BLOCO K Os desafios da Indústria e do Comércio. Ronaldo Giovani Silvestre Coordenador da Comissão Estudos TI - CRCRS

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BLOCO K

Os desafios da Indústria e do

Comércio

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Ronaldo Giovani Silvestre

• _{Coordenador da Comissão de Estudos da Tecnologia da Informação do}

CRCRS

• _{Representante do CRCRS junto ao CFC no grupo do Projeto Piloto do}

SPED Brasil (ECF/ECD/E-Social/EFD-Reinf)

• _{Diretor do Grupo Di Fatto Contabilidade e Assessoria atuando há mais}

de 20 anos em Contabilidade, Consultoria de Gestão e Controladoria, Planejamento Tributário, Avaliação e Prevenção de Riscos Tributários, Gestão de Pessoas, nos ramos de Comércio Atacadistas e Varejista, na Indústria voltada ao setor metal-mecânico.

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O que é o Bloco K ?

É parte integrante do SPED no mesmo arquivo da EFD

(Escrituração Fiscal Digital) que já é entregue

mensalmente, devendo respeitar o período de apuração

do IPI (indústrias/equiparadas) ou o período da

escrituração do ICMS (atacadistas/distribuidores) e se

destina a prestar informações mensais da produção e

respectivo consumo de insumos, bem como do estoque

escriturado

apenas em quantidades

, sem valor unitário.

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Qual a legislação pertinente ?

• _{Ajuste SINIEF nº 18/2013(Anexo I).}

• _{Ajuste SINIEF nº 17/2014(Anexo II).}

• _{Ato COTEPE nº 52/2013 (Anexo III).}

• _{Art. 461 ao 466 do RIPI/2010 (Anexo IV)}

• _{Legislação do RS (IN RE nº 02, de 12.01.2015)}

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Quem deve entregar o arquivo ?

a) Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados

pela legislação federal (importador, outros);

b) Atacadistas;

c) A critério do Fisco poderá ser exigido de

contribuintes de outros setores;

(conforme § 4º do art. 63 do Convênio s/número, de 1970 e Ajuste SINIEF 17/2014).

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Qual o prazo de entrega?

Enviar mensalmente até o DÉCIMO QUINTO DIA do mês subsequente e a obrigatoriedade para todo o país está com escalonamento até o momento assim definido:

I – a partir de 01/01/2016:

• _{a) para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32¹ da}

Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 300.000.000,00²;

• b) para os estabelecimentos industriais de empresa habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) ou a outro regime alternativo a este;

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Qual o prazo de entrega?

•

II – a partir de 01/01/2017, para os estabelecimentos industriais

classificados nas divisões 10 a 32¹ da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) pertencentes à empresa com faturamento anual igual ou superior a R$ 78.000.000,00³;

• _{III – a partir de 01/01/2018, para os demais estabelecimentos industriais;}

os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469* da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) e os

estabelecimentos equiparados a industrial.

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Esclarecimentos Adicionais

• _{Para fins do Bloco K da EFD, estabelecimento industrial é aquele que}

possui qualquer dos processos que caracterizam uma industrialização, segundo a legislação do ICMS e do IPI, e cujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou pelo IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento. Quanto ao faturamento deverá ser observado o seguinte:

• _{a) considera-se faturamento a receita bruta de venda de mercadorias de}

todos os estabelecimentos da empresa no território nacional, industriais ou não, excluídas as vendas canceladas, as devoluções de vendas e os descontos incondicionais concedidos;

• _{b) o exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo}

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¹ CNAEs INDUSTRIAIS OBRIGADOS

10 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS ALIMENTÍCIOS / 11 FABRICAÇÃO DE BEBIDAS 12 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DO FUMO / 13 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS TÊXTEIS 14 CONFECÇÃO DE ARTIGOS DO VESTUÁRIO E ACESSÓRIOS

15 PREPARAÇÃO DE COUROS E FABRICAÇÃO DE ARTEFATOS DE COURO, ARTIGOS PARA VIAGEM E CALÇADOS 16 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MADEIRA / 17 FABRICAÇÃO DE CELULOSE, PAPEL E PRODUTOS DE PAPEL 18 IMPRESSÃO E REPRODUÇÃO DE GRAVAÇÕES

19 FABRICAÇÃO DE COQUE, DE PRODUTOS DERIVADOS DO PETRÓLEO E DE BIOCOMBUSTÍVEIS

20 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS QUÍMICOS / 21 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS FARMOQUÍMICOS E FARMACÊUTICOS

22 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE BORRACHA E DE MATERIAL PLÁSTICO / 23 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE MINERAIS NÃO-METÁLICOS 24 METALURGIA / 25 FABRICAÇÃO DE PRODUTOS DE METAL, EXCETO MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS

26 FABRICAÇÃO DE EQUIPAMENTOS DE INFORMÁTICA, PRODUTOS ELETRÔNICOS E ÓPTICOS 27 FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS, APARELHOS E MATERIAIS ELÉTRICOS

28 FABRICAÇÃO DE MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS / 29 FABRICAÇÃO DE VEÍCULOS AUTOMOTORES, REBOQUES E CARROCERIAS 30 FABRICAÇÃO DE OUTROS EQUIPAMENTOS DE TRANSPORTE, EXCETO VEÍCULOS AUTOMOTORES

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* CNAEs COMÉRCIO OBRIGADOS

46.2 COMÉRCIO ATACADISTA DE MATÉRIAS-PRIMAS AGRÍCOLAS E ANIMAIS VIVOS

46.3 COMÉRCIO ATACADISTA ESPECIALIZADO EM PRODUTOS ALIMENTÍCIOS, BEBIDAS E FUMO 46.4 COMÉRCIO ATACADISTA DE PRODUTOS DE CONSUMO NÃO-ALIMENTAR

46.5 COMÉRCIO ATACADISTA DE EQUIPAMENTOS E PRODUTOS DE TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO

46.6 COMÉRCIO ATACADISTA DE MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS, EXCETO DE TECNOLOGIAS DE INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO

46.7 COMÉRCIO ATACADISTA DE MADEIRA, FERRAGENS, FERRAMENTAS, MATERIAL ELÉTRICO E MATERIAL DE CONSTRUÇÃO

46.8 COMÉRCIO ATACADISTA ESPECIALIZADO EM OUTROS PRODUTOS 46.9 COMÉRCIO ATACADISTA NÃO-ESPECIALIZADO

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Quem recebe o arquivo? Qual a

finalidade?

A Receita Federal e os Estados receberão o arquivo

contendo as informações da produção e poderão

executar

comparações

com

o

estoque

anteriormente

demonstrado,

reconstituir

movimentações para simular divergências entre

estoque informado e estoque calculado afim de

investigar sonegações, ou comparações com

empresas da mesma atividade.

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Que informações devo produzir para

entregar ao Fisco ?

0200 – Tabela de Identificação do Item

0210 - Consumo Específico Padronizado

K001 – Abertura do bloco K

K100 – Período de Apuração do ICMS/IPI K200 – Estoque escriturado

K220 – Outras movimentações internas K230 – Itens Produzidos

K235 – Itens Consumidos

K250 – Industrialização efetuada por terceiros para itens produzidos K255 – Industrialização efetuada por terceiros para insumos consumidos K990 – Encerramento do Bloco K

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REGISTRO 0200 - TABELA DE IDENTIFICAÇÃO DO ITEM

a) deverá ser utilizado o código próprio atribuído pelo contribuinte e terá

validade em todos os registros informados;

b) o código não pode ser duplicado ou atribuído a itens diferentes.

c) Os itens que sofrerem alterações em suas características básicas deverão ser identificados com códigos diferentes;

d) não é permitida a reutilização de código que tenha sido atribuído a qualquer mercadoria anteriormente;

e) a discriminação do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminações diferentes para o mesmo item no mesmo período ou discriminações genéricas, ressalvados os itens relativos a "material de uso e consumo.

00 Mercadoria para revenda 01 Matéria-prima 03 Produto em processo 04 Produto acabado 05 Subproduto 06 Produto Intermediário

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REGISTRO 0210 - Consumo Específico Padronizado

É a relação dos insumos/componentes para se produzir uma unidade de produto resultante, ou seja, a “fórmula” do produto.

Este registro deve ser apresentado apenas pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal.

Deve ser informado o consumo específico padronizado e a perda normal percentual de um insumo/componente para se produzir uma unidade de produto resultante, segundo as técnicas de produção de sua atividade,

referentes aos produtos que foram fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro.

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SIGILO DAS INFORMAÇÕES !

Artigo 195 CTN (Lei 5.172/66) - Para os efeitos da legislação tributária, não tem aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papeis e efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los.

A composição padrão do produto resultante (0210) ou a composição efetiva (K235) se refere a uma composição física e não química (fórmula), muito menos à tecnologia empregada no processo industrial. Portanto, não cabe a alegação de sigilo industrial. (FAQ Sped Fiscal)

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REGISTRO K200 - Estoque Escriturado

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado do

período de apuração informado no Registro K100, por tipo de estoque e por participante (de terceiros ou em poder de terceiros), nos casos em que

couber, das mercadorias de tipos do Registro 0200:

00 – Mercadoria para revenda 01 – Matéria-Prima 02 - Embalagem 03 – Produtos em Processo 04 – Produto Acabado 05 – Subproduto 06 – Produto Intermediário 10 – Outros Insumos.

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REGISTRO K220 - Outras Movimentações Internas

entre Mercadorias

Este registro tem o objetivo de informar a movimentação interna entre mercadorias, que não se enquadre nas movimentações internas já

informadas nos Registros K230 – Itens Produzidos e K235 – Insumos Consumidos: produção acabada e consumo no processo produtivo, respectivamente.

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REGISTRO K230 - Itens Produzidos

Este registro tem o objetivo de informar a produção acabada de produto em processo (tipo 03 – campo TIPO_ITEM do registro 0200) e produto acabado (tipo 04 –campo TIPO_ITEM do registro 0200).

Deverá existir mesmo que a quantidade de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que exista o consumo de item componente/insumo no registro filho K235 (Itens Consumidos). Nessa situação a produção ficou em elaboração. Essa produção em elaboração não é quantificada com o item produzido, uma vez que a matéria-prima não é mais um insumo e nem

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REGISTRO K235 - Insumos Consumidos

Este registro tem o objetivo de informar o consumo de mercadoria no

Processo produtivo, vinculado ao produto resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K230 – Itens Produzidos.

E se houver a indicação de insumos substituídos, como deverão ser informados?

Sempre que houver consumo de insumo diferente do informado

Na composição/fórmula padrão (0210) deve ser indicado o código do insumo que está sendo substituído da fórmula padrão e que será substituído pelo código do item deste registro.

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REGISTRO K250 - Industrialização Efetuada por

Terceiros -Itens Produzidos

Este registro tem o objetivo de informar os produtos que foram Industrializados por terceiros e sua quantidade.

Quando informar e o que deverá ser informado?

Somente quando houver produtos que foram industrializados por terceiros e

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REGISTRO K255 - Industrialização em Terceiros -

Insumos Consumidos

Este registro tem o objetivo de informar a quantidade de consumo do insumo

que foi remetido para ser industrializado em terceiro, vinculado ao produto Resultante informado no campo COD_ITEM do Registro K250.

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Quais as penalidades ?

União: (Lei 12.766 de 27/12/2012 )

Escrituração Fiscal Digital – EFD ICMS/IPI fora do prazo: Tributadas pelo Lucro Presumido R$ 500,00 (mês ou fração)

Tributadas pelo Lucro Real ou Arbitrado R$ 1.500,00 (mês ou fração)

Escrituração Fiscal Digital – EFD ICMS/IPI com incorreções ou ausência de dados: 0,2% sobre o faturamento do mês anterior ao da entrega da

retificadora, com valor mínimo de R$100,00.

RS: (Lei 6537/1973, Art.11, Inciso IV, Alínea "e", Item 2).

1% sobre as operações/prestações no período, nunca inferior a 120 UPF/RS (2015 é de R$ 15,4856 = R$ 1.858,27)

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Quem é o responsável ?

O contribuinte (empresa) é que está obrigado a entregar e inclusive a assinar digitalmente a EFD ICMS/IPI e deve ficar atento para selecionar corretamente os profissionais que vão lhe assistir no cumprimento desta obrigação.

O atendimento do Bloco K invariavelmente envolve os setores de Engenharia,

PCP, TI, Fiscal e Contabilidade pois as informações devem convergir, ou seja:

Nfe Compra e Venda

ICMS/IPI apurados a pagar/recuperar GIA Mensal simulada a partir da EFD Produção

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Quais são os desafios para as indústrias ?

• _{Estruturar seus produtos hierarquicamente (cadastro de produtos)} • _{Estruturar o consumo dos produtos (ficha técnica/fórmula/pai e filho)} • _{Identificar e quantificar % perdas prováveis de processo e de produto} • _{Estruturar o processo produtivo (ordens de fabricação de componentes,} • _{produtos em elaboração e produtos acabados)}

• _{Estruturar processos industriais fora do estabelecimento (poder de}

terceiros)

• _{Inventariar periodicamente os estoques (inclusive em poder de terceiros)} • _{Comparar os estoques informados K200 com o Bloco H}

• _{Entregar esta informação ao escritório contábil desde que}

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Quais são os desafios para os atacadistas ?

• _{Estruturar seus produtos hierarquicamente (cadastro de produtos)} • _{Inventariar periodicamente os estoques}

• _{Comparar os estoques informados K200 com o Bloco H}

• _{Entregar esta informação ao escritório contábil desde que}

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Quais são as maiores dúvidas no momento ?

• _{Porque o comércio (atacadista) continua obrigado a informar se todos}

os dados já constam da EFD pelas notas de compra e venda ?

• _{Porque somente o profissional contábil deve ser mencionado como}

responsável pelo preenchimento se as informações do Bloco K decorrem da produção (engenharia/pcp)

• _{Como vamos tratar produtos substitutos/alternativos se não existe}

forma de alocação na estrutura do 0210 – Consumo Específico Padronizado ? 16.2.2.28

• _{Como tratar produtos em linha de produção contínua ? 16.4.1.13}

• _{Para enquadrar minha empresa devo observar o CNAE principal ou}

devo observar também o secundário ? 16.9.4.5

• _{Se possuo CNAEs cadastrados que não estamos utilizando atualmente}

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Qual o maior desafio ?

INVESTIR TEMPO,RECURSOS HUMANOS E

DINHEIRO EM TECNOLOGIA E PROCESSO

PARA ATENDER A DEMANDA DO FISCO

SEM CAUSAR PREJUÍZOS

PARA

MINHA OPERAÇÃO COM A

INFORMAÇÃO QUE ENTREGAREI

!

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Referências Bibliográficas

Fisconsulta: Artigo do professor Sérgio Roberto

Unifenacon: Artigo do professor Augusto Pitz Schlesting Guia Prático EFD-ICMS/IPI , Bloco K, págs. 146-151.