.000

62,2%

102,2%

500.000

512.000

69,2%

102,4%

710.000

740.000

100,0%

104,2%

Índice de Liquidez Geral

ELP

PC

RLP

AC

Lg







013

,

1

30

2

,

177

10

200









Lg

Índice de Liquidez Corrente

Circulante

Passivo

Circulante

Ativo

Lc 

128

,

1

2

,

177

200 



Lc

Índice de Liquidez Seca

Circulante

Passivo

c

Dupls

Disp

Ls





Re

072

,

1

2

,

177

100

90







Ls

Índice de Liquidez Imediata

Circulante

Passivo

Disponível

Li 

507

,

0

2

,

177

90





Li

Participação de Capitais de Terceiros

%

29

291

,

0

710

30

2

,

177









Pct

Total

Ativo

ELP

PC

Pct





Como controlar os custos sem efetivamente conhece-los?

Como negociar sem conhecer custos?

Quais os serviços e produtos mais rentáveis?

Qual o custo do exame?

Os custos são as bases para o desenvolvimento de uma boa gestão

orçamentária. simulações, tomada de decisões.

CONCEITOS E TERMINOLOGIA

CONTÁBIL-FINANCEIRA

Nomenclatura de Custos

Despesa

Bem ou serviço consumido

diretamente ou indiretamente fora

do processo produtivo.

Perda

Bem ou serviço consumido de

forma anormal ou involuntária.

Custo

Gasto relativo a bem ou serviço consumido

diretamente na produção de outros bens

ou serviços.

01/10

01/11

30/11

15/12

10/12

Compra

Aquisição

Consumo

Utilização

CUSTO

Pagamento

DESEMBOLSO

PERDA

FASES DA TERMINOLOGIA DE CUSTOS

Final do

Estoque

MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO MEDICAMENTO

Conceitos em Relação ao Comportamento dos Custos

Fixos

Custos que não são influenciados pela variação do volume de

atividades, dentro de uma determinada capacidade.

Correspondem aos custos vinculados com a infra-estrutura.

Variáveis

Custos que se alteram na mesma proporção da variação do volume

das atividade.

-100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900 1000

R$

Q

CUSTO

FIXO

0

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900 1000

R$

Q

CUSTO

VARIÁVEL

CENTROS PRODUTIVOS

CENTROS AUXILIARES E

ADMINISTRATIVOS

Correspondem aos custos

identificados com os centros de

custos, não havendo necessidade

de utilização de nenhuma forma de

rateio.

Exemplo: Custos com pessoal,

consumo de materiais

(...)

Consistem dos itens de custo em que

não há referencia com um centro de

custo em particular, o valor do custo

indireto para cada centro de custo é

apurado através de fórmulas de rateio.

Exemplo: Energia Elétrica, agua,

aluguel

(...)

CUSTOS INDIRETOS

PESSOAL

CUSTOS E DESPESAS GERAIS

CONSUMO DE MATERIAIS

Descrição Quant. Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000 Estatistica da Lavanderia Descrição R$ Internação Maternidade 1.800 Internação Pediatria 900 Internação Clínica 1.500 UTI 2.300 Centro Cirúrgico 5.000 Pronto Socorro 700 Ambulatório 200 Nutrição 800 Limpeza 1.800 (...) outros 24.000 TOTAL 39.000 Rateio dos Custos

Custos

Pessoal

Salários

10.000

Encargos

5.500

Benefícios

3.000

Sub 18.500

Materiais

Detergente

8.000

Impressos

800

Manutenção

1.200

Limpeza

800

Outros

200

Sub 11.000

Gerais

Depreciação

1.000

Manutenção

800

Sub 1.800

Indiretos

Energia

2.300

Agua

4.300

Telefone

400

Depreciação

700

Sub 7.700

TOTAL

39.000

Produção (*)

39.000

Custo Unitário

1,00

(*) Quilos de Roupa

Descrição

LAVANDERIA

RATEIOS INTERDEPARTAMENTAIS

TIPO U.INTERN. H. DIA C CIRUG. AM BULAT. LABORAT. ULTRAS CM E SND LAVAND. LIM PEZA FATURAM DP ADM . 92.300 11.000 4.500 18.000 3.800 22.000 2.000 3.500 3.000 2.500 6.000 3.000 3.000 10.000 46.150 5.500 2.250 9.000 1.900 11.000 1.000 1.750 1.500 1.250 3.000 1.500 1.500 5.000 9.420 1.100 500 1.800 380 2.500 200 40 300 250 650 300 300 1.100 147.870 17.600 7.250 28.800 6.080 35.500 3.200 5.290 4.800 4.000 9.650 4.800 4.800 16.100 26.700 6.000 6.500 5.000 1.000 7.000 1.200 0 0 0 0 0 0 0 20.700 5.000 3.700 11.000 500 200 300 0 0 0 0 0 0 0 5.000 1.500 500 3.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4.000 0 0 0 0 0 0 0 4.000 0 0 0 0 0 6.050 400 200 550 300 500 400 300 200 300 500 700 800 900 2.100 0 0 0 0 0 0 0 0 500 1.500 0 0 100 1.950 100 150 150 200 100 100 250 200 250 100 50 100 200 66.500 13.000 11.050 19.700 2.000 7.800 2.000 550 4.400 1.050 2.100 750 900 1.200 4.000 0 0 0 0 2.000 0 0 0 0 0 0 2.000 0 2.700 0 0 1.000 0 1.500 0 0 0 0 0 0 0 200 12.250 800 300 2.000 200 3.000 800 1.000 750 900 300 200 200 1.800 1.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.000 19.950 800 300 3.000 200 6.500 800 1.000 750 900 300 200 2.200 3.000 234.320 31.400 18.600 51.500 8.280 49.800 6.000 6.840 9.950 5.950 12.050 5.750 7.900 20.300 5.000 400 500 750 250 400 250 400 600 600 150 100 100 500 4.000 360 200 280 120 160 40 320 720 1.320 200 40 40 200 2.000 600 200 150 400 50 50 50 50 50 50 50 50 250 3.000 873 327 545 436 164 33 87 164 109 22 164 22 55 2.000 582 218 364 291 109 22 58 109 73 15 109 15 36 1.000 291 109 182 145 55 11 29 55 36 7 55 7 18 500 145 55 91 73 27 5 15 27 18 4 27 4 9 17.500 3.251 1.609 2.362 1.715 965 411 959 1.725 2.206 447 545 237 1.068 251.820 34.651 20.209 53.862 9.995 50.765 6.411 7.799 11.675 8.156 12.497 6.295 8.137 21.368 21.368 3.022 1.079 4.317 863 4.317 432 863 1.079 1.079 3.238 648 432 8.569 1.237 442 1.767 353 1.767 177 353 442 442 1.325 265 7.207 1.602 1.441 2.803 881 320 160 0 0 0 0 17.060 5.437 2.039 3.398 2.719 1.020 204 544 1.020 680 10.357 2.702 1.351 4.503 751 600 450 0 0 14.215 5.482 3.099 1.726 493 2.348 82 986 10.546 653 1.600 7.444 196 653 0 20.134 11.051 25.957 6.256 11.024 1.505 2.746 2.540 2.201 4.563 913 432 0 251.820 54.785 31.260 79.819 16.251 61.789 7.916 10.546 14.215 10.357 17.060 7.207 8.569 21.368 240 600 500 3.000 6.000 200 1.615 14.070 6.900 2.750 900 104 104 228,27 52,10 159,64 5,42 10,30 39,58 6,53 1,01 1,50 6,20 8,01 82,39 205,46

COMPOSIÇÃO E EVOLUÇÃO DOS CUSTOS

Part. % PESSOAL . Remuneração 412.725 14,8% . Encargos Sociais 120.415 4,3% . Benefícios 49.823 1,8% Contratos Médicos PJ 1.275.522 45,8% 1.858.485 66,7% MATERIAIS . Drogas e Medicamentos 94.387 3,4% . Material Hospitalar 100.559 3,6% .Orteses e Proteses 117.527 4,2% . Gases Medicinais 3.127 0,1% . Material de Expediente 5.186 0,2% . Material de Limpeza 26.198 0,9% . Materiais descartaveis SND 8.366 0,3% . Produtos Alimenticios 36.640 1,3% . Gas de cozinha 1.127 0,0% Sub-Total... 394.839 14,2% CUSTOS GERAIS

. Prestação Serviços PJ Assistencial 67.552 2,4% . Prestação Serviços PJ Administrativo 229.413 8,2% . Exames Laboratoriais 66.638 2,4% . Manutenção dos Imoveis 1.470 0,1% . Manutenção de Equipamentos 15.470 0,6% . Combustiveis e Lubrificantes 13.164 0,5% . Locação de Equipamentos/Veiculo 11.052 0,4% . Software 58.283 2,1% . Viagens e Estadias 2.526 0,1% . Multas Contrat/Juros/Encargos 1.997 0,1% Sub-Total... 470.143 16,9% TOTAL DOS CUSTOS DIRETOS 2.723.468 97,8% CUSTOS INDIRETOS

. Energia Elétrica 50.057 1,8% . Telefone Fixo e Internet 6.069 0,2% . Impostos, Taxas e Contribuições 4.852 0,2% Sub-Total... 61.007 2,2% Total Diretos + Indiretos 2.784.475 100%

DESCRIÇÃO DOS CUSTOS Janeiro

Energia

Limpeza

DESCRIÇÃO

UNIDADE

DE

INTERNAÇÃO

CENTRO

CIRÚRGICO

OBSTÉTRICO

RADIO-LOGIA

LABORATÓRIO

ANÁLISES

CLÍNICAS

ULTRASSO-NOGRAFIA

FARMÁCIA

1. Parto Normal

2. Herniorrafia Inguinal

3. Cirurgia de Varizes

Fluxo de Produção dos Procedimentos

CUSTEIO DO PROCEDIMENTO MÉDICO-HOSPITALAR

Unidade de Internação

Centro Cirúrgico/ Obstétrico

Laboratório de Análises Clínicas

Radiologia

Ultrasonografia

Farmácia

Parto Normal

Herniorrafia

Cirurgia de Varizes

Custo dos Serviços Hospitalares

(Componentes)

Custo dos Procedimentos

Médico Hospitalares

Obrigado

Eduardo Regonha

eduardo@xhl.com.br