SIMPLES NACIONAL

A Lei Geral das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Lei Complementar nº 123/2006) uniformizou o conceito de micro e pequena empresa ao enquadrá-las com base em sua receita bruta anual, instituindo o Simples Nacional, com o objetivo de simplificar o recolhimento dos tributos e contribuições devidos pelos Estados e Municípios, além dos tributos Federais, aonde posteriormente veio a ser substituído pela Lei Complementar nº 155/2016, do qual foi instituída com o objetivo de reorganizar e simplificar a metodologia de apuração do imposto devido por optantes do Simples Nacional.

Os benefícios oriundos do Simples Nacional são diversos, mas podemos destacar a geração de emprego com a redução dos encargos previdenciários, redução da carga tributária e forma simplificada no recolhimento dos tributos.

O pagamento dos tributos pelas empresas optantes pelo Simples Nacional é arrecadado numa única guia de recolhimento – Declaração Anual do Simples Nacional (DASN) tendo como base da apuração do tributo e contribuições o enquadramento da empresa, do qual incide uma alíquota progressiva de acordo com o seu faturamento.

Portanto, essa alíquota dependerá do cálculo que leva em consideração o faturamento bruto acumulado nos últimos doze meses e um desconto fixo dependendo da faixa de enquadramento da empresa.

2.3 MODALIDADES QUE CONSTITUEM OS PEQUENOS NEGÓCIOS (MEI, ME e EPP)

2.3.1 MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI)

A Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, define o Microempreendedor Individual como:

Art. 18-A. O Microempreendedor Individual - MEI poderá optar pelo recolhimento dos impostos e contribuições abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos mensais, independentemente da receita bruta por ele auferida no mês, na forma prevista neste artigo.

§1^o. Para os efeitos desta Lei Complementar, considera-se MEI o empresário individual que se enquadre na definição do art. 966 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou o empreendedor que exerça as atividades de industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito rural, que tenha auferido receita bruta, no ano- calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais), que seja optante pelo Simples Nacional e que não esteja impedido de optar pela sistemática prevista neste artigo. (Redação dada pela Lei Complementar nº 155, de 2016).

O MEI é uma forma empreendedora e desburocratizante de legalização de Pequenos Negócios. Trabalhadores por conta própria, eles movimentam a economia

local, garantindo a diversas famílias oportunidades de geração de renda. Enquadrado no Simples Nacional, fica isento de tributos federais como: IR, PIS, COFINS, IPI e CSLL.

Após a sua formalização, o Microempreendedor Individual se torna automaticamente optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional – SIMEI, independentemente da receita bruta por ele auferida no mês, onde, por meio do DASN são recolhidos: ISS, se a atividade executada pelo empreendedor for prestação de serviço; ICMS, se a atividade for comércio ou indústria e 5% do salário mínimo vigente no ano em vigor de seguridade social – INSS.

Muitas são as vantagens de ser um microempreendedor individual, além da redução das cargas tributárias e formalização facilitada, contam com outros benefícios como: Salário-maternidade, pensão por morte, auxílio reclusão (para a família), aposentadoria por idade e invalidez, auxílio doença, programas de facilitação de obtenção de créditos para capital de giro junto aos bancos públicos, entre outros.

A alta carga tributária sobre as atividades empresariais, a burocracia e a complexidade dos trâmites de legalização dos empreendimentos, explicam o grande número de empreendedores que optam pela informalidade, no entanto, os números que se apresentam de formalizações do MEI são também o reflexo que se percebe na redução dos números da economia informal brasileira e sua participação ou influência no PIB brasileiro, na redução do número de desempregados e uma clara transformação nas perspectivas de produção de riqueza e renda por parte das famílias brasileiras.

Dados do Portal do Empreendedor – MEI indicam que os microempreendedores individuais representam aproximadamente 6,9 milhões no Brasil. O estado da Paraíba conta com 99.598 mil e na Capital paraibana são 28.946 mil inscrições ativas (2018). E somente do ramo de alimentos são quase 6 mil microempreendedores individuais no Estado e na Capital paraibana são quase mil e quinhentas empresas deste segmento.

2.3.2 MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)

Para ser uma Microempresa - ME ou Empresa de Pequeno Porte - EPP, o contribuinte precisa cumprir dois tipos de requisitos:

1. Quanto à natureza jurídica, precisa ser uma sociedade empresária, sociedade simples, empresa individual de responsabilidade limitada ou empresário individual;

2. Quanto à receita bruta, precisa observar o limite máximo anual estabelecido em Lei.

Quanto a esse limite, temos que:

a) desde janeiro de 2012, a ME precisa ter receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais);

b) a partir de janeiro de 2018, a EPP tem receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos mil reais). (Art. 3º, I e II, da Lei Complementar 123, de 2006).

Para formalizar uma ME ou EPP é necessário optar entre uma das formas de tributação vigentes no Brasil (Simples Nacional, Lucro Real ou Lucro Presumido) e realizar o registro numa Junta Comercial, órgão governamental que registra atividades relativas a empresas e sociedades empresariais.

As modalidades ME e EPP foram criadas para incluir empresas que tem um menor volume de faturamento, regulamento pela Lei Complementar nº 123, que institui o Estatuto da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Com essa lei, essas duas modalidades de empresas de menor faturamento passaram a contar com um tratamento diferenciado, especialmente quanto à sua tributação.

Estar regulamentado como ME ou EPP tem algumas vantagens, como o recolhimento unificado dos tributos, haja vista que na maioria dos casos há vantagem tributária (menor pagamento de tributos) para as empresas optantes pelo Simples Nacional; a fiscalização tem natureza prioritariamente orientadora, no que se refere aos aspectos trabalhista, metrológico, sanitário, ambiental e de segurança, quando a atividade ou situação, por sua natureza, comportar grau de risco compatível com esse procedimento; a preferência de contratação, como critério de desempate nas licitações públicas.