FALECIMENTO DE EMPRESÁRIO - PROCEDIMENTOS LEGAIS ...
PIS/PASEP - FOLHA DE PAGAMENTO - CÁLCULO E RECOLHIMENTO ...
ANO XXIII - 2012 - 1ª SEMANA DE OUTUBRO DE 2012
BOLETIM INFORMARE Nº 40/2012
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ASSUNTOS SOCIETÁRIOS
PIS/PASEP/COFINS
OUTUBRO - Nº 40/2012 IMPOSTO DE RENDA 429
ASSUNTOS SOCIETÁRIOS
FALECIMENTO DE EMPRESÁRIO Procedimentos Legais Sumário 1. Introdução2. Extinção Por Falecimento do Empresário 2.1 - Documentação Exigida na Extinção
3. Autorização Judicial Para Continuidade da Empresa 3.1 - Sucessão “Causa Mortis” – Sucessor Capaz 3.2 - Sucessão “Causa Mortis” – Sucessor Incapaz
1. INTRODUÇÃO
Com base no Código Civil e na Instrução Normativa DNRC nº 97/2003, que instituiu o Manual de Atos de Registro de Empresário, abordaremos os procedimentos legais a serem adotados pela empresa no caso de falecimento de Empresário.
2. EXTINÇÃO POR FALECIMENTO DO EMPRESÁRIO
No caso de falecimento do Empresário a empresa individual se extingue.
Para a baixa da inscrição na Junta Comercial é necessário o Requerimento de Empresário, firmado pelo inventariante, juntamente com autorização do juiz para a prática do ato.
Deverá constar do Requerimento de Empresário: ato: 003 – EXTINÇÃO.
2.1 – Documentação Exigida na Extinção
O caso de Extinção por falecimento do Empresário será efetivada mediante a apresentação dos seguintes documentos:
a) Capa de Processo (preencher todos os campos, dispensada a assinatura no requerimento), 1 via;
b) Requerimento de Empresário (1), 4 vias;
Nota: mínimo de 4 vias, podendo ser incluídas vias
adicionais. Para cada via adicional será cobrado preço pela Junta Comercial, que deverá ser recolhido por meio do mesmo documento de arrecadação, somado ao preço do ato.
c) Certidão Negativa de Débitos para com o INSS , emitida pelo Instituto Nacional de Seguro Social, 1 via;
d) Certidão de Quitação de Tributos e Contribuições Federais para com a Fazenda Nacional, emitida pela Secretaria da Receita Federal, 1 via;
e) Certidão Negativa de Inscrição de Dívida Ativa da União, emitida pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, 1 via;
f) Comprovante de pagamento:
Guia de Recolhimento / Junta Comercial.
Nota: Número de vias conforme definido pela Junta
Comercial da UF.
g) Se a extinção for com base no art. 35 da Lei no 9.841/ 99 (caso de ME ou EPP):
Requerimento próprio para o caso, tornando-se desnecessária a apresentação das certidões acima mencionadas, 1 via.
h) Se a extinção for por falecimento do titular:
Cópia autenticada (3) da certidão expedida pelo juízo competente, 1 via.
Nota: Caso a cópia não seja autenticada, a autenticação
poderá ser efetuada pelo servidor, no ato da apresentação da documentação, à vista do documento original.
3. AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PARA CONTINUIDADE DA EMPRESA
A morte do empresário acarreta a extinção da empresa, ressalvada a hipótese de sua continuidade por autorização judicial.
3.1 - Sucessão “Causa Mortis” – Sucessor Capaz
A Junta Comercial arquivará a autorização judicial recebida (ato: 901 - OFÍCIO; evento: 961 - Autorização de transferência de titularidade por sucessão).
Em seguida, deverá ser arquivado Requerimento de Empresário, promovendo a mudança da titularidade.
Deverá constar do Requerimento de Empresário: ato: 002 - ALTERAÇÃO; eventos: 961 - Autorização de transferência de titularidade por sucessão e 022 - Alteração de dados e de nome empresarial. Será mantido o NIRE e o CNPJ da empresa.
3.2 – Sucessão “Causa Mortis” – Sucessor Incapaz
Poderá o incapaz, por meio de representante ou devidamente assistido, continuar a empresa antes exercida por ele enquanto capaz, por seus pais ou pelo autor de herança. Nesses casos, precederá autorização judicial, a qual poderá ser revogada pelo juiz, sem prejuízo dos direitos adquiridos por terceiros.
Se o representante ou assistente do incapaz for pessoa que, por disposição de lei, não puder exercer atividade de empresário, nomeará, com a aprovação do juiz, um ou mais gerentes. Essa nomeação, devidamente autorizada, deverá ser arquivada na Junta Comercial, caso não conste da autorização judicial para continuação da empresa pelo incapaz. Do mesmo modo será nomeado gerente em todos os casos em que o juiz entender ser conveniente.
PIS/PASEP/COFINS
PIS/PASEP - FOLHA DE PAGAMENTO Cálculo e Recolhimento
Sumário 1. Introdução 2. Contribuintes
3. Base de Cálculo e Alíquota 3.1 - Base de Cálculo 3.2 - Alíquota
4. Prazo e Formas de Recolhimento 4.1 - Prazo
4.2 - Código do DARF
5. Entidade Com Filial - Apuração e Recolhimento Centralizado 6. Impossibilidade de Recolhimento em DARF de Valor Inferior a R$ 10,00 (Dez Reais)
7. Informação na DCTF, DACON, e na EFD-CONTRIBUIÇÕES
1. INTRODUÇÃO
O cálculo e recolhimento da Contribuição ao PIS/PASEP com base na folha de salários estão disciplinados pelo artigo 13 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001, arts. 9º, 33, 51 e 66 da Instrução Normativa SRF nº 247/2002, Medida Provisória nº 2.158-35, de 2001, art. 13, e Instrução Normativa SRF nº 635, de 2006, art. 11, § 6º, art. 12, § 3º, art. 15, § 4º, art. 16, § 1º e art. 28.
Nos itens a seguir trataremos sobre os procedimentos de apuração e cálculo da Contribuição ao PIS/PASEP com base na folha de salários.
2. CONTRIBUINTES
São contribuintes do PIS-Folha de Pagamento as entidades sem fins lucrativos abaixo relacionadas:
a) templos de qualquer culto;
b) partidos políticos;
c) instituições de educação e de assistência social que preencham as condições e requisitos do art. 12 da Lei nº 9.532, de 10 de dezembro de 1997;
d) instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural, científico e as associações, que preencham as condições e requisitos do art. 15 da Lei nº 9.532, de 1997;
e) sindicatos, federações e confederações;
f) serviços sociais autônomos, criados ou autorizados por lei;
g) conselhos de f iscalização de prof issões regulamentadas;
h) fundações de direito privado;
i) fundações públicas instituídas ou mantidas pelo Poder
Público;
j) condomínios de proprietários de imóveis residenciais ou comerciais;
k) a Organização das Cooperativas Brasileiras (OCB);
l) as Organizações Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu § 1º da Lei nº 5.764, de 1971;
m) a sociedade cooperativa de produção agropecuária que fizer uso de qualquer das deduções e exclusões da base de cálculo de que tratam os incisos I a VII do art. 11 da Instrução Normativa SRF nº 635, de 2006;
n) a sociedade cooperativa de eletrificação rural que fizer uso de qualquer das exclusões da base de cálculo de que tratam os incisos I a III do caput do art. 12 da Instrução Normativa SRF nº 635, de 2006;
o) a sociedade cooperativa de crédito que fizer uso de qualquer das exclusões da base de cálculo de que tratam os incisos I a VI do art. 15 da Instrução Normativa SRF nº 635, de 2006; e
p) a sociedade cooperativa de transporte rodoviário de cargas que fizer uso de qualquer das exclusões da base de cálculo de que tratam os incisos I a V do art. 16 da Instrução Normativa SRF nº 635, de 2006.
Notas:
1) As entidades listadas nas letras “a” a “l” estão isentas da COFINS sobre as receitas relativas às suas atividades próprias.
2) As cooperativas das letras “m” a “p”, que fizerem uso das exclusões indicadas, além de deverem a Contribuição para o PIS/PASEP, incidente sobre a folha de salários, devem recolher também a Contribuição para o PIS/PASEP, incidente sobre a receita bruta.
3. BASE DE CÁLCULO E ALÍQUOTA 3.1 - Base de Cálculo
A base de cálculo é o total da folha de pagamento mensal de seus empregados (Art. 50 do Decreto nº 4.524/2002).
Entende-se por folha de pagamento, para efeito da tributação do PIS sobre a folha, o valor mensal dos rendimentos do trabalho assalariado de qualquer natureza, tais como salários, gratificações, comissões, adicional de função, ajuda de custo, aviso prévio trabalhado, adicional de férias, quinquênios, adicional noturno, hora extra, 13º salário e repouso semanal remunerado, bem como a remuneração de serviços prestados por trabalhadores avulsos durante o mês e as diárias superiores a 50% (cinquenta por cento) do salário.
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salário-família, ao tíquete-alimentação, ao vale-transporte, ao aviso prévio indenizado, às férias e licença-prêmio indenizadas, incentivo pago em decorrência de adesão a Plano de Demissão Voluntária - PDV, ao FGTS pago diretamente ao empregado decorrente de rescisão contratual e outras indenizações por dispensa, desde que dentro dos limites legais.
3.2 - Alíquota
As entidades mencionadas no item 2 calculam a contribuição devida ao PIS-Folha mediante a aplicação da alíquota de 1% (um por cento) sobre o total bruto da folha de pagamento mensal de seus empregados.
4. PRAZO E FORMAS DE RECOLHIMENTO 4.1 - Prazo
A contribuição para o PIS-Folha de Pagamento deve ser paga, de forma centralizada na Matriz, até o 25º dia do mês subsequente ao mês de ocorrência dos fatos geradores (art. 1º da Lei nº 11.933, de 2009).
Se o dia do vencimento não for dia útil, considerar-se-á antecipado o prazo para o primeiro dia útil que o anteceder.
4.2 - Código do DARF
O código para recolhimento a constar do campo 04 do DARF é 8301 - PIS/PASEP - folha de salários.
5. ENT IDADE COM FILIAL - APURAÇÃO E RECOLHIMENTO CENTRALIZADO
Nas entidades que possuam filiais, a apuração e o pagam ento das contribuições serão ef etuadas, obrigatoriam ente, de f orm a centralizada, pelo estabelecimento matriz (Art. 15 da Lei nº 9.779/1999).
6. IMPOSSIBILIDADE DE RECOLHIMENTO EM DARF DE VALOR INFERIOR A R$ 10,00 (DEZ REAIS)
Quando o valor da contribuição ao PIS-Folha de pagamento apurado resultar em valor a recolher inferior a R$ 10,00 (dez reais), este deverá ser adicionado ao valor apurado referente ao período de apuração subsequente, até que o valor seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando então será pago ou recolhido no prazo estabelecido pela Legislação para este último período de apuração (Art. 68 da Lei nº 9.430/1996 e Instrução Normativa SRF nº 82/ 1996). Para o pagamento da contribuição por meio de transferência eletrônica (DARF eletrônico) não se aplica esta regra, devendo a contribuição ser quitada, nesta sistemática, com qualquer valor apurado.
7. INFORMAÇÃO NA DCTF, DACON, E NA EFD-CONTRIBUIÇÕES
Dado que a partir dos fatos geradores referentes a janeiro/2006 não mais existe a situação de dispensa de apresentação da DCTF para as entidades imunes e isentas, estas, caso não se encontrem na condição de inativas, deverão apresentar a DCTF mensalmente, indicando os
valores apurados a título de PIS-Folha.
Todas as normas de entrega da DCTF estão previstas na Instrução Normativa RFB nº 1.110/2010.
Com base no art. 2º e art. 3º, § 5º, da Instrução Normativa RFB nº 1.015/2010, as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) apuradas seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), deverão apresentar o DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação do DACON a partir do mês em que o limite fixado de R$ 10.000,00 (dez mil reais) for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao(s) mês(es) seguinte(s) do ano-calendário em curso.
A Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 01 de março de 2012 (DOU de 02.03.2012), regula a Escrituração Fiscal Digital da Contribuição para o PIS/PASEP, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuição Previdenciária sobre a Receita, que se constitui em um conjunto de escrituração de documentos fiscais e de outras operações e informações de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil, em arquivo digital, bem como no registro de apuração das referidas contribuições, referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
Estão dispensados de apresentação da EFD-Contribuições, as pessoas jurídicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais das contribuições apuradas, objeto de escrituração, seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).
As pessoas jurídicas imunes ou isentas do IRPJ ficarão obrigadas à apresentação da EFD-Contribuições a partir do mês em que o limite mencionado acima for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigação em relação ao restante dos meses do ano-calendário em curso.
A EFD-Contribuições será transmitida mensalmente ao SPED até o 10º dia útil do 2º mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
O prazo para entrega das EFD-Contribuições será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.
A não apresentação da EFD-Contribuições no prazo fixado acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.
Nota: Todas as norm as de entrega da
EFD-CONTRIBUIÇÕES foram abordadas no Bol. INFORMARE nº 12/2012, deste caderno.
Fundamentos Legais: DIPJ 2012 - Perguntas e Respostas sobre
o PIS-Folha disponível no “site” da Receita Federal do Brasil e os citadas no texto.
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Betim - Contagem - Ibirite - Nova Lima - Ribeirão Das Neves - Sabara - Sete Lagoas - Santa Luzia - Vespasiano (31) 3515-2330 Juiz de Fora (32) 3512-9010 Governador Valadares (33) 3717-0002 (33) 3508-1088 Uberlândia (34) 3717-0002
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Almirante Tamandare - Araucária - Campo Largo - Campo Magro - Colombo - Curitiba - Fazenda Rio Grande - Pinhais - Piraquara - São José Dos Pinhais (41) 3512-8888 Paranaguá (41) 3717-0002 Londrina (43) 3717-0002 Maringá (44) 3717-0003 (44) 3112-8333 Cascavel (45) 3112-7272
Rio de Janeiro – Capital
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Belford Roxo Duque de Caxias Mage Mesquita -Nilópolis - Niterói - Nova Iguaçu - Queimados - São Gonçalo - São João de Meriti - Seropedica
(21) 3512-0988
Macaé - Nova Friburgo (22) 3518-8020 RIO GRANDE DO SUL DDD
Porto Alegre (51) 3251-0016 Osório (51) 3048-0003 Três Coroas (51) 3157-0006 Rio Grande (53) 3717-1908 Bento Gonçalves (54) 3417-0002 Canela (54) 3031-0002 Carlos Barbosa (54) 3037-0002 Caxias (54) 3054-0003 Flores da Cunha (54) 3032-1112 Farroupilha (54) 3042-2014 Gramado (54) 3038-0002 Nova Petrópolis (54) 3033-0002 Nova Prata (54) 3717-0005 Passo Fundo (54) 3117-0796 São Marcos (54) 3034-0002 Veranópolis (54) 3017-0002 RONDÔNIA DDD
Porto Velho - Capital (62) 3717-0500 SANTA CATARINA DDD
Florianópolis (48) 3717-0002
Blumenau (47) 3717-0002
Joinvile (47) 3001-0002
SÃO PAULO DDD
São Paulo - Capital (11) 3013-0002
(11) 3014-0388
Barueri - Biritiba-Mirim - Caieras - Cajamar - Carapicuiba - Cotia - Diadema - Embu - Embu-Guaçu - Ferraz de Vasconcelos - Francisco Morato - Franco da Rocha - Guararema - Guarulhos - Itapecerica da Serra - Itapevi - Itaquaquecetuba - Jandira - Juquitiba - Mairipora - Maua - Moji Das Cruzes - Osasco - Pirapora do Bom Jesus - Poa - Ribeirão Pires - Rio Grande da Serra - Salesópolis - Santa Izabel - Santana De Parnaiba - Santo Andre - São Bernardo do Campo - São Caetano do Sul - São Lorenço Da Serra - Suzano - Taboão da Serra - Vargem Grande Paulista
(11) 3014-0388
Atibaia (11) 3517-0602
Jundiaí (11) 3317-0002
Jundiaí - Itupeva - Campo Limpo Paulista - Varzéa
Paulista (11) 3109-9050
Itu (11) 3417-0002
São José Dos Campos
(12) 3212-0002 (12) 3717-0091 (12) 3512-8080
São José Dos Campos - Jacareí - Roseira (12) 3512-8080
Pindamonhangaba (12) 3317-0206
Santos (13) 3113-0002
(13) 3513-9095
Cubatão - Guarujá - Itanhaem - Mongagua - Peruíbe
- Praia Grande - Santos - São Vicente (13) 3513-9095 Bauru (14) 3717-0206 Marília (14) 3917-0002 Sorocaba (15) 3115-0002 Tieté (15) 3615-0003 Araraquara (16) 3117-1897 Franca (16) 3517-0206 Ribeirão Preto (16) 3717-0898 (16) 3512-9889
Aramina - Batatais - Brodosqui - Buritizal - Cravinhos - Franca - Guara - Guatapara - Pua - Ituverava - Jaboticabal - Jardinópolis - Morro Agudo - Sales Moreira - São Carlos - São Joaquim da Barra - São Simão - Sertãozinho
(16) 3512-9889
São José do Rio Preto - Catanduva - Colombia - Guaíra (17) 3512-0030
São José do Rio Preto (17) 2932-0207
Araçatuba (18) 3317-1897
Presidente Prudente (18) 3517-0209
Campinas (19) 3119-0002
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Vinhedo (19) 3119-0006 Suporte: (41) 3941-8847 ou 3512-8847
