2Palestra A importancia do trabalho de Auditoria para as

(1)

Palestra: A importância do trabalho de

Auditoria para as organizações e a sociedade.

Prof. Gonçalves

(2)

AGENDA DOS PRINCIPAIS TÓPICOS:

Painel das fraudes e desfalques.

Comentário das conclusões de pesquisas.

O perfil do fraudador e hierarquia.

Áreas mais sensíveis e tipos mais comuns.

Formas de constatação e circunstâncias

facilitadoras.

(3)

Perguntas iniciais para aquecimento :

1) Quem sabe de alguma empresa que tenha sido vítima

de fraude ou desfalque?

2) Alguém já trabalhou ou trabalha em uma organização

que já foi vítima de fraude ou desfalque?

3) Em que estágio sua organização atual está quanto à prevenção de fraudes e desfalques?

4) Em sua organização atual, quais os principais desafios a serem superados em relação a fraudes e desfalques?

(4)

INTRODUÇÃO

• Pequenas fraudes não combatidas tendem a:

• Crescer

;

• Contagiar outras pessoas e áreas;

• Afetar

produtividade

,

imagem

e

(5)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E DESFALQUES (mundo)

Segundo F.B.I. e ACFE = Association of

Certified Fraud Examiners e outras fontes:

• 60% das falências são de origem

fraudulentas;

• Até 10% das mercadorias são desviadas,

gerando perdas de 7 a 10% do faturamento;

• Fraudes são superiores a 600 bilhões de

US$ /ano;

(6)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E

DESFALQUES

(mundo / Brasil)

• Mais de 100 bilhões de US$ /ano por fraude

eletrônica.Bancos médios viram alvos de

fraudes nos EUA

(01/12)

• Desvio médio é de US$ 250 mil.

• 2ª Maior fonte de dinheiro ilícito do mundo

(09/2007).

• _{Ciberataques cresceram 93% em 2010}

_.

_{Foi de}

90% nas redes sociais em 2010 (02/2011) .

• 28 milhões de brasileiros tiveram prejuízos de

(7)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E

DESFALQUES

(

Brasil

)

Segundo pesquisa sobre “ A fraude no Brasil”, feita pela KPMG, no fim de 2008, 68% das empresas informaram terem sido vítimas de casos de fraude, das quais:

• 5 % acima de R$ 10 milhões; • 4% entre R$ 5 e 10 milhões; • 14% entre R$ 1 e 5 milhões; e

(8)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E DESFALQUES (Brasil)

• Fraudes eletrônicas somam R$ 500

milhões/ano

(Valor 21/6/10 C3)

• Fraudes na Internet causam prejuízos de US$

75 a 100 milhões/ ano

(Valor 01/6/10 B3)

• Bancos

brasileiros

perdem

R$

900 milhões/ano segundo FEBRABAN

(Valor 10/01/12 B3)

(9)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E

DESFALQUES

(

Brasil

)

Bradesco registrou nos últimos 12 meses:

• 75% de ataques de cibercriminosos, feitos aos

bancos;

• 240 milhões de mensagens indesejáveis;

• 239 mil vírus nocivos aos sistemas do banco;

• 14 milhões de tentativas de invasão ao seu

sistema;

• Cerca de

somente 21%

dos clientes usam

transações via internet.

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E DESFALQUES

(10)

INTRODUÇÃO SOBRE FRAUDES E

DESFALQUES

(

Brasil / SP

)

Delegacia de crimes contra fé pública:

- 6.000 inquéritos são abertos por

ano

;

(cerca de 17/dia)

- Número seria maior se

descoberto e denunciado;

-

Fraude mexe com orgulho da

administração.

(11)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA KPMG

EM 1.000 EMPRESAS EM 2.004

Principais conclusões:

• Toda organização é vulnerável;

• A fraude pode ser minimizada por meio de

estratégias apropriadas de detecção e controle;

• Impacto não é só perdas financeiras: pode

deteriorar

ambiente de trabalho

, afetar a

reputação

e

imagem

de toda entidade e

corroer

lentamente as

bases organizacionais e

(12)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

Em 2.004:

• 77% acreditam que a

fraude é ou pode tornar-se um grande problema;

• 55% julgam que a fraude

aumentará por

enfraquecimento dos

valores sociais, falhas de CI, pressões econômicas e impunidade; EM 2008: (out/2009) 68% das empresas já foram vítimas de fraude. 12% não sabe 80% Sub-total

20% não foi (pelo que se sabe).

(13)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA

DA KPMG EM 1.000 EMPRESAS -

2004

• Em 71% dos casos,

Controles

Internos deficientes

permitiram a ocorrência de

fraudes;

• Bons CI são os métodos

mais comuns de

prevenção

e detecção de fraudes para

52% dos pesquisados;

(14)

O Instituto Americano dos

Contadores Públicos Certificados -

AICPA

“O Controle Interno compreende o

plano

de organização

e

todos os métodos e

medidas adotados na empresa

, para

salvaguardar seus ativos

,

verificar a

exatidão e fidelidade dos dados

contábeis

,

desenvolver a eficiência nas

operações e estimular o seguimento das

políticas administrativas prescritas.”

(15)

COMPONENTES DO

AMBIENTE DE CI:

PESSOAL (seleção, capacitado, sensibilizado, motivado);

EQUIPAMENTOS (HARDWARE); PROGRAMAS (SOFTWARE);

PROCESSOS E ROTINAS INTERNAS;

POLÍTICAS & PROCEDIMENTOS DA EMPRESA;

SUPERVISÃO, AUDITORIA INTERNA E AUDITORIA EXTERNA;

CULTURA DA EMPRESA E DO PAÍS.

(16)

O PAPEL DOS CONTROLES INTERNOS - CI (Empresa) Transações externas Transações internas $ $ Sistema Contábil Demonstrações Contábeis Compras Contas a Pagar Pagamentos Sistema Contábil Controle Custos e Estoque Vendas Contas a Receber Recebimentos Folha de Pagamento Acionistas Gestores Funcionários Governo Clientes Fornecedores Sistemas Operacionais

(17)

Alguns exemplos de práticas de

Controle Interno:

• Segregação de funções nas operações; • Políticas e Procedimentos divulgados;

• Rodízio e férias periódicas das funções;

• Cruzamento e conciliação das informações;

• Inventário periódico dos ativos X controles; • Níveis de aprovação diferenciados para

reduzir riscos;

(18)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

Em 2004, planos para diminuir as

fraudes incluíam:

-

Métodos internos de detecção

(SCI);

- Treinamento de sensibilização

ao pessoal;

-

Estabelecimento de código de

conduta; e

- Manual de comportamento

profissional.

(19)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

EM 2004:

83% das fraudes foram inferiores a R$ 1

milhão, onde em 49% dos casos, nada se

recuperou.

EM 2008:

•77% abaixo de R$ 1

milhão, onde em 68% dos casos, nada se

recuperou.

Conclusão: Valor médio da fraude subiu e %

de recuperação diminuiu.

(20)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

EM 2004:

• 58% dos

fraudadores

são

funcionários.

EM 2008: • 61% dos fraudadores são funcionários; • 14% prestadores de serviço; • 13% fornecedores; • 8% clientes; • 4% outros.

CONCLUSÃO: FUNCIONÁRIOS ESTÃO FRAUDANDO MAIS !!!!

(21)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

EM 2004: - 83% é homem; - 70% tem entre 25 e 40 anos;

- 61% tem salário entre R$ 1.000 a 4.500;

- 38% são funcionários entre 2 e 5 anos de empresa.

PERFIL DO FRAUDADOR

EM 2008: 78% homem; 65% entre 26 e 40 anos; 29% entre 41 e 55 anos; 51% ganha entre R$ 1.000 a 3.000;

41% trabalha entre 2 anos e 5 anos na empresa.

(22)

PESQUISA DA KPMG EM 348 INVESTIGAÇÕES

EM 69 PAÍSES

(DIVULGADA 19/08/2011)

PERFIL DO FRAUDADOR SEGUNDO

PESQUISA:

HOMEM DE 36 A 45 ANOS;

FRAUDA SEU EMPREGADOR;

TRABALHA HÁ MAIS DE 10 ANOS NA

EMPRESA.

(23)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

Posição hierárquica do Em 2004: 57% pessoal de suporte; 26% chefia; 16% gerência; e 1% presidência / diretoria.

fraudador:

EM 2008:

53 % Pessoal de

suporte;

21% Chefia;

22% Gerência;

4 % Presidência /

Diretoria.

+300%

(24)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA KPMG EM 1.000 EMPRESAS EM 2004:

ÁREAS MAIS AFETADAS PELAS FRAUDES:

-

Financeira 39%;

- Compras 29%;

(25)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 1.000 EMPRESAS

EM 2004:

FORMAS MAIS COMUNS: % Cheques/ documentos burlados 37 Desvios de ativos da empresa 33

Notas de despesas falsas 30 Notas fiscais “frias” 23

EM 2008:

Formas mais comuns: % •Cheques/documentos: 29 •Desvio de ativos : 25 •N F de despesas falsas: 14

•Contas de despesas adulteradas :

12 •Pagto. de Propinas: 12

Conclusão: Tivemos uma queda dos % e maior diversificação das formas. Criatividade maior

(26)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA

DA KPMG EM 1.000 EMPRESAS

EM 2004: Formas de constatação de - 52% Controle Interno - 39% auditoria interna - 29% informações de funcionários -27% informação de terceiros EM 2008: % fraudes: -Controle Interno 25 -Denúncias de funcionários 24 -Denuncias de terceiros 22 -Denuncias anônimas 21 -Auditoria interna 19 -Investigações especiais 15 -Acaso 6 -Auditoria externa 2

(27)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA KPMG EM 2.004 EM 1.000 EMPRESAS

CIRCUNSTÂNCIAS

FACILITADORAS:

-

71% Controles Internos

insuficientes

;

- 26% Controles Internos

burlados.

(28)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA KPMG EM 2.004 EM 1.000 EMPRESAS

FORMAS DE PREVENÇÃO:

- 84% Melhoria dos Controles Internos;

- 46% implantar de código de conduta;

- 42% treinamento de sensibilização;

(29)

O TRIÂNGULO DA FRAUDE

RISCO DA

FRAUDE

INCENTIVO / PRESSÃO OPORTUNIDADE ATITUDE / RACIONALIZAÇÃO

Fonte: A Guide to forensic accounting investigation 2006 PricewaterhouseCoopers

A U M E N T A

(30)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA KPMG EM 1.000 EMPRESAS Medidas tomadas: EM 2004: - 60% demitiram envolvidos; - 29% apresentaram queixa criminal; - 29% investigação pela auditoria interna. EM 2008: 55 % demitiram;

31% denúncias criminais via BO’s;

9% pedidos de indenização em ações judiciais.

Só 37% dos casos são investigados e só 30% dos procedimentos

(31)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 2.004 EM 1.000

EMPRESAS

VERIFICAÇÃO DE ANTECEDENTES:

- 30% Não realizam (muito grave!)*;

- 51% Realizam só para alto escalão.

DIRETRIZES SOBRE INTEGRIDADE E ÉTICA:

- 73% Já as possuem;

(32)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 2.004 EM 1.000 EMPRESAS

Métodos para a construção e melhoria da lealdade:

- 72% maior ênfase na ética;

- 61% maior transparência nas operações da empresa;

- 51% programas de satisfação dos funcionários.

(33)

A FRAUDE NO BRASIL: PESQUISA DA

KPMG EM 2.004 EM 1.000 EMPRESAS

SINAIS DE ALERTA (RED FLAGS):

- Diferenças dos estoques: 39%

- Mudanças dos estilos de vida: 35% - Discrepância entre salário e bens: 29%

Constatação pessoal:

- Mudanças bruscas de comportamento e forma de vestir.

(34)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151 ENTREVISTAS / 2005)

DESVIO DE BENS REPRESENTA 65%

MEIOS DE DESCOBERTA:

- MELHOR CONTROLE INTERNO 42%

- DENÚNCIAS 28% - AUDITORIA INTERNA 21%

(35)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151 ENTREVISTAS / 2005)

DENÚNCIAS PARTIRAM DE: - FUNCIONÁRIOS 58% - CLIENTES 21% - FORNECEDORES 16% TIPOS DE DENÚNCIAS: - IDENTIFICADAS 81% - ANÔNIMAS 19%

(36)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151 ENTREVISTAS / 2005)

ÁREAS MAIS SENSÍVEIS:

- FINANCEIRA / ADMINISTRATIVA 39%

- COMERCIAL / VENDAS 19%

- LOGÍSTICA 7% - RH / PESSOAL 5%

(37)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151

ENTREVISTAS / 2005)

QUEM É O FRAUDADOR?:

-

FUNCIONÁRIOS 79%

- FORNECEDORES 12%

- CLIENTES 8%

(38)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151

ENTREVISTAS / 2005)

QUAIS OS CARGOS DO FRAUDADOR?:

-

GERENTE 12%

- ENGENHEIRO 10% - ANALISTA 10% - AUXILIAR 8% - SUPERVISOR 6% - DIRETOR 3%

(39)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151

ENTREVISTAS / 2005)

QUAL O GRAU DE INSTRUÇÃO DO FRAUDADOR?:

SUPERIOR COMPLETO 53%

COLEGIAL COMPLETO 25%

CONCLUSÃO: FRAUDADOR PASSA POR NOSSAS IES! CUIDADO !!!

(40)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151

ENTREVISTAS / 2005)

0 SALÁRIO DO FRAUDADOR EM R$:

-

DE 2.001 A 5.000 25%

- DE 1.001 A 2.000 18%

- MENOS DE 1.000 18%

(41)

PESQUISA DA ERNST & YOUNG (151

ENTREVISTAS / 2005)

O QUE FAZER PARA DIMINUIR FRAUDES?:

- INVESTIR EM AUDITORIA INTERNA 26% - MELHORAR CONTROLE INTERNO 23%

- CONTROLAR ACESSO A INFORMAÇÕES 16% - SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES 15% - MELHORAR COMUNICAÇÃO/TER CANAL DE DENÚNCIA 15%

(42)

FRAUDES NO TRANSPORTE RODOVIÁRIO

(Valor F4 29/10/10)

Fraude faz parte do setor, tanto que está embutida no custo do frete;

Empresas investem em seguro, aumentam os controles, mas deixam de dar atenção aos motoristas – envolvidos em 80 a 90% dos roubos de cargas;

Motoristas são profissionais geralmente sem vínculos, passam a maior parte do tempo longe da família, não constroem relacionamentos e são presas fáceis de atos fraudulentos.

(43)

85% das Empresas sofreram Ciberataques em 2009 (mar/10)

Relatório anual da Symantec pesquisou 2,1 mil

empresas em 27 países, das quais

73 empresas

no Brasil. Principais conclusões:

Gerou

gastos

de

US$

2 milhões

em

média/empresa ou de US$ 1 trilhão/ano,

segundo Instituto de Pesquisa Ponemon;

42% das Cias. consideram que ataques virtuais são

principal ameaça que enfrentam;

(44)

Principais conclusões sobre Cibercrime em 2009

Há dificuldade em garantir a segurança

contra ataques cibernéticos devido à falta

de funcionários, cortados pela crise

econômica mundial.

Cibercrimes cresceram 29% nos últimos 12

meses. Casos mórbidos viram isca na

Web e redes sociais.

(45)

Principais conclusões sobre Cibercrime em 2009

Perdas mais freqüentes:

Quebra de seus sistemas de segurança e perda de

dados;

Furto de propriedade intelectual;

Furto de informações de Cartões de Crédito de

clientes;

Furto de informações pessoais de clientes e venda

para ações de quadrilhas especializadas;

(46)

Principais conclusões sobre Cibercrime em 2009

Principais recomendações da Symantec:

Proteção da Infraestrutura (ambiente de rede e mensagens);

Proteção da Informação da Empresa;

Desenvolvimento e aplicação de novas políticas de tecnologia nas empresas.

Recomendação pessoal:

Doar equipamentos sem HD para evitar recuperação de informações.

(47)

Sucesso de smartphones atrai legião de

vírus

(Valor 13/01/12 B1)

Informações das empresas de antivírus sobre ataques aos smartphones em 2011:

• AVG Brasil aumento de 270% ;

• Symantec enquanto as ameaças para computadores cresceu 93% para os smartphones pelo menos triplicou;

• A McAfee estima que as ameaças ao sistema Android aumentou 230%.

(48)

RELATÓRIO DA KROLL e ECONOMIST

INTELLIGENCE de 2011 com 1,2 mil executivos

(Valor 01 /12)

• Em 2011, 75% das empresas tiveram furto de bens físicos e de informação, suborno, corrupção ou irregularidades financeiras.

• Em 2010 esse mesmo índice foi de 88%.

• 60% dos atos de 2011 vieram de funcionários ou fornecedor ligado à empresa, ante 55% em 2010.

• Fraudes custaram 2,1% do faturamento de 2011 e para 18% das empresas 4% do lucro.

(49)

E QUANTO AO SUBORNO?

(Valor 11/7/11)

• É uma doença bastante real e ameaça a

prosperidade.

• Precisa ser enfrentada de forma proativa

como a fraude ou apropriação indevida.

• Responsável por 10% do custo de todos os

negócios realizados no mundo e de até 25%

do custo de contratos de compra dos países

em desenvolvimento.

(50)

E QUANTO AO SUBORNO?

(Valor 11/7/11)

• Entre 2008 e 2010 cerca de 20% dos executivos

entrevistados em pesquisa relataram que já

receberam pedidos para pagamento de

propina.

• A lei de combate à corrupção do Reino Unido

Bribery Act, entrou em vigor dia 01/7/11. É um

passo importante nos esforços britânicos de

combate ao problema.

(51)

E QUANTO AO SUBORNO?

(Valor 11/7/11)

• O suborno de funcionários públicos em

outros países passa a ser punido e

organizações

passam

ser

responsabilizadas

criminalmente,

se

fracassarem em impedir que a

corrupção seja cometida em seu nome

ou a seu favor.

(52)

CONCLUSÃO

Neste exato momento, é possível que

sua Empresa esteja sendo vítima sem

que ninguém tome conhecimento, a

tempo de evitar trágicas situações!

O velho ditado “

A ocasião faz o

(53)

53

CONCLUSÃO

Quando as empresas permitem

condições que facilitam desvios,

sérios prejuízos podem ocorrer,

portanto:

(54)

PARA FINALIZAR:

“IN GOD WE TRUST,

ALL OTHERS WE

AUDIT”.

(55)

CUIDADOS NAS VENDAS COM CHEQUES

(56)

1.TER PLACA EM LOCAL VISÍVEL, NA ENTRADA: “VENDAS COM CHEQUES: SÓ ACEITAMOS DE CLIENTES E CONTAS

CADASTRADAS.”

2. FAÇA CADASTRO COMPLETOS DOS CLIENTES.

3. PEÇA RG, CPF, CARTÃO DO BANCO, COMPROVANTE DE ENDEREÇO, TELEFONE FIXO (ref. ao endereço) E

COMPROVANTE DE RENDA.

4. CONSULTE SPC OU EQUIVALENTE EM RELAÇÃO AO CPF E CONFIRME VERACIDADE DO ENDEREÇO E DA CIA.

EMPREGADORA.

(57)

6. EVITE CHEQUES DE TERCEIROS, TROCAR CHEQUES POR DINHEIRO OU DEVOLVER TROCO DE CHEQUES.

7. NÃO ACEITE CHEQUES OU CONCEDA CRÉDITO EM VALOR INCOMPATÍVEL COM RENDA.

8. OBSERVE A REAÇÃO DA PESSOA QUANDO ESTIVER REALIZANDO CONSULTAS OU VERIFICANDO

DOCUMENTOS. SE INQUIETA OU

NERVOSA, FAÇA PERGUNTAS ADICIONAIS E REVISE TUDO MELHOR.

9. CUIDADO COM COMPRADORES MUITO APRESSADOS QUE NÃO PECHINCHAM PREÇO.

(58)

10. CUIDADO NOS FERIADOS, FINS DE SEMANA E FINAL DE EXPEDIENTE. SÃO PREFERIDOS PARA GOLPES COM CHEQUES ROUBADOS.

11. NINGUÉM É OBRIGADO A CONCEDER CRÉDITO OU ACEITAR CHEQUES DE QUEM NÃO LHES PAREÇA

CONFIÁVEL. TRATE BEM O CLIENTE, RESPEITE SEUS DIREITOS DE CONSUMIDOR E NUNCA COLOQUE-O EM SITUAÇÃO CONSTRANGEDORA. RESERVE-SE O DIREITO DE SÓ REALIZAR VENDAS SEGURAS.

HTTP://WWW.FRAUDES.ORG/INDEX.ASP WWW.CCFACIL.COM.BR

(59)

SIGNIFICADO DOS SÍMBOLOS usados nos

Fluxogramas

Início ou fim de processo = Processo ou atividade =

Decisão = Processo pré-definido= Documento = Conector interno = Conector externo =

Arquivo temporário = Arquivo definitivo = Material =

(60)

PROCESSO DE RECEBIMENTO DE MATERIAIS (fluxo vertical) ARQUIVO PC CONFRONTA PEDIDO DE COMPRA CONFERE MAT. X NF OK? PROC. DE ENTRE GAS DIVER G. SIM NÃO RECEBEDOR 2 _MAT NF 1 MAT . NF 2 VISTA PROCES SO. DE TESTES PROCES SO RECEB. DOCTOS NF 1 PC CONTROLE DE QUALIDADE + ADMINISTRAÇÃO DO ALMOXARIFADO Fornecedor

(61)

PROCESSO DE RECEBIMENTO DE MATERIAIS (fluxo horizontal) Como transformar o fluxo vertical apresentado em fluxo horizontal?

(62)