CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA - CPRB
Principais aspectos da Lei 12.546/2011 e da MP 563/2012 Câmara de Comércio e Indústria Japonesa no Brasil
Vitor Almeida 17 Maio 2012
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas em geral
Composição da contribuição previdenciária
Ao contratar uma pessoa física, a empresa tem os seguintes encargos:
• 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas aos segurados empregados e trabalhadores avulsos;
• 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam serviços;
• GIIL-RAT (antigo SAT) sobre o total das remunerações pagas ou creditadas aos segurados empregados e trabalhadores avulsos, sob alíquotas que variam entre 1 e 3% (sujeitas à aplicação do índice FAP);
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas em geral
Composição da contribuição previdenciária
• Contribuição a outras entidades e fundos (terceiros), com alíquota fixada de acordo com o enquadramento do Fundo de Previdência e Assistência Social (FPAS), que deve ser realizado pela empresa considerando a sua atividade;
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Substituição das contribuições previdenciárias
Plano Brasil Maior
Com intuito de possibilitar maior competitividade para alguns setores da economia, foi publicada a Lei nº 12.546/2011, determinando que parte da contribuição previdenciária patronal deve ser substituída pelo recolhimento incidente sobre a receita auferida pelas empresas cujas atividades estão abrangidas pelo plano.
Assim, durante um prazo determinado, serão substituídas as seguintes contribuições devidas pelas empresas, destinadas à Previdência Social:
a) 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem serviços;
b) 20% sobre o total das remunerações pagas ou creditadas, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam serviços.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Substituição das contribuições previdenciárias
Plano Brasil Maior
A substituição tratada na Lei nº 12.546/2011 não abrange as contribuições destinadas a outras entidades (terceiros), ao GIIL-RAT (1%, 2% ou 3%) e em decorrência da contratação de cooperativas de trabalho.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC e Call Center
Plano Brasil Maior
As empresas que prestam serviços de tecnologia da informação (TI), de tecnologia da informação e comunicação (TIC) e de call center gozam de tratamento
diferenciado em relação à Contribuição Previdenciária Patronal (CPP).
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC e Call Center
Plano Brasil Maior
Considera-se serviços de TI e TIC:
• análise e desenvolvimento de sistemas;
• programação;
• processamento de dados e congêneres;
• elaboração de programas de computadores, inclusive de jogos eletrônicos;
• licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
• assessoria e consultoria em informática;
• suporte técnico em informática, inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de computação e bancos de dados;
• planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC, Call Center e Hotelaria
Plano Brasil Maior
As empresas do ramo hoteleiro foram incluídas no Plano Brasil Maior por meio da edição da MP 563/2012.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC, Call Center e Hotelaria
Prestação exclusiva de serviços
As empresas que prestam exclusivamente os serviços abaixo deverão efetuar a seguinte contribuição, incidente sobre a receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos (A receita decorrente de exportações deve ser excluída da base de cálculo):
Prestação exclusiva de serviços
Tipo de serviço Período Alíquota
01/12/2011 a 31/07/2012 2,50%
01/08/2012 a 31/12/2014 2,00%
01/04/2012 a 31/07/2012 2,50%
01/08/2012 a 31/12/2014 2,00%
Setor hoteleiro 01/08/2012 a 31/12/2014 2,00%
TI e TIC Call center
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC, Call Center e Hotelaria
Atividades concumitantes
As empresas do ramo de TI, TIC, Call Center e Hotelaria que explorem outras atividades além daquelas previstas no Plano Brasil Maior, deverão efetuar as
contribuições previdenciárias seguindo os critérios abaixo (A receita decorrente de exportações deve ser excluída da base de cálculo):
Prestação exclusiva de serviços
Período Alíquota Base de Cálculo
2,50%
Receita bruta (serviços de TI, TIC e Call Center), excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
20,00%
Remuneração dos trabalhadores, reduzindo-se o valor da contribuição a
recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços e a receita bruta total.
2,00%
Receita bruta (serviços de TI, TIC , Call Center e Hotelaria), excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
20,00%
Remuneração dos trabalhadores, reduzindo-se o valor da contribuição a
recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas aos serviços e a receita bruta total.
01/04/2012 a 31/07/2012
01/08/2012 a 31/12/2014
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC, Call Center e Hotelaria
Representantes, distribuidores ou revendedores de programas de computador
A substituição das contribuições patronais não se aplica às empresas que exerçam exclusivamente as atividades de representantes, distribuidores ou revendedores de programas de computador.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI, TIC, Call Center e Hotelaria
Impossibilidade de aplicação concumitante de benefícios
Até 31/12/2014, as empresas que prestam serviços de TI, TIC e Call Center não farão jus às reduções previstas na Lei 11.774/2008.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas de TI e TIC
INSS sobre o 13º salário de 2011
Considerando que o benefício fiscal entrou em vigor em 01/12/2011 para as empresas do ramo de TI e TIC, a contribuição previdenciária incidente sobre o valor de 1/12 referente ao décimo terceiro salário da competência 12/2011, deve ser calculada seguindo os novos critérios (CPRB).
Sobre o saldo do valor do 13º terceiro salário relativo às competências anteriores a dezembro de 2011, incidem as contribuições previdenciárias conforme os critérios vigentes até 30/11/2011.
Fundamentação legal – Ato Declaratório Interpretativo RFB 42/2011.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Alterações da Lei 12.546/2011
Medida Provisória 563/2012
A Medida Provisória nº 563/2012, publicada no DOU de 04/04/2012, alterou a Lei nº 12.546/2011, publicada no DOU de 15/12/2011.
As regras contidas na redação original da Lei nº 12.546/2011, permanecem em vigor até o dia 31/07/2012.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas frabricantes de produtos classificados na Tabela TIPI
Fabricantes de vestuários e seus acessórios, artigos têxteis, calçados, chapéus e couros (de 01/12/2011 a 31/07/2012)
De 01/12/2011 até 31/07/2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos, à alíquota de 1,5%, em substituição à contribuição previdenciária patronal (CPP) de 20% incidente sobre a folha de pagamento.
Destaca-se que a receita bruta de exportações deve ser excluída da base de cálculo das contribuições.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas frabricantes de produtos classificados na Tabela TIPI
Fabricantes de couros, grampos, colchetes, ilhoses, botões e bolas infláveis, dentre outros (de 01/04/2012 a 31/07/2012)
De 01/04/2012 até 31/07/2012, devem contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos, à alíquota de 1,5%, em substituição à contribuição previdenciária patronal (CPP) de 20% incidente sobre a folha de pagamento.
Destaca-se que a receita bruta de exportações deve ser excluída da base de cálculo das contribuições.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas frabricantes de produtos classificados na Tabela TIPI
Empresas que se dedicam a atividades concumitantes
As empresas que se dedicam a outras atividades além das abrangidas pelo benefício fiscal, devem contribuir conforme as regras a seguir:
a) Sob a alíquota de 1,5%, em substituição à contribuição previdenciária patronal de 20%, quanto à parcela da receita bruta correspondente aos produtos relacionados;
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas frabricantes de produtos classificados na Tabela TIPI
Empresas que se dedicam a atividades concumitantes
b) a contribuição previdenciária patronal (CPP) de 20% sobre a remuneração paga aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais,
reduzindo-se o valor da contribuição a recolher ao percentual resultante da razão entre a receita bruta de atividades não relacionadas à fabricação dos produtos relacionados e a receita bruta total.
Destaca-se que a receita bruta de exportações deve ser excluída da base de cálculo das contribuições.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Empresas frabricantes de produtos classificados na Tabela TIPI
Regras aplicáveis de 01/08/2012 a 31/12/2014
De 01/08/2012 até 31/12/2014, deverão contribuir sobre o valor da receita bruta, excluídas as vendas canceladas e os descontos incondicionais
concedidos, à alíquota de 1%, em substituição ao INSS patronal de 20% (vinte por cento), as empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI.
A listagem dos códigos de produtos beneficiados a partir de 01/08/2012 foi largamente ampliada.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GFIP
Empresas que exploram exclusivamente as atividades abrangidas pelo benefício O preenchimento das GFIPs das empresas em questão deverão ser preenchidas
conforme segue:
a) os valores de contribuição previdenciária patronal calculados pelo SEFIP e demonstrados no "Comprovante de Declaração das Contribuições a Recolher à Previdência Social" nas linhas "Empregados/Avulsos" e "Contribuintes
Individuais" abaixo do título Empresa deverão ser somados e lançados no Campo
"Compensação";
b) a Guia da Previdência Social (GPS) gerada pelo SEFIP deverá ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP);
Câmara de Comércio e indústria Japonesa no Brasil – Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) Page 20
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GFIP
Empresas que exploram exclusivamente as atividades abrangidas pelo benefício
c) os relatórios gerados pelo SEFIP "Relatório de Valor de Retenção", "Relatório de Compensações" e "Relatório de Reembolso" devem ser desprezados e mantidos demonstrativos de origem do crédito para fins de fiscalização e/ou pedido de reembolso/restituição/compensação.
Foi mantida a orientação prevista no Ato Declaratório Executivo CODAC nº
82/2009, em relação às contribuições destinadas a outras entidades e fundos para as empresas de TI e TIC que exportam serviços para o mercado externo.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GFIP
Empresas que exploram atividades concumitantes
O preenchimento das GFIPs das empresas em questão deverão ser preenchidas conforme segue:
a) a diferença relativa à contribuição previdenciária patronal (CPP) entre o valor calculado pelo SEFIP (demonstrados no "Comprovante de Declaração das
Contribuições a Recolher à Previdência Social" nas linhas "Empregados/Avulsos"
e "Contribuintes Individuais" abaixo do título Empresa) e o valor apurado em decorrência das outras atividades deverá ser informada no campo
“Compensação”;
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GFIP
Empresas que exploram atividades concumitantes
b) a Guia da Previdência Social (GPS) gerada pelo SEFIP deverá ser desprezada, devendo ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores declarados em GFIP;
c) os relatórios gerados pelo SEFIP "Relatório de Valor de Retenção", "Relatório de Compensações" e "Relatório de Reembolso" devem ser desprezados e mantido
demonstrativos de origem do crédito para fins de fiscalização e/ou pedido de reembolso/restituição/compensação.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GFIP
Competência 13
Quando da prestação de informações, pelas empresas abrangidas pela substituição da contribuição previdenciária, relativas às contribuições incidentes sobre o 13º (décimo terceiro) salário declarado na competência 13 (treze), deverá:
a) ser lançado no campo "Compensação" a diferença entre o valor calculado pelo SEFIP; e
b) o valor apurado pela empresa de acordo com as regras para cálculo do 13º salário.
Câmara de Comércio e indústria Japonesa no Brasil – Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB) Page 24
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento do DARF
Recolhimento da CPRB
As empresas beneficiadas com a substituição da contribuição previdenciária patronal (CPP) deverão:
a) arrecadar as contribuições a seu cargo até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia;
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento do DARF
Recolhimento da CPRB
b) utilizar o Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF) com um dos seguintes códigos:
Código Descrição
2985
Contribuição previdenciária sobre receita bruta - Empresas
prestadoras de serviços de tecnologia da informação - TI e tecnologia da informação e comunicação - TIC
2991 Contribuição previdenciária sobre receita bruta - Demais
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GPS
Recolhimento do INSS (Segurados, RAT e Outras entidades)
As empresas abrangidas pela substituição prevista na Lei 12.546/2011 devem
efetuar o recolhimento das contribuições referentes aos Segurados, RAT e Outras entidades, até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA Preenchimento da GPS
Recolhimento do INSS (Segurados, RAT e Outras entidades)
As empresas abrangidas pela substituição prevista na Lei 12.546/2011 devem
efetuar o recolhimento das contribuições referentes aos Segurados, RAT e Outras entidades, até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência, ou até o dia útil imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA EFD - Contribuições
Escrituração Fiscal Digital das Contribuições incidentes sobre a Receita
A Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) - (EFD-PIS/Cofins), passou a denominar-se Escrituração Fiscal Digital das Contribuições incidentes sobre a
Receita (EFD-Contribuições), a qual obedecerá ao disposto na Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012, devendo ser observada pelos contribuintes da:
a) Contribuição para o PIS/Pasep;
b) Cofins;
c) Contribuição previdenciária incidente sobre a receita bruta.
CONTRIBUIÇÃO PATRONAL SOBRE RECEITA BRUTA DCTF
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
A DCTF também deverá conter informações relacionadas à Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB).
BIOGRAPHY
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Expertise summary
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CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITA BRUTA - CPRB
Principais aspectos da Lei 12.546/2011 e da MP 563/2012
Vitor Almeida
Vitor Almeida
Sócio-diretor da Divisão Trabalhista e Previdenciária vitor.almeida@bdobrazil.com.br
• Advogado;
• Pós Graduado em direito do trabalho;
• Graduando em Ciências Contábeis;
• 17 anos de experiência em auditoria e consultoria em empresas de diversos setores.
