Transparência, Prestação de Contas e Orçamento
Gestão Financeira e Contábil para o
Terceiro Setor
Reflexão
Como acontece a Gestão Financeira e Contábil
Gestão
Assim, como nas entidades com fins
lucrativos, as entidades do 3º setor,
necessitam de uma boa gestão.
A forma como a entidade elabora e
direciona suas atividades e principalmente a
maneira como utiliza seus recursos reflete
significativamente em seus resultados.
Orçamento como ferramenta na
Gestão do 3º Setor
O orçamento é considerado uma
ferramenta de gestão por planejar a
aplicação dos recursos, analisar as
variações ocorridas entre o previsto e o
realizado, facilitar a prestação de
contas,
proporcionar
uma
visão
financeira da organização e gerar
informações úteis na tomada de
decisões.
Gestão Financeira
Por que pensar em gestão financeira no terceiro
setor?
No Terceiro Setor, as instituições precisam abrir
os olhos para as suas finanças, porque o
andamento dos seus trabalhos no dia-a-dia
depende de uma boa administração de
recursos, e não somente de um bom resultados
O Problema do Lucro no Terceiro Setor
As organizações do terceiro setor não tem fins
lucrativos.
Fluxo de Caixa
“
É um instrumento gerencial de planejamento e
controle elaborado com base nas previsões de
entrada e saída de valores, que possibilita
acompanhar as variações ao longo do período e
permite ao gestor intervenções pontuais para
Premissas Básicas para elaboração do Fluxo de Caixa
Entradas
Operacionais
Saídas
Operacionais
Sup. ou Déf.
Operacionais
Plano de Trabalho
“Business Plan”
Orçamento
Determinar
quantias para
uma
determinada
finalidade
Entradas / Recebimentos de Recursos
Saídas / Pagamentos da Atividade Principal
Fluxo
Previsto Previsto Previsto
Com posição jan/08 fev/08 m ar/08 Previsto Realizado
10000-SALDO INICIAL
21000-RECEBIMENTOS (ENTRADAS) 21004-Vendas Mercado Interno 21005-Vendas
21051-Empréstimos
21070-Aumento de capital - aporte dos acionist
25000-PAGAMENTOS (SAÍDAS) 25005-Salários
25010-Encargos sociais s/salários
25015-Outros Benefícios(A.Med/Trans/Refei/Seg) 25016-Indenizações & Processos
25020-Comunicações 25025-Despesas de Viagens 25035-Água 25040-Luz 25045-Combustíveis e Lubrificantes 25060-Fornecedores 25061-Materiais de Manutenção
25064-Pagamento a prestadores de serviços 25074-Impostos e contribuições
25075-IR & CSLL 25080-PIS & Cofins 25085-ICMS
25090-Outros impostos e taxas (IPTU, ITR, mult 25094-Empréstimos
25100-Pagamento de principal-emprést. em R$
25115-Pagamentos de juros - empréstimos em R$
25124-Investimentos 25125-Compra de ativos
80000-Resultado do Período
90000-SALDO FINAL - FLUXO DE CAIXA TP 1
FLUXO DE CAIXA DETALHADO - RESUMO
Previsto Previsto Previsto
Com posição jan/08 fev/08 m ar/08 Previsto Realizado
10000-SALDO INICIAL 12.000 14.760 76.408 12.000 21000-RECEBIMENTOS (ENTRADAS) 285.000 357.000 253.000 895.000
21004-Vendas Mercado Interno 280.000 250.000 220.000 750.000 21005-Vendas 5.000 7.000 8.000 20.000
21051-Empréstimos 100.000 100.000
21070-Aumento de capital - aporte dos acionist 25.000 25.000 25000-PAGAMENTOS (SAÍDAS) 282.240 295.352 299.586 877.178
25005-Salários 30.000 31.500 29.500 91.000 25010-Encargos sociais s/salários 9.240 9.702 9.086 28.028 25015-Outros Benefícios(A.Med/Trans/Refei/Seg) 3.500 3.500 3.700 10.700 25016-Indenizações & Processos 5.000 5.000 25020-Comunicações 2.500 2.600 2.700 7.800 25025-Despesas de Viagens 3.000 3.000 25035-Água 500 550 500 1.550 25040-Luz 2.000 2.000 2.100 6.100 25045-Combustíveis e Lubrificantes 15.000 16.000 15.500 46.500 25060-Fornecedores 120.000 150.000 130.000 400.000 25061-Materiais de Manutenção 8.500 9.000 12.000 29.500 25064-Pagamento a prestadores de serviços 5.500 5.500 6.000 17.000 25074-Impostos e contribuições 25075-IR & CSLL 18.000 18.000 19.500 55.500 25080-PIS & Cofins 8.000 8.000 8.000 24.000 25085-ICMS 22.000 25.000 23.000 70.000 25090-Outros impostos e taxas (IPTU, ITR, mult 34.000 2.500 2.500 39.000 25094-Empréstimos
25100-Pagamento de principal-emprést. em R$ 25115-Pagamentos de juros - empréstimos em R$ 3.500 3.500 3.500 10.500
25124-Investimentos
25125-Compra de ativos 32.000 32.000 80000-Resultado do Período 2.760 (38.352) (39.586) (75.178)
90000-SALDO FINAL - FLUXO DE CAIXA TP 1 14.760 76.408 29.822 29.822
FLUXO DE CAIXA DETALHADO - RESUMO
Real Previsto Previsto
Com posição jan/08 fev/08 m ar/08 Previsto % Congelado
10000-SALDO INICIAL 12.000 43.628 63.276 12.000 0% 12.000 21000-RECEBIMENTOS (ENTRADAS) 279.834 315.000 303.000 897.834 0% 895.000
21004-Vendas Mercado Interno 275.480 250.000 270.000 795.480 6% 750.000 21005-Vendas 4.354 7.000 8.000 19.354 -3% 20.000
21051-Empréstimos 58.000 58.000 -42% 100.000
21070-Aumento de capital - aporte dos acionist 25.000 25.000 0% 25.000 25000-PAGAMENTOS (SAÍDAS) 248.206 295.352 357.586 901.144 3% 877.178
25005-Salários 32.500 31.500 29.500 93.500 3% 91.000 25010-Encargos sociais s/salários 10.250 9.702 9.086 29.038 4% 28.028 25015-Outros Benefícios(A.Med/Trans/Refei/Seg) 3.600 3.500 3.700 10.800 1% 10.700 25016-Indenizações & Processos 5.000 5.000 0% 5.000 25020-Comunicações 3.200 2.600 2.700 8.500 9% 7.800 25025-Despesas de Viagens 1.500 3.000 4.500 50% 3.000 25035-Água 650 550 500 1.700 10% 1.550 25040-Luz 2.800 2.000 2.100 6.900 13% 6.100 25045-Combustíveis e Lubrificantes 15.800 16.000 15.500 47.300 2% 46.500 25060-Fornecedores 89.658 150.000 130.000 369.658 -8% 400.000 25061-Materiais de Manutenção 5.400 9.000 12.000 26.400 -11% 29.500 25064-Pagamento a prestadores de serviços 3.545 5.500 6.000 15.045 -12% 17.000 25074-Impostos e contribuições - 25075-IR & CSLL 17.000 18.000 19.500 54.500 -2% 55.500 25080-PIS & Cofins 7.584 8.000 8.000 23.584 -2% 24.000 25085-ICMS 18.578 25.000 23.000 66.578 -5% 70.000 25090-Outros impostos e taxas (IPTU, ITR, mult 32.587 2.500 2.500 37.587 -4% 39.000 25094-Empréstimos -
25100-Pagamento de principal-emprést. em R$ 58.000 58.000 25115-Pagamentos de juros - empréstimos em R$ 3.554 3.500 3.500 10.554 1% 10.500
25124-Investimentos -
25125-Compra de ativos 32.000 32.000 0% 32.000 80000-Resultado do Período 31.628 (38.352) 10.414 3.690 95% (75.178)
90000-SALDO FINAL - FLUXO DE CAIXA TP 1 43.628 63.276 8.690 8.690 -71% 29.822
Planilha de Investimentos – Usos e
Fontes
INVESTIMENTOS