Fazem parte da linha de produtos da HGF os capacetes, o protetor de coluna e a joelheira. Na linha de capacetes os modelos T, H, X, S e Spirit fazem a composição da mesma. Todos estes produtos serão apresentados na seção 4.3.1, juntamente com o seu respectivo fluxo de produção.
De outra forma, estas mesmas contas podem ser visualizadas através da figura 5.
Fonte: Dados da empresa
A separação dos gastos em custos, despesas e investimentos teve como base a teoria estudada. Sendo assim, como custos foram considerados os gastos consumidos diretamente no processo produtivo, enquanto que, como despesas, foram identificados os gastos que ocorreram fora do processo produtivo e que estão ligados às atividades administrativas, financeiras e comerciais. Já como investimento foram classificados os gastos obtidos com produtos que irão gerar benefícios futuros.
A matéria-prima, o transporte dos produtos acabados, a comissão dos vendedores e os impostos, consumidos no mês de agosto de 2011, foram calculados com base na quantidade de produtos produzidos do mês em questão, conforme tabela 2.
Com exceção matéria-prima, cujos cálculos referentes a cada produto são apresentados no anexo A, os demais gastos (transporte, comissão e impostos) são consumidos após o processo produtivo. Importante salientar que, na apuração dos impostos, considerou-se que a empresa é optante do simples nacional, sendo aplicado o percentual de 5,4%, determinado em função do faturamento acumulado no ano. A comissão tem um percentual, estipulado pela empresa, de 5%, sobre o valor de venda do produto. Da mesma forma, o transporte, que tem um valor estipulado de R$ 1,75 por produto transportado, conforme acerto atual entre a transportadora e a HGF.
Ressalta-se que alguns gastos como energia elétrica, depreciação, serviço de terceiros, materiais de consumo, mão-de-obra ocorrem tanto no processo produtivo quanto na administração. Dessa forma, foi necessário identificar qual parcela de
Custos R$ 107.634,05
Gastos R$ 156.045,54
Despesas R$ 46.436,78
Investimentos R$ 1.974,21 Figura 5 - Classificação dos gastos
cada gasto foi utilizada pelo processo produtivo e qual parcela foi utilizada após o mesmo.
Tabela 2 - Cálculos dos valores de matéria-prima, transporte, comissão e impostos Itens
Produtos Capacetes
T H X S SPIRIT
Produção 1.583 63 127 966 64
Valor de matéria-prima 17,62 16,13 26,37 28,06 18,77 Preço unitário de venda 34,00 34,00 123,00 95,00 38,00 Faturamento 53.822,00 2.142,00 15.621,00 91.770,00 2.432,00 Valor de MP total 27.892,46 1.016,19 3.348,99 27.105,96 1.201,28
Transporte 2.770,25 110,25 222,25 1.690,50 112,00
Comissão 2.691,10 107,10 781,05 4.588,50 121,60
Impostos 2.922,53 116,31 848,22 4.983,11 132,06
Fonte: Dados da empresa
Tabela 2 - Cálculos dos valores de matéria-prima, transporte, comissão e impostos Itens
Produtos
Total (R$) Protetores
Protetor de coluna Joelheira
Produção 20 43 2.866
Valor de matéria-prima 29,44 85,95 -
Preço unitário de venda 83,00 320,00 727,00
Faturamento 1.660,00 13.760,00 181.207,00
Valor de MP total 588,80 3.695,85 64.849,53
Transporte 35,00 75,25 5.015,50
Comissão 83,00 688,00 9.060,35
Impostos 90,14 747,17 9.839,54
Fonte: Dados da empresa
Os valores de energia, correspondente a cada setor, conforme indicado, anteriormente, no organograma da empresa (figura 4), foram identificados, com auxílio de um amperímetro, pela medição da corrente elétrica de cada equipamento em relação ao tempo de uso do mesmo. Através do somatório dos equipamentos que compõem cada área, obtém-se a parcela de consumo (kWh) referente ao processo de produção e a administração e, de maneira geral, de toda a organização.
Tal consumo pode ser observado na tabela 3.
Tabela 3 - Consumo de energia elétrica
Setor Máquinas Consumo (kWh) Valor (R$)
Unitário Total Setor Setor Total - 8.411,2 - 4.553,11 4.554,11
Produção
Injeção Plástica
1 injetoras 1500 859,6 859,6
3.451,46 1.868,32
4.346,97 1 injetoras 750 1.283,6 1.283,6
1 geladeira 622,0 622,0
6 lâmpada 4,5 26,7
1 bomba da torre 454,2 454,2 2 ventilador da torre 102,7 205,4 Montagem
de Viseiras
2 lâmpada 4,5 8,9
36,78 19,91
1 prensa 27,9 27,9
Tranfer 4 lâmpada 4,5 17,8 17,81 9,64
Corte e costura
4 máquina de costura 102,4 409,7
1.077,58 583,31
6 lâmpada 4,5 26,7
1 prensa 641,2 641,2
Serigrafia
1 impressora 69,7 69,7
1.291,12 698,90
1 esteira 697,0 697,0
3 lâmpada 4,5 13,4
1 máquina de corte 511,1 511,1
Montagem de Capacetes
3 máquina de cola 58,8 176,3
1.116,55 604,40 0,25 compressor
(maq. de cola) 1.669,8 417,5
8 lâmpada 4,5 35,6
2 rebitadeira 34,8 69,7 0,25 compressor
(rebitadeira) 1.669,8 417,5 Montagem
de Protetores
3 lâmpada 4,5 13,4
465,66 252,07 1 rebitadeira 34,8 34,8
0,25 compressor
(rebitadeira) 1.669,8 417,5
Pintura
2 pistola de pintura 0,0 0,0
551,03 298,28 0,25 compressor (pistola) 1.669,8 417,5
3 lâmpada 4,5 13,4
1 exaustor 120,2 120,2
Estoque e Expedição
4 lâmpada 4,5 17,8
22,43 12,14 1 empacotadeira 4,6 4,6
Administração
6 computador 44,5 267,2
380,81 206,14 206,14
6 impressora 7,4 44,1
1 scanner 2,7 2,7
15 lâmpada 4,5 66,8
Fonte: Dados da empresa
A parcela do serviço de terceiros referente à administração e à produção, como coleta de resíduos industriais, serviços do SESI (Serviço Social da Indústria), ajustes dos moldes e ferramentas e prestação de serviços, referentes ao sistema para cálculo da folha de pagamento, foram obtidas através da identificação das contas que compunham o gasto e da área onde as mesmas foram consumidas, seja na produção ou na administração.
O material de consumo foi facilmente identificado, em função de cada conta que fazia parte do gasto. Todas as contas foram consumidas somente na produção, com exceção do material de limpeza, utilizado em ambas as áreas e separado em função da área ocupada (m2) pela a administração e pela produção, conforme tabela 4.
Tabela 4 - Distribuição do material de limpeza Área da
empresa Área (m2) Setor Área
(m2)
Material de limpeza (R$)/ área
Administração 442 Administração 272 21,32
34,65 Refeitório/ Banheiros 170 13,33
Produção 3.735
Estoque 1.054 82,62
292,79
Expedição 270 21,17
Serigrafia 105 8,23
Corte e Costura 245 19,21
Pintura 120 9,41
Montagem dos capacetes 951 74,55
Transfer 150 11,76
Montagem dos protetores 250 19,60
Injeção Plástica 555 43,51
Montagem das Viseiras 35 2,74
Área total em uso 4.177 327,44
Galpões desativados 3.823
Total área construída 8.000
Terreno 10.000
Fonte: Dados da empresa
Sobre a área ocupada pela organização, a mesma está instalada numa planta de 10.000 m², com 8.000 m² de área construída. De toda a área construída apenas 4.177 m² estão em uso, onde encontra-se a administração, com 442 m² e a produção, com 3.735 m². Portanto, observa-se que 3.823 m² são galpões desativados, ou seja, a empresa dispõe de uma ampla estrutura física equipada, mas que está obsoleta. Além disso, esta estrutura ainda incorre em custos de manutenção e conservação e de depreciação.
Os gastos com mão-de-obra, tabela 5, de outra forma, foram separados através da identificação do gasto em cada setor, conforme o valor de mão-de-obra de cada empregado que compõem o setor.
Tabela 5 - Distribuição da mão-de-obra
Empregado Setor (produção) Valor de mão-de-obra (R$)
A Corte e Costura 1.323,86
B Corte e Costura 971,44
C Corte e Costura 1.323,87
D Corte e Costura 1.189,73
E Corte e Costura 1.323,87
F Estoque e Expedição 1.189,72
G Injeção 1.323,86
H Injeção 1.440,50
I Montagem da Viseira 1.185,64
J Montagem de Protetores 1.323,87
K Montagem de Capacetes 962,28
L Montagem de Capacetes 1.487,03
M Montagem de Capacetes 831,60
N Montagem de Capacetes 831,60
O Montagem de Capacetes 1.593,89
P Pintura 1.637,62
Q Pintura 1.637,63
R Serigrafia 1.323,86
S Transfer 1.323,86
T Transfer 1.143,87
Sub-total 25.369,60
U Supervisão da Produção 4.029,91
Sub-total 4.029,91
V
Administração
545,00
X 545,00
Z 545,00
W 915,62
Y 3.493,36
AA 2.064,52
AB 1.061,42
AC 2.757,98
AD 2.064,52
Sub-total 13.992,42
Produção 25.369,60
Supervisão da produção 4.029,91
Administração 13.992,42
TOTAL 43.391,93
Fonte: Dados da empresa
A depreciação, tabela 6, foi separada de acordo com as instalações, móveis e utensílios de cada setor. A data e o valor de aquisição formam buscados nos arquivos de notas fiscais de aquisição da empresa. O prazo de vida útil e as taxas de depreciação utilizadas foram fixados pela Instrução Normativa da Secretaria da Receita federal, a IN SRF № 162, de 31 de dezembro de 1998.
Tabela 6 - Distribuição da depreciação
Setor Máquinas Aquisição Depreciação (R$) Depreciação (R$)/
setor Data Valor (R$) Anual Ago/11
Produção
Injeção Plástica
1 injetoras 1500 14/02/07 280.000,00 28.000,00 2.333,33
3.395,50
4.371,25 1 injetoras 750 25/05/03 104.984,01 10.498,40 874,87
1 geladeira 02/05/03 21.912,01 2.191,20 182,60 1 bomba da
torre 16/02/03 393,99 39,40 3,28
2 ventilador da
torre 19/02/03 169,70 16,97 1,41
Montagem de
Viseiras
1 prensa 17/05/03 16.279,19 1.627,92 135,66 135,66
Corte e costura
2 máquina de
costura 15/03/04 2.960,00 296,00 24,67
190,33 2 máquina de
costura 03/04/07 3.600,00 360,00 30,00 1 prensa 17/05/03 16.279,19 1.627,92 135,66 Serigrafia
1 impressora 12/04/07 21.000,00 2.100,00 175,00
511,67 1 esteira 12/04/07 16.600,00 1.660,00 138,33
1 máquina de
corte 02/05/07 23.800,00 2.380,00 198,33
Montagem de Capacetes
3 máquina de
cola 01/05/03 1.281,26 128,13 10,68
57,95 0,25 compressor
(maq. de cola) 04/11/03 2.898,00 289,80 6,04 2 rebitadeira 10/08/03 4.224,00 422,40 35,20 0,25 compressor
(rebitadeira) 04/11/03 2.898,00 289,80 6,04
Montagem de Protetores
1 rebitadeira 10/12/03 4.576,00 457,60 38,13
44,17 0,25 compressor
(rebitadeira) 04/11/03 2.898,00 289,80 6,04
Pintura
2 pistola de
pintura 14/10/10 737,60 73,76 6,15
20,72 0,25 compressor
(pistola) 04/11/03 2.898,00 289,80 6,04 1 exaustor 01/06/05 1.024,64 102,46 8,54 Estoque e
Expedição 1 empacotadeira 10/02/03 1.830,00 183,00 15,25 15,25 Administração
6 computador 13/03/07 1.400,00 140,00 11,67
41,28 41,28 6 impressora 26/11/07 763,60 76,36 6,36
1 scanner 28/09/05 2.790,00 279,00 23,25 Fonte: Dados da empresa
E, por último, os bens de natureza permanente, máquinas, equipamentos e moveis, foram obtidos através da identificação das contas, de acordo com o consumo do mês em questão.