CHEQUE Nº VALOR EM R$ DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO
14731 8.174,68 28-02-13
-Emitido no mês sob análise, permaneceu pendente de compensação o cheque a seguir, conforme Mapa de Conciliação e extrato da folha do "Razão" respectivo.
14470 1.000,00 19-04-11
1.1 - Banco Bradesco S.A. - Agência Acre
DATA DA EMISSÃO DATA DA COMPENSAÇÃO Por sua vez, um dos cheques emitidos em abril de 2011 permaneceu pendente de compensação, como segue.
Não compensado
Por mensagem eletrônica, em data anterior, foi esclarecido pela Critério que, em contato com o setor financeiro do SINDAERJ, o mesmo informou que o cheque nº 14470, no valor de R$ 1.000,00, encontra-se em poder daquele setor, sem ser cancelado, acatando instruções do Departamento Jurídico.
CHEQUE Nº VALOR EM R$
Rio de Janeiro (RJ), 15 de abril de 2013. À
Administração do Sindicato dos Despachantes Aduaneiros do Estado do Rio de Janeiro Rua Mayrink Veiga, 4 - 3º Andar - Centro - Rio de Janeiro - RJ
Ilmos. Senhores
Examinamos os documentos contábeis de fevereiro de 2013, bem como o balancete mensal correspondente, elaborado sob essa administração.
1 - Conciliações Bancárias
Relativamente às eventuais irregularidades encontradas, sempre que as suas soluções forem viáveis em tempo hábil, esta auditoria procurará saná-las no curso dos trabalhos que antecedem as entregas das cartas-relatórios mensais, objetivando, com isso, minimizar as pertinentes tratativas posteriores, bem como possíveis equívocos nas abordagens de algumas irregularidades.
Faz-se necessária a substituição das mesmas. 3 - Ausência de fichas de lançamentos
Em 26-02-13, inexiste na movimentação contábil as fichas de lançamentos referentes aos registros no livro "Diário", para os valores de R$ 9,58 e R$ 2,15, ambos de depósitos de caução no período.
§ § § § § -5 - Prestação de contas do 3º Setor
Como citado em trabalho anterior, esta Auditoria enviou à Critério, anexada a um "e-mail", em 12-03-13, para verificação, a Resolução CFC nº 1.409, de 21-09-12, que aprova a ITG 2002 - Entidade sem Finalidade de Lucros, acompanhada do seu "Apêndice A - Exemplos de Demonstrações Contábeis para Entidades sem Finalidade de Lucros".
No exemplo circunstanciado no "Apêndice A" verifica-se o retorno do título "Patrimônio Líquido" para as entidades do Terceiro Setor, que tem seus desdobramentos com os subtítulos "Patrimônio Social", "Outras Reservas", "Ajustes de Avaliação Patrimonial" e "Superavit ou Deficit Acumulado". (item 15 da ITG 2002)
4 - Mapa de controle das provisões de férias e encargos sociais sobre férias
Relativamente ao valor do saldo da provisão para férias, verificamos divergência de valores entre o saldo da rubrica no balancete (2.1.7.01.0002 - Para Férias), de R$ 50.140,08 e o calculado pelo mapa, de R$ 54.900,75.
Em resultado, o saldo da respectiva provisão, em fevereiro/13, de R$ 50.140,08, ficou a menor em R$ 4.760,67, o que beneficiou o resultado líquido do mês, naquele valor, mas que não afetará o resultado líquido do exercício, já que a correção daquele saldo dar-se-á no mês seguinte ao de fevereiro/13.
A inadequação provinha do referido mapa, que, por erro de digitação dos valores que o alimentam, apontou que o ajuste seria de R$ 5.353,41 negativos, o qual foi debitado no "Razão" da conta "2.1.7.01.0002 - Para Férias". Deveria esse registro ter sido de R$ 592,74 negativos, de acordo com o mapa, após corretamente instruído.
Comunicado o fato, a Critério reconheceu a inconsistência e providenciou o refazimento do mapa, registrando o valor da diferença, de R$ 4.760,67, a crédito daquele "Razão Analítico", com data de 01-03-13.
Segundo a Critério, existem três lançamentos contábeis (R$ 2.959,40, R$ 802,55 e R$ 998,72), totalizando R$ 4.760,67, representando baixas de provisões, mas que, no entanto, não foram contemplados no mapa, causando a divergência apontada e que a respectiva regularização dar-se-ia em março/13.
2 - Documentos de suporte ilegíveis
Em 07-02-13, relativamente aos IPTU's das inscrições 1.806.235-6 e 1.806.240-6, existem duas cópias dos comprovantes de pagamentos Bradesco Net Empresa, no valor de R$ 233,50 cada um, com partes dos seus conteúdos ilegíveis.
A seguir, nas folhas 4 a 24, apresentamos alguns aspectos de natureza gerencial pertinentes ao mês sob exame, comparativamente ao mesmo período do ano anterior.
Os segmentos abordados objetivam tão somente colaborar nas análises de suas posições estáticas e na interpretação das respectivas tendências, estando, por vezes, contemplados por conclusões elaboradas por esta auditoria.
Seus breves comentários não pretendem esgotar a análise, mas, sim, oferecer, de pronto, subsídios que possam colaborar nas decisões gerenciais tomadas por essa administração, na condução dos atos e fatos administrativos do Sindicato.
Finalmente, em atendimento à solicitação contida na mensagem de "e-mail", de 26-12-11, este trabalho será entregue em volume impresso e também enviado ao endereço de "e-mail" <pres@sda-rj.com.br>, em arquivo eletrônico de extensão "pdf", para ser lido em plataforma Adobe Reader ou similar.
Alberto Soares de Andrade Júnior
TÍTULO FOLHA
I - Contas de Resultado 5
II - Comprometimento do Patrimônio Social 8
III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo) 10
IV - Composição das Receitas Obtidas 13
V - Depósitos de Comissões Aduaneiras 14
VI - Composição das Despesas Incorridas 15
VII - Oscilações Mensais das Contas Redituais - (Comparativo) 18
VIII - Situação Econômico-Financeira 20
A - Balancete Sintético - Ajustado 20
B - Situação Econômica 21
C - Situação Financeira 21
D - Rentabilidade do Patrimônio Social (PS) 22
IX - Conclusão 23
ANÁLISE GERENCIAL
SINDICATO DOS DESPACHANTES ADUANEIROS DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
§ § § § §
-Í N D I C E
No exercício de 2012 No exercício de 2013
PARTICIP. SUPERAVIT PARTICIPAÇÃO SUPERAVIT
DESP. NA REC.
% OU (DEFICIT) DESP. NA REC.% OU (DEFICIT)
JAN 247.194,60 223.725,37 90,51 23.469,23 JAN 266.195,80 241.099,82 90,57 25.095,98 FEV 214.930,09 223.589,51 104,03 -8.659,42 FEV 236.200,04 254.546,68 107,77 -18.346,64 MAR 309.247,19 212.785,10 68,81 96.462,09 MAR ABR 232.571,76 241.169,18 103,70 -8.597,42 ABR MAI 270.751,68 215.113,00 79,45 55.638,68 MAI JUN 243.839,74 260.082,12 106,66 -16.242,38 JUN JUL 279.475,71 255.922,09 91,57 23.553,62 JUL AGO 252.461,64 254.174,90 100,68 -1.713,26 AGO SET 233.189,77 276.888,78 118,74 -43.699,01 SET OUT 296.529,46 267.397,92 90,18 29.131,54 OUT NOV 268.207,36 255.280,44 95,18 12.926,92 NOV DEZ 262.037,36 268.550,18 102,49 -6.512,82 DEZ S O M A 3.110.436,36 2.954.678,59 155.757,77 S O M A 502.395,84 495.646,50 6.749,34 MÉDIAS 259.203,03 246.223,22 94,99 12.979,81 MÉDIAS 251.197,92 247.823,25 98,66 3.374,67
Na comparação entre os resultados líquidos auferidos no período sob análise e o imediatamente anterior, reproduzimos adiante os grupos contábeis, das receitas e das despesas, exibindo os valores líquidos movimentados, tanto no mês anterior quanto no mês sob exame, apontando, na coluna da direita, as diferenças
DESPESAS RECEITAS DESPESAS MÊS RECEITAS MÊS -100.000,00 -80.000,00 -60.000,00 -40.000,00 -20.000,00 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Resultados Mensais em 2013 -100.000,00 -80.000,00 -60.000,00 -40.000,00 -20.000,00 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Resultados Mensais em 2012
O quadro a seguir mostra a composição do citado valor, exibindo as variações de cada rubrica, facilitando a observação de suas evoluções ou involuções do mês imediatamente anterior para o mês sob análise.
RESULTADOS LÍQUIDOS 25.095,98 -18.346,64 -43.442,62
(-) PLANO DE SAÚDE - INATIVOS 2.932,50 2.932,50 0,00
RECUP. DESP. DE TERCEIROS
SOMAS ... 266.195,80 236.200,04 -29.995,76
DESPESAS FINANCEIRAS 0,00
ADMINISTRAÇÃO 5.259,96 5.590,14 330,18
SOMAS ... 241.099,82 254.546,68 13.446,86
ADMINISTRAÇÃO
DESP. DE MENSALID. / ASSOCIAÇÕES
0,00 RECEITAS FINANCEIRAS 72,89 73,14 0,25 6.423,76 5.763,65 -660,11 22,00 22,00 0,00 SETOR MÉDICO 5.972,46 5.326,56 -645,90 ASSOCIADOS 9.485,70 11.726,73 2.241,03 0,00 MARKETING 11,00 11,00 0,00
SALA DE APOIO - NITERÓI 5,50 5,50
RENDA PATRIMONIAL 22.055,95 21.625,04 -430,91
RECUP. DESP. EDIF. JORGE AMARAL 21.359,89 23.136,04 1.776,15
RECUP. DESP. FUNCION. ASSOCIADO 909,12 909,12 0,00
CEFAP 5,50 5,50 0,00
EDIFÍCIO JORGE AMARAL
MENSALID. ASSOCIADOS 11.325,00 11.325,00 0,00
CONTRIBUIÇÃO SINDICAL 4.219,89 4.219,89
OUTROS RECEBIMENTOS 20,00 20,00
GASTOS COM REPRESENTAÇÃO 1.570,91 5.653,22 4.082,31
VERBAS DE REPRESENTAÇÃO 11.166,66 6.875,00 -4.291,66
DESPESAS GERAIS 0,00
RECEITAS jan/13 fev/13 Diferenças
RENDA ORDINÁRIA COMISSÃO S/DESPACHOS 207.540,45 171.959,31 -35.581,14 0,00 0,00 ADMINISTRAÇÃO 366,52 185,11 -181,41 ADMINISTRAÇÃO 49,81 77,90 28,09
EDIFÍCIO JORGE AMARAL 0,00
SETOR MÉDICO -16,50 16,50
SALA DE APOIO - NITERÓI 1.127,81 1.182,62 54,81
SEGURO / ASSISTÊNCIA FUNERAL
CEFAP 134,37 134,37
MARKETING 29,00 29,00
GASTOS COM REPRESENTAÇÃO 0,00
EDIFÍCIO JORGE AMARAL 977,90 961,45 -16,45
SETOR MÉDICO 782,20 1.610,15 827,95
SALA DE APOIO - NITERÓI 6,00 449,00 443,00
PROPAG. / MARKETING / IMPRENSA 130,00 2.030,00 1.900,00
GASTOS COM MATERIAL 0,00
ADMINISTRAÇÃO 2.563,02 1.270,86 -1.292,16
SALA DE APOIO - NITERÓI 322,00 704,97 382,97
CEFAP 12.058,93 21.750,08 9.691,15
MARKETING 8,40 229,93 221,53
ADMINISTRAÇÃO 40.307,81 32.235,37 -8.072,44
EDIFÍCIO JORGE AMARAL 17.521,64 15.720,83 -1.800,81
SETOR MÉDICO 12.679,83 12.356,68 -323,15
MARKETING 148,75 271,68 122,93
SALA DE APOIO - NITERÓI 122,93 122,93 0,00
GASTOS C/SERVIÇOS DE TERCEIROS 0,00
3.559,65
SETOR MÉDICO 31.594,36 39.312,11 7.717,75
CEFAP 156,19 156,19 0,00
Diferenças
4.022,55 2.877,00 -1.145,55
SALA DE APOIO - NITERÓI 1.891,11 1.657,90 -233,21
MARKETING 1.404,23 1.052,75 -351,48
GASTOS C/ENCARGOS DIVERSOS 0,00
ADM. - P.SAÚDE - IMPOSTOS - TAXAS 5.968,93 7.394,78 1.425,85
ED. J. AMARAL - P. SAÚDE - IMP. E TXS 2.569,90 6.129,55
DESPESAS jan/13
GASTOS C/PESSOAL E ENCARGOS
ADMINISTRAÇÃO 36.640,38 33.927,66 -2.712,72
EDIFÍCIO JORGE AMARAL 11.795,51 11.966,57 171,06
SETOR MÉDICO 15.976,16 17.769,94 1.793,78
CEFAP
§ § § § §
-Como sempre mencionado nas cartas-relatórios, também as informações sobre as maiores e/ou menores movimentações nas contas redituais, que eventualmente influenciem nos resultados mensais, objetivam auxiliar a Administração nas suas tomadas de decisões, no que pertine aos registros de determinadas despesas, alocadas que são nas diversas rubricas do Plano de Contas.
(a) 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99 2.234.103,99
Deficits de Exercícios Findos -618.184,13 -598.644,22 -605.950,80 -363.149,08 -199.142,74
Lançamento a débito - abr-09 -50,40
Lançamento a crédito - mai-09 37,50
Ajustes 19.999,39 8.248,57 -8.248,57
Superavits/Deficits de jan a dez 19.552,81 -7.306,58 222.802,33 155.757,77 6.749,34 Soma dos resultados totais... (b) -598.644,22 -605.950,80 -363.149,08 -199.142,74 -200.641,97 Valorização ou Comprometimento do PS (b) / (a) -26,795719% -27,122766% -16,254798% -8,913763% -8,980870% O Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da entidade, e seu valor é a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
Objetivando dinamizar o acompanhamento do fluxo do Patrimônio Social (PS) real, tendo em vista o valor dos resultados acumulados negativos, estamos atualizando, mensalmente, os números do quadro a seguir, especificamente os da última coluna da direita (ano corrente), considerando como base o valor do Patrimônio Social inicial do quarto exercício findo, contado regressivamente.
2009
(b)
2012 fev/13 2011
Comprometimento do Patrimônio Social
2010 Título
(PS + Reservas + Incorporações) Patrimônio Social (PS) -Valores em janeiro
-50,00% -40,00% -30,00% -20,00% -10,00% 0,00%
Comprometimento do Patrimônio Social
II - Comprometimento do Patrimônio Social
§ § § § §
-Após a estagnação ocorrida nos exercícios de 2008 a 2010, em 2011 houve uma significativa diminuição do comprometimento do Patrimônio Social, mostrando, também, uma substancial involução no encerramento do exercício de 2012. Tal progresso deveu-se, principalmente, aos excelentes níveis dos valores mensais das rendas de comissões obtidas em 2012.
No exercício corrente, no mês sob análise, o comprometimento do Patrimônio Social apresentou-se com o índice de 8,090870%.
Há que se atentar para o fato de que, neste nosso caso, a curva do gráfico sobe à medida que o comprometimento declina. Os resultados positivos conseguidos nos exercícios de 2011 e 2012 foram providenciais para a significativa redução do comprometimento do Patrimônio Social, de 26,795719% em 2009, para 8,913763% em 2012.
Valores em R$ 1,00 Custos Fixos:
4.1.1 - Administração
4.1.2 - Gastos com Encargos Diversos 4.1.3.01.0009 - Consertos e Conservação 4.1.3.02.0001 - Luz e Força 4.1.3.02.0002 - Consertos e Conservação 4.1.4 - Propaganda/Marketing/Imprensa 4.1.3.01.0020 - Assessoria Jurídica 4.1.3.01.0018 - Serviços de Auditoria 4.1.3.01.0019 - Serviços de Contabilidade
4.1.3.01.0021 - Serviços de Consult. de Informática 4.1.8.01.0001 - Seguro de Vida % da RT % da RT Receita Total (RT) Custos Fixos (CF) 60,731499% 26,939781% Custos Variáveis (CV) 36,063780% 71,716788% Despesa Total Lucro Líquido (LL) 3,204722% 1,343431%
Ponto de Equilíbrio Monetário (PEM)
Em porcentuais ... (X% da RT) 95,250077% 301,00 478.532,43 438.961,28 166.659,63 495.646,50 135.344,34 360.302,16 502.395,84 14.809,81 6.749,34 40.561,06 Os resultados a seguir foram gerados por planilha eletrônica de processamento de dados, a qual trabalha com um grande número de casas decimais nos seus cálculos, podendo, portanto, tais resultados, exibirem pequenas diferenças quando, eventualmente, feitos por calculadoras financeiras de bolso.
71.729,94 O valor do ponto de equilíbrio é tão exato quanto maior for o número de casas decimais considerado nos seus cálculos.
Na transposição para esta carta-relatório, foram, propositadamente, exibidas seis casas decimais nas células dos porcentuais, alternativa que minimiza as pequenas diferenças, quando, para esses mesmos cálculos, forem utilizadas ditas calculadoras financeiras de bolso.
JAN E FEV 2013 JAN E FEV 2012
RUBRICAS
Neste segmento do Ponto de Equilíbrio Monetário Comparativo, cotejamos o mesmo entre períodos iguais, relativamente aos exercícios anterior e atual, para constatar, na comparação, se houve melhora no desempenho operacional.
91.412,84 128.326,73
Indica o nível em que a receita total deveria ficar situada para que, após balanceada com a despesa total, o resultado fosse nulo. O desejável é que o ponto de equilíbrio permaneça predominantemente abaixo de 100,00% e tanto melhor quanto mais próximo de 1%.
JAN E FEV 2012 55,00 135.344,34 ITENS 5.861,70 11.017,14 1.019,50 130,00 SOMAS... 317,02 4.147,80 2.936,00 4.585,38 280.655,25 12.210,54 0,00 Ponto de Equilíbrio 4.600,00 2.500,00 460,59 10.190,34 JAN E FEV 2013 20.517,01 280.655,25 462.124,69 94,987627% 447.314,88 3.120,00
III - Ponto de Equilíbrio Monetário - PEM (Comparativo)
Ponto de Equilíbrio Monetário (comparativo)
(situação considerada crítica quando índice superior a 100%)
Receita Total (RT) vezes
Custos Fixos (CF)
Custos Variáveis (CV) vezes
Despesa Total
Lucro Líquido do Exercício (LL) 0,00
Desde janeiro de 2010 que o ponto de equilíbrio monetário vem se posicionando, mensalmente, em patamares muito elevados. No mês sob análise foi de 95,25%.
COMPROVAÇÃO DO PONTO DE EQUILÍBRIO DO PERÍODO DE
135.344,34 INALTERADOS
Na eventualidade de atingir-se a casa dos três dígitos e nela permanecer, caminhar-se-á em direção a um Patrimônio Social negativo, tão logo o valor das obrigações para com terceiros fique superior ao dos ativos.
JAN E FEV 2013
71,716788% 343.188,09
502.395,84
CF mais CV
478.532,43
RT menos Despesa Total
478.532,43 95,250077% 478.532,43 94,987627 % 95,250077 % 0,00% 25,00% 50,00% 75,00% 100,00% 125,00% 150,00%
PERÍODO 2012 2013 jan 85,12% 84,36% fev 94,99% 95,25% mar 79,53% abr 85,00% mai 82,02% jun 86,19% jul 86,44% ago 88,11% set 92,02% out 91,17% nov 91,32% dez 92,28% Legenda: Em 2012: Em 2013: § § § § § -(Considerados os saldos acumulados)
Histórico do Ponto de Equilíbrio
Devemos observar que eventuais declínios da curva no gráfico indicarão melhoras do ponto de equilíbrio.
70,00% 75,00% 80,00% 85,00% 90,00% 95,00% 100,00%
Particip. Particip. no total no total Renda de Comissão 72,29% 75,54% Mensalidades de Associados 4,64% 4,51% Contribuição Sindical 0,87% 0,84% Outros Recebimentos 3,49% 0,00% Recuperação de Despesas 10,26% 10,39% Renda Patrimonial 8,37% 8,69%
Receitas Financeiras e Outras 0,08% 0,03%
S O M A S 100,00% 100,00% PARA Outros Recebimentos Renda Patrimonial 355,09 4.007,36 21.450,00 47.392,06 -58,88% 10,10% Contribuição Sindical JAN E FEV 2013
VARIAÇÕES DAS RECEITAS DO PERÍODO DE
13,59%
Recuperação de Despesas Receitas Financeiras e Outras
22.650,00 20,00 JAN E FEV 2013 R$ 16.145,00 12,91% 38.688,00 5,30% -99,88% JAN E FEV 2013 JAN E FEV 2012 462.124,69 52.179,17 JAN E FEV 2012 Renda de Comissão 5,59% 43.680,99 502.395,84 Mensalidades de Associados 4.219,89 R$ Título 334.087,18 146,03 JAN E FEV 2012 379.499,76 72,29% 4,64% 0,87% 3,49% 10,26% 8,37% 0,08% 75,54% 4,51% 0,84% 0,00% 10,39% 8,69% 0,03%
PARTICIP. VARIAÇÃO PARTICIP. VARIAÇÃO
RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO RELAÇÃO
AO TOTAL MÊS ANT. AO TOTAL MÊS ANT.
7,71% -13,38% 54,69% 7,12% 6,66% -13,66% 45,31% -17,14% 9,63% 44,63% 7,44% -22,72% 9,12% 22,48% 8,07% -11,43% 8,64% 7,00% 8,21% -4,99% 7,46% -9,16% 9,93% 33,22% 8,79% -11,49% 8,34% -5,18% 100,00% 100,00%
Valor médio mensal: MÊS Ago Mai 200.803,67 Out 173.295,21 Fev Mar Set 204.342,63 187.673,70 173.005,51 Abr 190.777,05 Jun TOTAIS 379.499,76 230.869,99 193.752,29 § § § § § -171.959,31 Dez 179.291,75 154.795,43 2.324.389,15 Jan COMISSÃO COMISSÃO No exercício de 2012 207.540,45 EM R$ EM R$ 193.699,10 189.749,88
Na comparação com os dois primeiros meses de 2012, as rendas da espécie, no mesmo período de 2013 foram superiores àquelas em 13,59% (de R$ 334.087,18 em jan e fev/12 para R$ 379.499,76 em jan e fev/13).
223.877,16 Nov Jul 211.904,76 No exercício de 2013 0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00
Comissões sobre Despachos em 2012
0,00 20.000,00 40.000,00 60.000,00 80.000,00 100.000,00 120.000,00 140.000,00 160.000,00 180.000,00 200.000,00 220.000,00 240.000,00
Comissões sobre Despachos em 2013
Particip. Particip.
no total no total
Encargos Diversos 20,44% 18,95%
Pessoal e Enc. (Administração) 28,69% 28,44%
Gastos com Material 1,88% 1,77%
Despesas Gerais 1,15% 0,49%
Seguros / Assist. Funeral 2,60% 6,69%
Serviços de Terceiros 32,86% 33,47%
Verbas de Representação 4,10% 3,64%
Gastos com Representação 2,29% 1,46%
Propag./Marketing/Imprensa 0,66% 0,44%
Desp. Mensalid. Associações 2,89% 2,19%
Despesas Não Operacionais 0,00% 0,00%
Caixa Beneficente - Doações 0,00% 0,00%
Despesas Financeiras 2,44% 2,46%
S O M A 100,00% 495.646,50 100,00%
JAN E FEV 2012 JAN E FEV 2013
447.314,88 0,00 0,00 2.936,00 147.066,83 2.160,00 33.151,08 91.412,84 93.948,30 12.187,41 0,00 12.928,84 10.850,10 5.123,44 7.224,13 10.922,42 8.783,95 2.421,64 0,00 128.326,73 165.896,47 10.246,73 18.333,32 140.981,76 Título 8.402,95 11.614,78 18.041,66 R$ R$ JAN E FEV 2013 JAN E FEV 2012 18,95% 28,44% 1,77% 0,49% 6,69% 33,47% 3,64% 1,46% 0,44% 2,19% 2,46% 20,44% 28,69% 1,88% 1,15% 2,60% 32,86% 4,10% 2,29% 0,66% 2,89% 2,44%
PARA JAN E FEV 2013 Encargos Diversos
Pessoal e Enc. (Administração) Material
Despesas Gerais Seguros / Assist. Funeral Serviços de Terceiros Verba de Representação Gastos com Representação Propaganda/Marketing/Imprensa Desp. Mensalidades de Associações Despesas Não Operacionais Caixa Beneficente - Doações Despesas Financeiras
Valores em R$ 1,00 SALDOS DAS CITADAS DESPESAS
Pessoal e Encargos - Administração 140.981,76
CEFAP 6.899,55
Marketing 2.456,98
Demais rubricas 131.625,23
A transportar... 140.981,76
2,77% VARIAÇÕES DAS DESPESAS DO PERÍODO DE JAN E FEV 2012 -1,59% 11,58% 0,00% 185,42% 12,80% -16,08% -52,73% 4,53% -26,43% -29,50% JAN E FEV 2013
Reportamo-nos à observação sobre o fato de que, em março de 2010, houve a transferência do valor de R$ 29.004,40 da rubrica "Propaganda/Marketing/Imprensa" para a rubrica "Serviços de Terceiros", impactando a conta "4.1.3 - Gastos com Serviços de Terceiros", através das suas subcontas "4.1.3.06 - Marketing", conta analítica "0003 - Serviços de Terceiros", como citado no Item 4 da Carta-Relatório de 08-06-10, folha 2.
10,80%
Considerando que nas despesas o desejável é a involução dos valores de suas rubricas, na comparação com fevereiro/12, o quadro mostra que somente as rubricas "Despesas Gerais", "Gastos com Representação", "Propaganda/Markiting/Imprensa", "Desp. Mensalidades de Associações" e "Verba de Representação" tiveram índices nesse sentido.
Despesas Totais
Que o mesmo procedimento deva ser adotado para as receitas oriundas daquelas rubricas, visando manter a consistência de critérios e cessando o registro na conta "Outros Recebimentos", a exemplo do mês sob análise.
9,86%
0,00%
Segundo o Sr. Edson Lira, Contador da Critério Assessoria Empresarial Ltda., a Diretoria do Sindicato solicitou que tanto as despesas com "Propaganga/Marketing/Imprensa" quanto as com "CEFAP", fossem apropriadas às respectivas contas que lhes deram origem, cujo procedimento esta Auditoria concorda, consoante o que segue.
SALDOS DAS CITADAS DESPESAS (continuação)
De transporte... 140.981,76
Gastos com Serviços de Terceiros 165.896,47
CEFAP 33.809,01
Marketing 229,93
Demais rubricas 131.857,53
Gastos com Material 8.783,95
CEFAP 134,37
Marketing 29,00
Demais rubricas 8.620,58
Média mensal no ano SOMA... 315.662,18
SALDO DA CONTA DE CONTRAPARTIDA
Média mensal no ano
Outros Recebimentos: 20,00
Porcentual da soma das referidas despesas,
representado pelo valor de "Outros Recebimentos": 0,0063%
Com relação ao patrocínio para as edições do Informativo News do SINDAERJ foi dito que, desde 2009, vem tal Informativo sendo subsidiado em quase 80% dos seus custos, gerando, assim, uma economia de R$ 15.000,00 anuais, o que corresponde a R$ 1.250,00 mensais.
157.831,09
10,00
Como demonstrado acima, algumas receitas contabilizadas em contrapartida das citadas rubricas e registradas em "Outros Recebimentos", encerraram o bimestre inicial de 2013, com o diminuto valor de R$ 20,00, representando apenas 0,0063% do total de R$ 315.662,18 referente àquelas despesas.
Somando-se este valor mensal ao valor médio mensal de "Outros Recebimentos", que, neste caso, foi de R$ 10,00, é sugerido o valor de R$ 1.260,00 como recebimento mensal.
-JAN 1,59% -10,22% FEV -11,27% 5,58% MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Somas dos porcentuais... -9,68% -4,64%
Legenda: Receitas variando positivamente mais ou negativamente menos que as despesas, em relação ao mês imediatamente anterior. Despesas variando positivamente mais ou negativamente menos que as receitas, em relação ao mês imediatamente anterior. Receitas 0,00 0,00 0,00 241.099,82 254.546,68 236.200,04 0,00 0,00 0,00 Variação relação mês anterior Variação relação mês anterior Despesas
Na comparação com os resultados sequenciais, ou seja, mês a mês, a longo prazo, o crescimento das receitas totais, para ser de fato promissor, deve vir acompanhado de um crescimento menor das despesas. No caso de involução das receitas totais, as despesas têm que involuir ainda mais. Ou seja, no longo prazo, o crescimento das receitas totais, mês a mês, trará benefícios se as receitas estiverem variando positivamente mais do que as despesas ou variando negativamente menos.
Exercício de 2013 0,00 0,00 0,00 0,00 266.195,80 Análise comparat. das oscilações -50,00% -40,00% -30,00% -20,00% -10,00% 0,00% 10,00% 20,00% 30,00% 40,00% 50,00%
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ Variações (%) em relação ao mês anterior
Receitas Despesas
No mês sob análise, o porcentual de variação das receitas apresentou índice negativo e o das despesas, positivo, contrariando, assim, a expectativa desejada.
§ § § § §
-De fato, almeja-se que, na comparação, as variações de um mês para o seguinte sejam sempre positivas para as receitas e negativas para as despesas.
A - BALANCETE SINTÉTICO - AJUSTADO
ATIVO Disponível Realizável
Créditos Diversos (Diferido) Realizável a Longo Prazo
Ativo Não Circulante - Imóveis e Edificações
PASSIVO
Passivo Circulante
Patrimônio Liquido: (Res. CFC 1.409, de 21-09-12) - Patrimônio Social
- Reservas
- Resultado de Incorporação Cx. Benef. - Ajuste do Exercício Anterior
- Deficits de Exercícios Findos - Superavit do Exercício
R$
Caixa de Assistência da CEDAE (Conta 2.1.7.02.04 - Provisões p/ Dep. Judiciais)
Carlos Moacir Carreiras (Conta 2.1.7.02.03 - Provisões p/ Dep. Judiciais)
Soma parcial ... (Conta 2.1.7.02 - Provisões p/ Dep. Judiciais) I. P. T. U.
Soma parcial ... (Conta 2.1.6.05 - Processos Judiciais) Total ... 0,00 8.255,33 2.981.087,06 TOTAL DO ATIVO -363.149,08 31.271,25
Para a adequada conformação das análises aqui apresentadas, esta auditoria deverá estar permanentemente informada da existência de eventuais outros passivos contingentes, concomitantemente aos seus surgimentos, bem como das eventuais complementações ou baixas de parcelas dos valores dos passivos contingentes atuais.
213.671,25
-207.391,31
6.749,34 14.809,81
100.000,00
Na coluna de 2013, na parcela referente ao Passivo Circulante permanecem os mesmos valores para as provisões relativas a passivos contingentes, representadas por ações judiciais contra o Sindicato, assim distribuídas:
13.739,69 653.484,30 1.150.773,58 3.012.369,37 1.711.361,51 13.739,69 939.369,71 653.484,30 92.135,36 67.266,20 180.936,31 486,72 1.126.604,65 82.400,00 3.012.369,37 31.271,25 182.400,00 76.436,31 2.981.087,06 1.701.707,51 1.566.880,00 1.011.866,21 1.566.880,00 486,72
Reflete o comprometimento dos recursos, em relação às dívidas contraídas, em geral nas datas de extração do Balanço Patrimonial e Financeiro, ou seja, 31 de dezembro, podendo, não obstante, ser procedida quando do encerramento de cada mês, como demonstrado a seguir, desde que computados os resultados acumulados, em ambos os exercícios. JAN E FEV 2013 R$ JAN E FEV 2012 R$ TOTAL DO ATIVO
B - SITUAÇÃO ECONÔMICA
Ativo Real: Circulante + Realizável + Permanente Passivo Real: Circulante + Exigível a LP
Patrimônio Social Real
Evolução nominal, anualizada, do PS Inflação anualizada - IPC-A (IBGE)
C - SITUAÇÃO FINANCEIRA
ÍNDICES DE LIQUIDEZ
Liquidez Imediata
JAN E FEV 2013
1.011.866,21 A situação econômica é demonstrada pelo Patrimônio Social Real (PS), correspondendo, portanto, ao capital próprio que realmente existe na data do balanço e/ou balancete do período analisado. O termo "Situação Econômica" refere-se ao estado patrimonial e, assim, não deve ser confundido com rentabilidade ou resultado operacional.
JAN E FEV 2013
6,3128% Evolução anualizada do PS, descontada a inflação do período: 1,9572%
Para a condução dos negócios no curto prazo, as empresas têm necessidade de liquidez (caixa, dinheiro vivo), num processo conhecido como "Geração de Caixa".
939.369,71 JAN E FEV 2012 1.885.764,72 JAN E FEV 2012 2.041.717,35 Disponível 1.126.604,65 8,2700% 2.981.087,06 3.012.369,37 1.150.773,58 1.885.764,72 2.041.717,35 1.800.000,00 1.850.000,00 1.900.000,00 1.950.000,00 2.000.000,00 2.050.000,00 2.100.000,00
JAN E FEV 2012 JAN E FEV 2013
Valores para:
0,66% D - RENTABILIDADE DO PATRIMÔNIO SOCIAL (PS)
A rentabilidade do Patrimônio Social, no mês objeto desta auditagem, foi significativamente inferior à do mesmo período do ano transato.
Result. Acumulado no período Média do PS ajustado, no período
Conceitualmente, é obtida pela taxa de retorno dos valores investidos pelos associados, que mede a performance do "superavit" em relação ao capital próprio empregado.
JAN E FEV 2012 § § § § § -2013 1,58% 6.749,34 JAN E FEV 2013 1.017.484,01 935.477,46 2012 Rentabilidades: 14.809,81
A situação financeira no período analisado demonstrou que, no seu encerramento, os índices de liquidez atingiram um razoável equilíbrio financeiro, com destaque para o de liquidez geral, a exemplo do mesmo período de 2012.
0,00 0,50 1,00 1,50 2,00 2,50 3,00 3,50
JAN E FEV 2012 JAN E FEV 2013 %
Índices de Liquidez
Imediata Corrente Geral
Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez 7,69 MÊS
Variação das RECEITAS acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior,
sendo desejável porcentual positivo crescente.
No bimestre analisado, comparativamente ao mesmo período de 2012, tanto as receitas como as despesas apresentaram porcentual positivo de evolução, sendo maior o das despesas.
No que pertine ao comprometimento do Patrimônio Social (PS), considerado como base o seu valor no exercício de 2009, observa-se diminuição desse comprometimento ao longo dos exercícios seguintes, como demonstrado no Item II - Comprometimento do Patrimônio Social , folha 08.
Em %
10,80 Em %
Quanto à situação econômica, no período citado, demonstrada pelo Patrimônio Social Real (PS), teve ela evolução nominal anualizada de 8,2700%. Considerada a inflação, medida pelo IPCA (IBGE), de 6,3128%, o PS mostrou uma evolução anualizada de 1,9572%, como se vê da folha 21.
7,77
Variação das DESPESAS acumuladas em relação ao mesmo período do ano anterior,
sendo desejável porcentual negativo crescente.
No quadro a seguir, temos o histórico das variações das receitas e das despesas acumuladas em 2013, mês a mês, frente aos mesmos períodos de 2012.
No período sob análise, o Patrimônio Social esteve com 8,980870% do seu valor comprometido. 8,71
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 1.447.897,46 1.660.142,75 1.906.077,80 2.180.577,47 2.203.110,31 2.560.731,28 2.840.513,76 3.110.436,36 1.751.190,75 1.690.718,28 1.735.364,73 2.048.759,43 2.183.557,50 2.568.037,86 2.617.711,43 2.954.678,59 -303.293,29 -30.575,53 170.713,07 131.818,04 19.552,81 -7.306,58 222.802,33 155.757,77 Receitas e Despesas Receitas e Despesas § § § § § -Receitas Despesas Resultados
Examinando o gráfico a seguir, relativo aos resultados líquidos anuais de 2005 a 2012, observa-se que nos anos de 2007 a 2009 e 2011 a curva das receitas estiveram acima da curva das despesas, com um significativo destaque para o ano de 2011.
Por sua vez, no gráfico que segue, relativo ao primeiro bimestre de 2013, temos as receitas posicionando-se acima das despesas apenas em janeiro/13.
TÍTULOS E X E R C Í C I O S 0,00 500.000,00 1.000.000,00 1.500.000,00 2.000.000,00 2.500.000,00 3.000.000,00 3.500.000,00 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 R$ Exercícios Receitas Despesas 0,00 50.000,00 100.000,00 150.000,00 200.000,00 250.000,00 300.000,00 350.000,00 R$ 2013 Receitas Despesas
