4.2 ESTATÍSTICA INFERENCIAL
4.2.2 Características organizacionais das OPS e as características, funções e
Realizou-se o teste de correlação entre as características organizacionais das OPS com as características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS, conforme tabela 65, evidenciaram-se algumas correlações de significância consideráveis.
Tabela 65 - Correlação das características organizacionais das OPS x características, funções e atividades desempenhadas pelo controle interno das OPS
Modalidade de atuação da operadora Tempo de Atuação Porte da Empresa
Existe setor de auditoria interna -0,41 -0,37 0,25
Existe algum setor/cargo responsável pelos controles internos -0,26 0,53 0,66 São realizadas avaliações periódicas do sistema de controle
interno 0,44 -0,14 -0,67
A avaliação do controle interno compreende a determinação da
possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades -0,29 0,15 0,16 A avaliação do controle interno compreende a verificação de se
o sistema de controles detectaria de imediato erros ou irregularidades
-0,54 0,15 0,16
A avaliação do controle interno compreende a análise das fraquezas ou falta de controle, que possam contribuir para a
ocorrência de erros ou irregularidades
-0,55 0,16 0,61
A avaliação do controle interno compreende a emissão de relatório com sugestões para o aprimoramento do sistema de
controle interno
-0,55 0,16 0,61
Realiza a avaliação do risco de controle interno 0,68 0,06 -0,75
O controle interno utiliza-se de: sistema de conferência,
aprovação e autorização 0,25 0,29 0,00
O controle interno utiliza-se de segregação de funções -0,11 0,32 0,15
O controle interno utiliza-se de controle físico sobre os ativos -0,55 0,16 0,61
O controle interno utiliza-se de auditoria interna 0,34 0,39 0,00
O controle interno utiliza-se de análise estatística da
lucratividade -0,71 -0,16 0,61
108 O controle interno utiliza-se de treinamento de pessoal -0,20 0,10 0,37
O controle interno utiliza-se de análise orçamentárias -0,14 -0,29 0,30 A contabilidade é o setor/departamento responsável pela
elaboração dos controles internos -0,11 0,06 -0,15
A administração é o setor/departamento responsável pela
elaboração dos controles internos 0,00 -0,32 -0,15
Outro setor/departamento, fora contabilidade e administração,
é o responsável pela elaboração dos controles internos -0,05 0,01 0,16
A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais, registros de contratos e contraprestações/prêmios emitidos, recebidos e cancelados, segregados por tipo de contratação
0,23 -0,28 -0,25
A operadora mantém, como parte dos controles gerenciais, registros de eventos/sinistros conhecidos ou avisados e sua movimentação financeira, segregados por tipo de contratação
0,23 -0,28 -0,25
Os desvios de conduta são identificados e corrigidos 0,08 -0,05 -0,11
A periodicidade das avaliações dos controles internos varia
conforme o risco da atividade 0,45 0,44 -0,19
A administração avalia os resultados dos controles internos
periodicamente 0,56 0,21 -0,45
As deficiências de controles internos são comunicadas aos
responsáveis para ações corretivas 0,61 0,04 -0,61
A auditoria interna acompanha e monitora a implementação
das recomendações 0,46 -0,07 -0,85
A estrutura hierárquica está disposta em organograma 0,30 -0,05 -0,48
Existem normas e procedimentos que limitam alçadas
(competências) 0,04 -0,30 -0,18
Existe plano de treinamento e desenvolvimento periódico para
colaboradores 0,50 -0,25 -0,70
Os riscos identificados são mesurados, classificados e tratados,
continuamente 0,46 0,28 -0,25
As atividades de controle subdividem-se em manuais e
automatizadas 0,48 -0,16 -0,36
Os controles relacionados às contas/produção médica são
revisados constantemente 0,39 0,29 -0,35
Os sistemas de informação produzem informações tempestivas,
exatas, completas e protegidas 0,23 -0,28 -0,25
Existe canal de comunicação para denúncias internas 0,40 -0,08 -0,55
Os perfis de acesso aos sistemas de informação são delimitados
conforme o cargo 0,32 0,11 -0,30
As formas de comunicação com o público, consideram os
109 Existe acompanhamento das atualizações normativas
publicadas pela a Agência Reguladora (ANS) 0,23 -0,49 -0,25
Existe acompanhamento dos documentos encaminhados para a
Agência Reguladora (ANS) 0,20 -0,26 -0,37
A regulação da ANS influencia a adoção de práticas de controle
interno 0,23 -0,49 -0,25
Existe algum monitoramento nos aspectos influenciadores para
o Programa de Qualificação de Operadoras da ANS. 0,50 0,28 -0,28
O ambiente está composto por normas, processos e estruturas que fornecem a base para a condução do controle interno da
operadora
0,21 -0,37 -0,25
Existe acompanhamento sobre as metas de desempenho
financeiro e operacional 0,51 0,00 -0,45
A estrutura de governança e/ou a alta administração estabelecem uma diretriz sobre a importância do controle
interno
0,53 -0,21 -0,45
As atividades de controle são desempenhadas em todos os níveis
da entidade 0,34 -0,56 -0,44
A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes
internas a fim de apoiar o funcionamento 0,83 -0,24 -0,91
A administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes
externas a fim de apoiar o funcionamento 0,79 0,04 -0,66
A operadora utiliza avaliações contínuas independentes 0,41 0,12 -0,41
Fonte: Dados da pesquisa (2019)
Referenciando-se aquelas correlações de variáveis com pelo menos 0,70, (positivo ou negativo) constatou-se:
Na variável “modalidade da operadora” correlação negativa com a variável “o controle interno utiliza-se de análise estatística da lucratividade”, correlação positiva com a variável, “a administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes internas a fim de apoiar o funcionamento”, e com a variável “a administração obtém ou gera e utiliza informações de fontes externas a fim de apoiar o funcionamento”;
Na variável “porte da operadora”, obtive-se correlações negativas com as variáveis “realiza avaliação do risco”, “a auditoria interna acompanha e monitora a implementação das recomendações”, “existe plano de treinamento e desenvolvimento periódico para colaboradores”, e com “a administração obtém
110
ou gera e utiliza informações de fontes internas a fim de apoiar o funcionamento”.
4.2.3 Características organizacionais das OPS e as características do controle interno das OPS na perspectiva do COSO.
Realizou-se a correlação entre as características organizacionais das OPS com as características do controle interno das OPS na perspectiva do COSO, conforme tabela 66, porém não se evidenciou correlações fortes.
Tabela 66 - Correlação das características organizacionais das OPS x características do controle interno das OPS na perspectiva do COSO
Modalidade de atuação da operadora Tempo de Atuação Porte da Empresa A operadora demonstra ter comprometimento com a
integridade e os valores éticos 0,23 -0,49 -0,25
A estrutura de governança demonstra independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e o desempenho do controle interno
0,07 -0,16 -0,24
A administração estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os níveis de
subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca dos objetivos
0,26 0,02 -0,26
A operadora demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com
seus objetivos
0,21 0,04 -0,30
A operadora faz com que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na
busca pelos objetivos
0,37 -0,10 -0,40
A operadora especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação
dos riscos associados aos objetivos
0,09 -0,10 -0,20
A operadora identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como
uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados
0,29 -0,14 -0,41
A operadora considera o potencial para fraude na
avaliação dos riscos à realização dos objetivos 0,19 -0,09 -0,40
A operadora identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de
controle interno
0,33 0,42 -0,29
A operadora seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos
0,49 0,18 -0,55
A operadora seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos
objetivos
111 A operadora estabelece atividades de controle por meio
de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas
0,33 0,42 -0,29
A operadora obtém ou gera e utiliza informações significativas e de qualidade para apoiar o
funcionamento do controle interno
0,53 0,21 -0,45
A operadora transmite internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo
controle
0,06 0,30 -0,11
A operadora comunica-se com os públicos externos sobre
assuntos que afetam o funcionamento do controle interno 0,66 0,20 -0,33 A operadora seleciona, desenvolve e realiza avaliações
contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do
controle interno
0,37 0,18 -0,55
A operadora avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações
corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável
0,61 0,30 -0,61
Fonte: Dados da pesquisa (2019)
Observou-se correlação próxima de zero, positiva, entre as variáveis “modalidade da operadora”, com “a estrutura de governança demonstra independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e o desempenho do controle interno”, com “a operadora especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos”, e com “a operadora transmite internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo controle”. Como também entre as variáveis “tempo de atuação”, com “a administração estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os níveis de subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca dos objetivos”, e com “a operadora demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com seus objetivos”, positiva, e com “a operadora considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos”, negativa.
4.2.4 Características dos respondentes das OPS e as características, funções e atividades