Exemplo – cobrança simples

A empresa Simplória S/A tem em sua carteira as seguintes duplicatas:

Número Valor Vencimento

001/X1 4.000,00 20/10.X1

002/X1 6.200,00 30/10/X1

003/X1 3.700,00 25/10/X1

004/X1 2.500,00 10/11/X1

005/X1 5.000,00 15/11/X1

Em 05/10/X1, o diretor financeiro da Simplória S/A contrata os serviços do Banco Forte S/A, no qual mantém conta corrente, para efetuar a cobrança das duplicatas, mediante as seguintes condições:

 Cobrador emite os boletos de cobrança (ficha de compensação);

 Cobrar a taxa equivalente a 4,5% a.m. por dia de atraso;

 Devolver a duplicata 10 dias após o vencimento;

 Remuneração do cobrador: $ 2,00 por título remetido para cobrança, sendo que os títulos efetivamente cobrados serão depositados em D+1.

Deve ser lembrado que as duplicatas, oriundas de uma transação com mercadorias, estão registradas na contabilidade da Simplória S/A em conta do Ativo Circulante, sub-grupo Clientes. Assim, considerando a operação, os seguintes passos precisam ser observados:

98 A empresa Simplória S/A precisa manter controle das duplicatas que foram remetidas para o Banco Forte S/A. Esse controle pode ser exercido de várias maneiras, destacando-se as apontadas a seguir.

 Controle na própria contabilidade

As duplicatas remetidas para cobrança são registradas em conta de compensação, de forma a ficar evidenciado não apenas a operação, como também o responsável pela cobrança. O lançamento contábil seria:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Duplicatas em cobrança

0290 - Banco Forte S/A 21.400,00

Cobrança de duplicatas

0295 - Banco Forte S/A 21.400,00

Para um controle mais efetivo, as duplicatas devem ser registradas uma a uma.

 Controle em sistema de contas a receber

Ocorrendo de o cedente possuir sistema de contas a receber informatizado, possiv lm nt ss sist m irá p rmitir qu mpr s “m rqu ” s upli t s qu for m remetidas para cobrança, inclusive identificando o cobrador.

 Outros tipos de controle

A critério do cedente, o controle das duplicatas remetidas para cobrança pode ser efetuado em outro qualquer meio que não os dois citados anteriormente.

Quanto aos registros contábeis obrigatórios na data da remessa, considerando que foi acertado um valor de $ 2,00 por título remetido para cobrança, é necessário reconhecer a despesa. O lançamento seria:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Despesas financeiras

0228 – Despesas bancárias 10,00

Bancos c/movimento

99 4.2.1.2 Na liquidação dos títulos

 Liquidação no vencimento

Por ocasião da liquidação das duplicatas pelo sacado, o cobrador comunica o fato ao cedente. Considerando, por exemplo, que a duplicata 001/X1 foi liquidada pelo sacado na data de vencimento, no dia 22/10/X1 o seguinte lançamento contábil será efetuado:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Bancos c/movimento

0008 - Banco Forte S/A 4.000,00

Clientes

0018 – Duplicatas a receber 4.000,00

Ainda que a data de vencimento da duplicata seja 20/10/X1, e que o sacado tenha liquidado o seu débito na data do vencimento, o valor recebido pelo cobrador, em virtude do acerto firmado com o cedente (D+1), só será depositado na conta corrente da empresa no dia 22/10/X1.

Se a empresa faz o controle das duplicatas remetidas para cobrança em contas de compensação, então o seguinte lançamento é necessário:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Cobrança de duplicatas

0295 - Banco Forte S/A 4.000,00

Duplicatas em cobrança

0290 - Banco Forte S/A 4.000,00

Para o caso, nenhum outro lançamento contábil se faz necessário, destacando-se que a remuneração do banco fica por conta dos dois dias de aplicação do valor recebido.

 Liquidação após a data de vencimento

Se uma duplicata é liquidada pelo sacado após a data de vencimento, o cobrador, com base nas instruções recebidas do cedente, cobra os juros de mora pelos dias de atraso. Considerando, por exemplo, que a duplicata 002/X1 só foi liquidada pelo sacado no dia 05/11/X1, tendo sido cobrado juros de $ 54,82. Assim, no dia 07/11/X1 teríamos o seguinte lançamento contábil:

100

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Bancos c/movimento

0008 – Banco Forte S/A 6.254,82

Clientes

0018 – Duplicatas a receber 6.200,00

Receitas financeiras

0222 – Juros ativos 54,82

Os juros foram cobrados, conforme instrução do cedente, pela taxa equivalente a 4,5% a.m.. A fórmula para se encontrar a taxa equivalente é:

( 1 + i ) 1/n 100

onde: i = taxa original que, no caso é 4,5

n = número de vezes que o período menor cabe no maior. No caso, 30.

Temos então;

( 1 + 0,045) 1/30 = 1,001468. A taxa diária equivalente é, então, 0,1468% a.d.

A taxa para os 6 dias de atraso é: (1 + 0,1468)6 = 1,008842 ou 0,8842% 100

Assim, 6.200,00 X 0,8842% = 54,82

Na prática, o cedente já recebe esse valor calculado pelo cobrador. Todavia, é necessário proceder a uma conferência do mesmo, evitando-se que, por erro ou omissão, o sacado pague valor menor que o devido em virtude da mora.

Se a empresa faz o controle das duplicatas remetidas para cobrança em contas de compensação, então o seguinte lançamento é necessário:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Cobrança de duplicatas

0295 - Banco Forte S/A 6.200,00

Duplicatas em cobrança

0290 - Banco Forte S/A 6.200,00

101 Em algumas situações, em virtude de acertos comerciais, o cedente autoriza o cobrador da duplicata a recebê-la com desconto. Nessas situações, o desconto configura-se em um ônus para o cedente.

Supondo que a empresa Simplória S/A autoriza o Banco Forte S/A. a receber a duplicata 003/X1 com um desconto de 5%, e que a referida duplicata foi liquidada pelo sacado na data do vencimento, teríamos o seguinte registro contábil no dia 27/10/X1:

Valor do desconto: 3.700,00 X 5% = 185,00

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Bancos c/movimento

0008 – Banco Forte S/A 3.515,00

Despesas financeiras

0297 – Descontos concedidos 185,00

Clientes

0018 – Duplicatas a receber 3.700,00

Se a empresa faz o controle das duplicatas remetidas para cobrança em contas de compensação, então o seguinte lançamento é necessário:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Cobrança de duplicatas

0295 - Banco Forte S/A 3.700,00

Duplicatas em cobrança

0290 - Banco Forte S/A 3.700,00

4.2.1.3 Devolução do título pelo banco

Nos casos nos quais o sacado não cumpre o seu compromisso, ou seja, não liquida a duplicata, o cobrador deve seguir as instruções do cedente da duplicata que, entre outras, pode ser: (1) devolução do título para o cedente; (2) protesto do título.

No caso em discussão, a instrução é de que o Banco Forte S/A deve aguardar a liquidação da duplicata até 10 dias após o vencimento. Considerando que a duplicata 004/X1 não foi liquidada pelo devedor, no dia 21/11/X1 o banco devolve a duplicata.

Ao receber a duplicata de volta o cedente deve registrar o fato nos seus controles internos: conta de compensação; sistema de contas a receber etc. e tomar as devidas

102 providências no sentido de cobrar o título. Salvo o eventual registro nas contas de compensação mostrado a seguir, nenhum outro registro contábil se faz necessário nessa data.

Se a empresa faz o controle das duplicatas remetidas para cobrança em contas de compensação, então o seguinte lançamento é necessário:

CONTA DÉBITO CRÉDITO

Cobrança de duplicatas

0295 - Banco Forte S/A 2.500,00

Duplicatas em cobrança

0290 - Banco Forte S/A 2.500,00