O resultado econômico financeiro foi apurado através da comparação dos impostos apurados pelo lucro presumido e pelo lucro real.
Tabela 26: Total de Impostos
Fonte: Dados conforme pesquisa
Conforme a tabela 26 pelo regime de tributação do lucro presumido no ano de 2010 os impostos somaram R$ 52.279,73, no ano de 2011 representaram R$ 134.013,84, e no ano de 2012 somaram R$ 234.029,16. Pelo regime do lucro real em 2010 os impostos representaram R$ 32.206,56, em 2011 o valor foi de R$ 264.200,73 e em 2012 os impostos somaram R$ 317.428,82.
O gráfico 01 permite uma visualização dos valores de todos os impostos conforme regime de tributação e o respectivo ano permitem verificar que é o IRPJ o imposto que mais contribui para o montante a ser pago, em seguida os impostos mais onerosos são o COFINS e a CSLL e o imposto menos oneroso é o PIS.
Gráfico 01: Demonstrativo Total Impostos
Fonte: Dados conforme pesquisa
Tabela 27: Lucro Real x Lucro Presumido
Fonte: Dados conforme pesquisa
De acordo com a tabela 27 a tributação pelo regime do lucro real foi mais vantajosa no ano de 2010 sendo que apresentou uma economia de R$ 17.018,95 em relação ao lucro presumido, no ano de 2011 a situação se inverte, sendo que o regime pelo lucro presumido a empresa economizaria em impostos o valor de R$ 130.186,89 em relação ao regime pelo lucro real, também no ano de 2012 o lucro presumido é mais vantajoso apresentando uma diferença de R$ 83.399,66 em relação ao lucro real.
Gráfico 02: Demonstrativo dos Impostos
Fonte: Dados conforme pesquisa
No gráfico 02 pode-se visualizar de uma forma simplificada a economia de impostos comparando ambos os regimes de tributação.
CONCLUSÃO
O planejamento tributário, enquanto ramo da contabilidade tributária fornece informações que podem auxiliar na economia da empresa quanto ao pagamento dos impostos, os quais são de cunho compulsório para todas as empresas, dessa maneira interferem diretamente no seu resultado.
Dessa maneira, foi possível constatar por meio dos dados levantados na empresa objeto de estudo que a melhor opção de tributação é o lucro presumido, pois nos três anos analisados apenas no primeiro ano esse regime não foi vantajoso, porém a partir do segundo em função do aumento do faturamento a empresa economizaria em torno de R$ 213.000,00. Neste contexto, o planejamento tributário está inserido dentro das empresas com a finalidade reduzir o pagamento dos impostos, visto que isso é uma prática legal através da elisão fiscal em busca da economia e dessa maneira procura auxiliar na melhoria do desempenho da mesma, ou seja, este valor poderia ser investido em ativos da empresa como forma de proporcionar o crescimento da mesma, considerando que a empresa vem sendo tributada pelo lucro real nos anos que foram analisados.
O trabalho atendeu ao objetivo proposto fornecendo para a empresa informações necessárias aos administradores em relação à forma de tributação, da mesma forma como acadêmica foi possível verificar a importância dos controles e do conhecimento da legislação contábil e tributária, visto que, é necessário atender tantos as Normas e Princípios de Contabilidade quanto à legislação fiscal vigente, para que possa ser realizado análises que propiciem encaminhamentos quanto ao futuro da empresa em âmbitos tributários, além de reforçar a importância dos demonstrativos e relatórios contábeis, com dados confiáveis, uma vez que se extraí da contabilidade as informações para a apuração do lucro ou de sua presunção.
Neste contexto recomenda-se que seja elaborado o planejamento tributário para todas as empresas do Grupo, da mesma maneira que o Grupo seja estruturado para implantar e suportar a contabilidade interna visando melhorar o controle de custos e proporcionar informações gerenciais para a administração, visto que através deste estudo verificou-se o quanto é significativo os valores que podem ser economizados através do planejamento tributário.
Cabe ressaltar as limitações do trabalho, que servem de base para essa empresa, não podendo ser generalizado para todas as empresas do mesmo ramo de atividade. Outro ponto a ressaltar é a aplicabilidade desse trabalho para futuras pesquisas, podendo ser realizado outros
trabalhos em outros ramos de atividades, também ser aplicado como forma comparativa entre empresas do mesmo setor, e ainda ser realizado futuras pesquisas quanto ao planejamento tributário em âmbito estadual, o ICMS – imposto sobre circulação de mercadorias e serviços, e ainda incluir o sistema de tributação pelo Simples Nacional
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ANEXOS Dados 2010