Revisão Turbo
1ª Fase Oab – Exame XXIII
Prof. Guilherme Pedrozo da Silva material revisado em 17/07/2017
Conceito de Tributo O que é tributo? Competência Tributária Quem poderá criar? Limites ao Poder de Tributar Existe alguma limitação? Obrigação Tributária Como nasce o tributo? Suspensão da Exigibilidade Tenho como suspender a cobrança? Extinção do Crédito
Ou será que não seria melhor por fim ao crédito?
Responsabilidade Tributária
O tributo tá vivo? Pode alguém mais ser responsável?
Ações Tributárias
E agora? Como faço para me defender? Impostos em Espécie Mas afinal de contas, o que estão me cobrando?
TRIBUTO
CONCEITO:
Art. 3º Tributo é toda
prestação pecuniária
compulsória
,
em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir
, que
não constitua sanção de ato
ilícito
,
instituída em lei
e cobrada mediante
atividade
administrativa plenamente vinculada.
TRIBUTO
DO CONCEITO:
TRIBUTO NÃO É SANÇÃO = PAGA CFE. HIPÓTESE INCIDÊNCIA.
INCIDÊNCIA SEMPRE SERÁ DE FATOS LÍCITOS.
MENOR PAGA TRIBUTO, POR EXEMPLO.
TRIBUTO
DO CONCEITO:
AGORA OS FRUTOS DA ATIVIDADE ILEGAL?
PECUNIA NON OLET (DINHEIRO NÃO TEM CHEIRO).
TRIBUTO
DO CONCEITO:
PAGO EM MOEDA OU VALOR QUE NELE POSSA EXPRIMIR.
TEM ALGUMA EXCEÇÃO?
DAÇÃO EM PAGAMENTO DE BEM IMÓVEL,
ART. 156, XI, CTN
LEI ESPECÍFICA DO ENTE COMPETENTE.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
CONCEITO:
OUTORGA CONCEDIDA PELA CONSTITUIÇÃO FEDERAL.
PARA ENTES CRIAREM E MAJORAREM TRIBUTOS.
PORTANTO CUIDADO: C. FEDERAL NÃO CRIA TRIBUTOS.
TERRITÓRIO FEDERAL PERCENTE A UNIÃO (ART. 18 DA CF):
PORTANTO NÃO PODERÁ CRIAR TRIBUTO.
SÃO ENTES ADMINISTRATIVOS.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
CONCEITO:
ART. 24 DA CF COMPETÊNCIA CONCORRENTE ENTES.
UNIÃO, ART. 24, §2º DA CF NORMAS GERAIS.
ACASO INEXISTIR NORMA GERAL PELA UNIÃO:
ART. 24, §3º DA CF ESTADOS TEM COMPETÊNCIA PLENA.
MUNICÍPIOS TAMBÉM TEM CONFORME ART. 30 DA CF.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
CARACTERÍSTICAS:
INDELEGÁVEL
(NÃO = TRANSFERIR PARA OUTRO ENTE).
ART. 7º DO CTN.
E A CAPACIDADE ATIVA TRIBUTÁRIA?
PODE SER DELEGADA.
SOMENTE PARA PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO. ARRECADAR, FISCALIZAR E EXECUTAR AS LEIS.
PODERÁ SER REVOGADA À QUALQUER TEMPO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
ENTES SÓ PODERÃO CRIAR E MAJORAR = POR LEI.
ART. 150, I, DA CF.
VIA DE REGRA: LEI ORDINÁRIA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
QUAIS OS TRIBUTOS QUE PODERÃO SER POR LC?
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL –
ART. 195, §4º, CF.
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO –
ART. 148, DA CF.
IMPOSTO GRANDES FORTUNAS (IGF) –
ART. 153, VII, DA CF.
IMPOSTO RESIDUAL –
ART. 154, I, DA CF
.LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR? SIM, EXISTE UMA MITIGAÇÃO DO PRINCÍPIO.
POR MEIO DE DECRETO OU PORTARIA MINISTRO = ALTERAÇÃO ALÍQUOTAS. FUNDAMENTO: ART. 153, §1º, DA CF.
IMPOSTO IMPORTAÇÃO – RESOLUÇÃO CÂMERA COMÉRCIO EXTERIOR – CAMEX. IMPOSTO EXPORTAÇÃO - RESOLUÇÃO CÂMERA COMÉRCIO EXTERIOR – CAMEX. IPI.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
E O PODER EXECUTIVO, NÃO PODER ATUAR?
POR MEIO DE DECRETO OU CONVÊNIO.
REDUÇÃO OU RESTABELECIMENTO DE ALIQUOTAS:
CIDE COMBUSTÍVEL (DECRETO)
ART. 177, §4º, I, B, CF.
ICMS COMBUSTÍVEL (CONVÊNIO – CONFAZ).
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
E A MEDIDA PROVISÓRIA?
TAMBÉM VIA PODER EXECUTIVO.
PODERÁ CRIAR OU AUMENTAR QUALQUER ESPÉCIE TRIBUTÁRIA.
ART. 62, §2º, DA CF.
TRIBUTO POSSA SER CRIADO POR LEI ORDINÁRIA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
E A ATUALIZAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DE TRIBUTO?
NÃO PRECISO DE LEI = MERA ATUALIZAÇÃO.
SE FOR POR INDEXADOR OFICIAL = MERA ATUALIZAÇÃO.
ART. 97, §2º DO CTN.
SÚMULA 160 DO STJ.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE:
E À ALTERAÇÃO DA DATA DO PRAZO PARA PAGAMENTO?
NÃO EXISTE NECESSIDADE DE LEI, PODERÁ SER DECRETO.
STF ENTENDEU QUE PODER EXECUTIVO PODERÁ FIXAR.
MATÉRIA NÃO ESTÁ PREVISTA NO ROL DO ART. 97 DO CTN.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
PRINCÍPIO ATENDE AQUELE MÁXIMA = QUANDO PAGAREI.
MAS ATENÇÃO:
SÓ VALERÁ PARA AUMENTO OU CRIAÇÃO (ONEROSIDADE).
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
DOIS TIPOS DE ANTERIORIDADE:
PARA FGV É REGRA DE EFICÁCIA E NÃO DE VIGÊNCIA.
ANTERIORIDADE ANUAL: VAI INCIDIR NO PRIMEIRO DIA DO ANO SEGUINTE.
ART. 150, III, B, DA CF.
ANTERIORIDADE NONAGESIMAL: NONAGÉSIMO PRIMEIRO DIA DA MAJORAÇÃO.
90 DIAS DA DATA DA PUBLICAÇÃO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
EXCEÇÃO – EXIGÊNCIA IMEDIATA:
IMPOSTO IMPORTAÇÃO.
IMPOSTO EXPORTAÇÃO.
IOF.
IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
EXCEÇÃO – EXIGÊNCIA SÓ NOVENTA DIAS:
IPI.
CIDE COMBUSTÍVEL.
ICMS COMBUSTÍVEL.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
EXCEÇÃO – EXIGÊNCIA SÓ ANTERIORIDADE ANUAL:
IMPOSTO DE RENDA (TUDO).
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
CONFORME DECISÃO STF.
INFORMATIVO 757 DE SETEMBRO DE 2014.
REVOGAÇÃO DE ISENÇÃO.
EXTINÇÃO DE BENEFÍCIO FISCAL GERAL.
MESMO QUE PARCIAL.
TEREMOS AUMENTO CARGA TRIBUTÁRIA = STF APLICA ART. 104, III, CTN.
DEVERÁ OBSERVAR OS PRINCÍPIOS DA ANTERIORIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE:
MUDANÇA DA DATA DO PRAZO PARA PAGAMENTO.
NÃO SE SUJEITA AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE.
SÚMULA 669 DO STF.
MESMO QUE ANTECIPE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE:
REGRA: LEI VALERÁ SÓ PARA FRENTE. ART. 150, III, A, DA CF.
DIREITO ADQUIRIDO / SEGURANÇA JURÍDICA / ATO JURÍDICO PERFEITO.
CONSTITUIÇÃO FEDERAL NÃO TRÁS EXCEÇÃO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE:
EXCEÇÃO:
LEI INTERPRETATIVA (ART. 106, I, CTN).
VERDADEIRAMENTE PARA INTERPRETAR.
PARA RETIRAR PONTOS OBSCUROS DA LEI ANTERIOR. SE IMPLICAR PENALIDADE ELA NÃO RETROAGIRÁ.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE:
EXCEÇÃO:
LEI MAIS BENÉFICA NO CAMPO DAS INFRAÇÕES: ART. 106, II, DO CTN.
QUANDO LEI DEIXAR DE TRATAR ATO COMO INFRAÇÃO. QUANDO LEI COMINAR PENALIDADE MENOS SEVERA.
SOMENTE RETROAGIRÁ NO QUE TANGE AS MULTAS (TRIBUTO & JUROS JAMAIS) JAMAIS NAS ALÍQUOTAS (SE HOUVER REDUÇÃO, POR EXEMPLO).
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA
REFERE-SE SOMENTE A UNIÃO. ART. 151, I, DA CF.
OS TRIBUTOS FEDERAIS DEVERÃO TER MESMA ALÍQUOTA. EM TODOS OS ESTADOS.
PARA COOPERAR COM A ISONOMIA E PACTO FEDERATIVO.
EXCEÇÃO: INCENTIVO FISCAL = PROMOVER EQUILÍBRIO ECONÔMICO = ZONA FRANCA (ADCT , ART. 40).
CUIDADO QUE JUDICIÁRIO NÃO PODERÁ DAR (REGRA) CFE. ART. 111 DO CTN. INTERPRETAÇÃO LITERAL.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRÁFICA
UNIÃO NÃO PODERÁ TRIBUTAR:
OBRIGAÇÕES DAS DÍVIDAS PÚBLICAS.
PROVENTOS DOS SERVIDORES DOS ESTADOS E DOS MUNÍCÍPIOS.
NÍVEL SUPERIOR AO QUE FIXAR PARA SUAS OBRIGAÇÕES/SERVIDORES.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADES ISENÇÕES
DISPENSA CONSTITUCIONAL DISPENSA LEGAL CLÁUSULA PÉTREA = IRREVOGÁVEL REGRA: REVOGÁVEL
EXCEÇÃO: ISENÇÃO POR TEMPO & CONDIÇÃO SERÁ IRREVOGÁVEL (SEGURANÇA JURÍDICA)
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
DAS ESPÉCIES DE IMUNIDADES:
IMUNIDADE = ESPECÍFICA = TODOS OS TRIBUTOS = CF.
IMUNIDADE = GENÉRICA = SOMENTE IMPOSTOS.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
5 TIPOS DE IMUNIDADES GENÉRICAS:
RECÍPROCA.
TEMPLOS DE QUALQUER CULTO.
SUBJETIVA.
OBJETIVA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE RECÍPROCA
(ART. 150, VI, A, DA CF):
ENTES FEDERATIVOS NÃO PODERÃO COBRAR ENTRE SI.
IMPOSTOS.
REFERENTE A RENDA, PATRIMÔNIO & SERVIÇOS.
STF DISSE QUE É TODO E QUALQUER IMPOSTO.
MAS SOMENTE IMPOSTO E NÃO TRIBUTOS.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE RECÍPROCA:
E NO TOCANTE AOS IMPOSTOS INDIRETOS:
TERÁ IMUNIDADE = CONTRIBUINTE DE DIREITO.
CONTRIBUITE DE FATO = TERÁ QUE PAGAR IMPOSTO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE RECÍPROCA:
E AS AUTARQUIAS E FUNDAÇÕES PÚBLICAS (ART. 150, §2º, CF) TAMBÉM GOZARÃO DESTA IMUNIDADE RECÍPROCA:
ART. 150, §2º E 3º DA CF – 4 REQUISITOS:
CUMPRIR FINALIDADE ESSENCIAL.
SER INSTITUÍDA OU MANTIDA POR PODER PÚBLICO. NÃO COBRAR PREÇO OU TARIFA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE RECÍPROCA:
E AS EMPRESAS PÚBLICAS E SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA. CONSTITUIÇÃO FEDERAL = AFIRMA QUE NÃO.
MAS STF TEM RECONHECIDO A ALGUMAS EMPRESAS:
PRESTA SERVIÇOS PÚBLICOS.
CARÁTER DE MONOPÓLIO & SEM FINALIDADE DE LUCRO
CORREIOS (2004 E 2013) & INFRAERO & CASA DA MOEDA (JUNHO 2013)
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE RECÍPROCA:
COM FUNDAMENTO NO ART. 150, §3º DA CF:
CONCESSÃO DE SERVIÇO PÚBLICO.
REMUNERAÇÃO.
PAGA TARIFA.
NÃO GOZA DA IMUNIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO:
(ART. 150, VI, B, CF)
AQUILO = ESTIVER EM NOME DA INSTITUIÇÃO RELIGIOSA.
PARA CUMPRIR A FINALIDADE ESSENCIAL, TERÁ IMUNIDADE.
VISA TUTELAR A LIBERDADE RELIGIOSA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO:
(ART. 150, VI, B, CF)
TAL IMUNIDADE ABRANGE:
RENDA, PATRIMÔNIO & SERVIÇOS.
RELACIONADOS A FINALIDADE ESSENCIAL.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO:
IMÓVEL LOCADO PARA TERCEIROS.
CEMITÉRIO EM NOME DA INSTITUIÇÃO (CUIDADO QUE PRIVADO NÃO) RENDA DE QUERMESSE.
IR DOAÇÕES.
ISS SOBRE SERVIÇOS RELIGIOSOS.
DINHEIRO SERVE PARA FINALIDADE ESSENCIAL. TERÁ IMUNIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE TEMPLOS DE QUALQUER CULTO:
MAÇONARIA:
É FINALIDADE DE VIDA. NÃO GOZA DE IMUNIDADE.
CULTO SATÂNICO:
NÃO CULTUA NENHUM DEUS. NÃO GOZA DE IMUNIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
ART. 150, VI, C, DA CF
ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL – SEM FINS LUCROS.
ENTIDADE DE EDUCAÇÃO – SEM FINS LUCROS.
PARTIDOS POLÍTICOS E FUNDAÇÕES.
SINDICATO DOS TRABALHADORES.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
ART. 150, VI, C, DA CF
PATRIMÔNIO, RENDA & SERVIÇOS.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
PARA GOZAREM DE IMUNIDADE, PRECISAM 3 REQUISITOS (ART. 14 CTN):
NÃO DISTRIBUIR LUCROS.
NÃO ENVIAR DINHEIRO AO EXTERIOR. MANTER LIVROS CONTÁBEIS EM DIA.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
CUIDADO:
POSSO COBRAR MENSALIDADES DOS USUÁRIOS DO SERVIÇOS.
SE VALOR FOR PARA MANTENÇA DA ESSENCIALIDADE.
PODERÁ HAVER SUSPENSÃO DA IMUNIDADE QUE NÃO CUMPRIR REQ.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
CUIDADO:
ENTIDADE DE ASSISTÊNCIA SOCIAL
SEM FINS LUCRATIVOS.
GOZAM DE IMUNIDADE NO TOCANTE:
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS (IMUNIDADE É ESPECÍFICA) ART. 195, §7º DA CF.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
PARTIDO POLÍTICO E SUAS FUNDAÇÕES:
TEM QUE ATENDER À MAIS DOS REQUISITOS.
ESTAR INSCRITO NO TSE (ART. 17, º2, CF).
NÃO ATENTAR CONTRA COSTUMES E PRINCÍPIOS DO ESTADO BRASILEIRO (ART. 17, §4º DA CF)
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE SUBJETIVA:
LEMBRAR DA SÚMULA 724 ou SV 52 DO STF.
DOS IMÓVEIS LOCADOS PARA TERCEIROS.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
ART. 150, VI, D, CF
LIVROS
JORNAIS
PERIÓDICOS
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
ATENÇÃO:
TODOS ESTES MATERIAIS SERÃO IMUNES SE:
TRANSMITIREM PENSAMENTO.
TENHAM IDÉIAS FORMALMENTE ORIENTADAS.
Obs: INDEPENDENTE DO CONTEÚDO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
ASSIM:
REVISTA PORNOGRÁFICA.
GIBIS.
REVISTA CARAS.
LISTA TELEFÔNICA (CARÁTER INFORMATIVO).
APOSTILA
ALBUM DE FIGURINHAS.
TERÃO IMUNIDADE.LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
AGORA:
REVISTA DA AVON.
LIVROS CAIXAS DE PAPELARIA.
ENCARTE EMINENTEMENTE PUBLICITÁRIO.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
NO QUE TANGE AOS INSUMOS:
PAPEL PARA IMPRESSÃO (PAPEL FOTOGRÁFICO) = SIM.
SÚMULA 657 DO STF.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
CUIDADO:
GRÁFICAS.
AUTORES.
EMPRESAS JORNALÍSTICAS.
NÃO GOZAM DESTA IMUNIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE OBJETIVA:
CUIDADO:
E O LIVRO ELETRÔNICO?
RE: 330817 REPERCUSSÃO GERAL
SIM, TERÁ IMUNIDADE.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
IMUNIDADE CD´S & DVD´S:
EMENDA CONSTITUCIONAL 75 DE 2014. ART. 150, VI, E, CF.
CD´S E DVD´S PRODUZIDOS NO BRASIL.
POR AUTORES NACIONAIS NÃO IRÃO PAGAR TRIBUTOS.
TAMBÉM ESTARÁ ALBERGADO INTÉRPRETES BRASILEIROS.
IMUNIDADE ALCANÇA MÚSICA COMERCIALIZADA PELA INTERNET. IMUNIDADE ALCANÇA DOWNLOAD DE RINGTONES CELULARES.
LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR
PARA ACABAR IMUNIDADES.
IMUNIDADE DISPENSA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA?
SOMENTE DEIXARÁ DE SATISFAZER OBRIGAÇÃO PRINCIPAL. OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA PRECISARÁ SER CUMPRIDA.
CUIDADO:
ENTIDADE IMUNE DEVE CUMPRIR OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA.
ENTIDADE IMUNE PODERÁ SER OBRIGADA À PAGAR TRIBUTO RESPONSÁVEL (ART. 9º, §1º DO CTN) ENTIDADE IMUNIDADE SE DESCUMPRIR ACESSÓRIA, TERÁ QUE PAGAR PRINCIPAL
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL:
REZA O ART. 114 DO CTN.
SITUAÇÃO DEFINIDA EM LEI.
1 - COMO NECESSÁRIA (REQUISITOS)
&
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
O FATO GERADOR DA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA:
REZA O ART. 115 DO CTN.
IMPOSIÇÃO DE PRÁTICA QUE NÃO CONFIGURE OBRIGAÇÃO PRINC.
CFE. CTN POSSO CRIAR OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA. POR ATO INFRALEGAL (ART. 84, IV, DA CF).
PORQUE SÃO FATOS QUE AJUDAM / INSTRUMENTALIZAM
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
SUJEITO ATIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA (A. 119 CTN)
PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO.
QUE DETÉM TITULARIDADE PARA EXIGIR O SEU CUMPRIMENTO.
CUIDADO: ART. 7º DO CTN AUTORIZAÇÃO DELEGAÇÃO DA CAPACIDADE ATIVA. SOMENTE PARA PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO PÚBLICO.
STJ COMPREENDE INCLUSIVE QUE EXISTE MODIFICAÇÃO DO SUJEITO ATIVO.
CUIDADO: EXCEÇÃO: SÚMULA 396 STJ CONFEDERAÇÃO NACIONAL AGRICULTURA. PODERÁ COBRAR CONTRIBUIÇÃO CORPORATIVA SINDICAL – ART. 8º, IV, DA CF.
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
(ART. 121 CTN)
CONTRIBUINTE: AQUELE QUE PRATICA O FATO GERADOR.
RESPONSÁVEL: NÃO PRATICA FATO GERADOR.
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
(ART. 121 CTN)
O SUJEITO PASSIVO SEMPRE ESTARÁ DISPOSTO EM LEI.
ASSIM, CONFORME ART. 123 DO CTN.
CONVENÇÕES PARTICULARES NÃO POSSO OPOR CONTRA FAZENDA.
EXEMPLO: CONTRATO DE LOCAÇÃO (IPTU).
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
INTRODUÇÃO:
ESTÁ NO ARTIGO 151 DO CTN. ROL É TAXATIVO.
SÓ POSSO INTERPRETAR SUSPENSÃO FORMA LITERAL – A. 111, I, CTN
SUSPENSÃO NÃO IMPEDIRÁ O LANÇAMENTO.
SOMENTE OCORRERÁ A NÃO POSSIBILIDADE DE EXIGIR (EXECUTAR). PODERÁ OCORRER SUSPENSÃO ATÉ MESMO ANTES DE LANÇAR.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
INTRODUÇÃO:
CRÉDITO SUSPENSO, FAZENDA DEVERÁ LANÇAR? SIM, SOB PENA DE OCORRER A DECADÊNCIA.
DEPÓSITO JUDICIAL NO VALOR INTEGRAL.
FAZENDA NÃO PRECISA LANÇAR DE OFÍCIO (SÓ CONCORDA OU NÃO) AGORA SE O DEPÓSITO FOR A MENOR = DEVERÁ LANÇAR DIFERENÇA.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
INTRODUÇÃO:
A SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO:
NÃO SIGNIFICA A SUSPENSÃO AUTOMÁTICA DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
RECLAMAÇÃO E RECURSO ADMINISTRATIVO.
É A DEFESA ADMINISTRATIVA OU IMPUGNAÇÃO.
QUALQUER PESSOA PODERÁ FAZER (NÃO PRECISA ADVOGADO).
PRAZO SERÁ DE 30 DIAS DA NOTIFICAÇÃO.
TEREMOS RECURSOS:
CARF
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
RECLAMAÇÃO E RECURSO ADMINISTRATIVO.
A SIMPLES INTERPOSIÇÃO SUSPENDE A EXIGIBILIDADE.
NÃO PODERÁ SER EXIGIDO DEPÓSITO RECURSAL.
NÃO PODERÁ SER EXIGIDO NADA PARA ENTRAR COM RECURSO.
SEQUER CUSTAS DE RECURSO.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA
AS DUAS SUSPENDERÃO A EXIBILIDADE.
PARA LIMINAR JUIZ PODERÁ EXIGIR CAUÇÃO.
PARA TUTELA PROVISÓRIA PODERÁ EXIGIR CAUÇÃO.
CONFORME NOVO CPC.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA
SE A LIMINAR / ANTECIPAÇÃO FOR CASSADA:
CRÉDITO VOLTARÁ A SER EXIGIDO.
COM JUROS.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
CONCESSÃO DE LIMINAR / TUTELA PROVISÓRIA
O SIMPLES INGRESSO DE AÇÃO JUDICIAL ...
COM LIMINAR OU ANTECIPAÇÃO ...
NÃO SUSPENDEM A EXIGIBILIDADE.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
DEPÓSITO
SOMENTE O DEPÓSITO INTEGRAL & $ SUSPENDE A EXIGIBILIDADE.
SÚMULA 112 DO STJ.
DEPOSITAR NÃO SIGNIFICA PAGAR = SÓ SUSPENDER.
DEPÓSITO = NÃO CONFIGURA CONDIÇÃO DE ADMITIR AÇÃO. FAZENDA NÃO PODER OBSTAR O DIREITO DE DEPÓSITO.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
DEPÓSITO
CUIDADO COM O ARTIGO 38 DA LEF:
QUE CONDICIONA DEPÓSITO PARA AÇÃO ANULATÓRIA.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
DEPÓSITO
SE CONTRIBUINTE GANHAR DEMANDA:
RECEBE DINHEIRO CORRIGIDO + JUROS.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
DEPÓSITO
SE CONTRIBUINTE PERDER DEMANDA OU EXTINTO SEM RESOLUÇÃO DE MÉRITO:
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
MORATÓRIA:
DILAÇÃO DO PRAZO PARA PAGAMENTO.
NÃO CONFUNDE-SE COM DISPENSA DO PAGAMENTO.
ELA SERÁ CONCEDIDA SEMPRE MEDIANTE LEI = ENTE COMPETENTE.
PODERÁ SER MORATÓRIA INDIVIDUAL. PODERÁ SER MORATÓRIA COLETIVA.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
MORATÓRIA:
MORATÓRIA INDIVIDUAL (ART. 152, II, CTN).
SOMENTE PARA ALGUMAS PESSOAS.
QUE ATENDAM DETERMINADOS REQUISITOS.
SEMPRE DEPENDERÁ DE DESPACHO DA AUTORIDADE COMPETENTE. NÃO GERARÁ DIREITO ADQUIRIDO.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
MORATÓRIA:
MORATÓRIA GERAL (ART. 152, I, CTN)
PARA UMA GENERALIDADE DE PESSOAS. SEM DETERMINAÇÃO ESPECÍFICA.
NÃO DEPENDE DE DESPACHO DE AUTORIDADE. GERA DIREITO ADQUIRIDO.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
MORATÓRIA:
MORATÓRIA (HETERÔNOMA) - EXCEÇÃO:
UNIÃO PODERÁ CRIAR PARA ESTADOS E MUNICÍPIOS.
DESDE QUE CRIE MORATÓRIA DOS SEUS TRIBUTOS SIMULTANEAMENTE.
SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
PARCELAMENTO:
DILAÇÃO DO PRAZO PARA PAGAMENTO.
MAS O PAGAMENTO SERÁ REALIZADO DE MANEIRA FRACIONADA.
ELA SERÁ CONCEDIDA SEMPRE MEDIANTE LEI = ENTE COMPETENTE.
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
PREVISÃO LEGAL:
ART. 156 DO CTN.
TRATA-SE DE ROL TAXATIVO CONFORME ART. 141 DO CTN.
CRÉDITO REGULARMENTE CONSTITUÍDO SOMENTE SE ...EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
REMISSÃO:
É A DISPENSA GRATUÍTA DA DÍVIDA TRIBUTÁRIA.
REMISSÃO SOMENTE PODERÁ SER CONCEDIDA MEDIANTE LEI ESPECÍFICA.
ART. 150, §6º DA CF.
AS REGRAS GERAIS DA REMISSÃO ESTÃO NO ART. 172 DO CTN.
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
REMISSÃO:
NÃO POSSO CONFUNDIR COM ANISTIA = EXCLUSÃO.
ANISTIA SEMPRE SERÁ REFERENTE À MULTA.
EXCLUIR SIGNIFICA IMPEDIR O LANÇAMENTO.
JÁ REMISSÃO É FORMA DE EXTINÇÃO DO CRÉDITO.
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
REMISSÃO:
ASSIM SE ESTADO QUER PERDOAR MULTAS QUE NÃO FORAM LANÇADAS: DEVERÁ EDITAR NORMA DE ANISTIA.
MAS SE ESTADO QUER PERDOAR MULTAS JÁ LANÇADAS: EXISTIRÁ O CRÉDITO TRIBUTÁRIO.
TERÁ QUE DECRETAR O PERDÃO. NA FORMA DA REMISSÃO.
EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
REMISSÃO:
PODEREMOS TER REMISSÃO EM CARÁTER INDIVIDUAL.
PARA TANTO UTILIZAREMOS DAS REGRAS PREVISTAS DA MORATÓRIA IND. NA FORMA DO ART. 155 DO CTN.
IMAGEM RETIRADA DA OBRA DO PROF. RICARDO ALEXANDRE
PRESCRIÇÃO
INTRODUÇÃO
OCORRERÁ A PRESCRIÇÃO QUANDO A FAZENDA PÚBLICA
NÃO PROPÕE, NO PRAZO, A EXECUÇÃO FISCAL.
CONFORME ART. 174 DO CTN - OCORRERÁ A PRESCRIÇÃO
NO PRAZO DE 5 ANOS, CONTADOS DA DATA DA
CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO.
PRESCRIÇÃO
INTRODUÇÃO
VEJA QUE:
COM A NOTIFICAÇÃO, O CRÉDITO ESTARÁ CONSTITUÍDO,
ENTRETANTO, NÃO DE MANEIRA DEFINITIVA.
NÃO HAVENDO:
PAGAMENTO. IMPUGNAÇÃO.
FINDO O PROCESSO ADMINISTRATIVO.
PRESCRIÇÃO
INTERRUPÇÃO DO PRAZO PRESCRICIONAL
SITUAÇÃO EM QUE O PRAZO É INTEGRALMENTE
DEVOLVIDO A ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA. SÃO OS CASOS
ENUMERADOS NO ART. 174 DO CTN.
DESPACHO DO JUIZ QUE ORDENA CITAÇÃO
NA EXECUÇÃO FISCAL.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 130 DO CTN:
RELATIVO À IMPOSTOS.
RELATIVO À TAXA DE SERVIÇO (NÃO POLÍCIA)
RELATIVO À CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA.
RELATIVO À BENS IMÓVEIS.
ADQUIRENTE PAGARÁ.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 130 DO CTN:
E NO QUE TANGE A LEILÕES (HASTAS PÚBLICAS)?
ARTIGO 130, § ÚNICO DO CTN.
OCORRERÁ A SUB-ROGAÇÃO PELO PREÇO.
CHAMAMOS A SUB-ROGAÇÃO = MÉTODO REAL.
PAGA PELA COISA (INCLUINDO TRIBUTOS).
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 131 DO CTN:
REFERENTE INCISO I:
RESPONSÁVEL É O ADQUIRENTE.
DE BEM MÓVEL (IPVA).
RESPONSÁVEL É O REMITENTE.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 131 DO CTN:
REFERENTE INCISO II E III:
RESPONSÁVEL É O ESPÓLIO.
RESPONSÁVEL É O CÔNJUGE MEEIRO E SUCESSOR:
SOMENTE APÓS SENTENÇA DE PARTILHA.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 132 DO CTN:
RESPONSÁVEL É A PESSOA JURÍDICA PRIVADA.
EM CASO DE FUSÃO.
EM CASO DE TRANSFORMAÇÃO. EM CASO DE INCORPORAÇÃO.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 133 DO CTN:
RESPONSÁVEL:
AQUELE QUE COMPRA EMPRESA E CONTINUA ELA.
QUEM RESPONDERÁ SERÁ O ADQUIRENTE.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 133 DO CTN:
RESPONDERÁ INTEGRALMENTE:
SE QUEM VENDEU CESSAR PRÁTICA EXPLORAÇÃO.
RESPONDERÁ SUBSIDIARIAMENTE:
SE QUEM VENDEU CONTINUAR A EXPLORAR
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 134 DO CTN:
RESPONSABILIDADE DE TERCEIRO.
AQUELE = DEVER DE ZELO DE PATRIMÔNIO ALHEIO.
PORTANTO NÃO SERÁ ELE QUE COMETERÁ O FATO.
RESPONSÁVEIS:
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 134 DO CTN:
DUAS QUESTÕES MUITO IMPORTANTE:
AQUI A RESPONSABILIDADE É SOLIDÁRIA (CFE. LEI).
TEREMOS ORDEM DE VOCAÇÃO.
RESPONSABILIDADE
RESPONSABILIDADE DO ARTIGO 135 DO CTN:
AQUI QUANDO HOUVER DOLO.
SERÃO PESSOALMENTE RESPONSÁVEIS.
PORTANTO = COMETEU EXCESSOS.
CUIDADO QUE NÃO SERÁ QUALQUER SÓCIO.
MAS SIM O SÓCIO ADMINISTRADOR.
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
DENÚNCIA ESPONTÂNEA:
A RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES SERÁ EXCLUÍDA.
QUANDO O CONTRIBUINTE, ANTES DE QUALQUER PROCEDIMENTO.
PROMOVER A DENÚNCIA E PAGA O TRIBUTO COM JUROS.
PORTANTO NA DENÚNCIA: SUJEITO PASSIVO NÃO PAGA MULTA.
CUIDADO COM LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO.
GARANTIAS DO CRÉDITO
TRIBUTÁRIO
GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
BENS PARTICULARES GRAVADOS ...
COM CLÁUSULA DE IMPENHORABILIDADE ...
GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
NÃO SERÃO OBJETO DE PENHORA:
OS ABSOLUTAMENTE IMPENHORÁVEIS. Lei 8.009/90 – ÚNICO BEM IMÓVEL.
MAS CUIDADO:
SE DÍVIDA FOR DE IPTU, ITR, CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA. DO IMÓVEL = SERÃO OBJETO DE PENHORA.
GARANTIAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
PRESUNÇÃO DE FRAUDE À EXECUÇÃO FISCAL (ART. 185 CTN) ALIENAÇÃO DO BEM PELO SUJEITO PASSIVO.
CONTADOS DESDE A SUA INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA.
DESDE QUE NÃO TENHA OUTROS BENS PARA GARANTIR A DÍVIDA.
ASSIM CUIDADO:
FRAUDE NÃO CONTA-SE À PARTIR DO PROCESSO.
AÇÕES TRIBUTÁRIAS
RESUMÃO & LINHA DO TEMPO
TAXA
FUNDAMENTO LEGAL:
ARTIGO 145, II, CF.
ARTIGOS 77 E 80 DO CTN.
QUEM PODE CRIAR?
TODO MUNDO.
TAXA
FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA:
1º - CUMPRIMENTO DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE POLÍCIA.
FUNDAMENTO: ARTIGO 78 DO CTN.
DESEJAR EXERCER UM DIREITO ...
MAS NECESSÁRIO AUTORIZAÇÃO DA AUTORIDADE DE POLÍCIA ... ESTAREI DIANTE DO EXERCÍCIO REGULAR DO PODER.
TAXA
FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA:
2 º - UTILIZAÇÃO EFETIVA OU POTENCIAL ...
DO SERVIÇO PÚBLICO ...
TAXA
FUNDAMENTO DA CRIAÇÃO DA TAXA:
EXEMPLO DE SERVIÇO POTENCIAL:
TAXA DE RECOLHIMENTO DE LIXO ! ! !
TAXA
ASSIM PODE SER COBRADA TAXA DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA?
É DIVÍSIVEL? NÃO.
PORTANTO NÃO PODE, CONFORME SÚMULA 670 DO STF.
TAXA
E A COLETA DE LIXO INDIVIDUAL?
É ESPECÍFICO? SIM.
É DIVÍSIVEL? SIM
SÚMULA VINCULANTE Nº 19.
TAXA
E NO QUE TANGE A LIMPEZA PÚBLICA DE RUA?
É DIVÍSIVEL? NÃO.
ASSIM NÃO PODERÁ SER COBRADA TAXA DE LIMPEZA
TAXA
PORTANTO GUARDE E NÃO ESQUEÇA:
SERVIÇO DE SEGURANÇA PÚBLICA.
SERVIÇO DE LIMPEZA PÚBLICA.
SERVIÇO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA.
TAXA
NÃO PODERÃO TER BASE DE CÁLCULO IDÊNTICA AQUELA DOS
IMPOSTOS (VIDE ARTIGO 145, §2º DA CF).
CUIDADO COM A SÚMULA VINCULANTE Nº 29.
TAXA DE COLETA DE LIXO:
CONSIDERA METRAGEM DO BEM IMÓVEL. IPTU:
CONSIDERA VALOR VENAL DO IMÓVEL.
TAXA
DIFERENÇA ENTRE TAXA E PREÇO PÚBLICO:
TAXA = TAXA É TRIBUTO.
PREÇO PÚBLICO = TARIFA = DEPENDE DE UTILIZAÇÃO DO
SERVIÇO & NÃO É TRIBUTO.
TAXA
CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS
SÃO ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS.
DE CARÁTER ESPECÍFICO & DIVISÍVEL
TAXA
CUSTAS JUDICIAIS & EMOLUMENTOS
DEVERÃO TER LIMITE – SÚMULA 667 DO STF.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
PARA QUE VOCÊ VAI CRIAR:
1 – OBRA PÚBLICA. 2 – DELA DECORRA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA.
ATENÇÃO: PRECISO DOS DOIS REQUISITOS.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
DEVE SER OBSERVADO DOIS LIMITES PARA COBRAR:
1 – LIMITE GLOBAL (GASTO TOTAL COM A OBRA). 2 – LIMITE INDIVIDUAL (VALORIZAÇÃO PARA CADA CONTRIBUINTE).
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
CUIDADO:
MERO RECAPEAMENTO DE ESTRADA OU TAPA BURACO.
NÃO DARÁ DIREITO À COBRANÇA DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA.
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA = SEMPRE DECORRERÁ DE OBRA. TAXA = DECORRERÁ DE SERVIÇO.
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
É O EMPRÉSTIMO FORÇADO.
COMPETÊNCIA EXCLUSIVA DA UNIÃO = VIA LEI COMPLEMENTAR. VÍNCULO ENTRE MOTIVO E A ARRECADAÇÃO.
SERÃO DE:
CALAMIDADE.
GUERRA OU SUA IMINÊNCIA.
INVESTIMENTO PÚBLICO DE CARÁTER URGENTE E DE RELEVANTE
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL RESIDUAL
UNIÃO
DEVERÁ SER INSTITUÍDO POR LEI COMPLEMENTAR.
NÃO CUMULATIVIDADE.
NÃO PODERÁ COINCIDIR:
FATO GERADOR OU SUA BASE DE CÁLCULO.
