IPI
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADO
Hilton Silva
LEGISLAÇÃO
ARTIGO 153 CF/88
Compete a União Instituir imposto sobre:
IV - produtos industrializados
LEGISLAÇÃO
Lei nº 5.172/66 Art. 46 a 51
Regulamento do IPI (Ripi) – Dec. nº 7.212/10
FUNÇÃO
FATO GERADOR
Desembaraço aduaneiro de produtos de
procedência estrangeira para consumo.
SITUAÇÕES
M e r c a d o r i a e s t r a n g e i r a
idêntica, em igual quantidade
e valor, e que se destine a
r e p o s i ç ã o d e o u t r a
anteriormente importada que
se tenha revelado, após o
desembaraço aduaneiro,
defeituosa ou imprestável
p a r a o f i m a q u e s e
d e s t i n a v a , d e s d e q u e
observada a regulamentação
editada pelo Ministério da
Fazenda;
Mercadoria estrangeira
q u e , c o r r e t a m e n t e
d e s c r i t a
n o s
d o c u m e n t o s
d e
transporte, chegar ao
P a í s
p o r
e r r o
i n e q u í v o c o
o u
c o m p r o v a d o
d e
expedição, e que for
r e d e s t i n a d a
o u
d e v o l v i d a p a r a o
exterior;
SITUAÇÕES
Mercadoria estrangeira
que tenha sido objeto da
pena de perdimento;
M e r c a d o r i a
estrangeira devolvida
para o exterior antes
d o r e g i s t r o d a
d e c l a r a ç ã o
d e
importação
Mercadoria estrangeira
em trânsito aduaneiro
d e
p a s s a g e m ,
a c i d e n t a l m e n t e
destruída.
Mercadoria estrangeira
avariada ou que se revele
imprestável para os fins a
que se destinava, desde
que seja destruída sob
controle aduaneiro, antes
d o
d e s e m b a r a ç o
aduaneiro, sem ônus para
a Fazenda Nacional;
ALÍQUOTA
BASE DE
CÁLCULO
Valor aduaneiro da mercadoria acrescido do montante
do Imposto de Importação
SUJEITO PASSIVO DIRETOS
Importador
- pessoa física ou jurídica que promova a
entrada de mercadoria estrangeira destina a
permanência de forma definitiva no território nacional
O Arrematante
de produtos apreendidos ou
abandonados
SUJEITO PASSIVO INDIRETOS
Transportador
em relação aos produtos que
transportar, ou detentor ou possuidor, em relação aos
produtos do estoque, desacompanhados de
documentação comprobatória da procedência;
Pessoa física ou jurídica,
que não seja empresa
jornalista ou editora, em cuja posse for encontrado o
papel, destinado à impressão de livros, jornais e
periódicos
Estabelecimentos
que possuírem produtos tributados
ou isentos, sujeitos a serem rotulados ou marcados,
ou ainda, ao selo de controle, quando não estiverem
rotulados, marcados ou selados
SUJEITO PASSIVO INDIRETOS
Os que desatenderem
as normas e requisitos a que
estiver condicionada a imunidade, a isenção ou a
suspensão do imposto;
Empresa comercial exportadora,
em relação ao
imposto que deixou de ser pago, na saída do
estabelecimento industrial, referente aos produtos
por ela adquiridos com o fim especifico de
exportação , em razão da não efetivação da
exportação
Solidariamente
os acionistas controladores, os
diretores, gerentes ou representantes de pessoas
jurídicas de direito privado, em relação aos débitos
junto ao fisco federal advindos de sua administração,
gestao ou representação
LANÇAMENTO
LIMITES DO PODER
Legalidade; e
Anterioridade.
LIMITES OBSERVADOS
Isonomia;
Irretroatividade;
Capacidade Contributiva;
Imunidade;
Não cumulatividade;
Seletividade; e
Anterioridade nonagesimal
Atualização Monetária -
não existe previsão legal
Juros
- taxa selic em cada mês completo, não sendo
mês completo usar 1%
Multa Moratória
- 1º dia subsequente ao do
vencimento (ocorrência do fato gerador) ,
aplicando-se 0,33% ao dia, limitada a 20%
COFINS - Art. 149, CF/88
Imposto sobre Produtos Industrializado (IPI)
Imposto federal, incidente sobre operações com produtos industrializados, nacionais ou estrangeiros, efetuadas por industria ou equiparados a industria.
LEGISLAÇÕES APLICÁVEIS
•art. 153, IV e § 3º CF/88
•art. 46 a 51 da Lei 5.172/66 – CTN •Lei nº 4.502/64
•Regulamento do IPI (Ripi) – Dec. nº 7.212/10
Função: Extrafiscal
Fato Gerador: Desembaraço aduaneiro de produtos de procedência
estrangeira – (Recolhimento - Registro da DI no Siscomex) –
Art. 43 da Lei 4.502/64
Exceções ao Fato Gerador:
Reimportação de produtos exportados e devolvidos por retorno de consignação, por defeito técnico, devido a alterações no País importador (ex. guerra) ou por outro motivos alheios a vontade do exportador (art. 37, I, do Ripi – Dec. nº 7.212/10)
IPI
Alíquota: Tabela Tipi – Dec. nº 6.006/06
Base de Calculo – valor aduaneiro da mercadoria acrescido do montante do Imposto de Importação
IPI= (VA + II) x alíquota constante na Tipi
Contribuinte: Exportador; Industrial (quando transforma modifica, monta, etc) Direto (Indiretos)
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
Responsáveis é aquele que substitui o sujeito passivo da obrigação tributaria.
A) transportador, em relação aos produtos que transportar, ou detentor ou possuidor, em relação aos produtos do estoque,
desacompanhados de documentação comprobatória da procedência; B) Pessoa física ou jurídica, que não seja empresa jornalista ou editora,
em cuja posse for encontrado o papel, destinado à impressão de livros, jornais e periódicos;
C) Estabelecimentos que possuírem produtos tributados ou isentos, sujeitos a serem rotulados ou marcados, ou ainda, ao selo de
controle, quando não estiverem rotulados, marcados ou selados;
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
D) os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver
condicionada a imunidade, a isenção ou a suspensão do imposto; E) empresa comercial exportadora, em relação ao imposto que deixou
de ser pago, na saída do estabelecimento industrial, referente aos produtos por ela adquiridos com o fim especifico de exportação , em razão da não efetivação da exportação;
F) Solidariamente, os acionistas controladores, os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado, em
relação aos débitos junto ao fisco federal advindos de sua administração, gestao ou representação
Lançamento: Homologação ou Autolançamento
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
Princípios que deve observar: - Isonomia; - Irretroatividade; - Capacidade Contributiva; - Imunidade; - Não cumulatividade; e - Seletividade; - Anterioridade nonagesimal IPI ART. 153, IV, DA CF/88
Princípios que NÃO deve observar:
- Legalidade; e - Anterioridade.
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
Pagamento: Registro da DI (Siscomex) - Debito automático
Darf (lançamento por ofício pela fiscalização federal ou por denúncia espontânea do contribuinte)
Em caso de atraso: acréscimos legais acrescimento: Taxa Selic
Juros 1% ao mês
Multa Moratória (1º dia subsequente ao do vencimento 0,33%) Multa Punitiva (art. 488 da Ripi)
Crédito do IPI Pago na Importação
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
NÃO HAVERÁ A INCIDÊNCIA DO IPI
a) produto for considerado não tributado ou enquadrado como NT na Tipi (Decreto n. 6.006/06)
b) Produto for considerado como não industrializado;
c) Houver o retorno ao País de produto anteriormente exportado, nos casos de devolução para reparo ou substituição de produto com
defeito técnico, produto não vendido sob o regime de consignação mercantil, em virtude de modificação na sistemática de importação do País importador, por motivo de guerra ou calamidade pública ou por quaisquer outros fatores alheios à vontade do exportador.
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88
