CURSO DE AUDITORIA E
CONTROLE
ANAC 2016
Agenda
• Sistemas de Controle na
Administração Pública Brasileira
Aula 01
• Tribunal de Contas da União:
natureza, competência e jurisdição.
Aula 02
AULA 01 – SCI
ANAC 2016
Controles
Internos
Sistema de
Controle Interno
do PEF (CGU)
Controle
Externo (TCU)
O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa à
avaliação da ação governamental e da gestão dos
administradores públicos federais, por intermédio da
fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
O SCI-PEF tem as seguintes finalidades:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União;
O SCI-PEF tem as seguintes finalidades:
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à
eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da Administração Pública
Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União;
IV - apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
SISTEMA DE
CONTROLE INTERNO
1 - Avaliar
Cumprimento das Metas Previstas no Plano Plurianual
Execução Dos Programas de Governo Dos Orçamentos da União
2 - Comprovar a Legalidade 3 – Avaliar Resultados Eficiência Eficácia Gestão Orçamentária Financeira Patrimonial Órgãos e Entidades da Adm. Direta Adm. Indireta 4 - Controlar Operações de Crédito Avais Garantias
Direitos e haveres do Estado
• Elaboração da PCPR • Controle Social
• Auditoria de Tomada de Contas Especial • Análise de Processos de Pessoal
• Avaliação das Unidades de Auditoria Interna • Diligências
A área de atuação da CGU, além das funções de órgão central, abrange todos os órgãos e unidades do Poder Executivo
Federal, excetuados aqueles jurisdicionados pelos órgãos
setoriais.
A Secretaria de Controle Interno da Casa Civil tem como área de atuação todos os órgãos integrantes da Presidência da República, além de outros determinados em legislação específica, sendo, ainda, responsável pelas atividades de Controle Interno da
Advocacia-Geral da União até a criação do seu órgão próprio.
I. normatizar, sistematizar e padronizar os procedimentos operacionais dos órgãos e das unidades do SCI-PEF;
II. coordenar as atividades que exijam ações integradas dos órgãos e das unidades do SCI-PEF, com vistas à efetividade das competências que lhe são comuns;
III. exercer a supervisão técnica das atividades desempenhadas pelos órgãos e pelas unidades integrantes do SCI-PEF;
IV. consolidar os planos de trabalho das unidades de auditoria
interna das entidades da Administração Pública Federal Indireta;
V. instituir e manter sistema de informações para o exercício das
VI. avaliar, no seu âmbito, o desempenho dos dirigentes e acompanhar a conduta funcional dos servidores da carreira Finanças e Controle;
VII. verificar a consistência dos dados contidos no Relatório de
Gestão Fiscal, conforme estabelecido no art. 54 da Lei Complementar
n.º 101, de 04 de maio de 2000;
VIII. elaborar a prestação de contas anual do Presidente da
República a ser encaminhada ao Congresso Nacional, nos termos do
art. 84, inciso XXIV, da Constituição Federal;
IX. exercer o controle das operações de crédito, avais, garantias, direitos e haveres da União;
X. avaliar o desempenho das auditorias internas das entidades da Administração Pública Federal Indireta;
XI. planejar, coordenar, controlar e avaliar as atividades de controle interno de suas unidades administrativas;
XII. verificar a observância dos limites e das condições para realização de operações de crédito e inscrição em Restos a Pagar; XIII. verificar e avaliar a adoção de medidas para o retorno da
despesa total com pessoal ao limite de que tratam os arts. 22 e 23
da Lei Complementar n.º 101/2000;
XIV. verificar a adoção de providências para recondução dos
montantes das dívidas consolidada e mobiliária aos limites de
que trata o art. 31 da LRF;
XV. verificar a destinação de recursos obtidos com a alienação de ativos, tendo em vista as restrições constitucionais e as da LRF;
XVI. avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no PPA e LDO;
XVII. avaliar a execução dos Orçamentos da União;
XVIII. fiscalizar e avaliar a execução dos programas de governo, inclusive ações descentralizadas realizadas à conta de recursos oriundos dos orçamentos da União, quanto ao nível de execução das metas e dos objetivos estabelecidos e à qualidade do gerenciamento; XIX. fornecer informações sobre a situação físico-financeira dos projetos e das atividades constantes dos orçamentos da União;
XX. criar condições para o exercício do controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos orçamentos da União;
XXI. aferir a adequação dos mecanismos de controle social sobre os programas contemplados com recursos oriundos dos orçamentos da União;
XXII. realizar auditorias sobre a gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade de órgãos e entidades públicos e privados, bem como sobre a aplicação de subvenções e renúncia de receitas;
XXIII. realizar auditorias e fiscalizações nos sistemas contábil, financeiro, orçamentário, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais;
XXIV. manter atualizado o cadastro com a tipificação dos gestores públicos federais, a fim de subsidiar a composição do rol de
responsáveis;
XXV. apurar os atos ou fatos inquinados de ilegais ou irregulares, praticados por agentes públicos ou privados, na utilização de recursos públicos federais, dando ciência ao controle externo e ao Ministério
Público Federal e, quando for o caso, comunicar à unidade responsável
pela contabilidade, para as providências cabíveis;
XXVI. orientar os administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do SCI-PEF, inclusive sobre a forma de prestar contas, conforme disposto no parágrafo único do art. 70 da Constituição.
Compete às Secretarias de Controle Interno - CISET, no âmbito de sua jurisdição, além do estabelecido nos incisos IX a XXVI do item anterior:
I. assessorar o Vice-Presidente da República, os Ministros de Estado das Relações Exteriores e da Defesa, o Advogado-Geral da União e os titulares dos órgãos da Presidência da República nos assuntos de
competência do SCI-PEF;
II. apoiar o órgão central do SCI-PEF na elaboração da prestação de contas anual do Presidente da República, a ser encaminhada ao Congresso Nacional;
III. encaminhar ao órgão central os planos de trabalho das unidades de auditoria interna das entidades vinculadas;
IV. apoiar a supervisão ministerial e o Controle Externo nos assuntos de sua missão institucional;
V. subsidiar a verificação da consistência do Relatório de Gestão Fiscal, conforme estabelecido no art. 54 da LRF.
As auditorias e as fiscalizações a cargo dos órgãos setoriais que necessitem ser executadas de forma descentralizada nos Estados, inclusive na fiscalização da execução de convênios, acordos, contratos e outros instrumentos similares, poderão ser realizadas pela Secretaria Federal de Controle Interno da CGU, observada a solicitação da correspondente Secretaria de Controle Interno.
A Secretaria Federal de Controle Interno da CGU contará com o apoio dos Assessores Especiais de Controle Interno, incumbidos de:
I. assessorar o Ministro de Estado nos assuntos de competência do Sistema de Controle Interno;
II. orientar os administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;
III. submeter à apreciação do Ministro de Estado os processos de
tomada e de prestação de contas;
IV. auxiliar nos trabalhos de elaboração da prestação de contas anual do
V. acompanhar a implementação, pelos órgãos e pelas unidades, das
recomendações do SCI-PEF e do TCU;
VI. coletar informações dos órgãos da sua jurisdição, para inclusão de ações de controle nos planos e programas do órgão central do Sistema de Controle Interno, com vistas a atender às demandas dos Ministérios.
Os AECI, sob pena de responsabilidade solidária, no prazo de cinco dias úteis, encaminharão à Secretaria Federal de Controle Interno do Ministério da Fazenda, após ciência do respectivo Ministro de Estado, os fatos irregulares de que tiverem conhecimento. ATENÇÃO! Decreto nº 6.692/08 altera esse prazo, que era estabelecido pelo Decreto nº 3.591/00.
Os Assessores Especiais de Controle Interno, ao tomar conhecimento da ocorrência de irregularidades que impliquem
lesão ou risco de lesão ao patrimônio público, darão ciência ao
respectivo Ministro de Estado e à Controladoria-Geral da União, em prazo não superior a quinze dias úteis, contados da data do conhecimento do fato, sob pena de responsabilidade solidária.
A abrangência de atuação do SCI-PEF inclui as atividades de gestão das unidades da administração direta, entidades da Administração
Indireta Federal, programas de trabalho, recursos e sistemas de
controles administrativo, operacional e contábil, projetos financiados por recursos externos, projetos de cooperação junto a organismos
internacionais, a aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante contratos de gestão, transferências a fundo, convênio, acordo, ajuste ou outro instrumento congênere.
Estão sujeitos à atuação do SCI-PEF quaisquer pessoas física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária.
ABRANGÊNCIA DE ATUAÇÃO DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO Atividades de gestão
Unidades da Administração Direta
Entidades da Administração Indireta
Programas de trabalho, recursos e sistemas de controles administrativo, operacional e contábil
Projetos
Financiados por recursos externos
De cooperação junto a organismos internacionais
Aplicação de quaisquer recursos repassados pela União mediante
Contrato de gestão
Transferências a fundo
Convênio
Acordo Ajuste
Ou outro instrumento congênere
1 - (ESAF/APO-MPOG/2015) - Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
I- Avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a _______________ dos programas de governo e dos orçamentos da União.
II- Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de ______________.
III- Exercer o controle das operações de crédito, _______________, bem como dos direitos e haveres da União.
1 - (ESAF/APO-MPOG/2015) - Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
IV- Apoiar o controle _______________, no exercício de sua missão institucional.
Assinale a opção que contém a sequência correta para o preenchimento das lacunas.
a) aplicação / de direito privado / finanças e avais / interno. b) eficácia / de direito público / avais e garantias / externo. c) execução / de direito privado / avais e garantias / externo. d) eficiência / de direito público / finanças e avais / interno.
2 - (ESAF / DNIT / 2013) - Entre as competências dos
órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal, menciona-se:
a) estabelecer as metas a serem atingidas pelo PPA.
b) participar da elaboração dos orçamentos da União.
c) aprovar as operações que envolvam avais e garantias.
d) monitorar a atuação das auditorias externas das entidades
estatais.
e) apurar atos inquinados de irregulares, praticados por
agentes privados com recursos públicos.
3 - (ESAF/ CGU / 2012) - Constitui uma atividade
complementar do Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal avaliar:
a) a execução dos programas de governo.
b) o cumprimento das metas do Plano Plurianual.
c) a gestão dos administradores públicos federais.
d) a aplicação de recursos públicos por entidades de Direito
Privado.
e) as unidades de auditoria interna das entidades da
Administração Indireta Federal.
4 - (ESAF / ANA / 2009) - Assinale a opção verdadeira a respeito de auditoria, no Setor Público Federal, cuja execução é realizada de forma direta.
a) São todos os trabalhos de fiscalização executados pelo Sistema de Auditoria Interna, no âmbito da administração federal, que avalia a correta aplicação dos recursos públicos.
b) São aquelas realizadas na administração direta e indireta integrantes do Orçamento Geral da União visando avaliar o cumprimento das políticas públicas.
c) É aquela realizada pelos servidores em exercício no Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e está subdividida em centralizada, descentralizada e integrada.
d) São fiscalizações e avaliações realizadas diretamente pelos órgãos envolvidos na execução das políticas públicas.
e) São trabalhos executados diretamente pelas auditorias internas das instituições federais diretas e indiretas, para avaliar o cumprimento da lei fiscal.
5 - (FCC/TRT-MG/2015) - Apoiar o controle externo no
exercício de sua missão institucional, segundo a
Constituição Federal, é uma das finalidades:
(A) da auditoria interna.
(B) do Tribunal de Contas.
(C) da auditoria externa.
(D) do Ministério Público.
6 - (FCC/TCE-PI/2014) - Considere os objetivos:
I. Emitir opinião sobre a eficiência e eficácia dos controles internos da entidade.
II. Opinar sobre a conformidade da situação patrimonial retratada nas demonstrações contábeis.
III. Demonstrar a veracidade dos fatos de maneira imparcial, para constituição de prova em processo judicial.
IV. Auxiliar na emissão de laudo ou parecer.
São objetivos aplicados exclusivamente à Auditoria Governamental os que constam APENAS em:
(A) III e IV. (B) II e IV. (C) I e II. (D) I e IV. (E) II e III.
7 - (FCC/DPE-RS/2013) - É um dos objetos sujeitos à
atuação do Sistema de Controle Interno (SCI) do Poder
Executivo Federal, nos órgãos da Administração Direta,
entidades da Administração Indireta e entidades privadas:
(A) apreciação das contas prestadas anualmente pelos
administradores públicos, mediante parecer prévio, que deverá
ser elaborado em sessenta dias a contar de seu recebimento.
(B) os processos de concessão de empréstimos a Estados e
Municípios destinados a cobrir déficit orçamentário.
(C) avaliação do cumprimento dos limites mínimos de gastos
com a segurança pública, a educação e a saúde realizados
pelos entes da federação em cada exercício financeiro.
(FCC/DPE-RS/2013)
(D) os contratos firmados por gestores públicos com entidades
públicas ou privadas para prestação de serviços, execução de
obras e fornecimento de materiais.
(E) verificação do cumprimento dos limites e condições
relativos à realização de operações de crédito dos entes da
Federação, inclusive das empresas por eles controladas, direta
ou indiretamente, em cada exercício financeiro.
8 - (FCC/DPE-RS/2013) - Com relação ao Sistema de
Controle Interno (SCI) do Poder Executivo Federal, a
abrangência de sua atuação, dentre outros, inclui:
(A) projetos financiados por recursos externos e projetos de
cooperação junto a organismos internacionais.
(B) avaliação do cumprimento, em cada exercício financeiro,
dos limites de gastos com pessoal, com a amortização da
dívida, de cada ente da federação, para efeito de autorização de
operações de crédito.
(C) aplicação aos responsáveis, em caso de ilegalidade de
despesa, multa proporcional ao dano causado ao erário,
comunicando a decisão ao Ministério Público.
(FCC/DPE-RS/2013)
(D) exame da regularidade e a avaliação da eficiência e a
eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados
pelas empresas prestadoras de serviços públicos.
(E) realização, por iniciativa própria, da Câmara dos
Deputados, do Senado Federal, inspeções e auditoria de
natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional e
patrimonial, nos órgãos e entidades da administração pública
federal.
9 - (FCC / DEFENSORIA / 2013) - Com relação ao Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal, a abrangência de sua atuação, dentre outros, inclui:
(A) realização, por iniciativa própria, da Câmara dos Deputados, do Senado Federal, inspeções e auditoria de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, nos órgãos e entidades da administração pública federal.
(B) projetos financiados por recursos externos e projetos de cooperação junto a organismos internacionais.
(FCC / DEFENSORIA / 2013)
(C) avaliação do cumprimento, em cada exercício financeiro, dos limites de gastos com pessoal, com a amortização da dívida, de cada ente da federação, para efeito de autorização de operações de crédito.
(D) aplicação aos responsáveis, em caso de ilegalidade de despesa, multa proporcional ao dano causado ao erário, comunicando a decisão ao Ministério Público.
(E) exame da regularidade e a avaliação da eficiência e a eficácia da gestão administrativa e dos resultados alcançados pelas empresas prestadoras de serviços públicos.
10 - (FCC / TJ-RJ / 2012) – De acordo com a Constituição Federal de 1988, NÃO constitui finalidade do sistema de controle interno integrado entre os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário:
(A) avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União.
(B) apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional.
(C) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
(D) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal.
(E) julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos da administração direta e indireta.
11 - (FCC / INFRAERO / 2011) – Segundo o Manual do Sistema de Controle Interno, aprovado pela Instrução Normativa no 1/2002 da Secretaria Federal de Controle Interno, é INCORRETO afirmar:
(A) O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem como finalidade, dentre outras, a de exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
(B) O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem como atividade essencial, dentre outras, a avaliação do cumprimento das metas do Plano Plurianual que visa a comprovar a conformidade da sua execução.
(C) A Prestação de Contas Anual do Presidente da República, a ser encaminhada ao Congresso Nacional, será elaborada pela Secretaria Federal de Controle Interno do Ministério da Fazenda, conforme previsto no inciso VIII, do artigo 11, do Decreto no 3.591, de 6 de setembro de 2000.
(FCC / INFRAERO / 2011)
(D) A Tomada de Contas Especial/TCE é um processo administrativo, instaurado quando se configurar omissão no dever de prestar contas, a não comprovação da aplicação dos recursos repassados pela União, a ocorrência de desfalque ou desvio de dinheiro, bens e valores públicos.
(E) Somente os órgãos da Administração Direta serão fiscalizados pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, sendo os demais objeto de fiscalização pelo Tribunal de Contas da União.
12 - (ESAF / CGU / 2008) - De acordo com a Lei n. 10.180/01, são de competência dos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal as seguintes ações, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual.
b) avaliar a execução dos orçamentos da União.
c) realizar auditoria sobre a gestão dos recursos públicos federais sob a responsabilidade de órgãos e entidades públicos e privados. d) realizar auditorias nos sistemas contábil, financeiro, orçamentário e de pessoal das entidades privadas que guardem ou gerenciem recursos públicos federais.
e) avaliar o desempenho da auditoria interna das entidades da administração indireta federal.
13 - (ESAF / CGU / 2006) - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União.
b) apreciar as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República.
c) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e nas entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
d) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
14 - (ESAF / CGU / 2004) - É função do sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal prestar:
a) consultoria aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno.
b) orientação aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno.
c) serviços de elaboração de relatórios contábeis aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno.
d) serviços advocatícios aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno.
e) assessoramento jurídico aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do Sistema de Controle Interno.
15 - (ESAF / CGU / 2004) - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as seguintes finalidades:
( ) Avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União.
( ) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
( ) Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
Com relação às sentenças acima, assinale com V as verdadeiras e com
F as falsas e indique a opção correta.
16 - (ESAF / MPU / 2004) - São finalidades do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, exceto:
a) avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União.
b) comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração pública federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
c) prestar orientação aos administradores de bens e recursos públicos nos assuntos pertinentes à área de competência do sistema de controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas.
d) exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
17 - (FGV/CGE-MA/2014) - Assinale a alternativa que apresenta uma finalidade do controle interno.
(A) Planejar o cumprimento das metas estabelecidas no plano plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos do Estado.
(B) Estabelecer a legalidade e cumprir os resultados quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial, nos órgãos e entidades da administração estadual, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
(C) Executar ações para obtenção das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres do Estado.
(D) Apoiar o controle externo no exercício de sua missão institucional. (E) Emitir parecer prévio sobre as prestações de contas consolidadas da gestão.
18 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto às avaliações da Auditoria Governamental, analise as afirmativas a seguir.
I. Visa a comprovar a legalidade e a legitimidade dos atos dos administradores públicos e examinar os resultados quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira, patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais.
II. Visa verificar a aplicação, por entidades de Direito Privado, dos recursos públicos e o cumprimento do objeto conveniado.
III. Visa avaliar o resultado da aplicação das transferências de recursos concedidas pela União às entidades públicas e privadas, destinadas a cobrir despesas com a manutenção dessas entidades, de natureza autárquica ou não, e das entidades com ou sem fins lucrativos.
(FGV/SUDENE/2013) - Quanto às avaliações da Auditoria Governamental, analise as afirmativas a seguir.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa I estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. (C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. (D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. (E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
19 - (CESPE/TCU/2015) – A respeito do Sistema de
Controle Interno do Poder Executivo Federal,
disciplinado pela Lei n.º 10.180/2001, julgue o item
abaixo.
São finalidades do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo: a comprovação da legalidade e a
avaliação de resultados da gestão orçamentária,
financeira e patrimonial, o controle das operações de
crédito e o apoio ao controle externo; entretanto, não
compete a esse sistema a avaliação do cumprimento de
metas previstas no plano plurianual por essa tarefa estar
relacionada à execução de programas de governo.
20 - (CESPE/Câmara dos Deputados/2014) - Em relação
aos sistemas de controle exercidos no âmbito da
administração pública brasileira e da competência, da
jurisdição e do exame de contas por parte do TCU, julgue
os itens subsecutivos.
Compete aos sistemas de controle internos mantidos pelos
Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário do governo
federal exercer o controle das operações de crédito e dos
direitos e haveres da União.
Integram o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal: • A Controladoria-Geral da União, incumbida da orientação
normativa e da supervisão técnica dos órgãos e das unidades que compõem o Sistema.
Órgão Central
• As Secretarias de Controle Interno (CISET) do Ministério da Defesa, do Ministério das Relações Exteriores, da Casa Civil e da Advocacia - Geral da União.
Órgãos Setoriais
• As Unidades de Controle Interno dos comandos militares, como setoriais da Secretaria de Controle Interno do Ministério da Defesa.
Unidades Setoriais
• As Gerências Regionais de Controle nos Estados.
Unidades Regionais do Órgão Central
Controle Interno
do Poder Executivo Federal
Secretaria Federal de Controle Interno
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Controladorias-Regionais da União nos Estados
Auditoria Interna da Administração Indireta Assessor Especial de Controle Interno CCCI CISETs Setoriais Com. Militares Controladoria-Geral da União
Casa Civil M.Defesa MRE
CGU como Órgão Central
incumbido da orientação normativa e da
supervisão técnica dos órgãos que compõem o Sistema SFC: Desempenha as funções operacionais de competência do Órgão Central do SCI CCCI- Comissão de Coordenação de Controle Interno: órgão colegiado de função consultiva do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Federal
Exercem as competências da CGU nos Estados
O Assessor Especial de Controle Interno:
• Assessora o Ministro nos assuntos de CI;
• Orienta os administradores públicos nos assuntos de CI, inclusive
sobre a forma de prestar contas;
• Submete à apreciação do Ministro os processos de tomadas e
prestação de contas;
• Auxilia os trabalhos de elaboração da prestação de contas anual do
Presidente da República;
• Acompanha a implementação das recomendações do SCI e do
TCU;
• Coleta informações dos órgãos da jurisdição, para inclusão de
ações de controle nos planos e programas da CGU. CISETs: órgãos de
controle setoriais.
Direta • Centralizada • Descentralizada • Integrada Indireta • Compartilhada • Terceirizada Simplificada
Formas de Execução
• Executada exclusivamente por servidores em exercício nos Órgão
Central ou setoriais do SCI-PEF.
Centralizada
• Executada exclusivamente por servidores em exercício nas unidades regionais ou setoriais do SCI-PEF.
Descentralizada
• Executada conjuntamente por servidores em exercício nos Órgãos Central, setoriais, unidades
Integrada
Direta
• Trata-se das atividades de auditoria executadas diretamente por
servidores em exercício nos órgãos e unidades do SCI-PEF,
• Coordenada pelo SCI-PEF com o auxílio de órgãos/instituições públicas ou privada.
Compartilhada
• Executada por instituições privadas, ou seja, pelas denominadas empresas de auditoria externa.
Terceirizada
Indireta
• Trata-se das atividades de auditoria executadas com a
participação de servidores não lotados nos órgãos e unidades do SCI-PEF, que desempenham atividades de auditoria em
quaisquer instituições da Administração Pública Federal ou entidade privada.
Simplificada
• Trata-se das atividades de auditoria realizadas, por servidores em
exercício nos Órgãos Central, setoriais, unidades regionais ou
setoriais do SCI-PEF, sobre informações obtidas por meio de
exame de processos e por meio eletrônico, específico das
unidades ou entidades federais, cujo custo-benefício não justifica o deslocamento de uma equipe para o órgão. Essa forma de execução de auditoria pressupõe a utilização de indicadores de
desempenho que fundamentam a opinião do agente executor das
Auditoria de Avaliação da Gestão Auditoria de Acompanhamento da Gestão Auditoria Operacional Auditoria Contábil Auditoria Especial
Auditoria de Avaliação da Gestão
• Esse tipo de auditoria objetiva emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de
contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na
aplicação dos dinheiros públicos e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados,
compreendendo, entre outros, os seguintes aspectos: exame das
peças que instruem os processos de tomada ou prestação de contas; exame da documentação comprobatória dos atos e fatos administrativos; verificação da eficiência dos sistemas de controles administrativo e contábil; verificação do cumprimento da legislação pertinente; e avaliação dos resultados operacionais e da execução dos programas de governo quanto à economicidade, eficiência e eficácia dos mesmos.
Auditoria de Acompanhamento da Gestão
• Realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma unidade ou entidade federal, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou prevenindo gargalos ao desempenho da sua missão institucional.
Auditoria Operacional
• Consiste em avaliar as ações gerenciais e os procedimentos
relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou
entidades da administração pública federal, programas de governo,
projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a
administração na gerência e nos resultados, por meio de
recomendações, que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os
controles e aumentar a responsabilidade gerencial.
• Este tipo de procedimento auditorial, consiste numa atividade de
assessoramento ao gestor público, com vistas a aprimorar as práticas
Auditoria Contábil
• Compreende o exame dos registros e documentos e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto.
• Objetivam obter elementos comprobatórios suficientes que permitam opinar se os registros contábeis foram efetuados de
acordo com os princípios fundamentais de contabilidade e se
as demonstrações deles originárias refletem, adequadamente, em seus aspectos mais relevantes, a situação econômico-financeira do patrimônio, os resultados do período administrativo examinado e as demais situações nelas demonstradas.
Auditoria Contábil
• Tem por objeto, também, verificar a efetividade e a aplicação
de recursos externos, oriundos de agentes financeiros e organismos internacionais, por unidades ou entidades públicas
executoras de projetos celebrados com aqueles organismos com vistas a emitir opinião sobre a adequação e fidedignidade das
Auditoria Especial
• Objetiva o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo realizadas para atender determinação expressa de autoridade competente. Classifica-se nesse tipo os demais trabalhos auditoriais não inseridos em outras classes de atividades.
1 - (ESAF / CGU / 2012) - Uma auditoria qualquer,
coordenada pelo Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal com o auxílio de uma empresa privada
de auditoria, deve ter sua forma de execução classificada
como:
a) Centralizada.
b) Descentralizada.
c) Integrada.
d) Compartilhada.
e) Terceirizada.
2 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - O tipo de auditoria que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas das unidades e das entidades da administração pública, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, bem como a probidade na aplicação dos dinheiros públicos, é denominada, de acordo com as normas de auditoria governamental:
a) Auditoria de Avaliação da Gestão
b) Auditoria de Acompanhamento da Gestão c) Auditoria Contábil
d) Auditoria Operacional e) Auditoria Especial
3 - (ESAF / SEFAZ-PI/2009) - Os trabalhos de auditoria
coordenados pelo órgão de auditoria governamental, com
o auxílio de órgãos ou instituições públicas ou privadas de
auditoria ou fiscalização, são uma forma de auditoria
governamental denominada:
a) Direta - Centralizada
b) Indireta - Compartilhada
c) Direta - Descentralizada
d) Indireta - Terceirizada
e) Direta - Integrada
4 - (ESAF / CGU / 2008) - Segundo a IN SFC/MF n. 001/2001, o procedimento que tem por objetivo avaliar as ações gerenciais e os procedimentos relacionados ao processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administração pública federal, programas de governo, projetos, atividades, ou segmentos destes, com a finalidade de emitir uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos da eficiência, eficácia e economicidade, procurando auxiliar a administração na gerência e nos resultados, por meio de recomendações que visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial, classifica-se como:
a) Auditoria de Avaliação da Gestão. b) Auditoria Contábil.
c) Auditoria de Acompanhamento da Gestão. d) Auditoria Operacional.
5 - (ESAF / CGU / 2006) - Nos termos da Instrução
Normativa n. 001/2001, da Secretaria Federal de Controle,
a Auditoria Governamental direta pode assumir as
seguintes formas:
a) centralizada, descentralizada e integrada.
b) simplificada, compartilhada e terceirizada.
c) concentrada, simplificada e difusa.
d) concentrada, desconcentrada e delegada.
6 - (ESAF / CGU / 2006) - De acordo com a IN SFC/MF n.
01/2001, assinale a opção que apresenta uma classificação
de auditoria incorreta.
a) Auditoria contábil.
b) Auditoria de avaliação da gestão.
c) Auditoria de acompanhamento da gestão.
d) Auditoria financeira.
7 - (ESAF / MPU / 2004) - As auditorias podem ser realizadas de forma direta, indireta ou simplificada. De acordo com tal classificação, pode-se dizer que são auditorias diretas:
1- compartilhadas. 2- centralizadas. 3- descentralizadas. 4- integradas. 5- terceirizadas.
Considerando os itens apresentados, assinale a opção correta. a) 1 – 5
b) 1 – 2 – 5 c) 2 – 3 – 4 d) 2 – 3 – 4 – 5
8 - (FCC/TCE-CE/2015) - A auditoria realizada em
determinada autarquia pública na qual o relatório emitido
pelos auditores aborda os aspectos da economicidade e da
eficiência na aquisição e aplicação dos recursos, assim
como da eficácia e da efetividade dos resultados
alcançados, refere-se à auditoria:
(A) de gestão de recursos.
(B) operacional.
(C) de acompanhamento de gestão.
(D) de avaliação de gestão.
9 - (FCC/TCE-PI/2014) - Avaliar a execução das decisões
tomadas, sob o ponto de vista da eficiência e eficácia,
enquadra-se no escopo da auditoria:
(A) operacional.
(B) de planejamento estratégico.
(C) contábil.
(D) administrativa.
(E) de regularidade.
10 - (FCC / DEFENSORIA / 2013) -
A auditoria, no âmbito
do sistema de controle interno do setor público federal,
que objetiva o exame de fatos ou situações consideradas
relevantes, de natureza incomum ou extraordinária, sendo
realizada para atender determinação expressa de
autoridade competente, é classificada como
(A) contábil.
(B) extraordinária.
(C) extraplano.
(D) inspeção.
(E) especial.
11 - (FCC / TCE-SP / 2013) -
Para que os objetivos da
auditoria governamental sejam atingidos, utilizam-se
diversos tipos de auditoria no setor público. A auditoria:
(A) de gestão tem por objetivo verificar a eficácia e a
eficiência das ações gerenciais e procedimentos operacionais
das unidades auditadas.
(B) indireta é executada por servidores em exercício nos
órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno da entidade
auditada.
(FCC / TCE-SP / 2013)
(C) de acompanhamento de gestão tem por objetivo antecipar
os trabalhos da auditoria de gestão, sendo realizada em tempo
real ao longo do exercício.
(D) compartilhada não deve contar com o auxílio de órgãos e
instituições privadas, de modo a garantir a lisura, o sigilo e a
idoneidade das informações obtidas nos trabalhos.
(E) de desempenho tem por objetivo confirmar os valores
apresentados pelas demonstrações contábeis da entidade
auditada.
12 - (FCC / MPE PE / 2012) – O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria: (A) operacional. (B) especial. (C) descentralizada. (D) de avaliação de gestão. (E) plena.
13 - (FCC / TCE-AL / 2008) - É característica da auditoria operacional no setor público:
(A) Exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinária.
(B) Obter elementos comprobatórios suficientes para fundamentar a opinião sobre os registros contábeis.
(C) Emissão de opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade.
(D) Atuação em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de um órgão público.
(E) Certificação da regularidade das contas e a probidade na aplicação dos recursos públicos.
