MÓDULO 5 FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL,QUINZENAL, EMPRESÁRIO E TRABALHADORES AUTÔNOMOS 5.2

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SEMANAL,QUINZENAL,

EMPRESÁRIO E

TRABALHADORES

AUTÔNOMOS

FOLHA DE PAGAMENTO

MÓDULO 5

5.2

ESTE FASCÍCULO SUBSTITUI O DE IGUAL NÚMERO ENVIADO ANTERIORMENTE AOS NOSSOS ASSINANTES. RETIRE O FASCÍCULO SUBSTITUÍDO, ANTES DE ARQUIVAR O NOVO, PARA EVITAR A SUPERLOTAÇÃO DA PASTA. EXPEDIÇÃO: 26-11-2000

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ÍNDICE

ASSUNTO

PÁGINA

5.2. FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL E QUINZENAL/EMPRESÁRIO E TRABALHADORES AUTÔNOMOS ... 3

5.2.1. INTRODUÇÃO ... 3

5.2.2. OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO ... 3

5.2.3. REMUNERAÇÃO... 3

5.2.3.1. REPOUSO SEMANAL REMUNERADO ... 3

5.2.3.2. ADICIONAL DE INSALUBRIDADE ... 3 5.2.3.3. SALÁRIO-FAMÍLIA ... 3 5.2.4. DESCONTOS SALARIAIS ... 3 5.2.4.1. CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS... 4 5.2.4.2. IMPOSTO DE RENDA... 4 5.2.4.3. VALE-TRANSPORTE ... 4 5.2.5. APURAÇÃO DA FOLHA ... 4

5.2.6. PAGAMENTO DOS SALÁRIOS... 4

5.2.7. EXEMPLOS PRÁTICOS ... 5

5.2.7.1. FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL DOS EMPREGADOS... 5

5.2.7.2. FOLHA DE PAGAMENTO QUINZENAL DOS EMPREGADOS ... 21

5.2.8. FOLHA DE PAGAMENTO DOS AUTÔNOMOS ... 29

5.2.8.1. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA ... 29

5.2.8.2. IR/FONTE ... 29

5.2.8.3. AUTÔNOMO CARRETEIRO... 29

5.2.8.3.1. Contribuição Previdenciária... 29

5.2.8.3.1.1. Contribuição para o SEST e o SENAT ... 29

5.2.8.3.2. IR/Fonte ... 29

5.2.8.4. RECIBO DE PAGAMENTO... 29

5.2.8.5. EXEMPLO PRÁTICO ... 30

5.2.9. FOLHA DE PAGAMENTO DOS EMPRESÁRIOS ... 32

5.2.9.1. ELEMENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO... 32

5.2.9.2. REMUNERAÇÃO ... 32

5.2.9.2.1. Apuração da Remuneração ... 32

5.2.9.2.1.1. Empresas Sujeitas a Escrituração Contábil... 33

5.2.9.2.1.2. Empresa Dispensada de Escrituração Contábil ... 33

5.2.9.2.1.3. Valor Atribuído ... 33

5.2.9.2.1.4. Empresa com Atividade Paralisada ... 33

5.2.9.3. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA ... 33

5.2.9.4. IR/FONTE ... 33

5.2.9.5. RECIBO DE PAGAMENTO... 33

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5.2. FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL E QUINZENAL/

EMPRESÁRIO E TRABALHADORES AUTÔNOMOS

5.2.1. INTRODUÇÃO

A legislação previdenciária exige a elaboração de folha de pagamento não só para os empregados, mas também para os autônomos e empregadores. Apesar de estabelecer as informações mínimas que a folha de pagamento deve conter, a legislação não disciplina a forma de sua elaboração. Portanto, neste Fascículo vamos exemplificar a elaboração das folhas de pagamento dos empregados semanalistas e quinzenalistas, bem como dos autônomos e empresários.

5.2.2. OBRIGATORIEDADE DE ELABORAÇÃO

Antes da leitura deste Fascículo, é imprescindível que se leia o Fascículo 5.1, em que analisamos detalhadamente a forma de elaboração da folha de pagamento dos empregados mensalistas, quando descrevemos todas as informações que a mesma deve ter, fazendo descrição teórica da composição da remuneração e dos encargos sociais. Neste Fascículo, vamos elaborar folhas de pagamento semanal e quinzenal, dando ênfase à parte prática, já que a teórica, praticamente, não difere da analisada no Fascículo 5.1.

5.2.3. REMUNERAÇÃO

O conceito de remuneração é o mesmo para os empregados mensalistas e para os que tenham seus salários estipulados por quinzena, hora, dia ou mesmo semana. Portanto, as parcelas integrantes são as mesmas, independentemente de como o salário é contratado.

5.2.3.1. REPOUSO SEMANAL REMUNERADO

O cálculo do repouso remunerado depende da forma como é estabelecido o salário do empregado. Os semanalistas, diaristas ou horistas têm o repouso calculado com base na remuneração de um dia de trabalho, não estando o mesmo incluído no salário do empregado. Portanto, na elaboração da folha de pagamento semanal, o repouso deverá ser obrigatoriamente discriminado.

No caso dos quinzenalistas, o repouso já está incluído no salário fixo, a discriminação na folha de pagamento somente ocorrerá com relação ao pagamento de parcelas que componham a remuneração e repercutam no referido repouso.

5.2.3.2. ADICIONAL DE INSALUBRIDADE

Como o adicional de insalubridade não incide sobre a remuneração do empregado e sim sobre o valor do salário mínimo, independentemente de quanto ele ganhe, no caso dos empregados horistas e diaristas, a base de cálculo deverá ser obtida, considerando-se o salário mínimo no seu valor diário ou horário, conforme o caso.

5.2.3.3. SALÁRIO-FAMÍLIA

Apesar de o salário-família ser um benefício previdenciário, ele é pago pela empresa aos seus empregados. No caso dos empregados que não recebam por mês, a legislação determina que o salário-família seja pago juntamente com o último pagamento relativo ao mês. Assim, no caso da folha de pagamento semanal, o salário-família deverá ser pago na última folha do mês. Da mesma forma, no caso da quinzenal, ele deverá ser pago na folha da segunda quinzena do mês.

5.2.4. DESCONTOS SALARIAIS

A elaboração da folha de pagamento semanal e a quinzenal requer um planejamento maior que a mensal. Isso ocorre principalmente em relação aos descontos, pois como estes normalmente não são feitos na primeira semana, sendo comum serem feitos na última semana, pode esta última folha resultar em valor negativo. Isso poderá ocorrer, caso a empresa não tenha previsto com antecedência tudo aquilo que o empregado vá receber e vá ser descontado. Assim, a empresa deverá planejar como irá elaborar as folhas durante o mês, de forma que se o valor a ser pago na última folha não suportar todos os descontos feitos na mesma, ela deverá diluir os valores nas demais folhas elaboradas durante o mês.

FASCÍCULO 5.2 COAD 3

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Portanto, a empresa não está obrigada a efetuar todos os descontos na folha referente à última semana do mês, podendo fazê-lo nas demais folhas. Se adotar esse procedimento, a empresa deverá observar que a maior parte dos descontos, principalmente os legais, devem ser feitos em função do que o empregado perceba no mês, independentemente da forma como o seu salário é pago.

5.2.4.1. CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS

As empresas ou empregadores devem descontar, no ato do pagamento da remuneração dos empregados, as contribuições e outras importâncias por eles devidas à Previdência Social.

A Previdência Social considera salário-de-contribuição do empregado e trabalhador avulso a remuneração efetivamente recebida ou creditada a qualquer título, durante o mês, em uma ou mais empresas.

A Previdência Social utiliza o critério de competência para o salário-de-contribuição. Portanto, para efeito de desconto da contribuição previdenciária, a empresa deverá levar em consideração tudo aquilo que o empregado receba em função do serviço prestado dentro do mês.

Na hora de elaborar as folhas de pagamento semanais, a empresa poderá efetuar o desconto da contribuição em cada folha, com base na alíquota determinada em função da remuneração que está sendo paga na semana. Ao final do mês, por ocasião do pagamento da última folha, a empresa deverá recalcular o desconto da contribuição, levando em consideração tudo o que o empregado ganhou dentro do mês, não computando para este cálculo os dias do mês seguinte, que porventura estejam sendo pagos na última folha.

5.2.4.2. IMPOSTO DE RENDA NA FONTE

As remunerações pagas aos empregados estão sujeitas ao desconto do Imposto de Renda na fonte, mediante aplicação de alíquotas progressivas, observado o limite de isenção fixado na Tabela Progressiva.

A remuneração do empregado será tributada no mês em que for recebida, considerando-se como tal a entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depósito em instituição financeira em favor do mesmo. Portanto, para o IR/Fonte não é utilizado o mesmo critério da Previdência Social, não sendo o mesmo apurado por competência, mas sim pelo regime de caixa, ou seja, prevalece sempre a época do pagamento. Entretanto, apesar de não usar o regime de competência, terá de ser apurado o montante recebido pelo empregado dentro do mês, independentemente da época em que o serviço foi prestado.

Assim, a empresa terá que reter o IR/Fonte em cada pagamento que efetue, devendo entretanto rever a base de cálculo para desconto a cada novo pagamento dentro do mês.

Como pode ser observado, a retenção não se dará em função do salário referente aos dias trabalhados dentro do mês, mas sim ao que foi pago no mesmo.

Pode ocorrer de a última folha de pagamento correspondente a última semana do mês somente ser paga no mês seguinte ao trabalhado. Neste caso, o valor da remuneração desta folha não terá que ser somado às já pagas no mês anterior para efeito de se apurar a base de cálculo para desconto. Esta folha integrará a base de cálculo do IR/Fonte referente aos pagamentos que serão efetuados neste segundo mês.

5.2.4.3. VALE-TRANSPORTE

A concessão do Vale-Transporte autoriza o empregador a descontar mensalmente do empregado beneficiado a parcela correspondente a 6% do seu salário-base.

O desconto do Vale-Transporte poderá ser efetuado semanalmente por ocasião do pagamento de cada folha, ou ser descontado de uma só vez na última folha do mês.

5.2.5. APURAÇÃO DA FOLHA

A legislação previdenciária não entra no mérito quanto à periodicidade da folha de pagamento. Entretanto, considerando que a contribuição é apurada por competência, ela não poderá ser apurada em período superior a um mês. No caso das folhas de pagamento semanal e quinzenal não há previsão de como se fixar início e término da semana ou quinzena. Pode haver dúvida se a semana teria como base a data de admissão do empregado. Na falta de previsão entendemos que deve se aplicar por analogia a legislação do trabalho, que estabelece que para fins de repouso semanal a semana é contada de segunda-feira a domingo. No caso da quinzena, entendemos que deve ser considerado o mês civil, contando a primeira de 1 a 15 do mês e a segunda de 16 a 30.

5.2.6. PAGAMENTO DOS SALÁRIOS

O pagamento dos salários dos empregados que recebem por quinzena ou semana deve ser efetuado até o quinto dia da semana ou quinzena vencida.

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5.2.7. EXEMPLOS PRÁTICOS

Demonstramos, a seguir, o preenchimento da folha de pagamento analítica e sintética dos empregados, no mês de outubro/2000, de uma empresa que apresenta seus empregados em situações distintas, sendo que nestas folhas não serão inseridos exemplos de pagamento de férias e 13º salário, já que estes são pagos em uma única parcela e já constaram dos exemplos inseridos no Fascículo 5.1.

5.2.7.1. FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL DOS EMPREGADOS

Para elaboração da folha de pagamento semanal, tomaremos como base o mês de outubro/2000, sendo que o primeiro dia será pago na última folha do mês de setembro/2000. Quanto aos dois últimos dias, eles serão pagos na primeira folha de novembro/2000, devendo, entretanto, seu valor ser considerado para fins de previdência social dentro do mês de outubro/2000.

Para efeito de pagamento, vamos considerar que os salários foram pagos no 3º dia da semana seguinte à semana vencida.

a) Primeira Semana de 2 a 8-10-2000 Nº 01 – CARLOS SILVA

Este empregado é horista com salário de R$ 1,60, tendo efetuado duas horas extras na primeira semana, sendo estas remuneradas com 50%. Ele tem dois dependentes menores de 14 anos.

– Salário da semana (R$ 1,60 x 44 horas)...R$ 70,40 – Horas extras: 2 h x R$ 2,40 (R$ 1,60 x 1,5) ...R$ 4,80 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,60 x 7:20 h) ...R$ 11,80 – Repouso Remunerado s/ HE (R$ 4,80 x 1/6)...R$ 0,80 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 87,80 DESCONTOS: – INSS {7,72% de R$ 100,33 [R$ 87,80 + R$ 12,53 (dia 1-10-2000, pago na folha de 25-9 a 1-10-2000)]} ...(–) R$ 7,75 IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 70,40) ...(–) R$ 4,22 – Vale-Refeição

[20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)] ...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 42,83

Nº 02 – JONAS PEIXOTO

Empregado com salário de R$ 90,00 por dia, contratado para trabalhar no período noturno das 22:00 às 5:00 horas, sendo que o mesmo tem um dependente menor de 14 anos.

– Salário da semana (R$ 90,00 x 6 dias) ...R$ 540,00 – Repouso Semanal Remunerado (1 dia) ...R$ 90,00 – Adicional Noturno (20% de R$ 540,00) ...R$ 108,00 – Adicional Noturno sobre o Repouso Remunerado (20% de R$ 90,00)...R$ 18,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 756,00 DESCONTOS:

– INSS {11% de R$ 864,00 [R$ 756,00 + R$ 108,00 (dia 1-10-2000,

pago na folha de 25-9 a 1-10-2000)]} ...(–) R$ 95,04 – IR/Fonte

– Renda Tributável R$ 1.512,00 (remuneração da última semana de setembro, paga em 4-10-2000, mais a da primeira semana de outubro).

– dedução do INSS ...R$ 95,04 – dedução do dependente ...R$ 90,00

– renda líquida ...R$ 1.326,96 (R$ 1.512,00 – R$ 95,04 – R$ 90,00) – alíquota – 15%

– parcela a deduzir do imposto – R$ 135,00 – cálculo do imposto

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R$ 1.326,96 x 15

100 =R$ 199,04 – R$ 135,00...(–) R$ 64,04 – Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 25,00 – Vale-Refeição

Nº 03 – MÁRCIA FERREIRA

A empregada com salário de R$ 250,00 por semana desenvolve atividade que lhe dá direito ao adicional de periculosidade, sendo que a mesma tem dois dependentes menores de 14 anos.

– Salário ...R$ 250,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 250,00)...R$ 75,00 – Repouso Semanal Remunerado [1/6 de R$ 325,00 (R$ 250,00 + R$ 75,00)] ...R$ 54,17 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 379,17 DESCONTOS:

– INSS {8,73% de R$ 433,34 [R$ 379,17 + R$ 54,17 (dia 1-10, pago na folha de

25-9 a 1-10)]} ...(–) R$ 37,83 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 250,00) ...(–) R$ 15,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 – VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 293,34

Nº 04 – RICARDO GOMES

O empregado contratado com salário de R$ 6,00 por hora, tendo direito ao adicional de insalubridade de 40%. O empregado tem um dependente menor de 14 anos.

– Salário da semana (R$ 6,00 x 44 horas)...R$ 264,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 6,00 x 7:20 h) ...R$ 44,00 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 30,36 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 44 horas]} ...R$ 12,14 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 5,06 [R$ 0,69 x 7:20 h]} ...R$ 2,02 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 322,16 DESCONTOS: – INSS {7,72 % de R$ 368,18 [R$ 322,16 + R$ 46,02 (dia 1-10, pago na folha de 25-9 a 1-10-2000)]} ...(–) R$ 28,42 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 264,00) ...(–) R$ 15,84 – Vale-Refeição

Nº 05 – ORLANDO SOARES

O empregado foi contratado para receber comissões sobre as vendas que efetuar, não sendo assegurado ao mesmo salário fixo. Na primeira semana, as suas comissões foram apuradas como sendo de R$ 300,00. Ele tem dois dependentes menores de 14 anos e trabalha de segunda a sábado.

– Comissões da semana ...R$ 300,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 300,00 : 6) ...R$ 50,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 350,00 DESCONTOS: – INSS {8,73% de R$ 400,00 [R$ 350,00 + R$ 50,00 (dia 1-10, pago na folha de 25-9 a 1-10-2000)]} ...(–) R$ 34,92 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 300,00) ...(–) R$ 18,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 264,08

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FASCÍCULO 5.2 COAD 7 MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL

Preenchimento da Folha de Pagamento

FOLHA DE PAGAMENTO SINTÉTICA

EMPRESA: JUTA COMERCIAL LTDA.

ENDEREÇO: RUA SOLIMÃO, 64 – ROXINHO – PE PERÍODO DE 2 A 8 DE OUTUBRO DE 2000

Nº de

Ordem Nome do Empregado Função

1 2 3 4 5 6 7 8 Salário R$ Comissões R$ Horas Extras Adicional de Periculosidade R$ Adicional Noturno R$ Repouso Remunerado R$ Adicional de Insalubridade R$ Total R$ Quant. Valor R$

1 Carlos Silva Estoquista 70,40 – 2 4,80 – – 12,60 – 87,80

2 Jonas Peixoto Analista 540,00 – – – – 108,00 108,00 – 756,00

3 Márcia Ferreira Supervisora 250,00 – – – 75,00 – 54,17 – 379,17

4 Ricardo Gomes Pintor 264,00 – – – – – 46,02 12,14 322,16

5 Orlando Soares Vendedor – 300,00 – – – – 50,00 – 350,00

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9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 7,75 – 8,00 4,22 25,00 44,97 – – 42,83 95,04 64,04 8,00 25,00 25,00 217,08 – – 538,92 37,83 – 8,00 15,00 25,00 85,83 293,34 28,42 – 8,00 15,84 25,00 77,26 244,90 34,92 – 8,00 18,00 25,00 85,92 264,08 203,96 64,04 40,00 78,06 125,00 511,06 1.384,07

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b) Segunda Semana de 9 a 15-10-2000 Nº 01 – CARLOS SILVA

O empregado nesta semana não realizou horas extras, percebendo somente seu salário normal.

– Salário da semana (R$ 1,60 x 36:40 h)...R$ 58,80 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,60 x 14:40h) ...R$ 23,60 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 82,40 DESCONTOS:

– INSS (7,72% de R$ 82,40)...(–) R$ 6,36 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 58,80) ...(–) R$ 3,53 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 39,51

A situação deste empregado não se alterou na segunda semana.

– Salário da semana (R$ 90,00 x 5 dias) ...R$ 450,00 – Repouso Semanal Remunerado (2 dias) ...R$ 180,00 – Adicional Noturno (20% de R$ 450,00) ...R$ 90,00 – Adicional Noturno sobre o Repouso Remunerado (20% de R$ 180,00)...R$ 36,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 756,00 DESCONTOS:

– INSS {11% de R$ 464,25 [R$ 1.328,25 (limite máximo

previdenciário) – R$ 864,00 (valor utilizado na primeira folha)]}...(–) R$ 51,07 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 2.268,00 (remuneração das duas primeiras semanas de outubro mais a da última de setembro)

– dedução do INSS ...R$ 146,11 (R$ 95,04 + R$ 51,07) – dedução do dependente...R$ 90,00

– renda líquida...R$ 2.031,89 (R$ 2.268,00 – R$ 146,11 – R$ 90,00) – alíquota – 27,5 %

– parcela a deduzir do imposto – R$ 360,00 – cálculo do imposto:

– Imposto devido [R$ 198,77 – R$ 64,04 (valor já retido na folha da primeira

semana)] ...(–) R$ 134,73 – Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 25,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 512,20

MANUAL DE PROCEDIMENTOS DEPARTAMENTO DE PESSOAL

R$ 2.031,89 x 27,5

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A situação desta empregada não se alterou em relação à primeira semana.

– Salário ...R$ 250,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 250,00)...R$ 75,00 – Repouso Semanal Remunerado [ 2/6 de R$ 325,00 (R$ 250,00 + R$ 75,00)] ...R$ 108,34 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 433,34 DESCONTOS:

– INSS {(11% de R$ 866,68 [ R$ 433,34 + R$ 433,34 (valor utilizado na primeira semana)] – R$ 37,83 (valor descontado na primeira semana)} ...(–) R$ 57,50 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 250,00) ...(–) R$ 15,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 327,84

A situação do empregado não se alterou na segunda semana.

– Salário da semana (R$ 6,00 x 36:40 h)...R$ 220,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 6,00 x 14:40 h) ...R$ 88,00 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 25,24 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 36:40 h]} ...R$ 10,10 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 10,06 [R$ 0,69 x 14:40 h]} ...R$ 4,02 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 322,12 DESCONTOS:

– INSS [ 11% de R$ 690,30 (R$ 322,12 + R$ 368,18)] = R$ 75,93 – R$ 28,42 (valor

retido na primeira folha) ...(–) R$ 47,51 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 220,00) ...(–) R$ 13,20 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 228,41

A comissão do empregado na segunda semana foi de R$ 240,00.

– Comissões da semana ...R$ 240,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 240,00 ÷ 6 x 2) ...R$ 80,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 320,00 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 720,00 (R$ 320,00 + R$ 400,00)] = R$ 79,20 – R$ 34,92 (valor

retido na primeira folha) ...(–) R$ 44,28 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 240,00) ...(–) R$ 14,40 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 228,32

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Nº de

1 Carlos Silva Estoquista 58,80 – – – – – 23,60 – 82,40

(12)

9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 6,36 – 8,00 3,53 25,00 42,89 – – 39,51 51,07 134,73 8,00 25,00 25,00 243,80 – – 512,20 57,50 – 8,00 15,00 25,00 105,50 – – 327,84 47,51 – 8,00 13,20 25,00 93,71 – – 228,41 44,28 – 8,00 14,40 25,00 91,68 – – 228,32 206,72 134,73 40,00 71,13 125,00 577,58 – – 1.336,28

(13)

c) Terceira Semana de 16 a 22-10-2000 Nº 01 – CARLOS SILVA

Nesta semana, o empregado realizou 3 horas extras, não havendo outras mudanças em relação à sua remuneração.

– Salário da semana (R$ 1,60 x 44 h)...R$ 70,40 – Horas extras: 3 h x R$ 2,40 (R$ 1,60 x 1,5) ...R$ 7,20 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,60 x 7:20 h) ...R$ 11,80 – Repouso Remunerado s/HE (R$ 7,20 x 1/6)...R$ 1,20 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 90,60 DESCONTOS:

– INSS (7,72 % de R$ 90,60)...(–) R$ 6,99 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 70,40) ...(–) R$ 4,22 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 46,39

A situação do empregado não se alterou na terceira semana.

– INSS (o empregado já foi descontado no limite máximo do salário-de-contribuição) – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 3.024,00 (remuneração das três primeiras semanas de agosto mais a da última de julho)

– dedução do INSS ...R$ 146,11 – dedução do dependente...R$ 90,00

– renda líquida...R$ 2.787,89 (R$ 3.024,00 – R$ 146,11 – R$ 90,00) – alíquota – 27,5%

R$ 2.787,89 x 27,5% = R$ 766,67 – R$ 360,00 = R$ 406,67

– imposto devido [R$ 406,67 – R$ 198,77 (valor já retido nas folhas anteriores)] ...(–) R$ 207,90 – Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 25,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos valores da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 490,10

A situação desta empregada não se alterou na terceira semana.

– Salário ...R$ 250,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 250,00)...R$ 75,00 – Repouso Semanal Remunerado [1/6 de R$ 325,00 (R$ 250,00 + R$ 75,00)] ...R$ 54,17 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 379,17 DESCONTOS:

– INSS {11% de R$ 1.245,85 [R$ 379,17 + R$ 866,68 (valor utilizado nas semanas

anteriores)] – R$ 95,33 (valor descontado nas primeiras semanas)} ...(–) R$ 41,71 – IR/Fonte:

– renda tributável – R$ 1.245,85

– dedução do INSS ...R$ 137,04 – dedução dos dependentes ...R$ 180,00

– renda líquida ...R$ 928,81 (R$ 1.245,85 – R$ 137,04 – R$ 180,00) – alíquota – 15%

– parcela a deduzir do imposto – R$ 135,00

– cálculo do imposto – R$ 928,81 x 15% = R$ 139,32 – R$ 135,00 = R$ 4,32

(14)

Como o valor do |R/Fonte é inferior a R$ 10,00, não haverá retenção.

– Vale-Transporte (6% de R$ 250,00) ...(–) R$ 15,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER ...(–) R$ 289,46

A situação do empregado não se alterou na terceira semana.

– Salário da semana (R$ 6,00 x 44 h)...R$ 264,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 6,00 x 7:20 h) ...R$ 44,00 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 30,36 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 44 h]} ...R$ 12,14 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 5,00 [R$ 0,69 x 7:20 h]} ...R$ 2,02 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 322,16 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.012,52 (R$ 322,16 + R$ 368,18 + R$ 322,18)] =

R$ 111,38 – R$ 75,94 (valor retido anteriormente)...(–) R$ 35,44 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 1.288,66 (remuneração das três primeiras semanas de outubro mais a da última de setembro)

– dedução do INSS ...R$ 146,11 [R$ 111,38 + R$ 34,73 (contribuição descontada na folha da última semana de setembro que foi paga em outubro)]

– dedução do dependente...R$ 90,00 – renda líquida...R$ 1.052,55 – alíquota – 15%

– parcela a deduzir do imposto – R$ 135,00 – Cálculo do imposto

R$ 1.052,55 x 15

= 157,88 – R$ 135,00 ...(–) R$ 22,88 100

– Vale-Transporte (6% de R$ 264,00) ...(–) R$ 15,84 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 215,00

– Comissões da semana ...R$ 380,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 380,00 x 1/6) ...R$ 63,33 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 443,33 DESCONTOS:

– INSS {11% de R$ 1.163,33 [R$ 443,33 + R$ 720,00 (valor

utilizado nas duas primeiras folhas)]} = R$ 127,97 – R$ 79,20 ...(–) R$ 48,77 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 1.463,33 (remuneração das três primeiras semanas de outubro mais a da última de setembro)

– dedução do INSS ...(–) R$ 146,11

– dedução dos dependentes...(–) R$ 180,00 (R$ 90,00 x 2) – renda líquida...R$ 1.137,22

– alíquota – 15%

R$ 1.137,22 x 15

(15)

Nº de

1 Carlos Silva Estoquista 70,40 – 3 7,20 – – 13,00 – 90,60

(16)

9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 6,99 – 8,00 4,22 25,00 44,21 – – 46,39 – 207,90 8,00 25,00 25,00 265,90 – – 490,10 41,71 – 8,00 15,00 25,00 89,71 – – 289,46 35,44 22,88 8,00 15,84 25,00 107,16 – – 215,00 48,77 35,58 8,00 22,80 25,00 140,15 – – 303,18 132,91 266,36 40,00 82,86 125,00 647,13 – – 1.344,13

(17)

d) Quarta Semana de 23 a 29-10-2000 Nº 01 – CARLOS SILVA

O empregado nesta semana não realizou horas extras, percebendo somente seu salário normal.

– Salário da semana (R$ 1,60 x 44 h)...R$ 70,40 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,60 x 7:20 h) ...R$ 11,80 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 82,20 DESCONTOS:

– INSS {7,72% x R$ 366,46 [R$ 87,80 + R$ 82,40 + R$ 90,60 + R$ 82,20 + R$ 23,46 (remuneração dos dias 30 e 31)]} = R$ 28,20 – R$ 21,10 (valores retidos nas primeiras

semanas) ...(–) R$ 7,10 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 70,40) ...(–) R$ 4,22 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 – Salário-Família [duas quotas (R$ 9,58 x 2)]...(+) R$ 19,16 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 57,04

A situação do empregado permaneceu inalterada na quarta semana.

– INSS (o empregado já foi descontado no limite máximo do salário-de-contribuição)

– IR/Fonte (como a renda bruta está abaixo de R$ 900,00 e como a folha somente será paga em 1-11-2000, não haverá retenção do imposto)

– Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 25,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 698,00

A situação da empregada não se alterou na quarta semana.

– Salário ...R$ 250,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 250,00)...R$ 75,00 – Repouso Semanal Remunerado [1/6 de R$ 325,00 (R$ 250,00 + R$ 75,00)] ...R$ 54,17 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 379,17

(18)

DESCONTOS:

– INSS {11% de R$ 82,40 [R$ 1.328,25 (limite máximo previdenciário) – R$ 1.245,85 (valor utilizado nas semanas anteriores)]} ...(–) R$ 9,06 – IR/Fonte (como a renda bruta está abaixo de R$ 900,00 e como a folha somente será

paga em 1-11-2000, não haverá retenção do imposto)

– Vale-Transporte (6% de R$ 250,00) ...(–) R$ 15,00 – Vale-Refeição [ 20% de R$ 40,00 (custo dos vales da semana)]...(–) R$ 8,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/4)...(–) R$ 25,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 322,11

A situação do empregado não se modificou na quarta semana.

– Salário da semana (R$ 6,00 x 44 h)...R$ 264,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 6,00 x 7:20 h) ...R$ 44,00 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 30,36 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 44 h]} ...R$ 12,14 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 5,06 [R$ 0,69 x 7:20 h]} ...R$ 2,02 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 322,16 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.328,25 (limite máximo previdenciário) = R$ 146,11 – R$ 111,38

(valor já retido nas folhas anteriores)]...(–) R$ 34,73 – IR/Fonte (como a renda bruta está abaixo de R$ 900,00 e como a folha somente será

paga em 1-11-2000, não haverá retenção do imposto)

– Comissões da semana ...R$ 340,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 340,00 x 1/6) ...R$ 56,67 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 396,67 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.328,25 (limite máximo previdenciário) = R$ 146,11 – R$ 127,97

(valor já retido nas folhas anteriores)]...(–) R$ 18,14 – IR/Fonte (como a renda bruta está abaixo de R$ 900,00 e como a folha somente

será paga em 1-11-2000, não haverá retenção do imposto)

(19)

Nº de

1 2 3 4 5 6 7 8 Salário R$ Comissões R$ Horas Extras Adicional de Pericu-losidade R$ Adicional Noturno R$ Repouso Remunerado R$ Adicional de Insalubridade R$ Total R$ Quant. Valor R$

1 Carlos Silva Estoquista 70,40 – – – – – 11,80 – 82,20

(20)

9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 7,10 – 8,00 4,22 25,00 44,32 2 19,16 57,04 – – 8,00 25,00 25,00 58,00 – – 698,00 9,06 – 8,00 15,00 25,00 57,06 – – 322,11 34,73 – 8,00 15,84 25,00 83,57 – – 238,59 18,14 – 8,00 20,40 25,00 71,54 – – 325,13 69,03 – 40,00 80,46 125,00 314,49 2 19,16 1.640,87

(21)

5.2.7.2. FOLHA DE PAGAMENTO QUINZENAL DOS EMPREGADOS

Na elaboração da folha de pagamento quinzenal, tomaremos como base o mês de outubro/2000, sendo que diferentemente da folha semanal, os dias trabalhados no mês de outubro/2000 serão pagos nas folhas referentes à primeira e à segunda quinzenas, não havendo neste mês pagamento de dias referentes ao mês anterior. Vamos considerar a quinzena do mês civil, ou seja, de 1 a 15 e de 16 a 30 do mês, sendo que para os horistas e diaristas terá que ser feito o pagamento do dia 31, sendo este pago na última quinzena.

Com relação aos descontos, não há diferença em relação à folha semanal, ou seja, a contribuição previdenciária será descontada observado o regime de competência e o IR/Fonte, em relação aos pagamentos.

No caso do Repouso Semanal Remunerado, este já se encontra embutido no salário do empregado contratado com remuneração quinzenal. Para os demais, como é o caso do horista e do diarista, o Repouso terá que ser calculado em separado, conforme determina a legislação.

Para efeito de pagamento, vamos considerar que os salários foram pagos no 5º dia da quinzena seguinte à quinzena vencida.

a) Primeira Quinzena Nº 01 – PAULO SILVA

O empregado horista, com salário de R$ 1,80, tendo efetuado 5 horas extras, sendo estas remuneradas com 50%. Ele tem dois dependentes menores de 14 anos.

– Salário da quinzena [R$ 1,80 x 80:40 h (44 + 36:40)] ...R$ 145,20 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,80 x 7:20 x 4)...R$ 52,80 – Horas extras: 5h x R$ 2,70 (R$ 1,80 x 1,5) ...R$ 13,50 – Repouso Semanal Remunerado s/ HE (R$ 13,50 x 1/6)...R$ 2,25 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 213,75 DESCONTOS:

– INSS (7,72% de R$ 213,75)...(–) R$ 16,50 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 145,20) ...(–) R$ 8,71 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assitência Médica (R$ 100,00 x 1/2) ...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 122,54

Nº 02 – SAULO PEIXOTO

O empregado, com salário de R$ 100,00 por dia, tendo sido contratado para trabalhar dentro do período noturno das 22:00 às 5:00 horas, sendo que o mesmo tem um dependente menor de 14 anos.

– Salário da quinzena (R$ 100,00 x 11 dias) ...R$ 1.100,00 – Repouso Semanal Remunerado (4 dias) ...R$ 400,00 – Adicional Noturno (20% de R$ 1.100,00) ...R$ 220,00 – Adicional Noturno sobre o Repouso Remunerado (20% de R$ 400,00)...R$ 80,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 1.800,00 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.328,25 (limite máximo previdenciário)] ...(–) R$ 146,11 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 3.600,00 (remuneração da segunda quinzena de setembro, paga em 6-10-2000, mais a da primeira quinzena de outubro) – dedução do INSS ...R$ 146,11

– dedução do dependente...R$ 90,00

– renda líquida...R$ 3.363,89 (R$ 3.600,00 – R$ 146,11 – R$ 90,00) – alíquota 27,5%

– Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 20,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 1.124,32

R$ 3.363,89 x 27,5

100 =R$ 952,07 – R$ 360,00 – R$121,50 (imposto

(22)

Nº 03 – JOANA FERREIRA

A empregada, com salário de R$ 500,00 por quinzena, desenvolve atividade que lhe dá direito ao adicional de periculosidade, sendo que a mesma tem dois dependentes menores de 14 anos.

– Salário ...R$ 500,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 500,00)...R$ 150,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 650,00 DESCONTOS: – INSS (9% de R$ 650,00)...(–) R$ 58,50 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 1.300,00 (remuneração da segunda quinzena de setembro, paga em 6-10-2000, mais a da primeira quinzena de outubro) – dedução do INSS ...R$ 143,00 (R$ 1.300,00 x 11%)

– dedução dos dependentes ...R$ 180,00

– renda líquida...R$ 977,00 (R$ 1.300,00 – R$ 143,00 – R$ 180,00) – alíquota – 15%

– parcela a deduzir do imposto – R$ 135,00

R$ 977,00 x 15% = R$ 146,55 – R$135,00 ...(–) R$ 11,55 – Vale-Transporte (6% de R$ 500,00) ...(–) R$ 30,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 483,95

Nº 04 – CARLOS GOMES

O empregado com salário de R$ 7,00 por hora, tendo direito ao adicional de insalubridade de 40%. O empregado tem um dependente menor de 14 anos.

– Salário da quinzena [R$ 7,00 x 80:40 h (44 + 36:40)] ...R$ 564,80 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 7,00 x 7:20 h x 4)...R$ 205,60 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 55,60 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 80:40 h]} ...R$ 22,24 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 20,12 [R$ 0,69 x 7:20 h x 4]}...R$ 8,05 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 800,69 DESCONTOS:

– INSS (11% de R$ 800,69)...(–) R$ 88,08 – IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 1.601,38 (remuneração da segunda quinzena de setembro, paga em 6-10-2000, mais a da primeira quinzena de outubro) – dedução do INSS ...R$ 146,11

– dedução do dependente...R$ 90,00

– renda líquida...R$ 1.365,27 (R$ 1.601,38 – R$ 146,11 – R$ 90,00) – alíquota – 15%

– Vale-Transporte (6% de R$ 564,80) ...(–) R$ 33,89 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 542,93

Nº 05 – ALBERTO SOARES

O empregado foi contratado para receber comissões sobre as vendas que efetuar, não sendo assegurado ao mesmo salário fixo. Na primeira quinzena, as suas comissões correspondem a R$ 400,00. Ele tem dois dependentes menores de 14 anos.

– Comissões da quinzena ...R$ 400,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 400,00 ÷ 11 x 4) ...R$ 145,44 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 545,44 DESCONTOS:

– INSS (9% de R$ 545,44)...(–) R$ 49,09 IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 400,00) ...(–) R$ 24,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 406,35

R$ 1.365,27 x 15

(23)

Nº de

1 Paulo Silva Servente 145,20 – 5 13,50 – – 55,05 – 213,75

2 Saulo Peixoto Chefe de Produção 1.100,00 – – – – 220,00 480,00 – 1.800,00

3 Joana Ferreira Nutricionista 500,00 – – – 150,00 – – – 650,00

4 Carlos Gomes Jateador 564,80 – – – – – 213,65 22,24 800,69

5 Alberto Soares Vendedor 400,00 – – – – – 145,44 – 545,44

(24)

9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 16,50 – 16,00 8,71 50,00 91,21 – – 122,54 146,11 443,57 16,00 20,00 50,00 675,68 – – 1.124,32 58,50 11,55 16,00 30,00 50,00 166,05 – – 483,95 88,08 69,79 16,00 33,89 50,00 257,76 – – 542,93 49,09 – 16,00 24,00 50,00 139,09 – – 406,35 358,28 524,91 80,00 116,60 250,00 1.329,79 – – 2.680,09

(25)

b) Segunda Quinzena Nº 01 – PAULO SILVA

O empregado não realizou horas extras na segunda quinzena, permanecendo com o mesmo salário-hora. – Salário da quinzena [R$ 1,80 x 102:40 h (44 + 44 + 14:40)]...R$ 184,80 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 1,80 x 7:20 x 2)...R$ 26,40 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 211,20 DESCONTOS:

– INSS [ 8,73% de R$ 424,95 (R$ 213,75 + R$ 211,20) = R$ 37,10 – R$ 16,50

(valor já retido na primeira quinzena)]...(–) R$ 20,60 – IR/Fonte ... (isento) – Vale-Transporte (6% de R$ 184,80) ...(–) R$ 11,09 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 113,51

Nº 02 – SAULO PEIXOTO

A situação do empregado não se alterou na segunda quinzena em relação à primeira.

– Salário da quinzena (R$ 100,00 x 14 dias) ...R$ 1.400,00 – Repouso Semanal Remunerado (2 dias) ...R$ 200,00 – Adicional Noturno (20% de R$ 1.400,00) ...R$ 280,00 – Adicional Noturno sobre o Repouso Remunerado (20% de R$ 280,00)...R$ 56,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 1.936,00 DESCONTOS:

– INSS (o valor já foi descontado na folha da primeira quinzena pelo limite máximo previdenciário)

– IR/Fonte:

– renda tributável...R$ 1.936,00 (como a folha da segunda quinzena será paga somente no mês de novembro/2000, não serão somados os valores das folhas anteriores)

– dedução do INSS (o valor já foi utilizado na folha da primeira quinzena) – dedução do dependente...R$ 90,00

– renda líquida...R$ 1.846,00 (R$ 1.936,00 – R$ 90,00) – alíquota – 27,5%

– Vale-Transporte (valor das passagens) ...(–) R$ 20,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 1.702,35

Nº 03 – JOANA FERREIRA

A situação da empregada não se modificou na segunda quinzena.

A empregada, com salário de R$ 500,00 por quinzena, desenvolve atividade que lhe dá direito ao adicional de periculosidade, sendo que a mesma possui dois dependentes menores de 14 anos.

– Salário ...R$ 500,00 – Adicional de periculosidade (30% de R$ 500,00)...R$ 150,00 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 650,00

R$ 1.846,00 x 27,5

(26)

DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.300,00 (R$ 650,00 + R$ 650,00) = R$ 143,00 – R$ 58,50 (valor

retido na primeira quinzena)] ...(–) R$ 84,50 – IR/Fonte: como o valor da segunda quinzena será pago somente no mês de novembro/2000,

não serão somados os valores das folhas anteriores, portanto, o valor está isento.

Nº 04 – CARLOS GOMES

A situação do empregado não se modificou na segunda quinzena.

– Salário da quinzena [R$ 7,00 x 102:40 h (44 + 44 + 14:40)]...R$ 718,80 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 7,00 x 7:20 h x 2)...R$ 102,80 – Adicional de Insalubridade {40% x R$ 70,78 [R$ 0,69 (salário mínimo hora) x 102:40 h]} ...R$ 28,31 – Insalubridade sobre o Repouso Remunerado {40% x R$ 10,06 [R$ 0,69 x 7:20 h x 2]}...R$ 4,02 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 853,93 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.328,25 (limite máximo previdenciário) =

R$ 146,11 – R$ 88,08 (valor já retido na folha da primeira quinzena)]...(–) R$ 58,03 – IR/Fonte (como a folha será paga somente no mês de setembro, e como a

remuneração bruta está abaixo de R$ 900,00, não há retenção de imposto)

Nº 05 – ALBERTO SOARES

Na segunda quinzena o empregado fez jus a R$ 500,00, a título de comissões.

– Comissões da quinzena ...R$ 500,00 – Repouso Semanal Remunerado (R$ 500,00 ÷ 14 x 2) ...R$ 71,42 REMUNERAÇÃO BRUTA ...R$ 571,42 DESCONTOS:

– INSS [11% de R$ 1.116,86 (R$ 545,44 + R$ 571,42) = R$ 122,85 – R$ 49,09

(valor já retido na folha da primeira quinzena)]...(–) R$ 73,76 – IR/Fonte (como a folha será paga somente no mês de setembro, e

como o valor está abaixo de R$ 900,00, não há retenção de imposto)

– Vale-Transporte (6% de R$ 500,00) ...(–) R$ 30,00 – Vale-Refeição [20% de R$ 80,00 (custo dos vales da quinzena)] ...(–) R$ 16,00 – Assistência Médica (R$ 100,00 x 1/2)...(–) R$ 50,00 – VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 401,66

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Nº de

1 Paulo Silva Servente 184,80 – – – – – 26,40 – 211,20

2 (*) Saulo Peixoto Chefe de Produção 1.400,00 – – – – 280,00 256,00 – 1.936,00

3 Joana Ferreira Nutricionista 500,00 – – – 150,00 – – – 650,00

4 Carlos Gomes Jateador 718,80 – – – – – 106,82 28,31 853,93

5 Alberto Soares Vendedor 500,00 – – – – – 71,42 – 571,42

(28)

9 (–) 10 (–) 11 (–) 12 (–) 13 (–) 14 (–) 15 (+) 16 INSS R$ IR/Fonte R$ Vale-Refeição R$ Vale-Transporte R$ Assistência Médica R$ Total R$ Salário-Família R$ Líquido a Receber R$ Quotas Valor 20,60 – 16,00 11,09 50,00 97,69 – – 113,51 – 147,65 16,00 20,00 50,00 233,65 – – 1.702,35 84,50 – 16,00 30,00 50,00 180,50 – – 469,50 58,03 – 16,00 43,13 50,00 167,16 – – 686,77 73,76 – 16,00 30,00 50,00 169,76 – – 401,66 236,89 147,65 80,00 134,22 250,00 848,76 – – 3.373,79

(29)

5.2.8. FOLHA DE PAGAMENTO DOS AUTÔNOMOS

A legislação previdenciária exige que as empresas tomadoras dos serviços de trabalhadores autônomos elaborem folha de pagamento referente aos valores pagos pelos serviços prestados.

Define-se como autônomo a pessoa física que exerce, habitualmente e por conta própria, atividade profissional remunerada, prestando serviço, de natureza urbana e rural, em caráter eventual a uma ou mais empresas, sem relação de emprego.

O conceito de salário e remuneração não se estende aos valores pagos aos trabalhadores autônomos. Portanto, estes recebem somente o valor cobrado pela prestação dos seus serviços.

Como os trabalhadores autônomos não recebem salário ou remuneração, os valores pagos aos mesmos não repercutem para nenhum efeito, não estando sujeitos aos mesmos descontos que incidem na remuneração dos empregados.

Na folha de pagamento a empresa deverá discriminar nome, número de inscrição, serviço prestado, classe de enquadramento na escala de salários-base, quando sujeito à mesma, valor do serviço e da contribuição.

5.2.8.1. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

O valor pago ao trabalhador autônomo não está sujeito a desconto de contribuição previdenciária, já que, nesta qualidade, ele contribui para a Previdência Social como contribuinte individual, efetuando o próprio recolhimento da sua contribuição.

Apesar de não descontar contribuição do autônomo, as empresas estão sujeitas a contribuir com recursos próprios sobre o valor do serviço prestado, sendo que a alíquota será de 20%.

5.2.8.2. IR/FONTE

Os valores pagos aos autônomos estão sujeitos ao desconto do Imposto de Renda na Fonte, mediante aplicação de alíquotas progressivas, observado o limite de isenção fixado na Tabela Progressiva.

O limite de isenção, a Tabela Progressiva, bem como os demais procedimentos para retenção do IR/Fonte no trabalho autônomo, podem ser observados no item 5.1.7.2, que consta do Fascículo 5.1.

5.2.8.3. AUTÔNOMO CARRETEIRO

Autônomo carreteiro é o motorista, condutor de veículo para transporte de cargas ou mercadorias, que presta serviços de caráter eventual, sem vínculo empregatício, a uma ou mais empresas.

Considera-se transportador rodoviário autônomo de bens a pessoa física, proprietária de um só veículo, devidamente cadastrado em órgão disciplinar competente, que, com seu veículo, contrate serviço, sem vínculo empregatício, de transporte a frete, de carga ou de passageiro, em caráter eventual ou continuado, com empresa de transporte rodoviário de bens, ou diretamente com os usuários desse serviço.

Em princípio, aplica-se aos autônomos carreteiros os mesmos procedimentos analisados no item 5.2.8, 5.2.8.1 e 5.2.8.2.

5.2.8.3.1. Contribuição Previdenciária

No caso do autônomo carreteiro, a legislação previdenciária estabelece procedimento específico para apuração do valor de sua remuneração.

Para a Previdência Social, o valor que o autônomo cobra pelo serviço de transporte não se constitui na sua remuneração, mais sim no valor do frete.

Para se obter o valor da remuneração, a empresa deve aplicar 11,71% sobre o valor cobrado pelo frete. O valor resultante é que servirá de base da contribuição previdenciária.

5.2.8.3.1.1. Contribuição para o SEST e o SENAT

Os transportadores rodoviários autônomos contribuem obrigatoriamente com 1,5% para o SEST e 1% para o SENAT, incidindo ambas as contribuições sobre o salário-de-contribuição.

Qualquer pessoa jurídica, seja ela transportadora ou não, que contratar os serviços de transportador rodoviário autônomo, deve descontar a contribuição devida por este ao SEST e ao SENAT.

5.2.8.3.2. IR/FONTE

A legislação do Imposto de Renda considera como tributáveis os seguintes percentuais decorrentes de prestação de serviços de transporte, em veículo próprio, locado, inclusive mediante arrendamento mercantil, ou adquirido com reserva de domínio ou alienação fiduciária:

a) 40% do valor do serviço, decorrente do transporte de carga; b) 60% do valor do serviço, decorrente do transporte de passageiros.

Assim, da mesma forma que a Previdência Social, a legislação do IR/Fonte estabelece os procedimentos para se apurar o valor da remuneração do autônomo carreteiro, não sendo tributado todo o valor do frete, mas tão-somente o valor resultante da aplicação dos percentuais constantes das letras “a ”e “b ” anteriores.

5.2.8.4. RECIBO DE PAGAMENTO

O pagamento do autônomo deve ser realizado mediante recibo, confeccionado pela própria empresa ou adquirido em papelaria.

(30)

5.2.8.5. EXEMPLO PRÁTICO

Demonstraremos, a seguir, o preenchimento da folha de pagamento analítica e sintética dos autônomos que prestaram serviços no mês de outubro/2000.

Nº 01 – ROBERTO COUTO

Empresa contrata um autônomo não inscrito na Previdência Social, para realizar o serviço de pedreiro, sendo que pagará pelo serviço a importância de R$ 500,00.

– Remuneração Bruta ...R$ 500,00 – IR/Fonte (Isento)

VALOR A RECEBER...R$ 500,00 CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA PARA O INSS

Nº 02 – FRANCISCO DA SILVA

A empresa contrata os serviços do autônomo carreteiro, inscrito no INSS sob o nº 11345897987, contribuindo na classe 4, para o transporte de lingotes de chumbo, no valor de R$ 1.400,00.

– VALOR DO FRETE – R$ 1.400,00

– Cálculo da Remuneração: 11,71% de R$ 1.400,00

REMUNERAÇÃO BRUTA PARA O INSS ...R$ 163,94 DESCONTOS:

– SEST (1,5% de R$ 163,94)...(–) R$ 2,46 – SENAT (1% de R$ 163,94) ...(–) R$ 1,64 – IR/Fonte

– Cálculo da Remuneração: 40% de R$ 1.400,00

Como o valor da remuneração ficou abaixo de R$ 900,00, ele ficou isento do imposto.

VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 159,84 CONTRIBUIÇÃO DA EMPRESA PARA O INSS

Nº 03 – MARIA DO SOCORRO

A empresa contratou os serviços de arte gráfica, para serem prestados por uma autônoma, pelo qual vai pagar a importância de R$ 2.600,00, sendo a mesma inscrita no INSS sob o nº 34589764322, na classe 5 da escala de salários-base, recolhendo mensalmente a contribuição de R$ 132,83.

Remuneração Bruta ...R$ 2.600,00 – IR/Fonte Rendimento Tributável ...R$ 2.600,00 Dedução do INSS ...(–) R$ 132,83 Renda Líquida ...R$ 2.467,17 Alíquota – 27,5%

Parcela a deduzir do Imposto – R$ 360,00 Cálculo do Imposto

VALOR LÍQUIDO A RECEBER...R$ 2.281,53 CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA DA EMPRESA

R$ 500,00 x 20 100 =R$ 100,00 R$ 1.400,00 x 11,71 100 =R$ 163,94 R$ 1.400,00 x 40 100 =R$ 560,00 R$ 163,94 x 20 100 =R$ 32,79 R$ 2.467,17 x 27,5 100 =R$ 678,47 – R$ 360,00...(–) R$ 318,47 R$ 2.600,00 x 20 100 =R$ 520,00

(31)

FOLHA DE PAGAMENTO SINTÉTICA DOS AUTÔNOMOS

Nº de Ordem Nome do Autônomo Nº de Inscrição Serviço Prestado Classe de Enquadramento Valor da Contribuição R$ 1 2 (–) 3 (–) 4 (–) Valor do Serviço R$ IR/Fonte R$ SEST R$ SENAT R$ Total R$ 1 Roberto Couto 11138743127 (Nº do PIS/PASEP) Pedreiro – 100,00 500,00 – – – 500,00

2 Francisco da Silva 11345897987 Transporte 4 32,79 163,94 – 2,46 1,64 159,84

3 Maria do Socorro 34589764322 Arte Gráfica 5 520,00 2.600,00 318,47 – – 2.281,53

(32)

5.2.9. FOLHA DE PAGAMENTO DOS EMPRESÁRIOS

Como a legislação determina que a empresa elabore folha de pagamento para os segurados a seu serviço, ela também terá de elaborar a folha em relação aos chamados empresários. Como empresários, podemos definir: a) o titular de firma individual urbana ou rural;

b) o diretor não empregado;

c) o membro de conselho de administração de sociedade anônima; d) todos os sócios, na sociedade em nome coletivo;

e) sócio quotista que participa da gestão ou que recebe remuneração decorrente de seu trabalho, na sociedade por quotas de responsabilidade limitada, urbana ou rural;

f) todos os sócios, na sociedade de capital e indústria;

g) o associado eleito para cargo de direção, observada a legislação pertinente, na cooperativa, associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade, bem como o síndico ou cabecel eleito ou contratado para exercer atividade de direção condominial.

5.2.9.1. ELEMENTOS DA FOLHA DE PAGAMENTO

A folha de pagamento dos empresários deverá conter os mesmos elementos que analisamos em relação aos autônomos, e que constam do item 5.2.8.

5.2.9.2. REMUNERAÇÃO

A legislação previdenciária define como remuneração para o empresário as importâncias pagas ou creditadas pela empresa, a qualquer título, inclusive os ganhos habituais sob a forma de utilidade, exceto o lucro distribuído. Incluem-se na remuneração todas as retribuições ou benefícios em decorrência do exercício do cargo ou função, tais como:

a) retiradapro labore;

b) gratificação a qualquer título; c) verba de representação; d) comissão e corretagem;

e) contraprestação de arrendamento mercantil ou o aluguel ou, quando for o caso, os respectivos encargos de depreciação atualizados monetariamente até a data do balanço:

– de veículo utilizado no transporte de administradores, diretores, gerentes e seus assessores, ou de terceiros, em relação à pessoa jurídica;

– de imóvel cedido para uso de qualquer pessoa dentre as acima referidas.

f) despesas com benefícios e vantagens concedidos pela empresa e seus empresários, pagas diretamente ou através de contratação de terceiros, a saber:

– aquisição de alimentos ou quaisquer outros bens, para utilização do empresário, fora do estabelecimento da empresa;

– pagamentos relativos a clubes e assemelhados;

– salário e respectivos encargos sociais de empregados postos à disposição, ou cedidos pela empresa a seus empresários;

– conservação, custeio e manutenção dos bens referidos na alínea “e”;

– adiantamentos, empréstimos ou financiamentos recebidos da empresa e ressarcidos, à mesma, sem a devida atualização monetária, distribuídos aos empresários;

– outras despesas ou vantagens pessoais.

5.2.9.2.1. Apuração da Remuneração

Para apuração do valor da remuneração paga ou creditada ao empresário, durante o mês, serão examina-dos, dentre outros, os seguintes elementos:

a) registros contábeis (livros diário e/ou razão, e, quando for o caso, o livro caixa); b) demonstrações financeiras e balancetes;

c) comprovantes de lançamentos contábeis; d) recibo e/ou folha de pagamento;

e) Documento de Arrecadação de Receitas Federais (DARF); f) Declaração do Imposto de Renda na Fonte (DIRF);

(33)

g) Declaração do Imposto de Renda Pessoa Jurídica;

h) Contrato social e aditivos ou Atas das Assembléias Gerais, nas sociedades anônimas ou cooperativas e nas entidades representativas de classe;

i) comprovante de remuneração em outra empresa, hipótese em que a fiscalização emitirá subsídio à fiscalização (SF).

5.2.9.2.1.1. Empresa Sujeita a Escrituração Contábil

Se nas empresas sujeitas a escrituração contábil a fiscalização constatar que a contabilidade não registra o movimento real da remuneração dos segurados a seu serviço, esta será desconsiderada, sendo apuradas e lançadas de ofício as contribuições devidas, cabendo à empresa o ônus da prova em contrário.

5.2.9.2.1.2. Empresa Dispensada de Escrituração Contábil

No caso das empresas desobrigadas de apresentar escrituração contábil e não havendo comprovação de valores pagos ou creditados aos empresários, a contribuição mínima da empresa referente a esse segurado será de 20% sobre o respectivo salário-de-contribuição.

5.2.9.2.1.3. Valor Atribuído

Caso não haja salário-de-contribuição em razão de o empresário já contribuir sobre o limite máximo na condição de empregado, o mesmo será estimado no valor equivalente à maior remuneração paga a empregados da empresa, e, inexistindo estes, será considerado o salário mínimo.

Para este efeito, não se considera como remuneração dos empregados o abono pecuniário, o adicional de 1/3 de férias, e a gratificação natalina (13º salário).

Se a fiscalização constatar que a empresa promoveu atribuição ou distribuição antecipada de lucro sem a correspondente demonstração do Resultado Financeiro ou se a Demonstração Financeira não indicar que efetivamente houve lucro, emitirá Auto-de-Infração e apurará o débito de forma indireta, consideran-do como base de cálculo da contribuição o valor consideran-do lucro distribuíconsideran-do ou atribuíconsideran-do a título de antecipação.

5.2.9.2.1.4. Empresa com Atividade Paralisada

As empresas com atividades paralisadas, que não remunerem seus segurados empresários, estarão desobrigadas da contribuição.

A paralisação poderá ser comprovada, entre outros elementos, pelo Livro Diário, Entrada de Mercado-rias, Saídas de MercadoMercado-rias, Imposto sobre Serviço e Caixa, com a consignação na respectiva compe-tência da expressão “sem movimento”.

5.2.9.3. CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA

Da mesma forma que ao trabalhador autônomo, o valor pago ao empresário não está sujeito a desconto de contribuição previdenciária, já que nesta qualidade ele contribui para a Previdência Social como contribuinte individual, efetuando o próprio recolhimento de sua contribuição previdenciária.

As empresas contribuem com recursos próprios sobre o valor da remuneração paga ao empresário, sendo que a alíquota será de 20%.

5.2.9.4. IR/FONTE

Os valores pagos aos empresários estão sujeitos à retenção do IR/Fonte, mediante aplicação de alíquotas progressivas, observado o limite de isenção fixado na Tabela Progressiva.

O limite de isenção, a Tabela Progressiva, bem como os demais procedimentos para retenção do imposto, podem ser observados no item 5.1.7.2, que consta do Fascículo 5.1.

5.2.9.5. RECIBO DE PAGAMENTO

O pagamento efetuado ao empresário deve ser realizado mediante recibo, confeccionado pela própria empresa ou adquirido em papelaria.

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5.2.9.6. EXEMPLO PRÁTICO

Demonstramos, a seguir, o preenchimento da folha de pagamento analítica e sintética dos empresários, considerando a remuneração do mês de agosto/98.

Nº 01 – JOSÉ VILANOVA

A empresa remunera o sócio diretor que percebepro labore no valor de R$ 8.000,00, inscrito no INSS sob o nº 12987654947, contribuindo na classe 8.

Valor dopro labore ...R$ 8.000,00 IR/Fonte

Rendimento Tributável ...R$ 8.000,00 Dedução do INSS ...(–) R$ 212,52 Renda Líquida ...R$ 7.787,48 – Alíquota – 27,5%

– Parcela a deduzir do Imposto – R$ 360,00 – Cálculo do Imposto

A empresa contribuirá com recursos próprios:

Nº 02 – LEONARDO SARATOGA

A empresa remunera o sócio Quotista gerente, inscrito no INSS sob o nº 45698723475, contribuindo na classe 3 da escala de salários-base, com opro labore de R$ 1.500,00 mais uma gratificação de desempenho no valor de R$ 3.000,00.

Valor dopro labore ...R$ 1.500,00 Valor da Gratificação ...R$ 3.000,00 Remuneração Bruta ...R$ 4.500,00 IR/Fonte Rendimento Tributável ...R$ 4.500,00 Dedução do INSS ...(–) R$ 79,70 Renda Líquida ...R$ 4.420,30 – Alíquota – 27,5%

– Parcela a deduzir do Imposto – R$ 360,00 – Cálculo do Imposto

A empresa contribuirá com recursos próprios da seguinte forma: R$ 7.787,48 x 27,5 100 =R$ 2.141,56 – R$ 360,00...(–) R$ 1.781,56 R$ 8.000,00 x 20 100 =R$ 1.600,00 R$ 4.420,30 x 27,5 100 =R$ 1.215,58 – R$ 360,00...(–) R$ 855,58 R$ 4.500,00 x 20 100 =R$ 900,00

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FOLHA DE PAGAMENTO SINTÉTICA DOS EMPRESÁRIOS

Nº de

Ordem Nome do Empresário

Nº de Inscrição Atividade Classe de Enquadramento Valor da Contribuição R$ 1 2 3 (–) Total R$ ValorPro Labore R$ Gratificação R$ IR/Fonte R$

1 JOSÉ VILANOVA 12987654947 SÓCIO DIRETOR 8 1.600,00 8.000,00 – 1.781,56 6.218,44

2 LEONARDO SARATOGA 45698723475 SÓCIO GERENTE 3 900,00 1.500,00 3.000,00 855,58 3.644,42

TOTAL 2.500,00 9.500,00 3.000,00 2.637,14 9.862,86

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: Decreto 1.041, de 11-1-94 – Regulamento do Imposto de Renda – artigo 48 (Separata/94); Decreto 3.048, de 6-5-99 – Regulamento da Previdência Social (RPS), artigo 6º (Informativos 18 e 19/99); Decreto 3.265, de 29-11-99 (Informativo 48/99); Ordem de Serviço 151 INSS-DAF, de 28-11-96 (Informativo 53/96); Instrução Normativa 20 INSS-DC, de 18-5-2000 (Informativo 31/2000).

(36)

MÓDULO 5 FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL,QUINZENAL, EMPRESÁRIO E TRABALHADORES AUTÔNOMOS 5.2

SEMANAL,QUINZENAL,

EMPRESÁRIO E

TRABALHADORES

AUTÔNOMOS

FOLHA DE PAGAMENTO

MÓDULO 5

5.2

ÍNDICE

ASSUNTO

PÁGINA

5.2. FOLHA DE PAGAMENTO SEMANAL E QUINZENAL/

EMPRESÁRIO E TRABALHADORES AUTÔNOMOS

ANOTAÇÕES

Este fascículo é parte integrante do Manual de Procedimentos do Departamento de Pessoal,

produto da COAD que abrange todos os procedimentos do DP.

Os fascículos são substituídos a cada alteração na legislação. Por isso, o Manual está sempre

atualizado, para tranqüilidade de seus usuários.

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