BTOCNEWS REFORMA DO REGIME DA FATURAÇÃO PARA COMBATER A FRAUDE E EVASÃO FISCAL CALENDÁRIO FISCAL AGOSTO 2012 PARA DOWNLOAD S

(1)

I

II

LEGISLAÇÃO

LABORAL

Alteração ao código

do trabalho

DUPLA

TRIBUTAÇÃO

INTERNACIONAL

Protocolo sobre a

Convenção para Evitar

a Dupla Tributação

entre Portugal

e a Suíça

SAIBA + SAIBA + Carlos Rodrigues

PARTNER | Revisor Oficial de Contas carlos.rodrigues@btoc.com.pt

Domingos Cascais

PARTNER | Revisor Oficial de Contas domingos.cascais@btoc.com.pt

REFORMA DO REGIME

DA FATURAÇÃO

PARA COMBATER

A FRAUDE E EVASÃO FISCAL

Foi aprovado em Conselho de Ministros de 18 de julho de 2012 um diploma que estabelece medidas de controlo da emissão de faturas e outros documentos com relevância fiscal. Esta reforma do regime da faturação tem 5 pilares essenciais e entra em vigor a partir de 1 de janeiro de 2013.

AL

ER

TA

S

BRASIL

NOVAS OBRIGAÇÕES

DECLARATIVAS EM

OPERAÇÕES COM

NÃO RESIDENTES

CALENDÁRIO

FISCAL

AGOSTO 2012

Brevemente a aplicação

BTOC TAX

PARA DOWNLOAD

(2)

Intervenção do Secretário de Estado

dos Assuntos Fiscais na apresentação

da reforma do regime da faturação para

combater a fraude e evasão fiscal

Conselho de Ministros de 18 de julho

de 2012

Foi aprovado em Conselho de Ministros de 18 de julho de 2012 um diploma que estabelece medidas de controlo da emissão de faturas e outros documentos com relevância fiscal, para entrar em vigor a partir de 1 de janeiro de 2013. Esta reforma do regime da faturação tem 5 pilares essenciais: 1.Fatura obrigatória na generalidade das transações comerciais;

2.Transmissão eletrónica das faturas dos agentes económicos para a autoridade tributária e aduaneira;

3.Simplificação das obrigações declarativas dos agentes económicos;

4.Criação de um incentivo fiscal em sede de IRS para os consumidores que exijam fatura;

5.Reforço significativo da cooperação com a unidade de ação fiscal da GNR.

http://www.portugal.gov.pt/media/662960/20120718_s eaf_faturacao.pdf

REFORMA DO REGIME

DA FATURAÇÃO PARA

COMBATER A FRAUDE

E EVASÃO FISCAL

Aviso n.º 65/2012. D.R. n.º 118, Série I de

2012-06-20, Ministério dos Negócios

Estrangeiros

Torna público que foram cumpridas as formalidades constitucionais internas de aprovação do Protocolo e do Protocolo Adicional que alteram a Convenção entre a República Portuguesa e o Grão-Ducado do Luxemburgo para Evitar as Duplas Tributações e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento e o Património, e o Respetivo Protocolo, assinados em Bruxelas em 25.05.1999

http://dre.pt/pdf1sdip/2012/06/11800/0306103061.pdf

DUPLA TRIBUTAÇÃO

INTERNACIONAL

(3)

Protocolo sobre a Convenção para

Evitar a Dupla Tributação entre Portugal

e a Suíça, 26 de junho de 2012

INFORMAÇÕES VINCULATIVAS

Foi assinado um Protocolo que revê a Convenção para Evitar a Dupla Tributação e Prevenir a Evasão Fiscal em Matéria de Impostos sobre o Rendimento entre Portugal e a Suíça.

O Protocolo prevê que passem a estar isentos de retenção na fonte os dividendos cujo beneficiário efetivo seja uma sociedade que detenha, há pelo menos 2 anos, uma participação não inferior a 25% do capital social da sociedade que distribui os dividendos; a isenção de retenção na fonte passa, igualmente, a ser aplicável, a partir de 1 de julho de 2013, a juros e royalties, à semelhança do que se encontra previsto na Directiva 2003/49/CE do Conselho, de 3 de Junho (“Directiva dos Juros e Royalties”).

CIRC – Art.º 106.º - Esclarece sobre o cálculo do

PEC das entidades instaladas na Zona Franca da Madeira de forma proporcional à respetiva taxa reduzida do IRC.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/106E7 8CB-EE53-42FF-BB57-9E6440D83676/0/ficha_dou-trinaria_PEC_zona_franca.pdf

Ÿ Esclarece que não é válido o Modelo 21-RFI

traduzido em língua francesa.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/1926B 0EF-5DB8-4D53-B090-F24B4846A761/0/FD_DSRI_ 675-10.pdf

Ÿ

EBF – Art.º 43.º - Esclarece sobre a revogação

do Benefício Fiscal à interioridade e a aplicação da lei fiscal no tempo.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/41D6 7346-613C-40C1-A5E8-97E912A06891/0/Ficha_dou-trinária_interioridade.pdf

CIRC – Art.º 45 – Esclarece relativamente a

viaturas ligeiras de passageiros ou mistas: dedutibilidade fiscal das rendas e tributação autónoma dos encargos associados a contratos

de renting.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/F4B98 032-EE57-4BDE-A9CB-06F5FC538E46/0/Ficha_dou-trinaria-renting.pdf

CIRC – Art.º 88 – Esclarece relativamente a

viaturas ligeiras de passageiros ou mistas: taxa de tributação autónoma aplicável aos encargos provenientes de contratos de rent-a-car.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/A3281 F75-90D4-4F17-A904-FA6F10ABDA1A/0/ficha_dou-trinaria_rent-a-car.pdf

CIRC – Art.º 98.º:

Esclarece quanto à exigência de certificação de residência fiscal no caso de partnerships.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/3B9A8 6DA-FDBD-4AE1-94D3-A9B299260928/0/FD_DSRI_ 794-10.pdf

Esclarece quanto ao enquadramento das sociedades de investimento (SICAV) Luxemburguesas na CDT Luxemburgo.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/E0B48 167-2E13-409F-95D6-1FF1CD7B3921/0/Ficha%20Dou-trinaria%20SICAV%20Lux%20Proc%205292-12.pdf

CIVA – Art.º 86.º - Esclarece sobre a elisão da presunção prevista no artigo 86.º do CIVA relativamente a quebras anormais de existências (furtos).

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/C72F7

275-FB02-42E3-9476-93FDC3B14E5B/0/INF.Vinculativa_2009_2054-A.pdf

CIVA – Artigo 21.º - Esclarece sobre o direito a dedução relativamente a:

Ÿ Atividade de exploração de kartódromos.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/1EEBC 5ED-90AD-434F-9524-6747DB4C49EE/0/INF.Vincula-tiva_2009_1713.pdf

Ÿ Viatura de turismo para atividade de apoio às

artes e espetáculos.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/E5C43 92B-72A5-4B18-BC80-FC7A1D39718F/0/INF.Vincula-tiva_2009_2082.pdf

(4)

CIVA – Artigo 9º, n.º 1 - Esclarece sobre o

enquadramento de psicologia clínica – psicoterapia e ludoterapia.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/D439D 7FD-E925-4CF5-87D0-6FAE409B7B70/0/INF.Vincu-lativa_2009_2083.pdf

enquadramento do contrato de cedência de exploração – terrenos baldios.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/2063D 71A-D40B-4CAF-BDE5-6EBD785E1DE7/0/INF.Vincula-tiva_2009_1887.pdf

CIVA – Artigo 9º, n.º 27, al. a), b) - Esclarece

sobre o enquadramento da comissão de intermediação em processo de concessão de crédito, prestação de fiança e celebração de contratos de leasing.

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/9C0ED 5FE-E2A2-4E40-9E8B-210128FFAE73/0/INF.Vincula-tiva_2009_2007.pdf

enquadramento da atividade de cal center na prestação de serviços a empresas seguradoras e corretoras de seguros

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/75B3B C62-9E4E-4945-8267-D963E470BAE5/0/INF.Vincula-tiva_2009_2068.pdf

CIVA – Artigo 3.º, n.º 3, f); 4.º, n.º 2, b) -

Esclarece sobre o enquadramento da reparação e fornecimento de peças no período de garantia

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/D53CA 7B1-2AA0-4BA5-8F3F-647C26965086/0/INF.Vincula-tiva_2009_1712.pdf

CIVA – Artigo 2.º, n.º 1, j) - Esclarece sobre a

aplicação do regime da inversão do sujeito passivo nos serviços de construção civil

http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/68362 761-B241-4C8D-98EA-676DBA02B607/0/INF.Vincul-ativa_2009_1828.pdf http://info.portaldasfinancas.gov.pt/NR/rdonlyres/2EA98 7BC-82F7-4D2A-B4B4-E0496DAD87B5/0/INF.Vincula-tiva_2009_1566.pdf

Inconstitucionalidade da lei – novas taxas

de tributação autónoma e a sua aplicação

no tempo

Derrama nos grupos de sociedades

Foi publicado em 2 de julho o Acórdão n.º 310/2012, do Tribunal Constitucional, o qual vem julgar inconstitucional a aplicação (retroativa) a 1 de janeiro de 2008 do aumento em 5 pontos percentuais das taxas de tributação autónoma sobre as despesas com viaturas ligeiras de passageiros ou mistas e sobre as despesas de representação (n.º 1 do artigo 5.º da Lei n.º 64/2008, de 5 de Dezembro).

Note-se que o Tribunal Constitucional já havia analisado esta questão num Acórdão de 12 de janeiro de 2011, tendo, então, concluído pela constitucionalidade desta norma.

Foram publicados dois Acórdãos do Supremo Tribunal Administrativo (Processos n.º 206/2012 e n.º 265/2012, ambos de 5 de Julho de 2012), os quais concluem que, de acordo com a Lei das Finanças Locais (na redação anterior à Lei do OE para 2012), a derrama municipal devida por uma sociedade sujeita ao RETGS incide sobre o lucro tributável do grupo e não sobre o lucro tributável de cada uma das sociedades que o integram. Note-se que a Lei do OE para 2012 alterou a regra de apuramento da derrama municipal, a qual passou a ter por base o lucro tributável individual das sociedades sujeitas ao RETGS, alteração esta que, de acordo com o que o Tribunal reconhece, é aplicável apenas a partir de 1 de janeiro de 2012.

ACÓRDÃO DO TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL

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Lei n.º 23/2012. D.R. n.º 121, Série I de

2012-06-25 – Alteração (terceira) ao

Código do Trabalho, aprovado pela Lei

n.º 7/2009, de 12.02

Foi publicado no Diário da República n.º 125, Série I de 29/06/2012 o Decreto-Lei n.º 134/2012 que procede à revisão da estrutura e composição da Comissão de Normalização Contabilística, adaptando-a às novas competências de normalização para o setor público.

Financeiro – Comissão de Normalização

Contabilística – Setor Público

LEGISLAÇÃO LABORAL

Brasil – Informações Fiscais –

Transações com Entidades não

Residentes – Novas Obrigações

Declarativas

As autoridades fiscais brasileiras emitiram no dia 29 de Junho de 2012 a Instrução Normativa n.º 1.277, a qual introduz a obrigação de prestar informações relativas às transações entre entidades residentes e entidades não residentes no território brasileiro que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas (ver a este respeito o DECRETO Nº 7.708, DE

2 DE ABRIL DE 2012), das pessoas jurídicas ou dos

entes despersonalizados.

De acordo com esta norma encontram-se excluídas da prestação das informações as operações de compra e venda de mercadorias e respetivos intangíveis associados às mesmas, nas quais o sujeito passivo Brasileiro seja considerado como PME ou pequeno empresário (as pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES Nacional e Microempreendedor Individual). Da mesma forma, encontram-se excluídas deste reporte os serviços prestados por pessoas físicas e cujas operações sejam inferiores a $20.000 USD por mês.

O cumprimento desta obrigação deverá iniciar-se entre Agosto de 2012 e Outubro de 2013, dependendo do tipo de transação.

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