Atividade Financeira do Estado

O Estado existe para a consecução do bem comum. Para atingir tal propósito, necessita obter recursos financeiros, o que faz, basicamente, de duas formas, das quais deriva a classificação dada pelos financistas às receitas públicas: Receitas originárias e Receitas derivadas.

A receita derivada, ou tributos, é aquela proveniente da economia privada e fruto de constrangimento legal para sua arrecadação, e conforme acima apresentado, se dividem em vinculadas (taxas e contribuições de melhoria), e não vinculadas, impostos (municipais, estaduais e federais). Entre os federais pode-se citar o Imposto de Importação, o Imposto de Exportação, o Imposto sobre Produtos Industrializados, o Imposto sobre Operações Financeiras, entre outros.

A figura exibida a seguir sintetiza a classificação das Receitas Derivadas no âmbito da competência federal, estadual e municipal.

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Figura 1: Classificação das receitas públicas

Fonte: Figura elaborada pelo autor.

Na obtenção de receitas derivadas (tributos, multas e reparações de guerra), o Estado, utiliza-se de suas prerrogativas de direito público, edita uma lei obrigando o particular que pratique determinados atos ou se ponha em certas situações a entregar valores aos cofres públicos, independentemente de sua vontade24.

24 _{Como exemplo, aquele que auferiu rendimento será devedor do imposto sobre a renda e proventos de qualquer} natureza (imposto de renda) independentemente de qualquer manifestação volitiva.

Receitas Públicas Derivadas Originárias Taxas Contribuições de Melhoria Não Vinculadas Vinculadas Municipais Federais Estaduais ISS ITBI IPVA ICMS ITD

Imposto de Importação (II)

Imposto de Exportação (IE)

Imposto Territorial Rural (ITR) Imposto de Renda (IRPF e IRPJ)

Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Imposto sobre Operações

Financeiras (IOF)

Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF)

46 Cabe ainda uma distinção entre tributo vinculado e tributo não vinculado. A utilização destes termos normalmente está acompanhada de uma menção implícita ao elemento estrutural mais importante de um tributo: o seu fato gerador25. Fato gerador esse que pode ou não estar relacionado a uma contraprestação estatal.

Portanto, tributo vinculado é aquele cujo fato gerador relaciona-se (vincula-se) a algum tipo de atividade estatal em prol do contribuinte. São eles as taxas e as contribuições de melhoria. De outro lado, tributo não vinculado é aquele cujo fato gerador em nada se relaciona com alguma atividade estatal em direção ao contribuinte. São os impostos.

Quanto às receitas originárias, de acordo com Alexandre (2010), para obter receitas originárias (aluguéis e receitas de empresas públicas e sociedades de economia mista), o Estado se despe das tradicionais vantagens que o regime jurídico de direito publico lhe proporciona e, de maneira semelhante a um particular, obtém receitas patrimoniais ou empresariais26.

Hodiernamente, com a concepção de Estado mínimo que tem sido globalmente adotada, tornando excepcional a exploração de atividade econômica por parte do Estado, perderam importância as receitas originárias, tendo como consequência a concentração da arrecadação estatal precipuamente nas receitas derivadas.

Para Alexandre (2010), a excepcionalidade da exploração de atividade econômica por parte do Estado é decorrente de previsão constitucional expressa, conforme reproduzida abaixo (CF, art. 173):

“Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituição, a exploração direta de atividade econômica pelo Estado só será permitida quando necessária aos imperativos da segurança nacional ou a relevante interesse coletivo, conforme definidos em lei”.

No período clássico das finanças públicas (Estado Liberal dos séculos XVII e XIX), a regra fundamental era a não intervenção do estado da Economia. Foi nessa época que Adam Smith apontou a existência de uma “mão invisível do mercado”, que se responsabilizaria pelo ótimo funcionamento da economia, automaticamente corrigindo os desvios, propiciando as

25 _{Segundo ROCHA (2005-pg.09): “O dever de pagar tributos decorre do acontecimento do fato gerador. O fato} gerador é uma situação prevista na lei instituidora do tributo. A lei define que toda vez que acontece o tal fato, surge, para o contribuinte, o dever de pagar. Vejamos alguns exemplos: o fator gerador do IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículo Automotor) é ser proprietário de veículo automotor...Outro exemplo: o fato gerador do IR (Imposto sobre a Renda) é auferir renda”.

26 _{Exemplificando, cite-se um contrato de aluguel em que o locatário é um particular e o locador é o Estado. O} particular somente se obriga a pagar o aluguel porque manifesta sua vontade ao assinar o contrato, não havendo manifestação de qualquer parcela do poder de império estatal.

47 condições necessárias ao crescimento econômico e à melhoria das condições da vida em sociedade.

Nessa linha, o liberalismo entendia que o Estado não deveria intervir no domínio econômico, de forma que os tributos deveriam ser neutros, ou seja, apenas uma forma de obtenção de meios materiais para as atividades típicas do Estado (Estado Polícia), jamais um instrumento de mudança social ou econômica.

Nesse período, não se tinha como princípio da tributação a isonomia. Os desiguais eram tratados igualmente, de forma que cada contribuinte estava sujeito à mesma carga tributária, sem se cogitar a possibilidade de aferição individual da capacidade.

Foi só no final do século XIX que a “mão poderosa e visível” do Estado passou a ser utilizada como instrumento para correção das distorções geradas pelo liberalismo. Os humores da economia variavam bruscamente entre a depressão e a euforia. As fases depressivas sempre eram acompanhadas por epidemias de desemprego, agravadas pelos efeitos que a Revolução Industrial e seu alto índice de mecanização trouxeram sobre o mercado de trabalho.

Adentra-se, então, no período moderno das finanças públicas, caraterizado pela intervenção do Estado no domínio econômico e social – sai de cena o liberalismo e entra em cartaz o Estado do Bem-Estar Social (Welfare State).

Precisando intervir, o Estado passa a fazer uso, a partir de uma percepção alcançada ao longo de décadas, como instrumento de para correção de distorções, de tributos. O Tributo passa a ser, sempre que possível, graduado de acordo com a capacidade econômica do contribuinte. Ou seja, nessa nova fase, o Estado assume que nenhum tributo é completamente neutro, pois, mesmo que objetive exclusivamente arrecadar, acaba gerando impactos sobre o funcionamento da Economia.

Observe-se também que, ao lado do Estado do Bem-Estar Social, surgiu o reconhecimento de novos papéis do Estado, como a manutenção do pleno emprego e a orientação da atividade econômica, o estímulo à industrialização e a aceleração das taxas de crescimento do Produto Interno Bruto (PIB). Estes novos papéis do estado exigiram o uso de impostos como instrumentos de regulação, como acima observado.

Destaque-se ainda que, o surgimento do GATT e décadas depois de seu braço administrativo, a Organização Mundial de Comércio (OMC), também está relacionado ao surgimento do Estado de Bem-Estar e dos novos papéis do Estado.

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