Entendendo o contracheque
De onde partir
✓ É legal saber realizar cálculos com porcentagem e ter habilidade de leitura e interpretação de gráficos e tabelas
Onde você vai chegar
✓ Estudará sobre o INSS, FGTS e cálculo de imposto de renda retino na fonte
✓ Compreenderá a estrutura de um contracheque e seus descontos
Teoria
Contribuições de natureza tributária
Algumas contribuições, como o INSS ou o FGTS, fazem parte do programa de Previdência Social do governo federal.
INSS (Instituto Nacional do Seguro Nacional)
É o órgão responsável pelos pagamentos das aposentadorias e outros benefícios a trabalhadores brasileiros que contribuem com a Previdência Social, com exceção dos servidores públicos. Em linhas gerais, tem como propósito substituir a renda do segurado sempre que houver alguma perda de sua capacidade de trabalhar, como nos seguintes casos:
• Aposentadoria por tempo de contribuição e aposentadoria por idade e invalidez;
• Pensão por morte;
• Auxílio-doença, acidente e reclusão;
• Salário maternidade e salário família.
Quem possui direito ao INSS?
Mais comumente, trabalhadores de carteira assinada. Além disso, empregados domésticos, avulsos, contribuintes individuais e trabalhadores rurais. A idade mínima de filiação é de 16 anos.
Como é calculado o INSS?
Depende do salário do contribuinte. Isto é, não é um valor fixo. O valor correspondente é descontado diretamente na folha de pagamento do trabalhador, saindo de seu salário. Seu valor é calculado de forma progressiva a partir da tabela abaixo:
Tabela INSS (para empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso) válida a partir de 1° de janeiro de 2021
Salário Alíquota do INSS
Até R$1.100,00 7%
De R$1.100,01 até R$2.203,48 9%
De R$2.203,49 até R$3.305,22 12%
De R$3.305,23 até R$6.433,57 14%
Vamos ver um exemplo? Considere alguém que receba, por exemplo 𝑅$3.000,00. Seu INSS é calculado da seguinte forma:
Seu salário pode ser repartido nas seguintes parcelas: 3.000,00 = 1.100 + 1.103,47 + 796,53. Fizemos essa separação porque os percentuais variam conforme a faixa apresentada na tabela. Isto é, sobre os primeiros 𝑅$1.100,00 incidem 7%. Sobre os seguintes 2.203,48 − 1.100,01 = 𝑅$1.103,47 incidirão 9% e nos últimos 3.000 − 2.203,48 = 𝑅$796,52 incidem 12%. Logo, será pago:
7% ⋅ 1.100 + 9% ⋅ 1.103,47 + 12% ⋅ 796,52 = 77 + 99,31 + 95,58 = 𝑅$271,89
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço)
O Fundo de Garantia por Tempo de Serviço é uma indenização. Antes da sua criação havia estabilidade de emprego, para quem laborava mais de 10 anos na empresa, mas com a criação do FGTS, acabou a estabilidade e surgiu a indenização. Atualmente ele é vinculado ao CEF, e o fundo é utilizado para construção de moradia. O Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) foi criado com o objetivo de proteger o trabalhador demitido sem justa causa, mediante a abertura de uma conta vinculada ao contrato de trabalho.
Como é calculado o FGTS?
No início de cada mês, os empregadores depositam em contas abertas na Caixa, em nome dos empregados, o valor correspondente a 8% do salário de cada funcionário. O FGTS é constituído pelo total desses depósitos mensais e os valores pertencem aos empregados que, em algumas situações, podem dispor do total depositado em seus nomes.
Salário Maternidade
É o benefício quem tem direito à segurada da Previdência Social por ocasião do parto. O INSS exige uma carência de dez contribuições mensais para conceder o salário maternidade. O pagamento do salário maternidade será:
• por 120 dias a partir do parto ou, se a segurada preferir 28 dias antes e 91 dias após o parto;
• em caso de aborto não criminoso, comprovado mediante atestado médico pelo SUS, o benefício será pago durante duas semanas.
O salário maternidade é pago pela empresa, que será ressarcida pelo INSS, por meio da guia de recolhimento GPS.
Salário-família
É um benefício para aqueles que possuem sal de até 𝑅$1.503,25 por mês. Para cada filho menor de 14 anos ou filho com alguma deficiência (de qualquer idade), a alíquota por filho é de 𝑅$51,27.
Folha de pagamento de uma empresa
Uma empresa pode possuir empregados de várias categorias diferentes. Assim, é importante conhecer essa realidade e aplicar a norma correta, uma vez que os valores deverão ser apurados conforme os direitos de cada empregado.
A empresa deverá analisar o registro de ponto, as características de cada contrato, a condição específica de cada empregado (se é gestante, está de férias, etc). Além disso, deverá ser calculado o valor de pagamento dos sócios (eles recebem PRÓ-LABORE, uma parcela dos lucros da empresa). Com base no valor pago, deverá ser recolhido o INSS.
Exemplos de encargos de uma empresa com seus funcionários:
• Instituto Nacional de Seguro Social (INSS);
• Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS);
• Férias;
• 13.º salário;
• Ausência remunerada;
• Adicional de remuneração;
• Licenças;
• Vale-transporte;
• Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (PIS/Pasep);
• Salário educação.
Imposto de Renda
Todo ano os cidadãos devem prestar contas ao leão do imposto de renda. Para iniciar a discussão dele, vale dizer que ele pode passar por alterações anualmente.
Existem dois tipos de declaração: completa ou simplificada. Simplificando, a modalidade completa é de melhor escolha para casos em que o cidadão possui dependentes e arcam com despesas como escola particular, plano de saúde e planos de previdência privada. De todo modo, a ferramenta de cálculo da receita federal que utilizada no momento em que você realiza a declaração te mostrará qual das duas opções é a mais vantajosa para você (clique
Existem rendimentos que são isentos de imposto de renda, os quais podem ser consultados clicando aqui.
Porém, o recolhimento do imposto de renda não é feito somente anualmente. Devemos compreender que existe, no caso daqueles que recebem um salário maior que o mínimo (que é isento de imposto de renda), incide sobre o salário o Imposto de Renda Retido na Fonte. O seu cálculo não leva em consideração a tarifa do INSS (ela deve ser descontada antes do cálculo), além de pagamentos relacionados aos dependentes e pensão alimentícia. A partir daí, utiliza-se uma tabela progressiva, tal como no exemplo feito anteriormente no caso do INSS:
Base de cálculo Alíquota
De 𝑅$0,00 até 𝑅$1.903,98 Isento
De 𝑅$1.903,99 até 𝑅$2.826,65 7,5%
De 𝑅$2.826,66 até 𝑅$3.751,05 15%
De 𝑅$3.751,06 até 𝑅$4.664,68 22,5%
A partir de 𝑅$4.664,68 27,5%
Valor por dependente* 𝑅$189,59
*Isto é, caso um indivíduo possua dois dependentes, deve-se descontar 2 ⋅ 189,59 = 𝑅$379,18 do salário antes de iniciar o cálculo.
Se liga!
Diversos valores usados como referência para base de cálculo das tributações trazidas neste material podem mudar até mesmo anualmente. Sempre se mantenha atualizado!
Na Cultura
A Reforma da Previdência foi muito discutida na mídia. Afinal, ela afeta a vida de muitos trabalhadores.
Assista a um documentário produzido pela TV Senado sobre a Reforma da Previdência clicando aqui.
Exercícios
1.
Uma empresa de alimentos oferece três valores diferentes de remuneração a seus funcionários, de acordo com o grau de instrução necessário para cada cargo. No ano de 2013, a empresa teve uma receita de 10 milhões de reais por mês e um gasto mensal com a folha salarial de 𝑅$400.000,00, distribuídos de acordo com o Gráfico 1. No ano seguinte, a empresa ampliará o número de funcionários, mantendo o mesmo valor salarial para cada categoria. Os demais custos da empresa permanecerão constantes de 2013 para 2014. O número de funcionários em 2013 e 2014, por grau de instrução, está no Gráfico 2.Qual deve ser o aumento na receita da empresa para que o lucro mensal em 2014 seja o mesmo de 2013?
a) R$114.285,00 b) R$130.000,00 c) R$160.000,00 d) R$210.000,00 e) R$213.333,00
2.
No Brasil, o imposto de renda deve ser pago de acordo com o ganho mensal dos contribuintes, com base em uma tabela de descontos percentuais. Esses descontos incidem, progressivamente, sobre cada parcela do valor total do ganho, denominadas base de cálculo, de acordo com a tabela a seguir.Segundo a tabela, um ganho mensal de 𝑅$2.100,00 corresponde a 𝑅$15,00 de imposto.
Admita um contribuinte cujo ganho total, em determinado mês, tenha sido de 𝑅$3.000,00. Para efeito do cálculo progressivo do imposto, deve-se considerar esse valor formado por três parcelas: 𝑅$1.900,00, 𝑅$900,00 e 𝑅$200,00. O imposto de renda, em reais, que deve ser pago nesse mês sobre o ganho total é aproximadamente igual a:
a) 55 b) 98 c) 128 d) 180
Gabaritos
1. B
Temos a folha salarial dessas pessoas:
Ensino fundamental – 12,5% ⋅400.00050 = 1.000 Ensino médio – 75% ⋅400.000150 = 2.000
Ensino superior – 12,5% ⋅400.00010 = 5.000
Após aumentar o número de funcionários, temos:
70 ⋅ 𝑅$ 1000,00 + 180 ⋅ 𝑅$ 2000,00 + 20 ⋅ 𝑅$ 5000,00 = 𝑅$ 530.000,00
Assim, para que o lucro seja o mesmo, devemos ter 530.000 – 400.000 = 130.000 reais.
2. B
De acordo com a indicação, temos que 𝑅$1900,00 são isentos de Imposto de Renda Retido na Fonte. Os 𝑅$900,00 sofrem incedência de 7,5% e os 𝑅$200,00 seguintes sofrem incidência de 15%. Assim o valor total a pagar será igual a 900 ⋅ 0,075 + 200 ⋅ 0,15 = 97,5 ≃ 𝑅$98,00.
