STJ SUMÁRIO. Nota do autor à terceira edição... Nota do autor à segunda edição... Nota do autor à primeira edição...:. Abreviaturas...

!ncia

ltina que significa "isto é")

]-... .

laI do Seguro Nacional

/isca!

SUMÁRIO

da Constitucional

Nota do autor à terceira edição... 9

Nota do autor à segunda edição... 11

Federal Nota do autor à primeira edição ... :. 13

e Justiça _{Abreviaturas ... 17}

Federal INTRODUÇÃO ... 37

'0 latina que significa "por exemplo") Considerações iniciais ...~ ...~. 37

e Concursos Públicos e Vestibulares da Unesp 1.1 O Direito Tributário e seu conceito... 37

São Paulo) 1.2 O Direito Tributário e as receitas públicas... 40

1.3 O Direito Tributário e sua natureza: direito público, obrigacional e comum ... ; ... . 45

1.4 O Direito Tributário e sua autonomia ... . 47

1. O Direito Tributário e o Direito Constitucional ... . 49

11. O Direito Tributário e o Direito Financeiro ... 49

III. O Direito Tributário e o Direito Administrativo ... 51

N. O Direito Tributário e o Direito Penal... 51

V. O Direito Tributário e o Direito Processual.,... 52

VI. O Direito Tributário e o Direito Internacional Público... 52

VII. O Direito Tributário e o Direito Civil... 52

" VIll. O Direito Tributário e outros ramos cientificos ... 53

2 O Direito Tributário e os limites ao poder de tributar ... 54

2.1 Introdução... ... :... 54

2.2 . Limitações constitucionais ao poder de tributar... 54

2 PRINCíPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA... 61

. Considerações iniciais .... ... ... 61

Manual de Direito Tributário

2 O tributo e as leis ordinária e complementar... 64 6 O princípio da anterioridade tribut 3 A legalidade estrita ... ... ... ... ... ... ... ... ... 66 n.32/2001 ... ..

I

'

3.1 A estipulação de obrigações acessórias (art. 113, § 20 _{, CTN) ... 69 7 O principio da anterioridade nonag}

3.2 A atualização monetária do tnbuto (art. 97, §§ la e 20

, CTN) ... 71 -previdenciárias e a medida provis

I

4 A mitigação do Principio da Legalidade Tributária ... 72

I

5 O Principio da Legalidade Tributária e a Emenda Constitucional 4 PRINCíPIO DA ISONOMIA TRIBI

n. 33/200 1 ... ~.:.. : ... : ..: ... : ..,... 75 1 A igualdade: considerações iniciais 6 Os reflexos da EC n. 32/2001 no Prinápio da Legalidade Tributária ... 77 2 A isonomia tributária ... ; ... ..

6.1 A relevância e a urgência da medida provisória... 83 2.1 A isonomia tributária e a cláu 6.2 A medida provisória e os tributos... 84 2.1.1 A cláusula pecu"ia

"0"

°

6.2.1 A medida provisória e a incompatibilidade com a lei illcitos ... .

complementar ... . 86 2.1.2 A cláusula pecu"ia

"0"

01 passiva (art. 126, Cl"N) ... (1) Quanto às matérias discriminadas no ar!. 146 da CF .. .. 87

2.1.3 A interpretação econÔmi.

(11) Quanto ao ICMS ... . 88

2.1. 4 A cláusula pecunia non 01. (1Il) Quanto ao lTCMD ... . 88

3 A capacidade contributiva: a equid (IV) Quanto ao ISS ... . 88

3.1 A capacidade contributiva e o (V) Quanto à Contribuição Social ... . 88

3.2 A capacidade contributiva e a 3.3 A capacidade contributiva

e

se

3 PRINCíPIO DA ANTERIORIDADE TRISUT ÁRIA ... . 91

3.4 A capacidade contributiva na Introdução... . 91

3.4.1 A capacidade contributi\\

2 O Principio da Anterioridade e o Direito Fundamental

associação a impostos ... do Contribuinte ... . 93 _{3.4.2 A capacidade contributiv:} 3 O Princípio da Anualidade ... : ... . 94 _{"sempre que possível" ...} 4 O Principio da Anterioridade e sua previsão na Constituição _{3.4.3 A capacidade contributivo} Federal de 1988 ... .. 97

~

_{3.4.3.1 A progressivida} 4.1 O principio da anterioridade anual- art. 150,

m,

"b", CF ... 100 _{3.4.3.2 A progressivida}

4.1.1 O princípio da anterioridade anual e o art. 104 do CTN.... . 101 _{3.4.3.3 A progressivida}

4.2 O princípio da anterioridade nonagesirnal- art. ISO,

m,

_{I. Quanto à progn}

"c", CF ................... 102 n. Quanto à progre:

4.3 A regra geral da anterioridade e a aplicação cumulativa dos de aliquotas em

prazos - art. 150, lU, "c", parte final, CF ... . 103 IlI. Quanto à progl 4.4 As exceções ao princípio da anterioridade anual ... . 105 estabelecimentc

4.4.1 As exceções ao princípio da anterioridade anual e a Emenda da localização e

Constitucional n. 33/2001 ... 106 3.4.4 A capacidade contributiva

4.5 As exceções ao princípio da anterioridade nonagesimal e a 3.4.4.1 A proporcionali Emenda Constitucional n.42/2003 ... : ... . 108 sistema tributáf 4.6 O Princípio da Anterioridade Especial para as Contribuições 3.4.5 A capacidade contributiV1

Social-previdenciárias... 114

5 O Princípio da Anterioridade e os institutos jurídicos da vigência 5 PRINCIpIO DA IRRETROATIVIDA e eficácia da norma tributária... 116 Noções introdutórias ... .. 5.1 A eficácia da norma tributária ... 117 1.1 A irretroatividade tributária e 5.2 A vigência da norma tributária ... 118 2 Os princípios da irretroatividade e 3

dinária e complementar........... 64 6 O principio da anterioridade tributária e a Emenda Constitucional

66 n. 32/2001 ... 119

obrigações acessórias (art. 113, § 2°, CIN) ... 69 7 . O principio da anterioridade nonagesirnal das contribuições social-ria e os tributos... 84 2.1.1 A cláusula pecunia non o/ete a intributabilidade dos atos 71 -previdenciárias e a medida provisória ... 128

ípio da Legalidade Tributária ... 72

.dade Tributária e a Emenda Constitucional 4 PRINc(PIO DA ISONOMIA TRIBUTÁRIA... 133

...~.: ..;...:..;: ...:..;... ... 75 A igualdade: considerações iniciais ... 133

212001 no Principio da Legalidade Tributária ... 77 2 A isonomia tributária... 135

urgência da medida provisória... 83 2.1 A isonomia tributária e a cláusula pecunia non olet.... 138

provisória e a incompatibilidade com a lei illcitos...:... 143

to às matérias discriminadas no art. 146 da CF 86 2.1.2 A cláusula pecunia non o/et e a plena capacidade tributária .... 87 passiva (art. 126, CfN) ... 144

to ao ICMS... 88 2.1.3 A interpretação econômica ... ... 146

toaolTCMD ... 88 2. 1.4 A cláusula pecunia non o/ete nossa linha conclusiva ... 149

to ao ISS ... 88 3 A capacidade contributiva: a equidade e a tributação justa... 151

3.1 A capacidade contributiva e omínirno vital ... 154

to à Contribuição Social... 88

3.2 A capacidade contributiva e a extrafiscalidade... 155

. . . .. ' , 3.3 A capacidade contributiva e seu plano histórico ... 157

RIORIDADE TRIBUTÁRIA ... 91

3.4 A capacidade contributiva na Carta Magna de 1988 ... 158

91 3.4.1 A capacidade contributiva e a exclusiva oridade e o Direito Fundamental associação a impostos ... 160

93 3.4.2 A capacidade contributiva e a expressão ·dade ...,... 94

"sempre que possível" ... 162

oridade e sua previsão na Constituição 3.4.3 A capacidade contributiva e a progressividade... 165

97 _{3.4.3.1 A progressividade no ITR ......................... 166}

Jlterioridade anual- art. ISO,

m,

ub'" CF... 100 _{3.4.3.2 A progressividade no IR....:..................... 166}

P da anterioridade anual e o art. 104 do CfN... 101 _{3.4.3.3 A progressividade no IPTU ........................ 168}

terioridade nonagesirnal - art. ISO,

ru

,

_{I. Quanto à progressividade no tempo para O IPTU .. 170}

11. Quanto à progressividade fiscal do IPTU e a variação 170 terioridade e a aplicação cumulativa dos _{de allquotas em razão do valor do imóvel .........} 102 llI, "c", parte final, CF... 103 _{m. Quanto à progressividade fiscal do IPTU e o} . cipio da anterioridade anual... 105 estabelecimento de a11quotas diferentes em razão ao prindpio da anterioridade anual e a Emenda da localização e uso do imóvel... ... 170

. cípio da anterioridade nonagesimal e a 3.4.4.1 A proporcionalidade e a regressividade no nal n. 33/2001 ... 106 3.4.4 A capacidade contributiva e a proporcionalidade... 179

cional n. 42/2003 ... 108 sistema tributário brasileiro ... 180

terioridade Especial para as Contribuições 3.4.5 A capacidade contributiva e a seletividade ... 182

·as...:... 114

ridade e os institutos jurídicos da vigência 5 PRINCiPIO DA IRRETROATIVIDADETRIBUTÁRIA ... 187

utária... 116 Noções introdutórias ... 187

Pá

tributária ...:...:. 117 1.1 A irretroatividade tributária e a segurança jurídica ... 190

Manual.de Direito Tributário

3 O princípio da irretroatividade tributária e a existência . 6.4 O princípio da vedação ao c

de leis produtoras de efeitos jurídicos sobre atos pretéritos compulsórios ...

(art. 106, I e lI, CTN) ...~ ... ~;...:.~ ...,... ~ ... 191 6.5 O principio da vedação ao cor

3.1 A lei interpretativa como produtora de efeito 7 O princípio da vedação ao confisco

juridico sobre atos pretéritos ... 193 _{8 A rawabilidade e a proporcionalidade}

3.1.1 ALei Complementár

n

.

118/2005: a pretendida interpretação 9 O princípio da vedação ao confisco e

retroativa de lei interpretativa ... 198 (PLC) n. 168/89 ...

3.2 A lei benigna como produtora de efeito jurídico sobre mos _{10 Entendimento conclusivo ...........}

pretéritos ... :... 202

3.2.1 •Ato não definitivamente julgado": a condição à aplicação _{7 PRINCfplO DA NÃO LIMITAÇÃO}

dos efeitos pretéritos à lei mais benigna... 206 _{PESSOAS E BENS E A RESSALVA}

3.2.2 Observações complementares quanto à retroação da lei

. Considerações iniciais ... : mais branda .... ... 209

2 Análise dos pedágios ...

4 Análise do principio da irretroatividade tributária, à luz do art. 144.

2.1 O pedágio na tradição juridica §§1°e2°. doCTN ... 211

2.2 A análise do pressuposto fáti 4.1 Análise do art. 144.§1°.CTN..,... ... 211

conservada pelo Poder Públi

4.1.1 O principio da irretroatividade tributária e a Lei

2.3 A análise da feição tributária d,

n. 10.174/2001 ... 214

2.3.1 A base de cálculo do pedá(

4.2 Análise do art. 144. § 2°. CTN...;... 215

2.3.2 A utilização potencial do ~

5 O fato gerador pendente e a Súmula n. 584 do STF. perante o

·taxa ... ; ... princípio da irretroatividade tributária ... 216

2.3.3 O selo-pedágio: um exem!

5.1 A Súmula n. 584 perante o STF e o STJ ... 222

2.4 A análise da suposta feição não 5.1.1 A defesa da Súmula n. 584 no STF ... 223

2.5 O pedágio: requisitos para a ta; 5.1.1.1 A crítica à Súmula n. 584 no próprio STF ... 225

2.6 O pedágio e a lesão ao direito à 5.1.2 O ataque à Súmula n. 584 no STI... 226

':j inexistência de via alternativa ..

~

6 PRINCfplO DA VEDAÇÁO AO CONFISCO ........ 229

8 OUTROS PRINCfplOS CONSTITUCI

Introdução ..., .. : ... 229

O principio da uniformidade geognl 2 Breve relato histórico ... ;... 230

2 Princípio da isonômica tributação d 3 O confisco na tradição jurídica brasileira ... ... ... 231

pública e nos vencimentos dos funci 4 O confisco tributário: o conceito ... 233

3 Principio da proibição das isenções I 4.1 O confisco tributário e o princípio da capacidade contnbutiva.. 233

4 Princípio da não discriminação b~

4.2 O confisco tnbutário e o direito de propriedade ... 235

destino ...

5 O principio da vedação ao confisco no texto constitucional... 237

5.1 O principio da vedação ao confisco: o destfuai:ário do postulado .. 238

9 IMUNIDADES GERAIS E REc!PRO

5.2 O princípio da vedação ao confisco: o efeito "de confisco"

no tributo ... ;... 239 Introdução ...

5.3 O princípio da vedação ao confisco: a carga tributária total.... 241 2 A imunidade e a isenção ...

6 O principio da vedação ao confisco perante as espécies tributárias... 242 3 A imunidade e a exoneração das esp

6.1 O princípio da vedação ao confisco e os impostos ... 243 4 Análise das alineas do inciso VI do a

6.2 O princípio da vedação ao confisco e as taxas... 244 4.1 Imunidade das entidades politi

6.3 O princípio da vedação ao confisco e as contribuições de 4.1.1 Considerações iniciais ...

melhoria ... ... ... 245 4.1.2 Imunidade das entidades a

:troatividade tributária e a existência de efeitos jurídicos sobre atos pretéritos

. 6.4 O princípio da vedação ao confisco e os empréstimos

compulsórios... ... 245

N) ...: ... : ... ; ... :... 191 _{6.5 O princípio da vedação ao confisco e as contribuições ..... 246}

:ativa como produtora de efeito !atos pretéritos ... ... 193

7 O principio da vedação ao confisco e as multas ... 246

8 A razoabilidade e a proporcionalidade: limites ao confisco tributário.. 250

omplementilr ri. 118/2005: a pretendida interpretação n de lei interpretativa ... 198

9 O princípio da vedação ao confisco e o projeto de lei complementar (PLC) n. 168/89 ... 253

como produtora de efeito jurídico sobre <rtos _{10 Entendimento conclusivo....................... 254}

t.. •••• ...................... ................................... . 202

o

definitivamente julgado": a condição à aplicação Di pretéritos à lei mais benigna... 206

7 PRINCíPIO DA NÃO LIMITAÇÃO AO TRAFEGO DE PESSOAS E BENS E A RESSALVA DO PEDAGIO ... 255

ações complementares quanto à retroação da lei )lida ... 209 ·1 Considerações iniciais ...;... 255

2 Análise dos pedágios ... .... 257

da irretroatividade tributária, à luz do art. 144, 2.1 O pedágio na tradição jurídica brasileira ... 259

................................................... ............. 211

2.2 A análise do pressuposto fático do pedágio: o uso da via conservada pelo Poder Público ... 260

144,§ l°, aN... 211

pio da irretroatividade tributária e a Lei 001 ... 214 2.3 A análise da feição tributária do pedágio ... 261

2.3.1 A base de cálculo do pedágio-taxa ...:... 263

44,§2°,aN... 215

2.3.2 A utifuação potencial do serviço público perante o pedágio-lente e a Súmula n. 584 do STF, perante o 'vidade tributária ... 216 -taxa ... 263

2.3.3 O selo-pedágio: um exemplo de pedágio-taxa ... 264

ji4 perante o STF e o STJ... 222

2.4 A análise da suposta feição não tributária do pedágio... 265

Súmula n. 584 no STP... 223

2.5 O pedágio: requisitos para a taxação ou tarifação ... 266

crítica à Súmula n. 584 no próprio STF ... 225

2.6 O pedágio e a lesão ao direito à locomoção diante da Súmula n. 584 no ST]... 226

j inexistência de via alternativa ... 268

AÇÃO AO CONFISCO ....... 229

8 OUTROS PRINCíPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTARIOS ... 271

229 1 O princípio da uniformidade geográfica ... 271

I ...: ... 230

2 Princípio da isonômica tributação da renda nos titulos da dívida pública e nos vencimentos dos funcionários públicos ... 274

jurldica brasileira ... 231

o conceito ... 233

kio e o princípio da capacidade contributiva.. 233 3 Princípio da proibição das isenções heterônomas ... 275

tário e o direito de propriedade ... ... 235

ao confisco no texto constitucional... 237

4 Princípio da não discriminação baseada em procedência ou destino ... 279

ção ao confisco: o destiilalário do postulado .. 238

ação ao confisco: o efeito "de confisco" 9 IMUNIDADES GERAIS E RECíPROCA .......... 281

239 Introdução ... 281

ção ao confisco: a carga tributária total.... 241 2 A imunidade e a isenção ... 285

ao confisco perante as espécies tributárias ... 242 3 A imunidade e a exoneração das espécies tributárias ... 287

ação ao confisco e os impostos ... 243 4 Análise das alíneas do inciso VI do art. 150 da CF ... 288

ação ao confisco e as

taxas...

...

.

.

..

...

244 4.1 . Imunidade das entidades políticas ... 291

dação ao confisco e as contribuições de 4.1.1 Considerações in.iciais... 291

I

Manual de Direito Tributário

4.1.3 A imunidade reciproca e os impostos indiretos ... 305

4.1.3.1 A aquisição de bens por entidades imunes e os impostos indiretos ... 307

4.1.4 Análise do art. 150, § 3°, da Carta Magna ... 311

4.1.5 Imunidade tributária de cartórios e tabelionatos... 314

10 IMUNIDADE DOS TEMPLOS RELIGIOSOS... 319

l ' Considerações iniciais ... , ... : ... ; 319

2 O laicismo no Brasil ... 321

3 A imunidade religiosa e os impostos ... 322

4 A imunidade religiosa e os conceitos de culto e templo... 323

5 A imunidade religiosa e o art. 150, § 4°, CF ... 326

5.1 O art. 150, § 4°, parte inicial, da CF: a desoneração para impostos sobre o patrimônio, a renda e os serviços ... 326

52 O art. 150, § 4°, parte final, da CF: a relação com as finalidades essenciais da entidade imune ... 327

I ,

I

6 Imunidade religiosa: temas relevantes .:... ;... 333

6.1 A imunidade religiosa e os tributos indiretos ... 333

6.2 A imunidade religiosa e os cemitérios ... 334

6.3 A imunidade religiosa e as lojas maçônicas ... ;... 336

7 Imunidade religiosa: uma análise critica ... ~... 338

11 IMUNIDADES NÃO AUTOAPLlCAvEIS ... 341

Consideràções iniciais ... ; ... 341

2 Estudo das imunidades constantes da alínea "c" ... 346

,.~ 2.1 Imunidade dos partidos políticos ... 347

2.2 Imunidade dos sindicatos de empregados ... 348

2.3 Imunidade das instituições de educação ... 348

2.4 Imunidade das entidades de assistência social... 350

2.4.1 A assistência social eas entidades fechadas de previdência social privada ... ;... 351

2.4.2 A assistência social e as entidades promotoras da integração no mercado de trabalho... 353

3 Estudo complementar da alínea "c" ... 354

3.1 Confronto entre o art. 150, VI, "c", parte final, da CF e o art. 14 do CTN ... 354

12 IMUNIDADE DE IMPRENSA ... 361

Considerações iniciais .... ;... 361

1.1 Análise do livro - um veiculo de pensamento ... 363

1.1.1 A imunidade de imprensa e a publicação eletrÔnica ... 365

1.2 Análise do jomal- um veículo de pensamento ... 368

1.3 Análise do periódico - um veí,

1.4 Análise do papel destinado a in

13 SISTEMATRIBUTARIO NACIONJ! Definição de tributo.: ... ; ... .. 1.1 A prestação pecuniária ... : ... .

1.2 A prestação compulsória ... .

1.3 A prestação diversa de sanção.

1.4 A prestação instituída por lei ..

1.5 A prestação cobrada por lançai

2 Competência tributária ....::.~... ..

2.1 Competência tributária e capac:

2.2 Detalhando a classificaçãO da cc 2.2.1 Competência privativa ... 2.2.2 Competência CO!JIum ... 2.2.3 Competência cumulativa .. 2.2.4 Competência especial... . 2.2.5 Competência residual ... 2.2.6 Competência extraordinár

14 ESPÉCIES DE TRIBUTOS E IMPOS Considerações iniciais ... ~

1.1 Impostos ...~ ... '.

1.1.1 O principio da não afetação

1.1.2 Os impostos e a privativida

1.1.3 Classificação dos impostos

a) Impostos Diretos e Indirero b) Impostos Pessoais

e

Reais .. c) Impostos Fiscais e Extrajisc.

d) Impostos divididos segundo a e) Impostos Progressivos, Prop 15 TAXA... .

O fato gerador ... . 1.1 Análise da taxa de polícia ... 1.2 Análise da taxa de serviço ...~... 2 Infonnações complementares sobre

2.1 A base de cálculo nas taxas ...

2.2 O confronto "taxa versus tarifa"

16 CONTRIBUiÇÃO DE MELHORIA ...

I

nidade reciproca e os impostos indireios ... 305

A aquisição de bens por entidades imunes e os impostos indiretos ... 307

e do ar!. 150, § 3°, da Carta Magna ... 311

dade tributária de cartórios e tabelionatos... 314

ISTEMPLOS RELIGIOSOS ... 319

ciais... . 319

iSil ... 321

.osa e os impostos ... 322

.osa e os conceitos de culto e templo.......... 323

josa e o art. 150, § 4°, CF .. ; ... ; ... 326

4°, parte inicial, da CF: a desoneração para Ire o patrimônio, a renda e os serviços ... 326

1", parte final, da CF: a relação com as finalidades mtidade imune ... :... 327

la: temas relevantes ... :.:... 333

religiosa e os tributos indiretos ... 333

eligiosa e os cemitérios... 334

eligiosa e as lojas maçônicas ... ;... 336

338 OAUTOAPLlCÁVEIS ... 341

. . ... 341

des constantes da alínea "c" ... :... 346

partidos políticos ... 347

sindicatos de empregados ... 348

instituições de educação ... ; ... ;.... 348

entidades de assistência social... 350

da social e as entidades fechadas de previdência ·vada... 351

da social e as entidades promotoras da integração do de trabalho ... ... ... ... 353

lar da alínea "c"... ... 354

... 354

e o art. 150, VI, "c", parte final, da CF e o 361 - um velculo de pensamento ... 363

de de imprensa e a publicação eletrônica ... 365

a1-um veículo de pensamento ... 368

.. ·1.3 Análise do periódico - um veículo de pensamento ... 369

'," 1.4 Análise do papel destinado a impressão - um insumo... 371

13 SISTEMA TRIBUTÁRIO NAClONAL... 375

Definição de tributo ... : ... 375

1.1 A prestação pecuniária ... 376

1.2 A prestação compuls·ória ... 377

1.3 A prestação diversa de sanção ... 378

IA A prestação institulda por lei ... 379

. 1.5 A prestação cobrada por lançamento ... 380

2 ·Competência tributária ... ; ... ;... 381

2.1 Competência tributária e capacidade tributária ativa... 382

2.2 Detalhando a classificação da competência tributária ... 384

2.2.1 Competência privativa... 384 2.2.2 Competência comum ... 385 2.2.3 Competência cumuIativa ... . 386 2.2.4 Competência especial ... 387 2.2.5 Competência residual ... 388 2.2.6 Competência extraordinária... 390

14 ESPÉCIES DE TRIBUTOS E IMPOSTOS ... 395

Considerações iniciais... 395

1.1 Impostos ... : ... 400

1.1.1 O princlpio da não afetação

e

os impostos ... :... 403

.! _{1.1.2 Os impostos e a privatividade das competências ...... 406}

.1 1.1.3 Classificação dos impostos ... 408

a) Impostos Diretos

e

Indiretos ...... ; ... : ... :... 408

b) Impostos Pessoais e Reais ......: ... :... 409

c) Impostos Fiscais e Extrafiscais............. 409

d) Impostos divididos segundo a classificação imposta pelo CIN.... 409

e) Impostos Progressivos, Proporcionais e Seletivos... 410

15 TAXA ... 413

O fato gerador ... : ... : ... 413

1.1 Análise da taxa de polícia ... : ... : ... 416

1.2 Análise da taxa de serviço ... :... 420

2 Informações complementares sobre taxas ...~ ... :... 428

2.1 A base de cálculo nas taxas ...~... ... ... 428

2.2 O confronto "taxa versus tarifa"... 440

16 CONTRIBUiÇÃO DE MELHORIA ... 445

1 ·Evolução histórica ... 445

_

-Manual de Direito Tributário

2 . Considerações iniciais... 447 c) As contribuições para os se

3 O fato gerador ... 450 (sistema "5") são contribui

4 O sujeito passivo ... 457 d) As anuidades cobradas pel:

5 A base de cálculo do tributo ... :... 460 corporativas? ... ..

5.1 A base de cálculo e os dois moddos de cobrança - o "americano" 5 Estudo das contribuições de interve.J

e o "alemão" ... , ... 461 5.1 CIDE-COmbustíveis ... .

5.2 A base de cálculo e os limites de cobrança ... 462 _{5.2CIDE-Royalties ... .}

a) Limite total (ou global) ..., ... 462 5.3 Outras contribuições de inten

b) Limite individual ... ~... ... .... ... 463 _{(CIDEs) ... .}

c) Análise conjunta dos limites ... 464 _{6 Estudo das Contribuições Sociais ..}

6 Requisitos mínimos para a instituição ... : ..., 468 _{6.1 As contribuições sociais ger~}

6.2 As contribuições de seguridad

17 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO ... 471 a) I" fonte de custeio da Seguril b) 2" fonte de custeio:

a

receita Evolução histórica ... : ... ~ ... 471

c) 3" fonte de custeio: o trabalh

2 . As teorias explicativas sobre a natureza jurídica do empréstimo

d) 4" fonte de custrio: o emprel compulsório: contrato ou tributo ... : ... ~ ... ;... 473

d.l . Contribuição Soci

. 2.1 A autonomia do empréstimo compulsório ... 476

Pagamentos ...:... 3 O tributo e a lei complementar ... ~ ... : ... :... 478

d.2 Contribuição ao PI

4 Tributo ea competência para sua instituição ... :... 479

5 Tributo e os conceitos necessários à compreensão de seus d.3 Contribuição sobn

pressupostos fáticos ... . 480 dA Contribuição para

6 Empréstimo compulsório e o principio da anterioridade tributária .... 483 Social (COFINS) ...

6.3 As "outras" contribuições soei

constitucionais tributários ... 485 6.4 Estudo complementar das con

7 O fato gerador ... ,... 486 a) Breve análise da Contribuiç

6.1 O empréstimo compuls.órioe os demais princípios

7.1 Análise do art. 15 do CTN... 488 Financeira ( CPMF) ...~ ...~,

8 Análise do parágrafo único do art. 148 da CF ... 489 b) Análise da contribuição para

9 A devolução do valor compulsoriamente mutuado... 490 (COSIP) ... : ... .

c) Análise da contribuição para

18 CONTRIBUiÇÕES ... , ... , ... 495 Tempo de Serviço (FGTS) e: 7 O Simples Federal e o Simples Naci A feição tributária ... _... 495

8 Repartição tributária das receitas ....

2 As contribuições e os princípios tributários ... 499

8.1 Transferências diretas feitas da

3 O conceito de contribuições parafiscais ou especiais ... 501

Distrito Federal ... ..

4 Estudo. das .contribuiçõe~ de interesse. das categorias

8.2 Transferências diretas feitas da

profisslOnrus ou econÓIlllcas... 504

8.3 Transferências diretas feitas do

4.1 Contribuição-anuidade ...~... ... 504

Municípios ... .. 4.2 Contribuição sindical .... ~... 504

4.3 Questões relevantes sobre as

cont~ibuições

profissionais ou 8.4 Análise final da reparticão das

corporativas... 508 8.5 Transferências indiretas -estue

a) Há uma bitributação no confronto "contribuição-anuidade

versus contribuição sindical"? ...... 508 19 FONTES DO DlREITOTRIBUTARI

b) O que é a chamada "contribuição assistencial"? Confunde-se Considerações iniciais ... ..

com a contribuição confederativa? ... ;... 508 2 Fontes formais do Direito Tributári

_ _o • _ _• _ _ _

.. _

iais ... 447

450 457 io tributo ... 460

... 461

lo e os dois modelos de cobrança - o "americano" ulo e os limites de cobrança ... 462

I(ou global) ... 462

vidual ... 463

,junta dos limites ... 464

os para a instituição ... ~ 468

tMPUlSóRIO •••••;... ; ... 471

471 ~as sobre a natureza jurídica do empréstimo rato ou tributo ...:... 473

o empréstimo compulsório ... 476

plementar ... :... 478

ncia para sua instituiçãO... ;... 479

itos necessários à compreensão de seus 480 rio e o prindpio da anterioridade tnbutária... 483

compulsório e os demais princípios tributários ... 485 ... 486 15 do CTN... 488 único do art. 148 da CF ... 489 r compulsoriamente mutuado... 490 ... , ... 495

tes sobre as contribuições profissionais ou 'butação no confronto "contribuição-anuidade

...

.

....

.

....

.

.

.

...

...

...

.

.

.

...

.

..

.

...

..

....

..

...

...

....

495

principios tributários ... 499

buições parafiscais ou especiais ... 501

',ções de interesse das categorias ômicas... . 504

uidade ... . 504

dical ...:...,...~... . 504

508 c) As contribuições para os serviços sociais autÔnomos (sistema "S") são contribuições corporativas?. ... 509

d) As anuidades cobradas pela OAB são contribuições corporativas? ... 511

5 Estudo das contribuições de intervenção no domínio econômico.... 513

5.1 CIDE-Combustlveis... 515

5.2 CIDE-Royalties .....: ... 516

5.3 Outras contribuições de intervenção no domínio econômico (CIDEs) ... 517

6 Estudo das Contribuições Sociais ... 518

6.1 As contribuições sociais gerais ... 520

6.2 As contribuições de seguridade social ... 523

a) I" fonte de custeio da seguridade social: o importador... 529

b) 2" fonte de custeio: a receita de loterias ... 530

c) 3" fonte de custeio: o trabalhador ...:... 531

d) 4" fonte de custeio: o empregador e a empresa ... 532

d.! Contribuição Social Patronal sobre a Folha de Pagamentos ... : ... : ... 533

d.2 Contribuição ao PIS/PASEP ... 534

d.3 Contribuição sobre o Lucro Liquido {CSLL)... 535

dA Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFlNS) ... 536

6.3 As "outras" contribuições sociais... 536

6.4 Estudo complementar das contribuições ... 538

a) Breve análise da Contribuição Provisória sobre Movimentação Financeira (CPMF) ... 538

b) Análise da contribuição para o serviço de iluminação pública (COSIP) ... ... : ... :... ...: ... ~.. ... .... ... ... 539

c) Análise da contribuição para o Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) e sua natUreza não tributária ... 542

7 O Simples Federal e o Simples Nacional ... 544

8 Repartição tributária das receitas ... 548

8.1 Transferências diretas feitas da União para os Estados e ' Distrito Federal ... :... 549

8.2 Transferências diretas feitas da União para os Municípios... 552

8.3 Transferências diretas feitas dos Estados-Membros para os Municipios ... ,... 556

8.4 Análise final da reparticão das receitas tributárias... 560

8.5 Transferências indiretas - estudo dos Fundos Especiais... 560

19 FONTES DO DIREITOTRIBUTARIO ... , ... 567

t

~~:::~~:~~

.

~.~~~~~;~.~~~

.

~.~.~~~~~~:~~

508 _{Considerações iniciais.............................................................. 567}

.

.

Manual de Direito Tributário

2.1 Fontes fonnais principais ... 574

2.1.1 Constituição Federal ... 574

2.1.2 Emenda à Constituição Federal... 575

2.1.3 Lei Ordinária ... 576 2.1.4 Decreto ... 581 2.1.5 Lei Delegada ...:... 583 2.1.6 Medida Provisória... 584 2.1.7 Decreto Legislativo... 588 2.1.8 Resolução ... 589

2.1.9 Tratados e Convenções Internacionais ... , ... 592

2.1.9.1 Anova concepção dos tratados conforme posição do STF ... , ... 598

2.1.10 Lei Complementar ... 601

3 Fontes formais secundárias do DireitoTributário ou Normas Complementares ... 617

3.1 Inciso I: Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas... 619

3.2 Inciso II: Decisões com eficácia normativa ... 620

3.3 Inciso IIl: Práticas reiteradas das autoridades administrativas .. 621

3.4 Inciso IV: Convênios celebrados pelas entidades impositoras ... 623

3.4.1 Convênios do ICMS... 624

3.5 Parágrafo único do art. 100 do CTN ... 627

20 VIGÊNCIA, APLICAÇÃO, INTERPRETAçÃO E iNTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃOTRIBUTARIA••••••••••••••~... 629

Vigência da legislação tributária... 629

1.1 Vigência da legislação tributária no tempo ...:... 630

1.2 A vigência e o princípio da anterioridade tributária ... 634

1.3 A vigência da legislação tributária no espaço ... 640

2 Aplicação d~ legislação tributária ... 641

2.( A aplicaÇão da nova lei tributária aos fatos pendentes ... 642

2.2 A retroatividade da lei tributária ... 644

3 Interpretação da legislação tributária .: ..:... 648

3.1 A interpretação e suas classificações ... 650

3.2 Utilização de princípios gerais do direito privado ... 654

3.3 Interpretação econÔmica ... 659

3.4 Interpretação literal ... ;... 661

3.5 Interpretação benigna... 663

4 Integração da Legislação Tributária ... :... ... 664

4.1 Analogia ... .. 665

4.1.1 Analogia e o princípio da legalidade ... 666

4.2 Prindpios gerais de direito tributário ... :... 667

4.3 Princípios gerais de direito público ... 668

4.4 Equidade ... : ... ::... 668

t

21 RELAÇÃO JURfDICO-TRIBUTÁRI, 1 A hipótese de incidência ... . 2 O fato gerador ... . 3 Obrigação tributária ..: ... ... . 3.1 Sujeito ativo ... : ... :.::. 3.2 Sujeito passivo .... : .... : ... 3.3 Objeto da obrigação tributária. 3.4 Causa ...: ... . 4 DomicUio tributário ... ... .

22

RESPONSABILIDADE TRIBUTARI

Conceitos introdutórios ... . 1.1 Conceito: contribuinte versus co

l.2 Conceito: responsabilidade pes

responsabilidade subsidiária ....

l.3 Conceito: responsabilidade por

responsabilidade por transferêr 2 Responsabilidade de devedores solid 3 Responsabilidade de devedores suce:

.. . . . .

3.1 la hipótese: art. 130 do CTN ... : 3.2 2" hipótese: art. 131. I.

ri

e

m

.

(

3.3 3" hipótese: art, 132 do CTN .... 3.4 4" hipótese:~. 133 do CTN ...::

/

.

,

4 Responsabilidade de terceiros deved,

, 4.1 Art. 134 do CTN: responsabilid

com atuação .regular ... . 4.2 Art. 135 do CTN: responsabilid com atuação irregular ... .

a) Responsabilidade objetiva: cone

b) Responsabilidade pessoal do agI

ou contravenções ... dolo específico (elementar) dolo específico ... ..

5 Responsabilidade por infrações...,.

b.1), Inciso I: infrações tributárU

b.2) Inciso II: infrações tributári b.3) Inciso III: infrações que de< 6 Denúncia espontânea ... . 23 CRÉDITO TRIBUTÁRIO, ... .

Considerações iniciais ... . 2 O lançamento ... .

principais ... 574 !ção Federal ... ... 574 l Constituição Federal ... 575

lma .

..

.

...

.

..

...

.

.

.

....

...

.

.

...

...

.

.

.

.

.

...

.

.

..

.

...

..

.

....

..

576 ... 581 ;ada ... :... 583 'rovisória... 584 :.egislativo... ... 588 o... 589

dárias do Direito Tributário ou Normas onnativos expedidos pelas autoridades e Convenções Internacionais ... 592

A nova concepção dos tratados conforme posição dosrF ... ... ... 598

?lementar ... 60 I 617 619 com eficácia normativa ... 620

reite:adas das autoridades administrativas.. 621

'os celebrados pelas entidades impositoras... 623

do ICMS ... 624

do art. 100 do CTN ... 627

ÇÃO,I.NTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO IBUTARIA... ; ••••••••.•••.•••••.•••• 629

629 ção tributária no tempo ... :... 630

. dpio da anterioridade tributária ... 634

. ção tributária no espaço ... 640

o tributária... 641

va lei tributária aos fatos pendentes ... 642

dá lei tributária ... ...: ... :... 644

ção tributária .:... 648

suas classificações ... 650

dpios gerais do direito privado ... 654

nÔmica ...:... 659 ral ...:...:... 661 ·gna... ... 663 o Tnbutária ...:... 664 ... 665 o principio da legalidade ... 666 de direito tributário ...~.. .... .. ... 667 de direito público ... 668 668 21 RELAÇÃO JURíDICO-TRIBUTÁRIA ......... 671 A hipótese de incidência ... 671 2 O fato gerador ...:... 672 3 Obrigação tributária ..;... 678 3.1 Sujeito ativo ... 678 3.2 Sujeito passivo ... :... 682

3.3 Objeto da obrigação tributária... 686

3.4 Causa ... ... 688

4 DomicUio tributário... 689

22 RESPONSABILIDADE TRIBUTARIA ... 695

Conceitos introdutórios ... 695

1.1 Conceito: contribuinte versusresponsável... 697

. 1.2 Conceito: responsabilidade pessoal versus responsabilidade subsidiária ... :... 700

1.3 Conceito: responsabilidade por substituição versus respons~bilidade por transferência ... 702

2 Responsabilidade de devedores solidários ... 709

3 Responsabilidade de devedores sucessores ... 713

3.1 la hipótese: art. 130 do CTN ... : ... 715

3.2 2a _{hipótese: art. 131,!, II e UI, do CTN ................... 717}

3.3 3" hipótese: art. 132 do CTN ... ,... 722

3.4 4a _{hipótese: art. 133 do CTN ................... :........... 726}

4 Responsabilidade de terceiros devedores ..: ... ,... 731

j.j , 4.1 Art. 134 do CTN: responsabilidade de terceiro com atuação regular ... 732

4.2 Art. 135 do CTN: responsabilidade de terceiro com atuação irregular ... : ... 737

5 Responsabilidade por infrações... ~.. .... .... ... 744

a) Responsabilidade objetiva: conceito ...:... 744

b) Responsabilidade peSlioal do agente ... 746

b.l), Inciso I: infrações tributárias como crimes ou contravenções .... ... , ... 747

b.2) . Inciso 11: infrações tributárias com o dolo especifico (dementar) ... 748

b.3) Inciso III: infrações que decorram de dolo específico ..., ... 748

6 Denúncia espontânea ... : ... : ... 749

23 CRÉDITO TRIBUTARIO ...... , ...... 757

Considerações iniciais... 757

. Manual de Direito Tributário

4 Transação ...

'2.1 O conceito de lançamento ... ~ 758

2.2 Questões pontuais sobre lançamento ... 759 5 Remissão ... .

6 Decadência e prescrição ... 2.3 Revisão de lançamento ... 764

7 Conversão do depósito em renda ...

a) O lançamento revislve!... 764

8 Pagamento antecipado e a homolo

a.l) Detalhamento do art. 149 do CTN ... 766

9 Consignação em pagamento julgad

b) O lançamento revisível: análise do art. 146 do CTN ... 770

10 Decisão administrativa irrefonnávc 2.4 Modalidades de Lançamento ... 771

2.5 Análise da técnica do

arbitr~ento

...

~... ....

778 11 Decisão judicial passada em julgad,

3 Crédito tributário e decadência... 781 12 Dação em pagamento ... .

3.1 Considerações iniciais ... 781

3.2 A Decadência no CTN: visão geral... 784 26 EXCLUSÃO DO CRÉDITOTRIBUl

3.3 A Decadência no CTN: análise do art. 173, I ... 786 Considerações iniciais ...;..

3.4 A Decadência no CTN: análise do art. 150, § 4° ... 787 2 Estudo da isenção ... .

3.5 A Decadência na visão do STJ: a cumulação de prazos ... 791 _{2.1 Isenção: a incidência ou a não}

3.6 A Decadência no CTN e a anulação do lançamento anterior .... 795 _{2.2 A revogação da lei isentiva ....~}

3.7 A Decadência no CTN e a medida preparatória de lançamento.. 797 2.2.1 A revogação da lei isentiv

3.8 A Decadência e a lei complementar ... 798 _{tributária ..:.. ...................}

3.9 A Decadência e o prazo decenal das contribuições sociais.... 799 _{2.3 A isenção e o princípio da leg~}

4 Crédito tributário e prescrição ... ... 801 _{2.4 A isenção e os tributos bilater.}

4.1 Considerações iniciais ... 801 _{3 Estudo da anistia .~ ...~ ...}

4.2 O termo a quo da contagem da prescrição ... 805 _{4 Sintese conclusiva ........ ..}

4.3 A prescrição e a divida ativa ... 808

4.4 A prescrição e os lançamentos por homologação ... 808

27 ADMINISTRAÇÃOTRIBUTÃRIA E [

4.5 A prescrição eas causas de interrupção ... 813

Considerações iniciais ... .

4.6 A prescrição e outros temas ... 822

" 2 Fisc.alização .................

!

3 Divida ativa ... .

24 SUSPENSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ... 825

a) O nome do devedor ...

1 Considerações iniciais ... ...:... 825

b) O montante exequível ... : .. .. 2' Moratória... : ...: ... 833

c) A origem e o fundamento lega

3 Depósito do montante integral... 840

d) A data da inscrição ... 4 Reclamações e recursos administrativos ... 844

e) A menção ao processo admini

4.1 O depósito recursal na órbita administrativa ... 846

f) A indicação do livro e da folha

5 Concessão de liminar em mandado de segurança e de tutela antecipada . .

4 Certidão negativa ... . em outras ações ...::...:... 851

5 Disposições finais e transitórias do 6 Parcelamento ... ; ... : ... : ...~.:... ... 854

28 GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO 25 EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO .; ...~ ••••••••••••••••••••••••• 859

Considerações iniciais ... ; ...

1 Considerações iniciais ... ; ... : .. ~ ...;.~... ... ... ... 859

2 Natureza da garantia do crédito tri

2 Pagamento ... ; ... : ... 860

3 Ponto de desequillbrio na relação j 2.1 Consulta tributária ... 862

4 Os bens inalcançáveis pela execuçã 2.2 A restituição de pagamento indevido ou a maior e o prazo

5 Momento de caracterização da fral

prescricional... 863

4 Transação ... ; ...;... 874

ntuais sobre lançamento ... 759 5 . Remissão ...~ ... 875

mçamento ... :... 764 6 Decadência e prescrição... 876

le lançamento ... : 758

lento revislvel. ...:... 764 7 Conversão do depósito em renda... 876

Detalhamento do art 149 do CTN ... ... 766 8 Pagamento antecipado e a homologação do lançamento... 876

lento revislvel: análise do art. 146 do CTN ... 770 9 Consignação em pagamento julgada procedente... 877

de Lançamento .; ... :... 771 10 Decisão administrativa irrefonnável... ... 878

'ca do arbitramento ... 778 11 Decisão judicial passada em julgado ... 879

781 12 Dação em pagamento ... 879

781 no CTN: visão geral ... 784 26 EXCLUSÃO DO CRtDITOTRIBUTÁRIO ••••••••••••••••.•••••••••••••••••• 881 no CTN: análise do art. 173, I ... 786 _{I Considerações iniciais ....................................... :... 881}

no CTN: análise do art. 150, § 4° ... 787 _{2 Estudo da isenção.................................. 885}

na visão do ST}: a c~ulação de p'razos ... . 791 _{2.1 Isenção: a incidência ou a nãoincidência da nonna .... :... 885}

o CTN e a anulação do lançamento anterior .... 795 _{2.2 A revogação da lei isentiva ... :... 889}

o CIN e a medida preparatória de lançamento .. 797

2.2.1 A revogação da lei isentiva e o principio da anterioridade e a lei complementar ... 798

tributária ..: .... ... ... 891

e o prazO decenal das contribuiçoes sociais.... 799

2.3 A isenção e o principio da legalidade tributária... 893

prescrição ... : .. ~ ... : ... '" 801 2.4 A isenção e os tributos bilaterais ... : ... :... 897

iniciais ...~... ... 80 1 3 Estudo da anistia .:... :... 898

I da contagem da prescrição ... :... 805

4 Síntese conclusiva ...: ... :... 902

dívida ativa ...: ... : ...;. 808

lOs lançamentos por homologação ... .808

27 ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA E DISPOSIÇÓES FINAIS 00 CTN 905 causas de interrupção... :·... 813 1 Considerações iniciais... 905 822

i

2 FiscalizaçãO ...: ... :... 908 3 Divida ativa... 923 a) O nome do devedor ... 927 tDITOTRIBUTÁRIO ... ~••••••••••••••••••••• 825 ... 825 b) O montante exequivel .... : ... , ... 928 ... 833

c) A origem e o fundamento legal... 930

840 d) A data da inscrição... 931

844 e) A menção ao processo administrativo... 931

sal na órbita administrativá ... :... 846

f) A indicação do livro e da folha da inscrição... 932

mandado de segurança e de tutela antecipada . . . . . 4 Certidão negativa ... ... 938

... 851

... 854 5 Disposições finais e transitórias do CTN ... : ... :... 947

ITOTRIBUTÁRIO .;•.~ •••~•••••••••;... 859 28 GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO ... 951

..

.

...

..

..

...

..

.

.

;~...~...:

.

...

.

...

.

...

₈₅₉ Considerações iniciais ... ; ... 951

..

;

...

.

.

.

....

;

...

....

...

.

.

;;

...

~ ...

...

...

~

.

.

....

.

860 2 Natureza da garantia do crédito tributário... 952

.

...

.

...

..

...

..

....

...

.

.

...

.

..

.

...

.

...

..

862 3 Ponto de desequilíbrio na relação jurídico-tributária ... 953

agamento indevido ou a maior e o prazo 4 Os bens inalcançáveis pela execução do crédito tributário... 955

....

.

....

...

.

.

..

...

.

.

..

.

...

....

...

..

.

...

.

.

...

.

...

.

....

.

.

..

.

.

863 5 Momento de caracterização da fraude à execução fiscal... 958

Manual:de Direito Tributário

6 Preferências ou privilégios do crédito tributário... 963 2a _{nota .... ................ .}

7 Da quitação de tributos ... ... ... 977 3a _{nota .... ............................}

4a _{nota ....................... .}

29 IMPOSTOS MUNICIPAIS ...... 981 5' nota ... .

Estudo do IPTU ... ; ... 981 2 Estudo do IPV A ... .. 1.1 Competência e sujeito ativo ... 981 2.1 Competência e sujeito ativo .. 1.2 Sujeito passivo... 981 2.2 Sujeito passivo ... . 1.3 Fato gerador ... 982 2.3 Fato gerador ... .

1.3.1 Elementos espacial e temporal do fato gerador... 984 2.3.1 Veículo automotor .... .

1.4 Base de cálculo ... 984 2.3.2 Aeronaves versus IPVjI

1.5 Alíquotas ... 985 2.4 Elemento temporal do fato g~ 1.6 Notas gerais ... 989 2.5 Base de cálculo ... 2 Estudo do ISS ... ... ... ... ... 990 2.6 Alíquota ...

2.1 Competência e sujeito ativo ... 990 2.7 Notas gerais ... .

2.2 Sujeito passivo ...: ... . 990 3 Estudo do ITCMD ...

2.3 Fato gerador ... 991 3.1 Competência tributária e suje

2.3.1 Conceitos de produtos industrializados. mercadorias e 3.2 Sujeito passivo ... .

serviços... 991 3.3 Fato gerador ...

2.4 Base de cálculo ... ... ... ... 993 3.4 Elementos espacial e temporal

2.5 Alíquota ... 993 3.5 Base de cálculo ... 2.6 Notas gerais ... 994 3.6 Alíquotas ...

3 Estudo do ITBI ... 998 3.7 Notas gerais ...

3.1 Competência e sujeito ativo ... : ... 998

3.2 Sujeito passivo ... :... ... 999 31 IMPOSTOS FEDERAIS ... 3.3 Fato gerador ... ~... ... . ... 999 _{Estudo do ITR ..............}

'I

3.3.1 Elementos espacial e temporal do fato gerador ... 999

:;

1.1 Competência e sujeito ativo ... 3.4 Base de cálculo ... ; ... : ... 1001 _{1.2 Sujeito passivo ................... .} 3.5 Alíquotas ... : ... : ... 1001 _{1.3 Fato Gerador ..................}

3.5.1 lTBI e progressividade ....: ... : ... 1 00 I _{1.3.1 Conceito de bem imóvel.}

3.6 Notas gerais ... : ...~... 1002 _{1.3.2 Conceito de zona rural....}

1.3.3 Áreas de expansão urban,

30 IMPOSTOS ESTADUAIS... ; ... l 005 1.3.4 Elementos temporal e

esr

Estudo do ICMS ... : ... : ... 1005 1.4 Base de Cálculo ... . 1.1 Competência e sujeito ativo ... 1005 1.5 Alíquotas ... . 1.2 Sujeito passivo ... : ... 1006 1.6 Notas gerais ... .

1.3 Fato gerador ... 1007 2 Estudo do IOF ... .

1.3.1 Circulação de mercadoria ... ... 1007 2.1 Competência e sujeito ativo ...

1.3.2 Serviços de transporte interestadual e intermunicipal ... 1009 2.2 Sujeito passivo ...

1.3.3 Serviços de comunicação .;..: ... : ... 1010 2.3 Fato gerador ... .

1.4 Base de cálculo ... 1011 2.4 Base de cálculo ... ..

1.5 Alíquotas ... 1011 2.5 Alíquotas ... .

1.6 Notas gerais ... : ... 1015 2.6 Princípio da legalidade e extra

ivilégios do crédito tributário... .... 963 2" nota ... ... 1025

butos ... 977 3" nota ... ... 1025

4" nota ... 1026

IICIPAIS ... 981 5" nota ... 1027

, ...; ... 981 2 Estudo do IPVA ... 1030

I e sujeito ativo ... 981 2.1 Competência e sujeito ativo ... 1030

1

0...

...

...

...

...

981 2.2 Sujeito passivo ... ... 1031

982 2.3 Fato gerador ... 1031

ntos espacial e temporal do fato gerador ... 984 2.3.1 Veículo automotor ... 1031

~o ... 984 2.3.2 Aeronaves versus IPVA ... ... 1031

985 2.4 Elemento temporal do fato gerador. ... 1033

989 2.5 Base de cálculo ... 1033

990 2.6 Aliquota ... ... ... 1033

I e sujeito ativo ... ,... 990 2. 7 Notas gerais ... 1034

ro ...

.

...

...

..

.

.

.

....

.

...

.

...

..

....

.

...

..

....

..

...

.

.

..

..

.

.

990 3 Estudo do ITCMD ... 1035

... 991 3.1 Competência tributária e sujeito ativo ... 1035

3.2 Sujeito passivo .... ... 1036

t

~~~

..

~~.~~~~.~.~~~

.

~~.~~~.:~~~.~~~~~

~

.~:.~~~

.

~~~

.

~~

.

~~.~

..

~.

991 3.3 Fato gerador ... ... 1036

r

o .

.

...

.

..

..

...

..

...

.

....

...

..

.

..

..

.

.

..

....

...

.

...

.

.

993 3.4 Elementos espacial e temporal do fato gerador ... 1037

993 3.5 Base de cálculo ... ... 1038 994 3.6 Aliquotas ... 1038 998 3.7 Notas gerais ... 1039 sujeito ativo ... :... 998 999 31 IMPOSTOS FEDERAIS ... 1041 999 _{Estudo do ITR ................................................................... 1041}

os espacial e temporal do fato gerador ... 999

,

"

_{1.1 Competência e sujeito ativo ... ............................................... 1041}

... ; ... ~ ... 1001 _{1.2 Sujeito passivo ............................................. 1042}

...::;..; ...~ ...::..: ... 1001 _{1.3 Fato Gerador ............................................................................ 1042}

ogressividade ... : ... : .. : .... : .. ' ... ' ... 1 00 1 _{1.3.1 Conceito de bem imóvel... ................... ........................ 1043}

...: ... :.:.... :: ... 1002 _{1.3.2 Conceito de zona rural ................................................ 1 043} 1.3.3 Áreas de expansão urbana ... 1044

UAIS ... ; .. ; ... ; ... 1005 _{1.3.4 Elementos temporal e espacial do fato gerador ................. 1044}

... : .... : ...~... 1005 1.4 Base de Cálculo ...,... 1045

sujeito ativo ... ; ...:... 1005 1.5. Aliquotas ... 1045

... ; ... : ... : ... : ... 1006 1.6 Notas gerais ... 1046

... 1007 2 Estudo do IOF ... 1050

o de mercadoria... 1007 2.1 Competência e sujeito ativo ... 1050

.:...: ... 1015 2.6 Princípio da legalidade e extrafiscalidade ... 1054

... : ... 1024 2.7 Notas gerais ... 1057

e transporte interestadual e intermunicipal ... 1009 2.2 Sujeito passivo ... 1051

de comunicação .... : ... : ... : ... : ... 1010 2.3 Fato gerador ... 1051

... 1011 2.4 Base de cálculo ... 1053

Manual de Direito Tributário

3 Estudo do

n .

..

.

.

...

...

...

....

...

.

.

.

...

..

.

.

....

...

...

...

...

.

.

..

...

..

...

...

1058 5 Ação anulatória de débito fiscal ... 3.1 Competência e sujeito ativo ... 1059 5.1 Embasamento ... . 3.2 Sujeito passivo ... 1059 5.2 Finalidade ... . 3.3 Fato gerador ... 1059 5.3 Particularidades ... 3.4 Base de cálculo ... 1061 5.4 Ação anulatória de débito fiscal 3.5 Alfquotas ... 1061 uma apresentação simplificad 3.6 Notas gerais ... : .. 1062 6 Mandado de segurança ... 4 Estudo do IE ... 1064 6.1 Embasamento ... 4.1 . Competência e sujeito ativo ... 1064 6.2 Finalidade ... 4.2 Sujeito passivo ... 1064 6.3. Particularidades ... 4.3 Fato gerador ... 1064 6.4 O mandado de segurança c 4.4 Base de cálculo ... 1065 apresentação simplificada d, 4.5 Alfquotas ... 1066 7 Ação de repetição de indébito ... 4.6 Notas gerais ... 1067 7.1 Embasamento e finalidade ... 5 Estudo do IPI.. ... 1067 7.2 Particularidades ... 5.1 Competência e sujeito ativo ... ... 1067 7.3 Ação de repetição de indébito: 5.2 Sujeito passivo ... 1068 da petição inicial ... . 5.3 Fato gerador ... 1069 8 Ação de consignação em pagamen 5.3.1 Conceito de industrialização ... 1070 8.1 Conceito ... 5.4 Base de cálculo ... 1071 8.2 Hipóteses e fundamentos ... 5.5 Alfquotas ... 1072 8.3 Efeitos da ação ... .. 5.6 Notas gerais ... 1072 8.4 Casos obstativos da ação ... 6 Estudo do IR... 1078 8.5 Particularidades ... 6.1 Competência e sujeito ativo ... 1079 _{8.6 Ação de consignação em pa} 6.2 Sujeito passivo ...;... 1079 ,., simplificada da petição inici 6.3 Fato gerador ... ... 1079 ; 9 Embargos à Execução Fiscal ...

6.3.1 Definição de renda e proventos de qualquer natureza ... l 079 _{9.1 Embasamento ................ .}

6.4 Base de cálculo ... 1081 _{9.2 Particularidades ................. .} 6.4.1 Conceito de patrimônio ... 1081 _{9.3 Embargos à Execução Fiscal: l} 6.5 Alfquotas ... ... l082 _{da petição inicial .............. .} 6.6 Notas gerais ... 1084

REFERI:NCIAS ...... 32 O PROCESSO JUDICIAL TRIBUTÁRIO ... 1089

Considerações iniciais ... 1089 _{APÊNDICE - Linha do tempo .............} 2 Dos direitos e das garantias constitucionais ... ... 1090

3 O processo conforme o tipo de provimento ... 1092 4 Ação declaratória de inexistência de relação jurldico-tributária ... l095 4.1 Embasamento ... ... 1095 4.2 Finalidade ... 1096 4.3 Particularidades ... 1097 4.4 Ação declaratória de inexistência de relação jurídico-tnbutária

com pedido de tutela antecipada: uma apresentação simplificada da petição inicial ...:.. 1098

·... 1058 5 Ação anulatória de débito fiscal ... 1099

I e sujeito ativo ... 1059 _{5.1 Embasamento ... 1099}

'o... 1059 _{5.2 Finalidade ..... 1099}

... 1059 5.3 Particularidades ... 1100

lo ... 1061 _{5.4 Ação anulatória de débito fiscal com pedido de tutela antecipada:} ... 1061 _{uma apresentação simplificada da petição inicial ... 1101}

... 1062 _{6 Mandado de segurança ....... 1101}

, ... 1064 _{6.1 Embasamento ... 1102}

e sujeito ativo ... 1064 _{6.2 Finalidade ... , ........ 1102}

o... 1064 _{6.3. Particularidades ................................. 1103}

... 1064 _{6.4 O mandado de segurança com pedido de liminar: uma} lo ... 1065 _{apresentação simplificada da petição inicial ... 1105}

... 1066 _{7 Ação de repetição de indébito ... 1106}

,... , ... 1067 _{7.1 Embasamento e finalidade ... 1106}

... 1067 _{7.2 Particularidades ............ 1107}

.e sujeito ativo ... ~... 1067 _{7.3 Ação de repetição de indébito: uma apresentação simplificada} da petição inicial ... 1112

p... 1068

~..·... 1069 _{8 Ação de consignação em pagamento ................ 1113}

de industrialização ... 1070 _{8.1 Conceito ........................................... 1113}

... · ... · ... 1071 _{8.2 Hipóteses e fundamentos .............................. 1113}

... 1072 _{8.3 Efeitos da ação ... 1114}

... 1072 _{8.4 Casos obstativos da ação ..................................... 1115}

... 1078 _{8.5 Particularidades ................................. 1117}

sujeito ativo ... 1079 _{8.6 Ação de consignação em pagamento: uma apresentação} ... ; ... 1079

"! simplificada da petição inicial ... 1120

... 1079

_t

_{9 Embargos à Execução Fiscal ..................................... 1120}

de renda e proventos de qualquer natureza. ... 1079 _{9.1 Embasamento ...................... 1120}

... 1081 _{9.2 Particularidades ........................... 1121}

de patrimônio... 1081 _{9.3 Embargos à Execução Fiscal: uma apresentação simplificada} da petição inicial ... 1129 ... , ... 1082 ... 1084 REFERI:NCIAS ...... 1131 IAL TRIBUTARIO ... 1089 ... 1089

API:NDICE - Linha do tempo ... 1145

tias constitucionais ... 1090

o tipo de provimento ... 1092

de inexistência de relação jurldico-tributária antecipada: uma apresentação simplificada ... : .. 1098

existência de relação jurídico·tributária ... 1095

... 1095

... 1096