ECF e ECD em 2016 Livros auxiliares e Subcontas

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ECF e ECD em 2016

Livros auxiliares e Subcontas

www.pwc.com.br

Maio de 2016

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Escrituração Contábil - ECD

Alteração de prazos para entrega em 2016

Prazo para entrega em 2015 30 de junho de 2015

Artigo 5º da IN RFB n. 1420 de 19 de dezembro de 2013

Prazo para entrega em 2016 31 de maio de 2016

Redação ao art. 5º da IN RFB n.

1420/13 dada pela IN RFB n.

1594/15

Abrasca

Comentários da RFB

Sem perspectiva de prorrogação do prazo para envio da ECD.

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Escrituração Contábil – ECD Livros na ECD

G R

B A

Z

Diário Geral

Diário com Escrituração Resumida

Livro de Balancetes Diários e Balanços

Diário Auxiliar

Razão Auxiliar

Livros

principais

Livros

auxiliares

ECD – Aspectos Gerais

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Escrituração Contábil – ECD Combinação de Livros

G R B

A Z A Z

Livros principais Livros auxiliares

Mantida a possibilidade de envio das subcontas correlatas pelo Livro G

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PwC

Escrituração Contábil – ECD

Subcontas do I053 da ECD e principais desafios

 Abertura de subcontas de adoção inicial – Obrigatoriedade x Faculdade

 Códigos específicos para cada subconta na ECD

 Interpretação da IN RFB 1515/14 na ECD versus a Lei 12973/14

 Depreciação

 Ajuste a valor presente

 Ajuste a valor justo

 Antecipação dos efeitos da realização das subcontas de

diferença de depreciação acumulada a partir de janeiro/15 – (entendimento contido no Anexo IV da IN RFB 1515/14)

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PwC

Livros auxiliares 1) RAS

• Deve refletir a informação do Registro I053 de Subcontas correlatas;

• As informações no RAS devem ser item a item;

• No caso de itens semelhantes, com mesma data de aquisição, são aceitos agrupamentos, demonstrados em quantidades;

• Obrigação de elaborar o RAS para 2014 e 2015 no caso de antecipação da adoção inicial.

da lei 12973/14 para 2014.

O envio do RAS com a ECD foi dispensado.

No entanto, deverá ser preparado para envio eletronicamente à RFB no caso de notificação.

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PwC

Livros auxiliares

2) Livro auxiliar da investida no exterior

 Deverão ser declaradas as informações das controladas no exterior caso sejam objeto de consolidação nos moldes do livro Z;

 Somente deverá ser preenchido se houver opção por consolidar os resultados de suas controladas e envolver país com o qual o Brasil não possua Tratado ou acordo para troca de informações fiscais.

3) Livro auxiliar de SCP

 Extinção do Livro “S” da ECD

 (SCP terá que ser enviada pelo livro A ou Z).

ECD – Aspectos Gerais ECD – Aspectos Gerais

A RFB ainda estuda como viabilizar a recuperação das informações do sócio participante na ECF quando sua ECD foi enviada por Livro Auxiliar ao invés de Livro Principal.

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Novidades para ECD e ECF

Escrituração Contábil – ECD Escrituração

• Autenticação eletrônica da ECD pelo SPED sem necessidade de submeter à Junta.

• Decreto n° 8.683/16 alterou o Decreto n° 1.800/96, que regulamenta a Lei n° 8.943/94;

• O art. 78-A foi incluído para permitir que a autenticação dos livros contábeis das empresas seja feita diretamente pelo SPED, evitando o procedimento perante as Juntas Comerciais;

• Todos os livros sem exigência até 25/02/2016 foram automaticamente autenticados (aprox. 1,2 milhão).

* Para empresas que participam de licitação, a RFB não tem como garantir a não exigência de registro em cartório.

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Escrituração Contábil – ECD Moeda funcional

Alterações para 2016

• Novo layout – registro I020.

• Efetuaram duas alterações na

estrutura dos livros, sendo a última a inclusão de campos filho para

representação de “escrituração” em moeda não funcional.

• Ambos os livros tem que estar em reais.

• Ambos os livros têm que ter abertura da escrituração por lançamento.

• Livro que será recuperado na ECF será apenas o principal.

Pleitos

• Não haver abertura no livro auxiliar convertido para reais por lançamento e sim apenas o saldo.

• Melhor esclarecimento sobre como será a vinculação da diferença de moeda funcional no M300 se o livro que a ECF irá recuperar será apenas o principal (moeda funcional em reais).

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Prazo para entrega em 2015 30 de setembro de 2015 Artigo 3º da IN RFB n. 1422 de 19 de dezembro de 2013

Prorrogação conforme pleito de várias entidades para viabilizar a melhor

qualidade das informações na ECF em relação aos novos ajustes determinados pela Lei 12.973/14.

No caso de eventos especiais, o prazo para entrega passa a ser o último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente ao do evento.

Escrituração Contábil e Fiscal - ECF

Alteração de prazos para entrega em 2016

Prazo para entrega em 2016 29 de julho de 2016

Redação ao art. 3º da IN RFB 1422/13 dada pela IN RFB n.

1633/16

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Bloco O Habilitação dos registros

Bloco X Informações

econômicas Blocos contábeis Blocos tributários

Outras informações

Bloco J De-Para Plano de

Contas

Bloco Y Informações

gerais Bloco C

Informações recuperadas

da ECD

Bloco K De-Para

Saldos contábeis

Bloco L Lucro Líquido

Bloco E ECF ano anterior

Bloco M e-LALUR

e-LACS

Bloco N IRPJ e CSLL

devidos

P,Q, T,U IRPJ e CSLL (Presumido e

outros)

Escrituração Contábil e Fiscal - ECF Estrutura da ECF

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Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Principais registros para 2016

• L210 – Registro de Custos

• L300 – Demonstração do Resultado do exercício

• M305 – vinculação dos saldos da Parte B do e-lalur

• M310 – vinculação dos ajustes permanentes

• M312/M362 – composição dos ajustes permanentes por lançamento

• M315 / M415 – Processos referentes a rendas diferidas

• M010 – Saldos iniciais da Parte B do e-lalur

• M410 – Saldos de Parte B do Lalur sem reflexo na Parte A

IN RFB 1515 – Subcontas x Parte B do LALUR?

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Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Dúvidas e complexidades em 2015

Blocos Contábeis (J, K, L)

• Validação da ECF sobre a ECD foram mais rígidas do que o próprio PVA da ECD – grande volume de erros de validação;

• Falta de menção da necessidade de classificação de contas com saldos zerados no Plano de Contas Referencial da ECF;

• Diferenças nos lucros de partida em virtude de incorreções na recuperação sistêmica de informações do SPED Contábil;

• Inconsistências entre o custo classificados conforme o Plano de

Contas Referencial e o custo declarado no Registro L210 por rubrica.

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PwC

Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Dúvidas e complexidades em 2015

14 Novidades para ECD e ECF

Blocos tributários (M e N)

• Desconfiguração do preenchimento do Bloco M em virtude de formatação das contas contábeis recuperadas da ECD;

• Recuperação automática de montantes nos cálculos de Lucro da Exploração que prejudicaram a declaração correta;

Demais blocos (X e Y)

• Indefinições sobre a obrigatoriedade de preenchimento de campos de Lucros Auferidos no exterior;

• Não possibilidade de informar prejuízo nas linhas de DRE das investidas e tampouco saldos credores de tributos devidos de investidas;

• Ausência de códigos ou códigos antigos de operações que impliquem fechamento de câmbio com o exterior.

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Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Alterações na ECF

• Diferenças entre PVA da ECD e ECF serão avaliadas, mas não há perspectiva de uniformização;

• Não recuperação total de contas da ECD na ECF (saldos iniciais e finais da ECD);

• Não haverá ferramenta de busca para 2016;

• Bloco novo para Lucro Presumido (Bloco Q) – antigo P020 – livro caixa;

• Inclusão das explicação das rubricas de custos (L210) conforme pleito da Reunião em Brasília;

• M300 (e-lalur e e-lacs): criaram duas linhas de “outras adições” e

“outras exclusões” para permitir vinculações distintas “com conta contábil” ou “Parte B” e “sem relacionamento”;

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PwC

Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Alterações na ECF

• Criação da linha de “provisões não dedutíveis” para o M300 de atividade rural;

• Inclusão no M300 de linha para excluir do ajuste de Preços de

Transferência a parcela tributada como Lucros Auferidos no exterior;

• N600 (Lucro da Exploração): criação de um campo para AVJ;

• X340 (identificação de participação no exterior) aceita código (0001), caso a entidade não possua NIF;

• Y611 (rendimentos dos sócios) foi incorporado ao Y600 (relação dos sócios);

• Y665 (subcontas da adoção inicial) para refletir a subconta auxiliar caso esta tenha sido informada na ECD;

16 Novidades para ECD e ECF

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• 0,25% por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do IR e da

CSLL, limitada a 10% (dez por cento), com os limites e reduções estabelecidos no art. 8º-A do Decreto-lei 1.598/77;

• IN RFB 1422/13: quando não houver lucro líquido, antes do IR e da CSLL, no período de apuração a que se refere a escrituração, deverá ser utilizado o

último lucro líquido, antes do IR e da CSLL informado, atualizado pela taxa Selic, até o termo final de encerramento do período a que se refere a escrituração;

• Lei 12.973 menciona lucro líquido, antes do IR e da CSLL do último período de apuração informado, atualizado pela Selic;

Escrituração Contábil e Fiscal – ECF Multa por atraso na entrega da ECF

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Manuel Marinho

manuel.marinho@pwc.com Claudio Yano

claudio.yano@pwc.com Paula Romano

paula.romano@pwc.com

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