Conclusões

Devido à importância dos Bancos na política monetária do país, o governo tem interesse em manter o setor bem regulamentado, a fim de ter o controle sobre a política econômica. Nesse sentido, o Conselho Monetário Nacional, através do Banco Central do Brasil, edita normas e resoluções que regulamentam, desde as condições para o funcionamento das instituições financeiras, até os critérios da PCLD-Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa, que visam cobrir perdas na carteira de clientes, com base na estimativa de créditos passíveis de não recebimento.

No entanto, as instituições financeiras, no Brasil, estão vivenciando alterações no ambiente macroeconômico, tais como, variação cambial e a elevação da taxa de juros, que alteram as condições em suas operações com reflexos diretos sobre os tomadores do crédito.

Neste sentido, o objetivo geral da pesquisa consistiu em desenvolver um mecanismo de acompanhamento econômico-financeiro do devedor de uma instituição financeira, por meio da análise das demonstrações contábeis, visando prevenir a inadimplência.

No estudo sobre a análise de risco de crédito, destacou-se que o crédito é parte integrante da atividade bancária, pois capta recursos junto aos clientes aplicadores e empresta esses recursos aos clientes tomadores. Portanto, as operações de empréstimos e financiamentos constituem suas aplicações de natureza operacional.

Por outro lado, toda operação de crédito está sujeita a riscos, que as instituições financeiras assumem de forma cautelosa e criteriosa, buscando

obter o melhor resultado possível. Por conseguinte, os Bancos procuram definir o ponto de equilíbrio entre a probabilidade de recebimento do principal, acrescido dos juros, e a rentabilidade do negócio.

Nesta perspectiva é que os instrumentos de análise de concessão de crédito e de acompanhamento da situação econômico-financeira do devedor adquirem crescente importância nas instituições financeiras.

Atualmente, os instrumentos mais conhecidos para o acompanhamento das operações existentes são: o sistema de informação, a análise da situação econômico-financeira das empresas por meio das demonstrações contábeis e os modelos preditivos de solvência.

No Banco do Brasil S.A., o sistema de informação é um importante instrumento, utilizado tanto na concessão de crédito como no acompanhamento das operações. Os aplicativos apresentam informações quanto ao tipo de operação, nome do cliente, vencimento, valor, risco, setor, porte, etc. Além de auxiliarem os funcionários das agências, possibilitam o monitoramento pela superintendência, gestores dos produtos e pela ‘diretoria do Banco.

No tocante às demonstrações contábeis, ficou evidenciada a importância da análise da situação econômico-financeira das empresas tomadoras de empréstimos. Estudos comprovam que os diversos métodos de análise existentes são eficazes, e a utilização de mais de uma delas, de acordo com as necessidades da instituição, podem retratar com maior precisão a verdadeira situação da empresa.

O uso da Demonstração do Fluxo de Caixa-DFC e da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos-DOAR, no processo de acompanhamento da situação econômico-financeira da empresa, tem a sua importância no sentido de obter as informações relativas às operações de financiamento e de investimento, bem como evidenciar as alterações na posição financeira ao longo do tempo.

Os modelos preditivos de solvência, seja os que se utilizam da Regressão Logística ou que empregam a Análise Discriminante, também demonstraram

importante contribuição no sentido de detectar empresas solventes e insolventes. A importância para a instituição bancária em se antecipar quanto à possibilidade de insolvência da empresa, é no sentido de poder ajudar o cliente a reverter a situação ou de tomar as providências necessárias que permita receber os créditos antes dos demais credores.

As visitas aos clientes, realizadas pelos Gerentes de Contas, também são importantes na condução das operações. O bom relacionamento com os empresários, contadores e funcionários, facilita a obtenção das informações adicionais que se fazem necessárias. Além disso, possibilita identificar problemas existentes, comprovar as informações recebidas e auxiliar a empresa sempre que possível.

Atualmente, no Banco do Brasil S.A., a análise da situação econômico- financeira das empresas é realizada quando do estabelecimento do limite de crédito por uma unidade especializada da própria instituição. São exigidos, neste momento, apenas o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício dos últimos três anos, para fins de análise.

Como contribuição do presente estudo, procurou-se enfatizar também, a necessidade do acompanhamento após a concessão do crédito, por meio dos sinais de alerta dos créditos problemáticos. Este mecanismo foi analisado sob três perspectivas: acompanhamento por meio de aplicativos do sistema de informação; acompanhamento por meio de demonstrações contábeis; e acompanhamento por meio do relacionamento direto com os clientes.

Inicialmente, destacou-se a relevância de realizar alterações no sistema de informação do Banco. Constatou-se a necessidade de integrar os aplicativos existentes de forma a obter informações dos clientes e suas operações, partindo de um único acesso, e viabilizar análises das demonstrações contábeis por meio do sistema de informação, que forneceria os resultados nas telas.

Este acompanhamento pode-se dar através da análise combinada de alguns quocientes selecionados para serem aplicados sobre as demonstrações contábeis; do acompanhamento da Demonstração do Fluxo de Caixa e da

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos e da análise da aplicação do Modelo de Previsão de Falência de Kanitz. No entanto, a ênfase maior recai na análise das demonstrações contábeis do devedor do Banco.

Além disso, é essencial que os profissionais que atuam com exclusividade na carteira BBMiddle, continuem visitando periodicamente os seus clientes, de modo a conhecê-los melhor e estar atento aos sinais de alerta e às novas alternativas de negócios.

Esta contribuição não implica o abandono dos atuais procedimentos adotados pelo Banco. Ao contrário, busca acrescentar mais um instrumento que pode e deve ser disponibilizado para o analista, suprindo-o com informações para melhorar o acompanhamento do cliente.

Portanto, conclui-se que é importante desenvolver um mecanismo de acompanhamento econômico-financeiro do devedor por meio de uma análise das demonstrações contábeis para prevenir a inadimplência, por ser o crédito, a principal atividade de uma instituição financeira.