Demonstrações Contábeis

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Prof.: Osvaldo Marques

DISCIPLINAS :

Contabilidade Geral

Prof. Osvaldo Marques 1

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Frase do dia!

2 Prof. Osvaldo Marques

Faça o melhor que você puder:

O Resultado virá na mesma proporção

Mahatma Gandhi

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Unidade ao vivo 7

DFC

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15/04/2019 Prof. Osvaldo Marques 4

NBC TG 03 - Fluxo de caixa

Conceituação

O demonstrativo de fluxo de caixa é a demonstração contábil que apresenta a capacidade de uma entidade

gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como as necessidades da entidade de utilização desses fluxos de

caixa.

Demonstrações contábeis

Traduzindo para o português!!

O demonstrativo de fluxo de caixa apresenta aos usuários da informação como os recursos da empresa foram consumidos e de que forma a empresa gerou caixa, para que seja possível avaliar a capacidade financeira da empresa de gerar dinheiro, bem como sua necessidade de consumação de caixa para gerar tais receitas.

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Demonstrações contábeis

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Lei 6.404/76 / Art. 176

Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício:

I - balanço patrimonial;

II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; e

IV - demonstração das origens e aplicações de recursos.

IV – demonstração dos fluxos de caixa; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. (Incluído pela Lei nº 11.638,de 2007)

§ 4º As demonstrações serão complementadas por notas explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício.

§ 6o _{A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00}

(dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)

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Demonstrações contábeis

NBC TG 26 – (Conjunto completo de demonstrações contábeis) 10. O conjunto completo de demonstrações contábeis inclui:

(a) BP - balanço patrimonial ao final do período; (b) DRE - demonstração do resultado do período;

(c) DRA - demonstração do resultado abrangente do período;

(d) DMPL - demonstração das mutações do patrimônio líquido do período;

(e) DFC - demonstração dos fluxos de caixa do período;

(f) DVA - demonstração do valor adicionado do período, conforme NBC TG 09 –

Demonstração do Valor Adicionado, se exigido legalmente ou por algum órgão regulador ou mesmo se apresentada voluntariamente;

(g) Notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações explanatórias; e

11. A entidade deve apresentar com igualdade de importância todas as demonstrações contábeis que façam parte do conjunto completo de demonstrações contábeis.

O CFC por meio da Resolução CFC Nº. 1.185/09 Aprova a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis e nela a DFC

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15/04/2019 Prof. Osvaldo Marques

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Componente da Demonstração de

fluxo de caixa:

A demonstração dos

fluxos

de caixa

deve apresentar os fluxos de caixa

do período classificados por

atividades.

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Demonstrações contábeis

Operacional

Investimento

Financiamento

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Tipos de metodologia de elaboração do fluxo de caixa

O método direto, segundo o qual as principais classes de recebimentos brutos e

pagamentos brutos são divulgadas;

O método indireto, segundo o qual o lucro líquido ou o prejuízo é ajustado pelos efeitos

de transações que não envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou

apropriações por competência sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em caixa

operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou despesa associados

com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de financiamento.

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Demonstrações contábeis

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Atividades operacionais: Os fluxos de caixa advindos das atividades operacionais são basicamente derivados

das principais atividades geradoras de receita da entidade. Exemplo:  Recebimentos de caixa pela venda de mercadorias;

 Recebimento de caixa pela prestação de serviços e pagamentos de caixa a fornecedores de mercadorias e serviços.

 O recebimento de caixa por seguradora de prêmios e sinistros  Recebimento de caixa decorrente de royalties

Item 12, NBC TG 03 – Fluxo de Caixa

“Uma única transação pode incluir fluxos de caixa classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a parte dos juros pode ser classificada como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada

como atividade de financiamento”.

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Demonstrações contábeis

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de outros

investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa. Exemplo:

 Pagamentos em caixa para aquisição de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.

 Recebimentos de caixa resultantes da venda de ativo imobilizado, intangíveis e outros ativos de longo prazo.

Pegadinha!!!

Concessão de empréstimo feito à empresa controlada; Realização de aporte de capital.

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Demonstrações contábeis

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na composição do capital

próprio e no capital de terceiros da entidade. Exemplo:

 Caixa recebido pela emissão de ações ou outros instrumentos patrimoniais;

 Pagamentos em caixa a investidores para adquirir ou resgatar ações da entidade;  Amortização de empréstimos e financiamentos;

 Dividendos

Pegadinha!!!

Recebimento de empréstimo;

Recebimento de aporte de capital.

Item 34

Os dividendos e os juros sobre o capital próprio pagos podem ser classificados como fluxo de caixa de financiamento porque são custos da obtenção de

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Demonstrações contábeis

NBC TG 03 r3 - Fluxo de caixa

Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!

 Passo a passo para montar o fluxo de caixa: Método indireto

1° Passo: Encontrar o lucro líquido na DRE:

Esse será o ponto de partida, o saldo inicial da DFC

2° Passo: Encontrar as contas para fazer o ajuste sobre o lucro

Aqui você deverá encontrar as contas de receitas/despesas que não afetaram o caixa. A conta clássica que cai na prova é a despesa com depreciação. Como ela estará subtraindo na DRE, iremos colocar essa conta somando na DFC.

3° Passo: Encontrar o lucro ajudado

O lucro ajustado deverá ser encontrado na soma do lucro líquido retirado da DRE com a variação das contas de ajuste sobre o lucro.

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Demonstrações contábeis

 Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

4° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais da atividade operacional

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas operacionais do Balanço Patrimonial. Cuidado a conta de caixa e equivalente de caixa e as contas retificadora, elas não entram na composição de cálculo da DFC.

5° passo: Encontrar o saldo da atividade operacional

O saldo da Atividade Operacional deverá ser encontrada pela soma do lucro ajustado com o saldo encontrado das contas patrimoniais.

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Demonstrações contábeis

Quando cai questão de fluxo de caixa na prova o examinador cobra a elaboração do fluxo pelo método indireto e sempre pede a parte do fluxo de caixa operacional, pois é a parte onde existem as pegadinhas!!  Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

6° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de investimento

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de investimento do Balanço Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC.

7° passo: Encontrar a variação das contas patrimoniais de financiamento

Nessa etapa você deverá encontrar os saldos de variação somente das contas de financiamento do Balanço Patrimonial. Cuidado as contas retificadoras, elas não entram na composição de cálculo da DFC.

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Demonstrações contábeis

 Passo a passo para montar o fluxo de caixa indireto parte operacional:

8° passo: Encontrar o caixa gerado ou consumido na operação

Nessa etapa você deverá somar o saldo de caixa da atividade operacional, investimento e financiamento.  Se o caixa apresentar um resultado positivo, então a empresa terá gerado um caixa.

 Se o caixa apresentar um resultado negativo, então a empresa terá consumido recursos do saldo de caixa inicial.

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Ativos

Variação

Aumentar

Diminuir

DFC

Lançamento

Passivo

Variação

Diminuir

Aumentar

DFC

Lançamento

Aumentar

Diminuir

Aumentar

Diminuir

Variação das contas patrimoniais X DFC

Inversamente proporcional

Diretamente proporcional

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Demonstrações contábeis

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO INDIRETO

DESCRIÇÃO

Fluxos de caixa das atividades operacionais

Lucro líquido

Ajustes por:

Depreciação

Lucro ajustado

Variação das contas patrimoniais operacionais

Clientes

Estoque

Fornecedores

Salários a pagar

Impostos a pagar

Contas administrativas a pagar

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Fluxos de caixa das atividades de investimento

Entradas 9. Venda de terreno 10. Investimentos 12. Venda de imobilizado Saídas 11. Softwere

Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de investimento

Fluxos de caixa das atividades de financiamento

Entradas

Obtenção de recursos por meio de financiamento Aumento de capital

Saídas

Pagamento de juros de financiamento Pagamento de dividendos

Caixa líquido gerado/consumido pelas atividades de financiamento

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(a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa

-

47.905,00

(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C)

51.205,00

(c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C)

3.300,00

Validação ( b + a – c) = zero

zero

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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA - MÉTODO DIRETO

DESCRIÇÃO

Fluxos de caixa das atividades operacionais

Entradas

1. Vendas para clientes

Saídas

2. Pagamento de compras

3. Pagamento de desp administrativa

4. Pagamento de desp comercial

5. Pagamento de desp com salário

7. Pagamento de impostos

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Fluxos de caixa das atividades de investimento Entradas

10. Venda de imóveis a venda 11. Investimentos

13. Venda de imobilizado

Saídas

12. Softwere

Fluxos de caixa das atividades de financiamento Entradas

8. Obtenção de recursos por meio de financiamento 9. Aumento de capital

Saídas

6. Pagamento de juros sobre financiamento 6. Pagamento de dividendos

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(a) Aumento/Diminuição líquida de caixa e equivalentes de caixa

-

47.905,00

(b) Caixa e equivalentes de caixa no início do período (Nota C)

51.205,00

(c) Caixa e equivalentes de caixa no fim do período (Nota C)

3.300,00

Validação ( a + b – c = zero)

zero

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Como isso tudo cai

em prova??

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Prof. Osvaldo Marques ₂₄

No dia 23/04, terça-feira, às 21 horas, será a nossa aula de resolução de questões

sobre fluxo de caixa. Tenta resolver os exercícios ok? Na próxima aula a gente

resolve juntos.

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OBRIGADO PELA ATENÇÃO!

25 Prof. Osvaldo Marques

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