Resolução de questões
Olá amigos,
Trago para vocês que estão estudando para concurso algumas questões dos meus cursos de Contabilidade.
Questões da semana 6.
A ideia é facilitar a vida de vocês, respondendo as questões de forma objetiva e direta, ganhando tempo no dia da prova.
Vamos lá!
01. (FCC/Auditor Substituto de Conselheiro – TCM – GO/2015) Determinada empresa obteve, em 01/12/2014, um empréstimo para financiar seu capital de giro. O valor do empréstimo obtido foi de R$ 8.000.000,00 para pagamento integral (principal e juros) em 01/12/2015 e a taxa de juros compostos contratada foi 12% ao ano. Os custos de transação incorridos e pagos para a obtenção deste empréstimo foram R$ 160.000,00. Sabendo-se que este empréstimo é mensurado pelo custo amortizado, o valor reconhecido no Balanço Patrimonial, em 01/12/2014, foi, em reais,
a) 8.000.000,00 no passivo e 160.000,00 no resultado do período.
b) 7.840.000,00, no passivo.
c) 8.000.000,00 no ativo.
d) 8.000.000,00 no passivo.
e) 8.160.000,00 no ativo.
Resolução:
O reconhecimento inicial do empréstimo deverá ser realizado no sentido de reconhecer os valores tomados (líquidos) pela empresa, os custos de transação incorridos (diretamente atribuíveis à operação de captação) e a obrigação surgida.
Empréstimos a pagar (passivo) = R$ 8.000.000,00
Custos de transação (redutora do passivo) = R$ 160.000,00 Dinheiro recebido pela empresa = Empréstimo – custos
Dinheiro recebido (ativo) = 8.000.000 – 160.000 = R$ 7.840.000,00
Assim, o ativo total aumentou R$ 7.840.000,00 referente ao dinheiro que entrou em caixa. O passivo aumentou R$ 8.000.000 pela obrigação de pagar o empréstimo, mas, ao mesmo tempo, reduziu R$ 160.000,00 pelos custos de transação a apropriar. Portanto, o passivo teve um aumento líquido de R$
7.840.000,00. Gabarito: Letra B.
CONTABILIDADE GERAL – FCC
O lançamento, portanto, seria:
D – Bancos (Ativo Circulante) ... 7.840.000,00 D – Custos de Transação a Amortizar (Retificadora do Passivo) ... 160.000,00 C – Empréstimos a pagar (Passivo) ... 8.000.000,00
Vejam que os custos de transação não devem ser levados ao resultado do período no reconhecimento inicial. Eles serão reconhecidos ao longo do prazo de duração do empréstimo, em obediência ao regime de competência.
Gabarito: Letra B.
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02. (FCC/Analista – Contador – Defensoria Pública – RS/2013) Considere as seguintes assertivas:
I. Os custos de transação de captação de recursos de terceiros não efetivada devem ser reconhecidos como despesa no resultado do período em que se frustrar essa captação.
II. Os custos de transação incorridos na aquisição de ações de emissão da própria entidade devem ser tratados como acréscimo do custo de aquisição de tais ações.
III. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, independentemente de sua classificação.
Está correto o que se afirma APENAS em a) I.
b) II.
c) III.
d) I e II.
e) II e III.
Resolução:
Vamos analisar cada item:
I. Correto. Em regra, os custos de transação são apropriados ao resultado de acordo com o Regime de Competência. No entanto, o CPC 08 afirma que os custos de transação de captação não efetivada devem ser reconhecidos como despesa no resultado do período em que se frustrar essa captação. Com base na sua experiência, dava para responder à questão. Por que Professor?
Se a captação de recursos não foi efetivada, o normal é a empresa reconhecer o custo de transação envolvido nesta operação como despesa do período em que isso ocorrer.
II. Correto. A aquisição de ações de emissão própria e sua alienação são transações de capital da entidade com seus sócios e, portanto, não devem afetar o resultado da entidade.
Os custos de transação incorridos na aquisição de ações de emissão da própria entidade deverão ser tratados como acréscimo do custo de aquisição de tais ações.
Já os custos de transação incorridos na alienação de ações em tesouraria deverão ser tratados como redução do lucro ou acréscimo do prejuízo dessa transação, resultados esses contabilizados diretamente no patrimônio líquido, na conta que houver sido utilizada como suporte à aquisição de tais ações, não afetando o resultado da entidade.
Pessoal, nem precisava analisar o terceiro item, pois já temos a resposta, que é a letra D.
III. Incorreto. O CPC 08 diz que os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos e dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Pessoal, não vejo erro nesta questão. Porém, a FCC considerou o item como incorreto.
Talvez a FCC tenha considerado como incorreto por ter trocado conceitos ligados à literalidade, alterando de “para evidenciação do valor líquido recebido”
para “independentemente de sua classificação”.
Ainda, a FCC pode ter entendido que “independentemente de sua classificação”
torne a afirmativa incorreta por causa da expressão prêmios na emissão de debêntures, que devem ser acrescidos ao valor justo inicialmente reconhecido na emissão desse instrumento financeiro.
Pessoal, sejam objetivos no dia da prova. Como as duas primeiras alternativas eram corretas, a resposta era a letra D. Qualquer coisa, entra com o recurso depois rsrsrsrs.
Gabarito: Letra D.
03. (FCC/Analista de Gestão – SABESP/2014) O Patrimônio Líquido da Cia.
Distribuidora, em 31/12/2012, era composto pelas seguintes contas:
Capital Social: R$ 1.000.000 Reserva de Capital: R$ 50.000 Reserva Legal: R$ 190.000 Reserva Estatutária: R$ 120.000
A Cia. Distribuidora apurou, em 2013, um Lucro Líquido de R$ 400.000, sendo que o estatuto estabelece a seguinte destinação:
− Reserva Legal: constituída nos termos da Lei no 6.404/76.
− Dividendos mínimos obrigatórios: 30% do Lucro Líquido ajustado nos termos da Lei no 6.404/76.
− Reserva para Expansão: saldo remanescente.
Com base nestas informações, a Cia. Distribuidora a) reteve, na forma de Reserva Legal, R$ 20.000.
b) distribuiu, na forma de Dividendos Obrigatórios, R$ 120.000.
c) reteve, na forma de Reserva para Expansão, R$ 260.000.
d) distribuiu, na forma de Dividendos Obrigatórios, R$ 117.000.
e) reteve, na forma de Reserva para Expansão, R$ 266.000.
Resolução:
1. Cálculo da Reserva Legal
1.1. Reserva Legal = 5% X Lucro Líquido = 5% X 400.000 = R$ 20.000,00 1.2. Limite da Reserva Legal = 20% do capital social
Limite da reserva legal = 1.000.000 x 20% = 200.000,00.
Como já temos R$ 190.000,00 de reserva legal, só podemos constituir R$
10.000,00 (200.000,00 - 190.000,00) de reserva legal para não ultrapassar o limite obrigatório de R$ 200.000,00.
O valor destinado a Reserva Legal é de R$ 10.000,00.
Portanto, a letra A está incorreta.
2. Agora, vamos calcular os dividendos:
O enunciado diz que os dividendos obrigatórios são de 30% do Lucro Líquido Ajustado.
Base de cálculo dos dividendos (ou lucro líquido ajustado) = lucro líquido – res.
legal – res. de contingências + reversão de res. para contingências – reserva de incentivos fiscais (facultativo) – prejuízos acumulados (quando houver).
Lucro Líquido ... 400.000,00 (-) Reserva Legal ... (10.000,00)
= Base de cálculo dos dividendos ... 390.000,00 x Percentual dos dividendos ... x 30%
= Dividendos obrigatórios ... 117.000,00 Portanto, a alternativa correta é a letra D.
Complementando a resolução, temos que o valor da Reserva para Expansão, que corresponde ao saldo remanescente do lucro líquido, será de:
Lucro líquido do exercício ... 400.000,00 (-) Reserva Legal ... (10.000,00) (-) Dividendos mínimos obrigatórios ... (117.000,00)
= Reserva para Expansão (saldo remanescente) ... 273.000,00 Gabarito: Letra D.
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04. (FCC/Auditor Conselheiro Substituto – TCM – GO/2015) O Patrimônio Líquido da Cia. Rosa & Rosa, em 31/12/2013, apresentava os seguintes saldos em suas contas:
Capital Social: ... R$ 500.000,00 Reserva Legal: ... R$ 100.000,00 Reserva Estatutária: ... R$ 70.000,00 Reserva de Incentivos Fiscais: ... R$ 30.000,00
Em 2014, a Cia. Rosa & Rosa apurou um Lucro Líquido de R$ 200.000,00 e a destinação do mesmo ocorre da seguinte forma:
- Reserva Legal: constituída nos termos da Lei n° 6.404/76 e alterações posteriores;
- Dividendos obrigatórios: o estatuto da Cia. estabelece que devem ser distribuídos 30% do Lucro Líquido ajustado por todas as reservas constituídas e permitidas nos termos da Lei n° 6.404/76 e alterações posteriores;
- O saldo remanescente é retido como Reserva para Expansão.
Sabe-se que R$ 50.000,00 do Lucro Líquido foram decorrentes de incentivos fiscais recebidos pela Cia. Rosa & Rosa e esta, para não tributar este ganho, reteve-o na forma de Reserva de Incentivos Fiscais, utilizando a possibilidade estabelecida na Lei n° 6.404/76 referente aos dividendos obrigatórios.
Com base nestas informações, o valor que a Cia. Rosa & Rosa distribuiu como dividendos obrigatórios foi, em reais,
a) 42.000,00.
b) 50.000,00.
c) 60.000,00.
d) 57.000,00.
e) 45.000,00.
Resolução:
O enunciado solicita o valor que a Cia. Rosa & Rosa distribuiu como dividendos obrigatórios. Como temos a informação de que o estatuto da Cia. estabelece que devem ser distribuídos 30% do Lucro Líquido ajustado, precisamos calcular o valor da base de cálculo dos dividendos (lucro líquido ajustado), conforme estrutura abaixo:
Lucro líquido do exercício
(-) Constituição da Reserva Legal¹
(-) Constituição da Reserva de Contingência + Reversão da Reserva de Contingência (-) Reserva de Incentivos Fiscais² (opcional) (-) Prejuízos acumulados
= Base de cálculo dos dividendos (lucro líquido ajustado) 1. Cálculo da Reserva Legal
1.1. Reserva Legal = 5% X Lucro Líquido = 5% X 200.000 = R$ 10.000,00 1.2. Limite da Reserva Legal = 20% do capital social
Limite da reserva legal = 500.000 x 20% = 100.000,00.
Como já temos R$ 100.000,00 de reserva legal no balanço, a Cia. Rosa & Rosa não deve constituir a reserva legal de R$ 10.000,00, a fim de não ultrapassar o seu limite de R$ 100.000,00.
2. Pessoal, a constituição da reserva de incentivos fiscais é facultativa. Porém, o enunciado diz que R$ 50.000,00 do Lucro Líquido foram destinados para Reserva de Incentivos Fiscais e que a empresa utilizou a possibilidade estabelecida na Lei n° 6.404/76 referente aos dividendos obrigatórios.
Reserva de Incentivos Fiscais = R$ 50.000,00 Agora, vamos calcular os dividendos:
Lucro Líquido ... 200.000,00 (-) Reserva de Incentivos Fiscais ... (50.000,00)
= Base de cálculo dos dividendos ... 150.000,00 x Percentual dos dividendos ... x 30%
= Dividendos obrigatórios ... 45.000,00 Gabarito: Letra E.
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05. (FCC/Auditor de Controle Externo – TCM – GO/2015) O Patrimônio Líquido da empresa Novamente S.A. apresentava, em 31/12/2014, os saldos constantes da tabela a seguir, antes da incorporação do lucro líquido do ano de 2014 e da sua distribuição:
Conta R$
Capital Social 950.000,00 Reserva de Capital 100.000,00
Reserva Legal 170.000,00
Reserva para Expansão 100.000,00 Reserva de Lucros a Realizar 40.000,00
Total 1.360.000,00
O resultado obtido pela empresa em 2014, antes da dedução dos tributos, foi R$ 500.000,00 e o lucro líquido foi R$ 380.000,00.
A empresa adota como política constituir a Reserva Legal até o menor dos limites permitidos pela Lei no 6.404/1976 e alterações posteriores.
O valor acrescido à conta Reserva Legal no final de 2014 foi, em reais, a) 25.000,00.
b) 19.000,00.
c) 20.000,00.
d) 76.000,00.
e) 15.000,00.
Resolução:
Questão parecida com a anterior e aplicada no mesmo ano.
Como a questão nos solicita o valor acrescido a conta reserva legal com base no menor dos limites permitidos pela Lei n° 6.404/1976 e alterações posteriores, vamos ter que calcular o limite obrigatório e o limite facultativo da reserva legal.
1. Limite obrigatório da Reserva Legal: a reserva legal será constituída obrigatoriamente, pela companhia, até que seu limite atinja 20% do capital realizado, quando então deixará de ser acrescida.
Limite obrigatório da Reserva Legal = 20% do Capital Social
Limite obrigatório da Reserva Legal = 950.000,00 * 20% = R$ 190.000,00
1.1. Cálculo da Reserva Legal = 5% X Lucro Líquido do Exercício Reserva Legal = 5% X Lucro Líquido do Exercício = 5% X 380.000 Reserva Legal = R$ 19.000,00 (valor que poderia ser constituído)
Como já temos R$ 170.000,00 de reserva legal, somando os R$ 19.000,00, teríamos R$ 189.000,00. Este valor é inferior ao limite obrigatório de R$
190.000,00, ou seja, ao constituir R$ 19.000,00 de reserva legal estaríamos dentro do limite.
Portanto, o valor que poderia ser destinado a Reserva Legal, com base no limite obrigatório, é de R$ 19.000,00.
Porém, precisamos ainda calcular o limite facultativo, pois a questão diz que a empresa adota o menor dos limites para constituição da reserva legal.
2. Limite facultativo da Reserva Legal: a reserva legal poderá deixar de ser constituída, pela companhia, quando a reserva legal do exercício acrescido do montante das reservas de capital, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social.
Reserva Legal + Reservas de Capital > 30% do Capital Social Reserva Legal > 30% do Capital Social - Reservas de Capital 30% do Capital Social = 30% x 950.000 = R$ 285.000,00 Reserva Legal > 285.000 - 270.000
Reserva Legal > 15.000
Portanto, com base no limite facultativo, o valor que poderia ser destinado a Reserva Legal é de R$ 15.000,00* (285.000,00 - 270.000,00).
* É importante lembrar que a FCC está utilizando este dado incorretamente, pois a empresa só poderá deixar de constituir quando ultrapassar o limite de 30% do Capital Social e não igualar.
Comparando os dois valores possíveis de constituição (19.000,00 e 15.000,00), o valor a ser acrescido de reserva legal é de 15.000,00, pois é o menor dos limites possíveis. Gabarito: Letra E.
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Feliphe Araújo
