(ESAF) Auditor Fiscal PB/

A Constituição Federal relaciona os impostos que podem ser criados pelos entes políticos (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) e atribui competência residual tributária

a) à União para criar, através de lei complementar, novos impostos, desde

que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal.

b) ao Distrito Federal para criar, através de lei ordinária, novos impostos,

desde que sejam não-cumulativos e não tenham hipótese de incidência e fato imponível próprios dos discriminados na Constituição Federal.

c) aos Estados, para os quais estão reservadas as competências que não

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d) aos Municípios, para criar, através de lei, novos impostos, desde que

sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal.

e) aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios para criarem, através

de lei, novos impostos, desde que sejam não-cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal.

Comentários

Alternativa A – Correta. A alternativa reproduz o disposto no art.

154, I, da Constituição.

Alternativa B – Errada. A competência é da União. Além disso,

somente por meio de lei complementar pode exercê-la.

Alternativa C – Errada. Esta questão aponta um entendimento

interessante, que veremos na questão 36. Veremos, na ocasião, que alguns defendem a competência residual dos Estados, mas apenas para as taxas. Quanto aos impostos, não há que se falar em ente diverso da União.

Alternativa D - Errada. A competência é da União.

Alternativa E - Errada. A competência é da União. Além disso,

somente por meio de lei complementar pode exercê-la.

Gabarito: A.

Questão 35 – (FCC) Agente Fiscal de Rendas – SEFAZ SP/2006

A Constituição Federal atribui à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios competências tributárias privativas, vedando que um ente político invada a competência do outro, exceto, em relação

a) à União que, no exercício de sua competência residual, poderá invadir as

competências tributárias dos entes políticos, para instituir impostos cumulativos, com fato gerador e base de cálculo já relacionados na Constituição Federal.

b) aos Estados-membros, que podem conceder moratória de caráter geral,

em relação aos tributos municipais.

c) à União que, na iminência ou no caso de guerra externa, poderá instituir

impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária.

d) à União, que pode instituir isenções de tributos da competência dos

Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.

e) aos Estados-membros, que podem conceder parcelamento, isenções e

Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Página 58 de 77 Comentários

Alternativa A – Errada. A União, ao fazer uso da sua competência

residual para instituir novos impostos, deve inovar em relação ao fato gerador e base de cálculo.

Alternativa B – Errada. O ente competente para instituir

determinado tributo também o é para conceder moratória e regulamentar todas as suas peculiaridades. O Estado não poderia invadir a competência do Município por ofensa ao pacto federativo e a consequente autonomia municipal.

Alternativa C – Correta. Esta é a previsão do art. 154, II, da

Constituição Federal.

Alternativa D - Errada. Disciplina o art. 151, III, da CF/88 que é

vedado à União instituir isenções de tributos da competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.

Alternativa E - Errada. O ente competente para instituir

determinado tributo também o é para conceder parcelamentos, isenções e anistia. O Estado não poderia invadir a competência do Município por ofensa ao pacto federativo e a consequente autonomia municipal.

Gabarito: C.

Questão 36 – (ESAF) AFTE – PA/2002

A Constituição Federal atribui a denominada competência residual ou remanescente, quanto aos impostos ______1______, e, no que se refere às taxas e às contribuições de melhoria, _______2_______.

a) 1 aos Estados-membros, 2 à União b) 1 à União, 2 aos Municípios

c) 1 ao Distrito Federal, 2 aos Estados-membros d) 1 à União, 2 aos Estados-membros

e) 1 aos Estados-membros, 2 aos Municípios

Comentários

Questão que gerou muita discussão na época do concurso. A ESAF, à época inovou nesse entendimento. Hoje, devido a esta questão, já há aceitação mais pacifica quanto a esta posição adotada pela banca. A CF/88, em seu art. 154, I, prevê a competência residual da União para criar impostos. Os Estados-membros não são dotados desta competência. Já no art. 195, §4º, a CF prevê a competência residual para a União instituir novas contribuições sociais. Os Estados- membros também não possuem esta competência.

Prof. George Firmino www.estrategiaconcursos.com.br Página 59 de 77 Quanto às taxas e contribuições de melhoria, a CF/88 não prevê competência residual para nenhum ente. Isso porque as taxas e contribuições de melhoria estão contidas na competência comum a todos os entes. União, Estados, DF e Municípios são competentes para instituir taxas e contribuições de melhoria, desde que prestem serviço público específico e divisível, exerçam o poder de polícia ou executem a obra pública, conforme o caso, sendo competente para instituí-los aquele ente que desenvolver tais atividades.

Ocorre que a Constituição, em seu art. 21, elenca as atividades (serviços) que competem à União. Em seu art. 30, dispõe sobre a competência dos Municípios. Mas não lista, de forma expressa, o que cabe aos Estados. Por isso, no art. 25, §1º, a Constituição Federal dispõe que são reservadas aos Estados as competências que não lhe sejam vedadas por esta Constituição. É o que se costuma chamar de competência residual para prestar os serviços que não sejam privativos da União nem dos Municípios.

Assim, a ESAF entendeu que, podendo os Estados-membros executar os serviços não previstos expressamente na CF e não privativos da União e dos Municípios, também pode instituir taxas por estes serviços ou contribuições de melhoria pelas obras executadas.

Gabarito: D.