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Características da avaliação de risco na perspectiva do COSO das OPS e as

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4.2 ESTATÍSTICA INFERENCIAL

4.2.7 Características da avaliação de risco na perspectiva do COSO das OPS e as

Realizou-se a correlação entre as características da avaliação de risco na perspectiva do COSO das OPS com as características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS, conforme tabela 70, evidenciou algumas correlações consideráveis.

Tabela 70 - Características da avaliação de risco na perspectiva do COSO das OPS x características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS

A operadora especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos A operadora identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como uma

base para determinar a forma

como devem ser gerenciados A operadora considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos A operadora identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de controle interno

Existe setor de auditoria interna 0,26 0,11 0,04 -0,73

Existe algum setor/cargo responsável pelos controles

internos

-0,61 -0,42 -0,50 -0,02

São realizadas avaliações periódicas do sistema de

controle interno

0,49 0,62 0,83 0,72

A avaliação do controle interno compreende a determinação da possibilidade de ocorrência de

erros ou irregularidades

-0,52 -0,22 -0,30 -0,25

A avaliação do controle interno compreende a verificação de se o sistema de controles detectaria

de imediato erros ou irregularidades

-0,33 -0,46 -0,30 -0,25

A avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle,

que possam contribuir para a ocorrência de erros ou

irregularidades

-0,61 -0,64 -0,78 -0,73

A avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o

aprimoramento do sistema de controle interno

-0,61 -0,64 -0,78 -0,73

Realiza a avaliação do risco de

124 O controle interno utiliza-se de:

sistema de conferência, aprovação e autorização

-0,07 -0,18 -0,35 0,05

O controle interno utiliza-se de

segregação de funções 0,09 -0,11 -0,11 -0,38

O controle interno utiliza-se de

controle físico sobre os ativos -0,43 -0,64 -0,35 -0,47

O controle interno utiliza-se de

auditoria interna -0,40 -0,17 -0,32 0,45

O controle interno utiliza-se de análise estatística da

lucratividade

-0,11 -0,50 -0,09 -0,31

O controle interno utiliza-se de

controle de qualidade -0,18 -0,44 -0,32 0,45

O controle interno utiliza-se de

treinamento de pessoal -0,92 -0,94 -0,74 -0,45

O controle interno utiliza-se de

análise orçamentárias -0,11 -0,50 -0,30 -0,58

A contabilidade é o setor/departamento responsável

pela elaboração dos controles internos

-0,62 -0,56 -0,53 -0,13

A administração é o setor/departamento responsável

pela elaboração dos controles internos

-0,26 0,11 -0,32 -0,38

Outro setor/departamento, fora contabilidade e administração, é o responsável pela elaboração

dos controles internos

0,44 0,27 0,62 0,03

A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais,

registros de contratos e contraprestações/prêmios

emitidos, recebidos e cancelados, segregados por tipo

de contratação

0,62 0,63 0,32 0,30

A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais,

registros de eventos/sinistros conhecidos ou avisados e sua movimentação financeira,

segregados por tipo de contratação

0,62 0,63 0,32 0,30

Os desvios de conduta são

identificados e corrigidos 0,85 0,75 0,87 0,29

A periodicidade das avaliações dos controles internos varia conforme o risco da atividade

-0,22 0,03 -0,01 0,53

A administração avalia os resultados dos controles internos periodicamente

0,11 0,36 0,50 0,73

As deficiências de controles internos são comunicadas aos

responsáveis para ações corretivas

125 A auditoria interna acompanha

e monitora a implementação das recomendações

0,56 0,73 0,93 0,48

A estrutura hierárquica está

disposta em organograma 0,32 0,31 0,68 0,05

Existem normas e procedimentos que limitam

alçadas (competências)

0,21 0,12 0,62 -0,07

Existe plano de treinamento e desenvolvimento periódico para

colaboradores

0,45 0,53 0,81 0,53

Os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados, continuamente 0,07 0,23 0,15 0,70 As atividades de controle subdividem-se em manuais e automatizadas -0,15 -0,03 0,41 0,29 Os controles relacionados às contas/produção médica são revisados constantemente

0,65 0,68 0,88 0,58

Os sistemas de informação produzem informações tempestivas, exatas, completas e

protegidas

0,62 0,63 0,32 0,30

Existe canal de comunicação

para denúncias internas 0,72 0,78 0,71 0,31

Os perfis de acesso aos sistemas de informação são delimitados

conforme o cargo

0,07 0,18 0,35 -0,05

As formas de comunicação com o público, consideram os requisitos legais e regulatórios

0,26 0,39 0,48 0,13

Existe acompanhamento das atualizações normativas publicadas pela a Agência

Reguladora (ANS)

-0,26 -0,11 -0,39 -0,55

Existe acompanhamento dos documentos encaminhados para

a Agência Reguladora (ANS)

0,26 0,39 0,21 -0,19

A regulação da ANS influencia a adoção de práticas de controle

interno

-0,26 -0,11 -0,39 -0,55

Existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores

para o Programa de Qualificação de Operadoras da

ANS.

0,15 0,37 0,12 0,78

O ambiente está composto por normas, processos e estruturas que fornecem a base para a condução do controle interno da

operadora

0,26 0,48 0,04 0,27

Existe acompanhamento sobre as metas de desempenho financeiro e operacional

126 A estrutura de governança e/ou

a alta administração estabelecem uma diretriz sobre

a importância do controle interno

0,63 0,71 0,52 0,35

As atividades de controle são desempenhadas em todos os

níveis da entidade

0,57 0,46 0,67 0,15

A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes

internas a fim de apoiar o funcionamento

0,29 0,50 0,52 0,31

A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes

externas a fim de apoiar o funcionamento

-0,11 0,18 0,27 0,67

A operadora utiliza avaliações

contínuas independentes -0,32 -0,20 -0,10 0,58

Fonte: Dados da pesquisa (2019)

Referenciando-se aquelas correlações de variáveis com significância de pelo menos 0,70, (positivo ou negativo), constatou-se:

 Na variável “a operadora especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos”, obteve-se correlação negativa com a variável “o controle interno utiliza-se de treinamento de pessoal”, e de forma positiva com as variáveis “os desvios de conduta são identificados e corrigidos” e a variável “existe canal de comunicação para denúncias internas”;

 Na variável “a operadora identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados”, obteve-se correlação negativa com a variável “o controle interno utiliza-se de treinamento de pessoal”, e de forma positiva com as variáveis “os desvios de conduta são identificados e corrigidos”, “a auditoria interna acompanha e monitora a implementação das recomendações”, “existe canal de comunicação para denúncias internas”; “existe acompanhamento sobre as metas de desempenho financeiro e operacional” e “a estrutura de governança e/ou a alta administração estabelecem uma diretriz sobre a importância do controle interno”;

 Na variável “a operadora considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos”, obteve-se correlação positiva com as variáveis “são realizadas avaliações periódicas do sistema de controle interno”, “realiza a

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avaliação do risco de controle interno”, “os desvios de conduta são identificados e corrigidos”, “existe plano de treinamento e desenvolvimento periódico para colaboradores”, “os controles relacionados às contas/produção médica são revisados constantemente” e “existe canal de comunicação para denúncias internas”. Já na forma negativa, obteve-se correlações com as variáveis “a avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle, que possam contribuir para a ocorrência de erros ou irregularidades”, “a avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno” e “o controle interno utiliza-se de treinamento de pessoal”;

 Na variável “a operadora identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de CI”, obteve-se correlação positiva com as variáveis “são realizadas avaliações periódicas do sistema de controle interno”, “a administração avalia os resultados dos controles internos periodicamente”, “as deficiências de controles internos são comunicadas aos responsáveis para ações corretivas”, “os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados, continuamente”, e “existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para o programa de qualificação de operadoras da ANS”; e de forma negativa com as variáveis “existe setor de auditoria interna”, “a avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle, que possam contribuir para a ocorrência de erros ou irregularidades” e “a avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno”.

4.2.8 Características das atividades de controle na perspectiva do COSO das OPS e as

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