3° estágio_Aula X e XI

(1)

Poder de tributar e espécies

tributárias

(2)

Art. 6º, CTN: é a capacidade

plena em legislar sobre o

tributo.

(3)

Espécies de tributos:

a)

Taxas;

b)

Contribuição de melhoria;

c) Empréstimo compulsório;

d) Impostos;

e) Contribuições.

(4)

TAXAS:

a)

Art. 145, II, da CF e 77, do CTN.

b)

Fato gerador:

b.1. Exercício regular do Poder de Polícia

(art. 78, do CTN);

b.2. Utilização efetiva ou potencial de

serviço público específico e divisível,

prestado ao contribuinte ou posto a sua

disposição:

c) Competência comum;

d) Art. 145, § 2º, da CF.

(5)

EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO:

a)

a) Art. 148, da CF;Art. 148, da CF; b)

b) A CF prevê duas situações para sua instituição:A CF prevê duas situações para sua instituição:

c.1. Despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade

pública e de guerra externa efetiva ou iminente;

c.2. Investimento público de caráter urgente e de relevante

interesse nacional.

d) Lei complementar:

d.1. Definirá o seu fato gerador;

d.2. Deverá informar quando e como os recursos serão

devolvidos.

e) Caracterizado pela restituição:

f) Competência da União; f) Competência da União; g) Art. 148, § único, da CF; g) Art. 148, § único, da CF; h) Art. 15, III, do CTN. h) Art. 15, III, do CTN.

(6)

CONTRIBUIÇAO DE MELHORIA

a)

Art. 145, III, da CF, art. 81, do CTN e

Decreto-Lei 195-67;

b)

Art. 81, do CTN;

c)

Fato gerador;

d)

Competência comum;

e)

Circunstâncias:

e.1. A exigência fiscal decorre de despesas

decorrentes de obra pública realizada;

e.2. A obra provocou a valorização do

imóvel;

f) Vedação ao enriquecimento sem causa.

(7)

IMPOSTOS:

a)Art. 145, I, da CF e art. 16, do CTN;

b)Princípio da não-afetação da receita de

impostos (art. 167, IV, da CF);

(8)

LIMITAÇÕES AO PODER DE

TRIBUTAR

(9)

I. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:

a)

Criação e majoração de tributos;

b)

Paralelismo das formas;

c) Artigo 97, do CTN;

d) Exceções ao princípio da legalidade:

d.1. Atualização Monetária;

d.2. Prazo para pagamento;

d.3. Alíquotas do II, IE, IPI e IOF (art. 153, §1º, da CF):

d.4. Redução e restabelecimentos da alíquota da

CIDE-Combustível (art. 177, § 4º, I, “b”, da CF)

d.5. Alíquotas do ICMS-monofásico-combustíveis

(art. 155, §4º, IV, da CF);

d.6. Obrigações acessórias.

e) Multa.

f) Art. 150, §6º, CF.

(10)

II - PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:

a)

Art. 150, III, b e c, da CF: anterioridades de

exercício e nonagesimal.

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas

ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municípios: [...]

III - cobrar tributos: [...]

b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido

publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja

sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou,

observado o disposto na alínea b; (Incluído pela Emenda

Constitucional nº 42, de 19.12.2003)

(11)

Exceções à anterioridade de exercício:

1.

1. Alíquotas do II, IE, IOF e IPI (art. 150, §1º, da CF);

Alíquotas do II, IE, IOF e IPI (art. 150, §1º, da CF);

2. Imposto Extraordinário de guerra (art. 154, II, CF);

3. Empréstimo compulsório para atender despesas

extraordinárias decorrentes de guerra externa ou

sua iminência e calamidade pública (art. 148, I, da

CF);

4. Contribuições para financiamento da seguridade

social (art. 195, §6º, da CF);

5. Restabelecimento das alíquotas do

ICMS-monofásico sobre combustíveis (art. 155, §4º, IV,

monofásico sobre combustíveis (art. 155, §4º, IV,

da CF);

6. Restabelecimento das alíquotas da

CIDE-combustível (art. 177, §4º, I, b, da CF).

(12)

Exceções à anterioridade nonagesimal:

1.

1. II, IE e IOF;

II, IE e IOF;

2.

2. Imposto extraordinário de guerra (art. 154,

Imposto extraordinário de guerra (art. 154,

II, CF);

3. Empréstimo compulsório para atender

despesas extraordinárias decorrentes de

guerra externa ou sua iminência e

calamidade pública (art. 148, I, da CF);

4. Imposto de renda;

5. Base de cálculo do IPTU (art. 150, §1º, da

CF);

6. Base de cálculo do IPVA (art. 150, §1º, da

CF).

(13)

III - PRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCO:

a)

Art. 150, IV, CF;

_{Art. 150, IV, CF;}

b) Pena de perdimento (

art. 5º, XXLVI, b,

da CF)

(14)

IV – PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE:

a)

Art. 150, III, “a”, da CF;

_{Art. 150, III, “a”, da CF;}

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à

União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municípios:

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos

antes do início da vigência da lei que os

houver instituído ou aumentado;

(15)

V - PRINCÍPIO DA ISONOMIA:

a)Art. 150, II, da CF;

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,

aos Estados, ao Distrito Federal e aos

Municípios:

[..]

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes

que se encontrem em situação equivalente,

proibida qualquer distinção em razão de

ocupação profissional ou função por eles

exercida, independentemente da denominação

jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

(16)

VI - PRINCÍPIO DA LIBERDADE DE

TRÁFEGO:

a) Art. 150, V, CF;

Art. 150, CF. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

[...]

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou

bens, por meio de tributos interestaduais ou

intermunicipais, ressalvada a cobrança de pedágio

pela utilização de vias conservadas pelo Poder

Público;

(17)

VEDAÇOES EPECÍFICAS À UNIAO

Art. 151, CF. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território

nacional ou que implique distinção ou preferência em

relação a Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em

detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos

fiscais destinados a promover o equilíbrio do

desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes

regiões do País;

II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como

a remuneração e os proventos dos respectivos agentes

públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas

obrigações e para seus agentes;

III - instituir isenções de tributos da competência dos

Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.

(18)

LIMITAÇÃO ESPECÍFICA AOS ESTADOS,

AOS MUNICÍPIOS E AO DISTRITO

FEDERAL:

Art. 152, da CF: É vedado aos Estados,

ao Distrito Federal e aos Municípios

estabelecer diferença tributária entre

bens e serviços, de qualquer natureza,

em razão de sua procedência ou

destino.

(19)

Imunidades tributárias

(20)

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União,

aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

VI - instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

b) templos de qualquer culto;

c) patrimônio, renda ou serviços dos partidos

políticos, inclusive suas fundações, das entidades

sindicais dos trabalhadores, das instituições de

educação e de assistência social, sem fins

lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

d) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a

sua impressão.

(21)

(22)

Atividade relevante ao Estado, realizada por

servidores de carreiras específicas relativa a

fiscalização e arrecadação de tributos.

(23)

Fiscalização tributária:

Art. 196, CTN. A autoridade administrativa que proceder ou

presidir a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os

termos necessários para que se documente o início do

procedimento, na forma da legislação aplicável, que fixará

prazo máximo para a conclusão daquelas.

Parágrafo único. Os termos a que se refere este artigo serão

lavrados, sempre que possível, em um dos livros fiscais

exibidos; quando lavrados em separado deles se entregará, à

pessoa sujeita à fiscalização, cópia autenticada pela

(24)

Art. 197, CTN. Mediante intimação escrita, são obrigados a prestar à autoridade administrativa todas as informações de que disponham com relação aos bens, negócios ou atividades de terceiros:

I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício;

II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e demais instituições financeiras;

III - as empresas de administração de bens;

IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes;

VI - os síndicos, comissários e liquidatários;

VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razão de seu cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão.

Parágrafo único. A obrigação prevista neste artigo não abrange a prestação de informações quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razão de cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão.