Neste tópico demonstrou-se o cenário econômico-financeiro da empresa através de relatórios elaborados com os dados gerenciais da entidade. Os valores informados foram extraídos pela pesquisa documental e nas entrevistas que foram realizadas com o empresário. Todas as informações apresentadas servirão como base para que seja possível avaliar o desempenho do preço de venda do comerciante.
3.2.1 Receitas com Vendas
As receitas da empresa são oriundas da venda a varejo dos produtos adquiridos pelo estabelecimento. A empresa possui diversos produtos comercializados, sendo classificados pelo mix de produtos: Bebidas quentes (vodka,
whisky, tequila, água ardente, conhaque, outros), Bebidas frias (refrigerantes,
energéticos, cervejas, sucos, outros); Gelo; Cigarro e demais produtos (balas, sorvetes, carvão, outros).
TABELA 9 - Receita de Vendas
Descrição Valores Variações
Bebidas Quentes R$ 7.000,00 15,56%
Bebidas Frias R$ 30.000,00 66,67%
Gelo R$ 1.000,00 2,22%
Cigarro R$ 2.000,00 4,44%
Outros R$ 5.000,00 11,1%
Total de Receita de Vendas = R$ 45.000,00 100,00% Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
A receita total da empresa (tabela 9) no período analisado é de R$ 45.000,00 (Quarenta e Cinco Mil Reais) e que, em sua maioria, é composta pela venda do mix's de produtos classificados como Bebidas Frias. Cabe salientar que aproximadamente 67% (Sessenta e Sete por cento) das vendas da empresa são referentes a esses produtos.
3.2.2 Impostos sobre a Venda
A empresa está enquadrada no regime tributário do Simples Nacional e tem suas alíquotas estabelecidas pelo Anexo I da LC 123/2006. A empresa possui Receita Bruta mensal de R$ 45.000,00 (Quarenta e Cinco Mil). Em doze meses, a Receita Bruta projetada será equivalente a R$ 540.000,00 (Quinhentos e Quarenta Mil) enquadrando-a na alíquota de 6,84% (Seis por cento e Oitenta e Quatro centésimos por cento) do Simples Nacional (ANEXO C).
3.2.3 Despesas Variáveis
As despesas variáveis contemplam os gastos que aumentam gradativamente em relação ao aumento de vendas. No período analisado verificou- se que a empresa possui apenas duas classificações de despesas variáveis, os descontos condicionais e a taxa de cartão de crédito/débito.
Os descontos condicionais (tabela 10) são os descontos concedidos sob uma condição, ou seja, são efetuados devido à prática de determinado ato por parte do beneficiário: a empresa adota o critério para realizar descontos de 5% (Cinco por cento) para vendas com valor superior a R$ 100,00 (Cem Reais).
As taxas de cartão (tabela 11) são as comissões pagas à administradora de cartão pela disponibilização do equipamento. A taxa de cartão cobrada pela administradora é de 3% (Três por cento) para vendas realizadas na máquina.
No período analisado apenas R$ 650,00 (Seiscentos e Cinquentas Reais) das Vendas obtiveram descontos e R$ 6.000,00 (Seis Mil Reais) das Vendas foram recebidas através máquina de cartão. Para que seja possível analisar as despesas variáveis, se faz necessário distribuí-las pela total da receita do período, para que se possa encontrar sua representatividade nas vendas.
TABELA 10 - Distribuição do Desconto Condicional x Receita
Descrição Valores
Valor Receita com Vendas R$ 45.000,00
Valor Desconto Condicional R$ 650,00
Var% Desconto Condicional / Receita = 1,44%
% Desconto Condicional 5,00%
Desconto Cond * Var% Desc Cond. = 0,07%
Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
TABELA 11 - Distribuição da Taxa Máquina Cartão x Receita
Descrição Valores
Valor Receita com Vendas R$ 45.000,00
Valor Recebido Máquina Cartão R$ 6.000,00
Var% Máquina Cartão / Receita = 13,33%
% Taxa Máquina Cartão 3,00%
Taxa Máq. * Var% Máq. Cartão= 0,40%
Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
O cálculo da distribuição das despesas variáveis em relação à Receita com Vendas mostra que os descontos condicionais representam 0,07% (Sete centésimos por cento) da receita da empresa e a taxa de cartão 0,40% (Quarenta centésimos por cento).
3.2.4 Despesas Fixas
As despesas necessárias para a manutenção e operação da empresa são classificadas como despesas fixas e estão representadas pelas Despesas Administrativas, Despesas Comerciais, Financeiras, Despesas com Pessoal, Despesas Financeiras, Depreciação e Amortização e Outras despesas (tabela 12).
Despesas Administrativas: os gastos efetuados para administração e gestão da empresa;
Despesas Comerciais: os gastos efetuados para comercialização e distribuição dos produtos;
Despesas com Pessoal: os gastos efetuados pela empresa para pagamento de salários e encargos dos funcionários sócios.
Despesas Financeiras: os gastos oriundos de remuneração de capital de terceiros, os quais são utilizados para financiamento da atividade da empresa.
Depreciação e Amortização: classificam-se neste grupo, o desgaste ou perda dos bens utilizados na empresa;
Outras Despesas: os gastos que não estão classificados em nenhum dos tópicos anteriores.
TABELA 12 - Orçamento Despesas Fixas
Descrição Valores Variações
Despesas Administrativas R$ 4.258,33 52,82%
Despesas Comerciais R$ 1.933,33 23,98%
Despesas com Pessoal R$ 0,00 0,00%
Despesas Financeiras R$ 120,00 1,49%
Outras Despesas R$ 1.500,00 18,61%
Depreciação e Amortização R$ 250,00 3,10% Total de Despesas Fixas = R$ 8.061,66 100,00% Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
A empresa apresenta um total de despesas fixas no valor de R$ 8.061,66 (Oito Mil e Sessenta e Um Reais e Sessenta e Seis Centavos) sendo que aproximadamente 53% (Cinquenta e Três por cento) das despesas da empresa são administrativas. A entidade, também, não possui nenhum funcionário terceirizado, os próprios sócios da empresa realizam as funções operacionais e administrativas do estabelecimento. Outro fator que se pode observar é que as despesas financeiras são relativamente baixas, demonstrando que a empresa não obtém capital de terceiros para manutenção da atividade operacional.
Para localizar a representatividade dos gastos fixos da empresa no preço de venda dividiu-se o total das Despesas Fixas sobre as Receitas, encontrando, assim, a variação 17,91% (Dezessete por cento e Noventa e um Centésimos por cento).
3.2.5 Produtos Comercializados
De acordo com as informações obtidas no processo de observação e entrevistas, identificou-se que a empresa em estudo possui uma variedade de mercadorias comercializadas o que impossibilitou a realização das análises utilizando todos os produtos. Analisaram-se, então, os produtos que possuem uma participação maior no faturamento da empresa para que sirvam como amostras a fim de facilitar o estudo (tabela 13).
TABELA 13 - Produtos Comercializados
Produto Quantidade Preço de Venda Cerveja Skol Litrão 1440 Unidades R$ 5,00 Cerveja Skol 269 ml c/ 12 500 Caixas R$ 30,00 Cerveja Itaipava269ml c/ 12 80 Caixas R$ 23,00
Red Blend Whisky 1LT 180 Unidades R$ 12,00
Energético RedHorse2LT 180 Unidades R$ 10,00 Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
3.2.6 Custos dos Produtos
O custo dos produtos no comércio é bastante simplificado se comparado à indústria ou prestação de serviços, isso porque, os custos da produção já estão inclusos no valor de compra, uma vez que o comércio apenas repassa o valor do produto praticado pelo fabricante. O revendedor tem como essência apenas a compra e a venda de produtos já fabricados. Os custos dos produtos (tabela 14) se darão pelo valor de aquisição, menos a redução dos créditos de tributos sobre a compra, mais gastos com fretes, seguros e outros gastos vinculados à aquisição do produto.
TABELA 14 - Custo dos Produtos Comercializados Produto Preço de Aquisição
Cerveja Skol Litrão R$ 4,53
Cerveja Skol 269 ml c/ 12 R$ 22,40
Cerveja Itaipava269 ml c/ 12 R$ 16,80
Red Blend Whisky 1LT R$ 7,40
Energético RedHorse2LT R$ 6,40
Fonte: Dados da Pesquisa (2016).
A empresa em estudo está enquadrada no Simples Nacional, não sendo possível a utilização de crédito de impostos sob as compras conforme LC 123/2006 Art. 21 § 9o é vedado o aproveitamento de créditos não apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza não tributária, para extinção de débitos do Simples Nacional. No período analisado, verificou-se que a empresa não obteve nenhum frete de compra, seguros ou demais gastos para aquisição dos produtos analisados, portanto, os custos dos produtos se darão pelo valor contido nos documentos fiscais.