O trabalho proporcionou ao pesquisador encontrar as características específicas no setor de preparação de alimentos, como: carnes, saladas, cereais e legumes, focando exclusivamente no expediente matutino, ou seja, fornecimento de refeições do almoço.
Quanto a receita total, constante no quadro 5.1 abaixo, apurou-se a média diária e semanal entre os dias 31.08 a 6.09.15, classificadas em CK – comida por quilo, MM – marmita, ES-espeto corrido e SS-self self, cujos valores foram dimensionados ao mês.
Quadro 5.1 – Receita Total
Produto Custo
Unitário
Quantidade Vendida Valor Total
CK 29,00 180 5.520,00
MM 10,00 1899 18.990,00
ES 20,00 822 16.440,00
SS 18,00 475 8.550,00
TOTAL 49.500,00
Fonte: pesquisa de campo - 2015
Através do quadro 5.2 abaixo, identificou-se na pratica a quantidade necessária de matéria prima para produção no período de um mês, as quais foram classificadas como: carnes, verduras e legumes e matérias auxiliares ou insumos, totalizando a quantidade comprada, custo médio e total gasto para esta produção.
Quadro 5.2 – Matérias Primas Materiais e Insumos usados
Quantidade Custo Médio Unitário– R$ Total em R$
Carnes – bovino, suíno, aves, peixes e outros
1.411,08 10,34 14.590,56 Verduras e legumes 581,56 7,14 4.152,34 Materiais auxiliares/insumos 420,68 5,95 2.503,04
Total 21.245,94
Fonte: pesquisa de campo - 2015
Em relação ao quadro 5.3 abaixo, apresenta-se impostos e taxa de administração do cartão de credito.
Quadro 5.3 – Impostos e Gastos com Vendas Descrição % Faturamento Estimado Custo Total 1. Impostos Impostos Estaduais SIMPLES 8,00% 8.875,00 710,00 Taxa de administração do cartão de Crédito 3,25% 10.500,0 367,00 TOTAL 11,25 1.077,00
Fonte: pesquisa de campo - 2015
No quadro 5.4 abaixo, apresenta estimativa de custos fixos relacionados com mão de obra e seus respectivos encargos sociais dos oito colaboradores que participam do trabalho matutino.
Quadro 5.4 Estimativa dos custos fixos com mão-de-obra
Número de Salário % de
encar. Sociais-
Encargos
Função Empregados Mensal Sub-
total Sociais Total Caixa 1 1.182,00 1.182,00 19,08 225,53 1.407,53 Garçonete 1 788,00 788,00 19,08 150,35 938,35 Cozinheira 1 1.050,00 1.050,00 19,08 200,34 1.250,34 Aj cozinha 1 788,00 788,00 19,08 150,35 938,35 Churrasqueiro 1 1.576,00 1.576,00 19,08 300,70 1.876,70 Passador 1 788,00 788,00 19,08 150,35 938,35 Faxineira 1 788,00 788,00 19,08 150,35 938,35 Ser. Geral 1 1.182,00 1.182,00 19,08 225,53 1.407,53 TOTAL 8.142,00 8.142,00 1.553,49 9.695,49
Fonte: pesquisa de campo – 2015
No quadro 5.5 abaixo, foi relacionado custos fixos operacionais, tais como aluguel, energia elétrica, telefone, etc, inclusive a mão de obra, as quais foram rateadas levando em conta o tempo de utilização no período matutino. Consta deste rateio o aluguel, energia elétrica, telefone, honorário do contador, pró-labore, manutenção dos equipamentos. Quanto aos demais itens por serem consideradas de custos diretos e valores inexpressivos não sofreram rateios.
Quadro 5.5 Estimativa de custos fixos operacionais mensais
Descrição Custo Total Mensal em R$
Aluguel 3.000,00 x 0,5280 = 1.585,80
IPTU...alvará/2015 81,01
Energia Elétrica 4.442,19 x 0,60 = 2.665,31
Telefone 157,14 x0,5 = 78,57
Honorário do contador 472,80 x 0,5 = 236,40
Pró-Labore 2.676,00 – 976,00 = 1.700,00
Manutenção dos equipamentos 3.000 : 12 = 250,00
Salários + Encargos – (quadro 5.4) 9.695,40
Material de Limpeza 250,00
Material de escritório 100,00
Combustível 100,00
BALANÇA IMETRO 9,91
Despesas com automação 394,00
TOTAL 17.388,70
Fonte: pesquisa de campo - 2015
No quadro 5.6 apresentado abaixo, temos cinco importantes itens para demonstrativo do resultado, constante na segunda coluna: Receita total com vendas proveniente do quadro 5.1, Custos variáveis totais constante no quadro 5.2 e 5.3, Margem de contribuição resultante da diferença entre Receita Total e Custos Totais Variáveis, Custos Fixos Operacionais Totais do quadro 5.5, chegando ao Resultado operacional (lucro ou prejuízo).
Quadro 5.6 – Demonstrativo de Resultados
Quadro Descrição R$
5.1 1. Receita Total com Vendas (quadro 5.1) 49.500,00
2. Custos Variáveis Totais (quadro 5.2 e 5.3)
5.2 (-) Custos com Mat. Diretos e ou CMV 29.831,80
5.3(sub-total 1)
(-) Impostos sobre vendas 710,00
5.3(sub-total 2)
(-) Gastos com vendas 367,00
Sub-Total de 2 30.908,80
3. Margem de Contribuição (1 – 2) 18.591,20
5.4 4. (-) Custos Fixos Totais (quadro 5.5) 17.388,70
5. Resultado Operacional (lucro ou prejuízo) 1.202,50
Fonte: pesquisa de campo – 2015
Apresentado no quadro 5.7. abaixo, temos o demonstrativo de receita e despesas, onde a receita bruta operacional é o total de refeições na parte do almoço com um total de R$ 49.500,00, confrontando com custos variáveis dos produtos vendidos, despesas variáveis de venda (imposto e taxas de cartão de credito) e os custos fixos, onde temos um lucro mensal de R$ 1.202,50.
Quadro 5.7 Demonstrativo de Receitas e Despesas
Receita Bruta Operacional Matutino 49.500,00
( - ) Custo Variável do Produto Vendido 29.831,80
Margem Bruta 19.668,20
( - ) Despesas Variáveis de Venda (impostos e taxa de cartão de crédito)
1.077,00
Margem Líquida 18.591,20
( - ) Custos Fixos 17.388,70
Lucro Antes do Imposto de Renda - LAIR 1.202,50
Fonte: pesquisa de campo – 2015
Apresentado no quadro 5.8 logo abaixo, a rentabilidade do negócio foi expresso em porcentagem ao mês.
Quadro 5.8 Rentabilidade Mensal do Negócio Rentabilidade do negócio (Matutino) = LL/Receita Bruta
1.202,50/49.500,00= 2,43% ao mês
Fonte: pesquisa de campo - 2015
No quadro 5.9 abaixo apresenta-se a rentabilidade em relação ao investimento total, onde a rentabilidade foi relacionada com investimento total inicial atualizado com TMA – taxa mínima de atratividade, tomando como base o rendimento da caderneta de poupança de 6% ao ano, aplicando-se o cálculo de taxa equivalente dos juros compostos.
Quadro 5.9 Rentabilidade em relação ao Investimento total
Rentabilidade = Lucro Líquido x 100 / Investimento Total 1.202,50x 100 / (45.000,00 x 1,30612646) = 2,04% ao mês.
Fonte: pesquisa de campo - 2015
Averiguando o tempo de retorno do fundo aplicado, temos no quadro 5.10 abaixo o payback do investimento ora analisado, ou seja, o prazo de retorno do investimento, cujos fundos atualizados com base na taxa equivalente, tomando como base o TMA da caderneta de poupança de 6% a.a. O resultado obtido apresenta um prazo de retorno com 48,8 meses.
5.10 – Pay Back
(45.000 x 1,30612646)/1.202,50 = 48,80 meses, considerando a TMA de 6% a.a, equivalente a taxa de aplicação em caderneta de poupança, calculado ao prazo de 55 meses (abril/2011 a setembro/2015).
55/12
Índice Multiplicador = {(1 + 6/100) - 1} x 100 = 1,30612646 Fonte: pesquisa de campo - 2015
Com base no quadro 5.11, abaixo, podemos observar que o ponto de equilíbrio onde os custos e receitas se anulam, portanto, lucratividade zero, ocorre quando a Receita Bruta atinge de R$ 46.298,28, ou seja, em termos de prazo seria por volta do 28º dia do mês. Esta indicação numérica nos confirma que a atividade empresarial ora em questão se mantém somente com as receitas proveniente do período matutino e as receitas proveniente de outros períodos – vespertino e noturno, geram lucro total, pois as matérias primas na totalidade foram rateadas na produção matutina, salvo quando há reposição de produtos (MP) para suprir necessidades nos períodos acima mencionados.
5.11 – Ponto de Equilíbrio - PE
Tomando como base o quadro 5.6, temos os seguintes dados: PE = Custo Fixo Total / Índice da Margem de Contribuição (*) PE = 17.388,70/0,375580 = 46.298,28
Índice da Marg. Contr. = Marg. de Contribuição (Receita Total – Custo Variável Total) / Receita Total
IMC = 18.591,20/49.500,00 = 0,375580