REGIME DOS TRABALHADORES INDEPENDENTES

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Alterações no Código Contributivo -

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ENQUADRAMENTO

QUEM ESTÁ ABRANGIDO

• O Decreto Lei n.º 2/2018, de 9 de janeiro, veio introduzir algumas alterações no Código Contributivo, no âmbito do Regime dos Trabalhadores Independentes, com o objetivo de combater a precariedade nas relações laborais, o qual irá introduzir alterações a partir de 1 de janeiro de 2019

• Este novo regime apenas abrange quem exerce atividade enquadrada no regime de IRS - Categoria B (rendimentos empresariais e profissionais), ou seja, os ENI – Empresários em Nome Individual

QUEM ESTÁ EXCLUÍDO

• Quem exercer a atividade de Alojamento Local, na modalidade de moradia ou apartamento, e estiver enquadrado no regime do IRS (regime simplificado ou contabilidade organizada), está excluído deste novo regime e das novas obrigatoriedades a partir de 1 de janeiro 2019

• Alojamento Local explorado na modalidade de Estabelecimento de Hospedagem, e atividade de Restauração e Bebidas, se enquadradas no regime de IRS, estão obrigados ao cumprimento das novas regras, a partir de 1 de janeiro de 2019

QUEM ESTÁ ISENTO

• Os trabalhadores independentes que acumulem atividade independente com atividade por conta de outrem, e não aufiram um rendimento relevante mensal médio, apurado trimestralmente, de valor igual ou superior a 4 vezes o IAS – Indexante de Apoios Sociais (total de 1.715,60€ em 2018) se:

• Se a atividade seja prestada a entidades empregadoras distintas e que não tenham entre si uma relação

• O exercício de atividade por conta de outrem determine o enquadramento obrigatório noutro regime de proteção social que cubra a totalidade das eventualidades abrangidas pelo regime dos trabalhadores independentes

• O valor da remuneração mensal média considerada para o outro regime de proteção social seja igual ou superior a 1 vez o valor do IAS (428,90€ em 2018)

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TRABALHADORES INDEPENDENTES

Quais as Taxas Contributivas que os Trabalhadores Independentes passam a ter que pagar?

O que são Trabalhadores Independentes?

• Pessoa com atividade profissional (e respetivo cônjuge ou pessoa que com ela viva em união de facto*) de prestação de serviços (incluindo a atividade de caráter científico, literário, artístico ou técnico), comercial ou industrial

• Empresário em nome individual com rendimentos decorrentes de atividade comercial e industrial e titular de estabelecimento individual de responsabilidade limitada e respetivo cônjuge ou pessoa que com ele viva em união de facto*

(*Se com ele exercer efetiva atividade profissional com caráter de regularidade e de permanência) Não dispensa a consulta em http://www.seg-social.pt/trabalhador-independente

21,4% ^• Trabalhadores Independentes

25,2% ^• Empresários em Nome Individual (incluindo cônjuges)

• Titulares de Estabelecimento Individual de Responsabilidade Limitada (incluindo cônjuges)

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RENDIMENTO RELEVANTE

Atividade de Prestação de

Serviços

O rendimento relevante para efeitos de tributação, ao abrigo do regime contributivo para a segurança social dos trabalhadores independentes, passa a ser determinado com base nos rendimentos obtidos nos três meses imediatamente anteriores ao mês da declaração trimestral, nos seguintes termos:

Como se determina o Rendimento Relevante?

70%

(do valor total dos últimos 3 meses)

Atividade de Produção e Venda

de Bens

20%

(do valor total dos últimos 3 meses)

Regime Simplificado

IRS

Contabilidade Organizada

IRS

• No caso de estar abrangido pelo regime de contabilidade organizada, previsto no Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, o rendimento relevante corresponde ao valor do lucro tributável apurado no ano civil imediatamente anterior

+

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1

3

BASE DE INCIDÊNCIA CONTRIBUTIVA

Tributação sobre o Rendimento Relevante apurado trimestralmente

Base de Incidência de 1/3 do Rendimento

Relevante

Aquando de qualquer declaração trimestral, o trabalhador independente pode optar pela fixação de um rendimento relevante superior ou inferior até 25% àquele que resultar dos valores declarados

Base de Incidência de 5.055,84€

Inexistência de

rendimentos ou caso o valor das contribuições devidas seja inferior a 20€

Contribuição mínima de 20,00 €

2

Trabalhadores

Independentes que

estavam enquadrados no último escalão

REGIME SIMPLIFICADO IRS

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1

BASE DE INCIDÊNCIA CONTRIBUTIVA

Regime do Apuramento Trimestral

Base de Incidência de 1/3 do Rendimento

Relevante

No anterior regime, era possível a escolha de um escalão, mas atualmente só é possível a escolha do valor do rendimento relevante inferior/superior se optarem pelo regime do apuramento trimestral

A escolha do apuramento trimestral, implica

• Sujeição a declaração trimestral

• Apuramento do rendimento relevante com base numa percentagem de faturação/vendas

Base de Incidência sobre o duodécimo do lucro tributável apurado no

ano civil anterior

2 Lucro Tributável apurado no ano civil anterior

CONTABILIDADE ORGANIZADA IRS

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ACUMULAÇÃO TRABALHO DEPENDENTE E INDEPENDENTE – Isenção Contribuição

Os trabalhadores independentes que acumulem, trabalho

dependente e independente, podem ficar isentos de contribuição do trabalho independente na seguinte

situação

O Rendimento Relevante mensal médio, apurado trimestralmente, for inferior a

1.715,60 €

4 vezes o IAS (428,90€ em 2018)

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OBRIGAÇÕES DECLARATIVAS E PAGAMENTOS

Quais as novas obrigações declarativas

Regime Simplificado IRS

• A determinação do rendimento relevante passa a ser trimestral, com base nos valores declarados pelo trabalhador e pela Autoridade Tributária

• Período do cumprimento trimestral:

• Janeiro (com base nos rendimentos de outubro a dezembro)

• Abril (com base nos rendimentos de janeiro a março)

• Julho (com base nos rendimentos de abril a junho)

• Outubro (com base nos rendimentos de julho a setembro)

Contabilidade

Organizada ^• Não há cumprimento trimestral, a não ser que o trabalhador independente opte por esta modalidade, ficando assim obrigado ao mesmo

Quais os novos prazos de pagamento

• O pagamento da contribuição passa a ser efetuado entre o dia 10 e o 20 do mês seguinte àquele a que respeitam

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ENTIDADES CONTRATANTES

O que são Entidades Contratantes?

• São as pessoas coletivas e singulares com atividade empresarial, que no mesmo ano civil beneficiem de mais de 50% do valor total da atividade de determinado trabalhador independente

• Ou seja, uma empresa ou um ENI que pague serviços a um trabalhador independente, os quais representam mais de 50% do seu rendimento anual, são considerandos empresas contratantes para esse trabalhador

• A qualidade de entidade contratante é apurada apenas relativamente aos trabalhadores independentes que tenham um rendimento anual obtido, com prestações de serviços, igual ou superior a 6 vezes o valor do IAS (total de 2.573,40€ em 2018)

Quais as Taxas Contributivas que as Empresas Contratantes passam a ter que pagar?

7%

• Quando a dependência económica do trabalhador seja entre 50% e 80%, ou seja, quando do total do rendimento anual do trabalhador independente, entre 50% a 80% é da mesma entidade (e o valor anual de rendimentos do trabalhador, no total, seja igual ou superior a 6 vezes o IAS – 2.573,40€)

10% ^• Quando a dependência económica do trabalhador seja superior a 80%, ou seja, quando do total do rendimento anual do trabalhador independente, mais de 80% é da mesma entidade (e o valor anual de rendimentos do trabalhador, no total seja igual ou superior a 6 vezes o IAS – 2.573,40€)

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INFORMAÇÕES E CONTACTOS

Esta informação não dispensa a consulta do Decreto Lei n.º 2/2018, de 9 de janeiro.

Os serviços da AHRESP (tel. 21.352.70.60) estão à disposição para os esclarecimentos necessários:

• Inês Santos (ines.santos@ahresp.com)

• Pedro Carvalho (pedro.carvalho@ahresp.com)

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CONTABILIDADE ORGANIZADA

EXEMPLOS DE CASOS PRÁTICOS

- Trabalhador Independente -

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EXEMPLO 1

Empresário/Trabalhador Independente que aufere proveniente da prestação de um serviço:

• 2.000€/mensais

• 24.000€/ anuais

Regime Antigo Novo Regime

*Aquando de qualquer declaração trimestral, o trabalhador independente pode optar pela fixação de um rendimento

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EXEMPLO 2

Empresário/Trabalhador Independente que aufere proveniente da prestação de um serviço:

• 750€/mensais

• 9.000€/anuais

Regime Antigo

Novo Regime

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EXEMPLO 3

Empresário/Trabalhador Independente que aufere proveniente da:

• Prestação de um serviço: 1.000€/ mensal 12.000€/anual

• Vendas (Produtores ou Comerciantes): 2.000€/ mensal 24.000€/anual

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EXEMPLO 4

Empresário, com contabilidade organizada, cujo valor do lucro tributável apurado no ano anterior é de 25.000€

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EXEMPLOS DE CASOS PRÁTICOS

- Empresa Contratante -

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EXEMPLO 1

• Empresa ABC, Lda, paga a um trabalhador independente 2.200€/ano;

• Trabalhador não presta serviços a outras empresas

A Empresa ABC, Lda, não é entidade contratante, uma vez que o trabalhador independente não ultrapassa o valor de prestações de serviços a 6 vezes o valor do IAS (2018 = 428.90€)

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EXEMPLO 2

• Trabalhador presta serviços a outras empresas no valor de 1.250€;

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EXEMPLO 3

• Trabalhador presta serviços a outras empresas no valor de 500€;

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