4.2 ESTATÍSTICA INFERENCIAL
4.2.8 Características das atividades de controle na perspectiva do COSO das OPS e
Na correlação entre as características das atividades de controle na perspectiva do COSO das OPS com as características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS, conforme tabela 71, evidenciou algumas correlações consideráveis.
128 Tabela 71 - Características das atividades de controle na perspectiva do COSO das OPS x
características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS
A operadora seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos
à realização dos objetivos A operadora seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos A operadora estabelece atividades de controle por meio
de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas
Existe setor de auditoria interna -0,67 -0,67 -0,73
Existe algum setor/cargo responsável
pelos controles internos -0,12 0,12 -0,02
São realizadas avaliações periódicas
do sistema de controle interno 0,83 0,56 0,72
A avaliação do controle interno compreende a determinação da possibilidade de ocorrência de erros
ou irregularidades
-0,07 -0,22 -0,25
A avaliação do controle interno compreende a verificação de se o sistema de controles detectaria de imediato erros ou irregularidades
-0,30 -0,44 -0,25
A avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas
ou falta de controle, que possam contribuir para a ocorrência de erros
ou irregularidades
-0,78 -0,61 -0,73
A avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento
do sistema de controle interno
-0,78 -0,61 -0,73
Realiza a avaliação do risco de
controle interno 0,74 0,60 0,64
O controle interno utiliza-se de: sistema de conferência, aprovação e
autorização
-0,13 0,20 0,05
O controle interno utiliza-se de
segregação de funções -0,53 -0,20 -0,38
O controle interno utiliza-se de
controle físico sobre os ativos -0,56 -0,61 -0,47
O controle interno utiliza-se de
auditoria interna 0,48 0,50 0,45
O controle interno utiliza-se de
análise estatística da lucratividade -0,52 -0,61 -0,31
O controle interno utiliza-se de
controle de qualidade 0,21 0,25 0,45
O controle interno utiliza-se de
treinamento de pessoal -0,48 -0,50 -0,45
O controle interno utiliza-se de
análise orçamentárias -0,74 -0,61 -0,58
A contabilidade é o
setor/departamento responsável pela elaboração dos controles internos
129 A administração é o
setor/departamento responsável pela elaboração dos controles internos
-0,11 -0,20 -0,38
Outro setor/departamento, fora contabilidade e administração, é o
responsável pela elaboração dos controles internos
-0,07 0,00 0,03
A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais, registros de contratos e contraprestações/prêmios
emitidos, recebidos e cancelados, segregados por tipo de contratação
0,32 0,33 0,30
A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais, registros de
eventos/sinistros conhecidos ou avisados e sua movimentação financeira, segregados por tipo de
contratação
0,32 0,33 0,30
Os desvios de conduta são
identificados e corrigidos 0,24 0,30 0,29
A periodicidade das avaliações dos controles internos varia conforme o
risco da atividade
0,61 0,59 0,53
A administração avalia os resultados dos controles internos
periodicamente
0,75 0,75 0,73
As deficiências de controles internos são comunicadas aos responsáveis
para ações corretivas
0,78 0,71 0,73
A auditoria interna acompanha e monitora a implementação das
recomendações
0,60 0,50 0,48
A estrutura hierárquica está disposta
em organograma 0,18 0,00 0,05
Existem normas e procedimentos que
limitam alçadas (competências) 0,01 -0,25 -0,07
Existe plano de treinamento e desenvolvimento periódico para
colaboradores
0,67 0,40 0,53
Os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados,
continuamente 0,62 0,78 0,70 As atividades de controle subdividem-se em manuais e automatizadas 0,41 0,14 0,29 Os controles relacionados às contas/produção médica são revisados constantemente
0,55 0,62 0,58
Os sistemas de informação produzem informações tempestivas, exatas,
completas e protegidas
0,32 0,33 0,30
Existe canal de comunicação para
denúncias internas 0,41 0,37 0,31
Os perfis de acesso aos sistemas de informação são delimitados
conforme o cargo
0,13 0,00 -0,05
As formas de comunicação com o público, consideram os requisitos
legais e regulatórios
130 Existe acompanhamento das
atualizações normativas publicadas pela a Agência Reguladora (ANS)
-0,39 -0,33 -0,55
Existe acompanhamento dos documentos encaminhados para a
Agência Reguladora (ANS)
-0,05 0,00 -0,19
A regulação da ANS influencia a adoção de práticas de controle
interno
-0,39 -0,33 -0,55
Existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para o
Programa de Qualificação de Operadoras da ANS.
0,81 0,84 0,78
O ambiente está composto por normas, processos e estruturas que fornecem a base para a condução do
controle interno da operadora
0,39 0,33 0,27
Existe acompanhamento sobre as metas de desempenho financeiro e
operacional
0,53 0,60 0,38
A estrutura de governança e/ou a alta administração estabelecem uma
diretriz sobre a importância do controle interno
0,40 0,48 0,35
As atividades de controle são desempenhadas em todos os níveis da
entidade
0,25 0,00 0,15
A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes internas
a fim de apoiar o funcionamento
0,52 0,41 0,31
A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes
externas a fim de apoiar o funcionamento
0,78 0,65 0,67
A operadora utiliza avaliações
contínuas independentes 0,58 0,46 0,58
Fonte: Dados da pesquisa (2019)
Referenciando-se aquelas correlações de variáveis com significância de pelo menos 0,70, (positivo ou negativo), constatou-se:
Na variável “a operadora seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos” obteve-se correlação positiva com as variáveis “são realizadas avaliações periódicas do sistema de controle interno”, relação de forma direta com a variável, “realiza a avaliação do risco de controle interno”, “a administração avalia os resultados dos controles internos periodicamente”, “as deficiências de controles internos são comunicadas aos responsáveis para ações corretivas”, “existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para o programa de qualificação de operadoras da ANS” e “a administração obtém ou
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gera e utiliza informações de fontes externas a fim de apoiar o funcionamento”; e de forma negativa com as variáveis “a avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle, que possam contribuir para a ocorrência de erros ou irregularidades”, “a avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno” e “o controle interno utiliza-se de análise orçamentárias”;
Na variável “a operadora seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos”, obteve-se correlação positiva com as variáveis, “a administração avalia os resultados dos controles internos periodicamente”, “as deficiências de controles internos são comunicadas aos responsáveis para ações corretivas”, “os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados, continuamente” e “existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para o programa de qualificação de operadoras da ANS”;
Na variável “a operadora estabelece atividades de controle por meio de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas”, obteve-se correlações positivas com as variáveis: “são realizadas avaliações periódicas do sistema de controle interno”, “a administração avalia os resultados dos controles internos periodicamente”, “as deficiências de controles internos são comunicadas aos responsáveis para ações corretivas”, “os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados, continuamente” e “existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para o programa de qualificação de operadoras da ANS”; e de forma negativa com as variáveis “existe setor de auditoria interna”, “a avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle, que possam contribuir para a ocorrência de erros ou irregularidades” e “a avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno”.
4.2.9 Características da informação e comunicação na perspectiva do COSO das OPS e as