Anexo 1 - Questionário
Questionário
Este questionário insere-se no Trabalho Final de Mestrado referente à Contabilidade, Fiscalidade e Finanças Empresariais no ISEG. O objetivo é estudar a relação entre os estudantes universitários e a AT (Autoridade Tributária e Aduaneira).
O presente questionário encontra-se dividido em duas partes. A primeira parte aborda a relação entre os estudantes universitários e a AT. A segunda parte aborda as variáveis sociodemográficas.
Por favor tome atenção as instruções dadas ao longo do questionário.
Por favor seja sincero nas suas respostas, pois todas as questões são importantes. O questionário é anónimo, portanto garantimos-lhe a confidencialidade dos dados. Agradecemos-lhe o tempo que venha a dispensar no preenchimento deste questionário.
A. Utilização do dinheiro dos impostos
A1. A primeira questão relaciona-se com a perceção que os estudantes universitários
têm sobre a utilização das receitas fiscais arrecadadas pela Autoridade Tributária e Aduaneira (AT). Qual(is) a(s) área(s) em que é utilizado o dinheiro arrecadado com os impostos? (Pode assinalar mais do que uma opção, num máximo de 3.)
Saúde ☐ 1 Educação ☐ 2 Segurança ☐ 3 Transportes públicos ☐ 4 Estradas e Autoestradas ☐ 5 Bem-estar social ☐ 6 Outro ☐ 7
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B. Razões para o cumprimento de obrigações fiscais
B1. Qual é a razão principal que faz com que você não cometa regularmente fuga aos
impostos sobre o rendimento (entrar em evasão fiscal)?
C. Razões pelas quais os contribuintes não pagam os seus impostos C1. As seguintes afirmações prendem-se com algumas das razões que os contribuintes
têm para não pagarem os seus impostos. Qual o seu grau de concordância com as seguintes afirmações?
1 = Discordo totalmente; 2 = Discordo; 3 = Não discordo, nem concordo; 4 = Concordo; 5 = Concordo totalmente;
Discordo
totalmente Discordo
Não discordo,
nem concordo Concordo
Concordo totalmente 1 O risco de ser apanhado é
baixo. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
2
Existe uma cultura de fraude fiscal em Portugal. As pessoas não hesitam em fugir ao fisco se tiverem oportunidade de o fazer.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
3
O dinheiro dos impostos recolhidos não é bem aplicado. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 4 As potenciais consequências (multas ou coimas, perda de reputação, processos, etc.) de serem apanhados não são suficientes para as pessoas deixarem de fugir ao fisco.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
5
As pessoas acham que já pagam demasiados impostos relativamente aos seus rendimentos.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
Por causa das sanções financeiras (multas, coimas…) e/ou
consequências que poderia enfrentar ☐ 1 Não há razão para que possa entrar, regularmente, em fuga aos
impostos sobre o rendimento ☐ 2 Porque é ilegal ☐ 3 A probabilidade de ser apanhado ☐ 4 Porque sou honesto ☐ 5 Porque é imoral ☐ 6 Porque é injusto para os outros contribuintes ☐ 7
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D. Perceção acerca do serviço prestado
D1. As seguintes afirmações referem-se à perceção que os contribuintes têm sobre a
forma como são tratados pela administração fiscal. Qual o seu grau de concordância com as seguintes afirmações?
1 = Discordo totalmente; 2 = Discordo; 3 = Não discordo, nem concordo; 4 = Concordo; 5 = Concordo totalmente;
Discordo
totalmente Discordo
Não discordo,
nem concordo Concordo
Concordo totalmente
1
Atualmente a AT faz um grande esforço para ajudar os contribuintes a entender a legislação fiscal.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
2
Na minha opinião, a AT é profissional na forma como me trata.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
3 A administração fiscal trata-me
de forma razoável. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 4 A AT dá-me conselhos
precisos. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
5
Existe uma grande probabilidade de ser auditado pela AT.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
E. Confiança na Autoridade Tributária e Aduaneira
E1. As seguintes afirmações referem-se à perceção que os contribuintes têm sobre a
forma a administração fiscal transmitiu confiança aos contribuintes nos últimos anos. Qual o seu grau de concordância com as seguintes afirmações?
1 = Discordo totalmente; 2 = Discordo; 3 = Não discordo, nem concordo; 4 = Concordo; 5 = Concordo totalmente;
Discordo
totalmente Discordo
Não discordo,
nem concordo Concordo
Concordo totalmente 1 Atuou segundo o interesse
de todos os portugueses. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 2 Agiu de forma
transparente e honesta. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 3
É digna da sua confiança no justo cumprimento da sua função.
☐ ☐ ☐ ☐ ☐
4 Cumpre as suas
obrigações. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 5 Aproveita-se das pessoas
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F. Poder da Autoridade Tributária e Aduaneira
F1. As seguintes afirmações estão ligadas à visão do poder que a administração fiscal
tem sobre os contribuintes. Qual o seu grau de concordância com as seguintes afirmações? A administração fiscal não pode fazer muito se...
1 = Discordo totalmente; 2 = Discordo; 3 = Não discordo, nem concordo; 4 = Concordo; 5 = Concordo totalmente;
Discordo
totalmente Discordo
Não discordo,
nem concordo Concordo
Concordo totalmente 1 Uma grande empresa a
desafiar. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
2 Uma pequena e média
empresa a desafiar. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
3 Um cidadão muito rico
a desafiar. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 4 Um assalariado a desafiar. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 5 Um trabalhador por conta própria a desafiar. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
G. Contacto com a Autoridade Tributária e Aduaneira
As questões seguintes referem-se à experiência que tenha, eventualmente, adquirido no contacto com as autoridades fiscais.
G1. Contactou a administração fiscal nos últimos 12 meses?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2 Passe a questão G3
G2. Através de que meio? (Pode assinalar mais do que uma opção.)
Telefone ☐ 1
Pessoalmente ☐ 2 Carta / Fax ☐ 3 Correio eletrónico ☐ 4 Consulta ao portal das finanças
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G3. Avalie o contacto com a administração fiscal, de acordo com o seu nível de satisfação?
Muito insatisfeito ☐ 1 Insatisfeito ☐ 2 Nem insatisfeito, nem satisfeito ☐ 3 Satisfeito ☐ 4 Muito satisfeito ☐ 5
H. Experiência com a AT
H1. Deveria ter submetido uma declaração de rendimentos (IRS) em 2015?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2 Passe a questão H3
H2. Apresentou uma declaração de rendimentos (IRS) em 2015?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2
H3. Tem alguma declaração de rendimentos incompleta de anos anteriores?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2
H4. Alguma vez a administração fiscal colocou-lhe questões para aferir-lhe se paga ou não impostos (IRS)?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2
H5. Alguma vez foi multado ou penalizado de alguma forma pela administração fiscal?
Sim ☐ 1
Não ☐ 2
H6. Tem alguma dívida pendente para com a administração fiscal?
Sim ☐ 1
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I. Moral Tributária
I1. Indique para cada uma das seguintes ações se as considera justificáveis, numa escala
de 1 (Nunca justificável) a 10 (Sempre justificável).
1 = Nunca justificável; 10 = Sempre justificável;
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 Reclamar benefícios governamentais para os
quais não temos direito. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ 2 “Fugir” aos impostos se tivermos hipótese. ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐ ☐
J. Caraterização sociodemográfica J1. Sexo
Masculino ☐ 1 Feminino ☐ 2
J2. Idade: _______
J3. Qual o distrito de residência fiscal:____________________
J4. Qual o grau académico para o nível de instrução que está a frequentar?
Licenciatura ☐ 1 Pós-graduação / MBA ☐ 2 Licenciatura (pré-Bolonha e Bolonha) ☐ 3 Mestrado (inclui Mestrado Integrado ☐ 4 Doutoramento ☐ 5
J5. Qual é o seu estado civil?
Casado/a ☐ 1 União de facto ☐ 2 Solteiro/a ☐ 3 Viúvo/a ☐ 4 Divorciado/a ☐ 5
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J6. Qual a sua condição perante o trabalho?
J7. O rendimento atual do seu agregado familiar…
Anexo 2 – Guião do questionário
A trabalhar por conta de outrem ☐ 1 A trabalhar por conta própria ☐ 2 A trabalhar em empresa/negócio da família ☐ 3 Só estudante ☐ 4 Desempregado à procura de emprego ☐ 5 Desempregado mas não à procura de emprego ☐ 6 Outra situação. Qual? ☐ 7
Permite viver confortavelmente ☐ 1 Dá para viver ☐ 2 É difícil viver com o rendimento atual ☐ 3 É muito difícil viver com o rendimento atual ☐ 4
48 Guião do questionário Dimensões (o que se pretende medir) Indicadores
(perguntas a incluir no questionário)
Escalas (nível de medida) Observações / Procedimentos (Fontes em revisão de literatura) Utilização do dinheiro dos impostos
Qual(is) a(s) área(s) em que é utilizado o dinheiro arrecadado com os impostos?
1 = Saúde 2 = Educação 3 = Segurança 4 = Transportes públicos 5 = Estradas e Autoestradas 6 = Bem-estar social 7 = Outro Cleary (2013) Razões para o cumprimento de obrigações fiscais
Qual é a razão principal que faz com que você não cometa regularmente fuga aos impostos sobre o rendimento (entrar em evasão fiscal)?
1 = Por causa das sanções financeiras (multas, coimas…) e/ou
consequências que poderia enfrentar
2 = Não há razão para que possa entrar, regularmente, em fuga aos impostos sobre o rendimento
3 = Porque é ilegal 4 = A probabilidade de ser apanhado
5 = Por sou honesto 6 = Porque é imoral 7 = Porque é injusto para os outros contribuintes 8 = Outra razão
HMRC (2014)
Razões pelas quais os contribuintes não pagam os seus impostos
O risco de ser apanhado é baixo.
1 = Discordo totalmente 2 = Discordo
3 = Não discordo, nem concordo
4 = Concordo
5 = Concordo totalmente
Cleary (2013) Existe uma cultura de evasão fiscal em
Portugal. As pessoas não hesitam em fugir ao fisco se tiverem oportunidade de o fazer. O dinheiro dos impostos recolhidos não é bem aplicado.
As potenciais consequências (multas ou coimas, perda de reputação, processos, etc.) de serem apanhados não são suficientes para as pessoas deixarem de fugir ao fisco. As pessoas acham que já pagam demasiados impostos relativamente aos seus rendimentos.
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Perceção acerca do serviço prestado
Atualmente a AT faz um grande esforço para ajudar os contribuintes a entender a
legislação fiscal. 1 = Discordo totalmente 2 = Discordo
3 = Não discordo, nem concordo
4 = Concordo
5 = Concordo totalmente
Niemirowski & Wearing (2006) Na minha opinião, A AT é profissional na
forma como me trata.
A administração fiscal trata-me de forma razoável.
A AT dá-me conselhos precisos.
Existe uma grande probabilidade de ser auditado pela AT.
Confiança na Autoridade
Tributária e Aduaneira
Atuou segundo o interesse de todos os
portugueses. 1 = Discordo totalmente 2 = Discordo
3 = Não discordo, nem concordo
4 = Concordo
5 = Concordo totalmente
Braithwaite (2001) Agiu de forma transparente e honesta.
É digna da sua confiança no justo cumprimento da sua função.
Cumpre as suas obrigações.
Aproveita-se das pessoas mais vulneráveis.
Poder da Autoridade
Tributária e Aduaneira
A administração fiscal não pode fazer muito se uma grande empresa a desafiar.
1 = Discordo totalmente 2 = Discordo
3 = Não discordo, nem concordo
4 = Concordo
5 = Concordo totalmente
Braithwaite (2001) A administração fiscal não pode fazer
muito se um pequeno negócio a desafiar. A administração fiscal não pode fazer muito se um cidadão rico a desafiar. A administração fiscal não pode fazer muito se um assalariado a desafiar. A administração fiscal não pode fazer muito se um trabalhador por conta própria a desafiar.
Contacto com a Autoridade
Tributária e Aduaneira
Contactou a administração fiscal nos últimos 12 meses?
1 = Sim 2 = Não
Cleary (2013) Através de que meio?
1 = Telefone 2 = Pessoalmente 3 = Carta / Fax 4 = Correio eletrónico 5 = Consulta ao portal das finanças
Avalie o contacto com a administração fiscal, de acordo com o seu nível de satisfação?
1 = Muito insatisfeito 2 = Insatisfeito
3 = Nem insatisfeito, nem satisfeito
4 = Satisfeito 5 = Muito satisfeito
Experiência com a AT
Deveria ter submetido uma declaração de
rendimentos (IRS) em 2015? 1 = Sim 2 = Não
Braithwaite (2001) Apresentou uma declaração de rendimentos
(IRS) em 2015? 1 = Sim 2 = Não Tem alguma declaração de rendimentos
incompleta de anos anteriores? 1 = Sim 2 = Não Alguma vez a administração fiscal colocou-
lhe questões para aferir-lhe se paga ou não impostos (IRS)?
1 = Sim 2 = Não
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Anexo 3 – Caraterização sociodemográfica
Sexo Masculino 56 36,4% Feminino 98 63,6% Total 154 100,0% Idade 19 - 24 anos 89 57,8% 25 - 29 anos 35 22,7% 30 - 34 anos 12 7,8% 35 - 39 anos 12 7,8% > 40 anos 6 3,9% Total 154 100,0% Distrito de residência fiscal Aveiro 1 0,6%
Beja 2 1,3% Braga 1 0,6% Bragança 0 0,0% Castelo Branco 3 1,9% Coimbra 1 0,6% Évora 0 0,0% Faro 3 1,9% Guarda 2 1,3% Leiria 9 5,8% Lisboa 87 56,5% Portalegre 3 1,9% Porto 0 0,0% R. A. dos Açores 0 0,0% R. A. da Madeira 3 1,9% Santarém 7 4,5% Setúbal 29 18,8% Viana do Castelo 0 0,0% Vila Real 1 0,6% Alguma vez foi multado ou penalizado de
alguma forma pela administração fiscal? 1 = Sim 2 = Não Tem alguma dívida pendente para com a
administração fiscal? 1 = Sim 2 = Não
Moral tributária
Reclamar benefícios governamentais para
os quais não temos direito. 1 = Nunca justificável
10 = Sempre justificável WVS (2012) “Fugir” aos impostos se tivermos hipótese.
51
Viseu 2 1,3%
Total 154 100,0% Grau académico Licenciatura 48 31,2%
Pós-graduação / MBA 12 7,8% Licenciatura (pré-Bolonha e
Bolonha) 5 3,2% Mestrado (inclui Mestrado
Integrado) 85 55,2% Doutoramento 4 2,6%
Outro 0 0,0%
Total 154 100,0% Estado civil Casado/a 12 7,8%
União de facto 3 1,9% Solteiro/a 136 88,3% Viúvo/a 0 0,0% Divorciado/a 3 1,9% Total 154 100,0% Condição perante o trabalho A trabalhar por conta de outrem 70 45,5%
A trabalhar por conta própria 4 2,6% A trabalhar em empresa / negócio
da família 3 1,9% Só estudante 68 44,2% Desempregado à procura de
emprego 4 2,6% Desempregado à espera de
trabalho, mas não a procura de emprego
0 0,0% Outra situação 5 3,2% Total 154 100,0% Rendimento do agregado familiar Permite viver confortavelmente 46 29,9%
Dá para viver 78 50,6% É difícil viver com o rendimento
atual 27 17,5% É muito difícil viver com o
rendimento atual 3 1,9% Total 154 100,0%
52
53
Anexo 5 – Estatística Descritiva dos indicadores
Dimensões Indicadores N Mínimo Máximo Média Desvio Padrão
Moral Tributária
Reclamar benefícios governamentais para os quais não temos direito
154 1 10 2,67 2,450
Fugir aos impostos se tivermos
hipótese 154 1 10 2,39 2,212 Razões pelas quais os contribuintes não cumprem as suas obrigações fiscais
O risco de ser apanhado é baixo 154 1 5 2,51 1,086 Existe uma cultura de fraude
fiscal em Portugal 154 1 5 3,86 0,929 O dinheiro dos impostos não é
bem aplicado 154 1 5 3,54 0,984 As potenciais consequências não
são suficientes para as pessoas deixarem de fugir ao fisco
154 1 5 3,27 0,952
As pessoas acham que já pagam demasiados impostos relativamente aos seus rendimentos
154 2 5 4,25 0,701
Perceção do Serviço
Atualmente a AT faz um grande esforço para ajudar os contribuintes a entender a legislação fiscal
154 1 5 2,58 0,995
A AT é profissional na forma
como me trata 154 1 5 3,12 0,870 A AT dá-me conselhos precisos 154 1 5 2,58 0,861 Existe uma grande probabilidade
de ser auditado pela AT 154 1 5 2,70 0,872 O pessoal da AT trata-me de
54
Confiança na AT
Atuou segundo o interesse de
todos os portugueses 154 1 5 2,78 0,909 Agiu de forma transparente e
honesta 154 1 5 2,81 0,869 É digna da sua confiança no justo
cumprimento da sua função 154 1 5 3,03 0,893 Cumpre com as suas obrigações 154 1 5 3,20 0,881 Aproveita-se das pessoas mais
vulneráveis 154 1 5 2,88 0,992
Poder da AT
Uma grande empresa a desafiar 154 1 5 2,56 1,143 Uma pequena e média empresa a
desafiar 154 1 4 2,16 0,804 Um cidadão muito rico a desafiar 154 1 5 2,56 1,060 Um assalariado a desafiar 154 1 5 2,03 0,749 Um trabalhador por conta
própria a desafiar 154 1 5 2,03 0,870
Anexo 6 – Teste t Student com 2 graus de liberdade
Teste t-2 (152) 1% 5% 10% Teste Unilateral -2,326 ou 2,326 -1,645 ou 1,645 -1,282 ou 1,282
55
56
57
Anexo 9 – Correlações com o índice de cumprimento fiscal
Correlações
Cumprimento Fiscal
Poder da AT Correlação de Pearson ,081
Sig. (1 extremidade) ,246
N 74
Confiança na AT Correlação de Pearson -,239*
Sig. (1 extremidade) ,020
N 74
Perceção do serviço Correlação de Pearson ,027
Sig. (1 extremidade) ,410
N 74
Moral Tributária Correlação de Pearson ,007
Sig. (1 extremidade) ,478
N 74
*. A correlação é significativa no nível 0,05 (1 extremidade).
Correlações
Cumprimento Fiscal
Confiança na AT Correlação de Pearson -,239*
Sig. (2 extremidades) ,040
N 74
Poder da AT Correlação de Pearson ,081
Sig. (2 extremidades) ,492
N 74
Perceção do serviço Correlação de Pearson ,027
Sig. (2 extremidades) ,821
N 74
Moral Tributária Correlação de Pearson ,007
Sig. (2 extremidades) ,955
N 74
58
Anexo 10 – Testes de Hipóteses
Expressão da regressão linear simples – 𝑌 = 𝛽0 + 𝛽1𝑥1
Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,007a ,000 -,014 ,426 ,993
a. Preditores: (Constante), Moral Tributária b. Variável Dependente: Cumprimento Fiscal
Coeficientesa
Modelo
Coeficientes não padronizados
Coeficientes padronizados
t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 3,760 ,185 20,336 ,000
Moral Tributária ,002 ,030 ,007 ,056 ,955
a. Variável Dependente: Cumprimento Fiscal
Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,027a ,001 -,013 ,426 ,991
a. Preditores: (Constante), Perceção do serviço b. Variável Dependente: Cumprimento Fiscal
Coeficientesa
Modelo
Coeficientes não padronizados
Coeficientes padronizados
t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 3,718 ,237 15,712 ,000
Perceção do serviço ,019 ,084 ,027 ,227 ,821
59 Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,239a ,057 ,044 ,414 1,024
a. Preditores: (Constante), Confiança na AT b. Variável Dependente: Cumprimento Fiscal
Coeficientesa Modelo Coeficientes não padronizados Coeficientes padronizados t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 4,335 ,274 15,814 ,000
Confiança na
AT -,193 ,092 -,239 -2,092 ,040
a. Variável Dependente: Cumprimento Fiscal
Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,208a ,043 ,037 1,685 ,150
a. Preditores: (Constante), Poder da AT b. Variável Dependente: Moral Tributária
Coeficientesa
Modelo
Coeficientes não padronizados
Coeficientes padronizados
t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 7,169 ,476 15,067 ,000
Poder da AT -,529 ,201 -,208 -2,628 ,009
60 Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,268a ,072 ,066 1,660 ,211
a. Preditores: (Constante), Confiança na AT b. Variável Dependente: Moral Tributária
Coeficientesa
Modelo
Coeficientes não padronizados
Coeficientes padronizados
t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 3,554 ,717 4,957 ,000
Confiança na AT ,822 ,240 ,268 3,431 ,001
a. Variável Dependente: Moral Tributária
Resumo do modelo Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa 1 ,159a ,025 ,019 ,555
a. Preditores: (Constante), Poder da AT
Coeficientesa
Modelo
Coeficientes não padronizados
Coeficientes padronizados
t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 3,236 ,157 20,666 ,000
Poder da AT -,131 ,066 -,159 -1,982 ,049
61
Anexo 11 – Resultados da Regressão Linear Múltipla
Expressão da regressão linear múltipla - 𝑌 = 𝛽0 + 𝛽1𝑥1 + 𝛽2𝑥2 + 𝛽3𝑥3 + 𝛽4𝑥4
Resumo do modelob Modelo R R quadrado R quadrado ajustado Erro padrão da estimativa Durbin-Watson 1 ,369a ,136 ,113 1,617 ,330
a. Preditores: (Constante), Incumprimento de obrigações fiscais, Poder da AT, Perceção do serviço, Confiança na AT
b. Variável Dependente: Moral Tributária
ANOVAa Modelo Soma dos Quadrados df Quadrado Médio Z Sig. 1 Regressão 61,554 4 15,388 5,886 ,000b Resíduo 389,565 149 2,615 Total 451,119 153
a. Variável Dependente: Moral Tributária
b. Preditores: (Constante), Incumprimento de obrigações fiscais, Poder da AT, Perceção do serviço, Confiança na AT Coeficientesa Modelo Coeficientes não padronizados Coeficientes padronizados t Sig.
B Erro Padrão Beta
1 (Constante) 14,763 3,056 4,832 ,000 Poder da AT -,824 ,391 -,162 -2,105 ,037 Confiança na AT 1,435 ,542 ,234 2,644 ,009 Perceção do serviço -,537 ,515 -,090 -1,043 ,299 Incumprimento de obrigações fiscais -1,335 ,562 -,189 -2,375 ,019