Profa. Dra. Márcia Athayde

(1)

1

Profa. Dra. Márcia Athayde

2015

As

As NBC’s

NBC’s para micro e pequenas

para micro e pequenas

empresas e sua influência tributária

(2)

Macroambiente

Ambiente

Organizacional

TECNOLÓGICO DEMOGRÁFICO POLÍTICO SOCIAL Clientes Fornecedores Imprensa ORGANIZAÇÃO

Interação social da Contabilidade

CONTABILIDADE 2 CULTURAL ECONÔMICO MEIO AMBIENTE _Concorrentes Governo Entidades de Classe Fornecedores

(3)

CONTRIBUIÇÃO DAS

PEQUENAS EMPRESAS

São responsáveis pela manutenção de 67% das

pessoas ocupadas, entre elas: proprietários,

familiares, empregados com ou sem carteira assinada

Contratam 52% dos empregados com carteira

assinada

(4)

Fonte: empresometro.cnc.org.br/estatisticas

Dados de empresas no Brasil

(2015)

(5)

Dados de empresas no Brasil

(2015)

(6)

Dados de empresas no Brasil

(2015)

71,5 Bilhões

6

SIMEI – Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional Regime Normal: Lucro Real e Lucro Presumido

71,5 Bilhões

(7)

Dados de empresas em Minas Gerais

(2015)

(8)

Dados de empresas de Varginha

(2015)

(9)

DEFINIÇÃO DE PEQUENAS EMPRESAS

Algumas instituições adotam o número de funcionários Outras enfocam o seu faturamento bruto

Na prática, a existência dessas variadas definições decorre do fato de que as

finalidades e os objetivos das instituições que promovem seu enquadramento são diferentes (concessão de crédito, regulamentação, estudos, por exemplo).

(10)

ABRANGÊNCIA DA ITG 1000

ABRANGÊNCIA DA ITG 1000 –

– RESOLUÇÃO

RESOLUÇÃO

CFC 1412/2012

(11)

PARÂMETROS FINANCEIROS

PARÂMETROS FINANCEIROS ATUAIS

ATUAIS

ENQUADRAMENTO DA NORMATIZAÇÃO CONTABIL

Micro e pequena empresa no âmbito do Simples: Faturamento até 3,6 milhões/ano (ITG 1000)

Entende-se como “Microempresa e Empresa de Pequeno Porte” a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade

limitada ou o empresário que tenha auferido,no ano calendário anterior, receita bruta anual até os limites previstos nos incisos I e II do Art.3º da Lei

Complementar n.º 123/06 (LEI DO SIMPLES).

Faturamento a partir de 300 milhões (Lei das S/As)

... Art. 3º Aplicam-se às sociedades de grande porte, ainda que não

constituídas sob a forma de sociedades por ações, as disposições da Lei nº

6.404, de 15 de dezembro de 1976, sobre escrituração e elaboração de

demonstrações financeiras e a obrigatoriedade de auditoria independente

por auditor registrado na Comissão de Valores Mobiliários.

Parágrafo único. Considera-se de grande porte, para os fins exclusivos

desta Lei, a sociedade ou conjunto de sociedades sob controle comum que

tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000,00

(duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a

R$ 300.000.000,00 (trezentos milhões de reais).

(12)

(13)

CPCs FULL

CONCEITO DE FUNIL

GRANDES EMPRESAS

CPC PME

ITG 1000 MICRO E PEQUENAS

(14)

ITG 1000: ASPECTOS GERAIS

14

(15)

ESCRITURAÇÃO

CONTÁBIL

OBRIGATÓRIA

DE ACORDO COM A ITG 2000 RES. CFC 1330/2011

FORMALIZAÇÃO DE

CONTRATO COM OS

CLIENTES

DE ACORDO COM A RES. CFC 1457/2013 E 987/2003

(16)

DEMONSTRAÇÕES OBRIGATÓRIAS

(17)

(18)

CARTA DE RESPONSABILIDADE

(19)

AVALIAÇÃO DE ATIVOS E PASSIVOS

VARIAÇÃO NAS

FORMAS DE

AVALIAÇÃO DE

ATIVOS

Slide cedido pelo Prof. Alexandre Queiróz – Belo Horizonte – MG – 2014 .

PRINCÍPIOS

CONTÁBEIS

• Entidade • Continuidade • Competência • Oportunidade

• Registro p/valor original

(20)

AVALIAÇÃO DE ATIVOS E PASSIVOS

CONTAS A

RECEBER

Quando houver

incerteza sobre

o recebimento

de valor a

receber de

clientes, deve

ser feita uma

estimativa da

perda.

DUPLICATAS A RECEBER

Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa

(21)

AVALIAÇÃO DE ATIVOS E PASSIVOS

ESTOQUES

Os estoques

devem ser

mensurados

pelo menor

valor entre o

custo e o valor

realizável

líquido.

VALOR REALIZÁVEL LÍQUIDO:

Entende-se o preço de venda estimado no curso normal dos negócios deduzido dos custos estimados para sua conclusão e dos gastos estimados necessários para se

concretizar a venda. Valor da Venda

(-) Impostos sobre Vendas

(-) Despesas estimadas para vender e receber

(22)

AVALIAÇÃO DE ATIVOS E PASSIVOS

IMOBILIZADO

_{Se o}

imobilizado

apresentar

evidências de

desvalorização,

o seu valor

contábil deve

ser reduzido ao

valor

recuperável

(impairment).

(23)

ITG 1000 E TRIBUTAÇÃO

A norma contábil apenas estabelece o limite de faturamento

para fins de adoção da ITG 1000.

Qualquer empresa de qualquer regime tributário pode adotar a

ITG 1000, desde que atenda ao limite de faturamento da

(24)

ITG 1000 E O SIMPLES NACIONAL

SIMPLES NACIONAL NÃO ESTABELECE NENHUM

PROCEDIMENTO CONTÁBIL A SER ENVIADO PARA A RFB

O MEI deve apresentar, até 31 de maio de cada ano, a Declaração Anual do Simples

Nacional do Microempreendedor Individual (DASN-SIMEI), relativa ao ano anterior.

MICRO e PEQUENO. Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais –

Defis, até 31 de março de 2015.

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poderá, opcionalmente, adotar

contabilidade simplificada para os registros e controles das operações

realizadas, atendendo-se às disposições previstas no Código Civil e nas

Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de

Contabilidade (base legal: art. 27 da Lei Complementar nº 123, de 2006).

(25)

ITG 1000

ITG 1000 -- LUCRO REAL E PRESUMIDO

LUCRO REAL E PRESUMIDO

Obrigatoriedade

Obrigatoriedade da

da entrega

entrega da

da ECD

ECD

Subordinação

Subordinação a Lei 12.973/2014

a Lei 12.973/2014

A partir de 01.01.2014, as pessoas jurídicas tributadas com base

no lucro presumido, que distribuírem, a título de lucros, sem

incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF),

parcela dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de

cálculo do Imposto, diminuída de todos os impostos e contribuições

a que estiver sujeita, ficam obrigadas a entrega do

ECD –

Escrituração Contábil Digital.

A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do

mês de junho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a

escrituração.

(26)

(27)

Ok! Mas e as subcontas necessárias para controlar AVP e AVJ?

OS CONCEITOS DE AJUSTE A VALOR PRESENTE E DE AJUSTE A VALOR JUSTO NÃO SÃO DISCUTIDOS E/OU EXIGIDOS PELA ITG 1000.

(28)

AJUSTE A VALOR PRESENTE

(29)

AJUSTE A VALOR PRESENTE

(30)

RECEITAS

Contabilização

D – AVP – Receita Financeira a Apropriar R$ 2.421,25 C - Receitas Financeiras R$ 2.421,25

(31)

AJUSTE A VALOR JUSTO

(32)

AJUSTE A VALOR JUSTO

(33)

CONSIDERAÇÕES FINAIS

APESAR DA ITG 1000 NÃO

PRESCREVER UM REGIME TRIBUTÁRIO

ESPECÍFICO, O PROCESSO DE

CONTABILIZAÇÃO SIMPLIFICADA NÃO

SUPORTA AS EXIGÊNCIAS DA LEI

12.973/2014 PARA FINS DE

APURAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA E

ECD.

(34)

CPCs FULL

CONCEITO DE FUNIL

GRANDES EMPRESAS

LUCRO REAL

CPCs FULL

CPC PME

ITG 1000 MICRO E PEQUENAS

PEQ. E MÉDIAS

SIMPLES

(35)

O contabilista é o

profissional que faz a

interface entre os

empreendedores e suas

empresas e a sociedade,

com grande potencial de

influenciá-los para o

desenvolvimento.

(36)

Consciência da

Responsabilidade Profissional

0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200

(37)

O quanto eu estou disposto a

ajudar no desenvolvimento

empresarial?

(38)

Conceito de Melhoria Contínua

OS CAMINHOS QUE NOS TROUXERAM ATÉ

AQUI, NÃO SERÃO OS MESMOS QUE NOS

(39)

Muito obrigada!

MÁRCIA ATHAYDE MOREIRA

Doutora em Contabilidade pela USP-SP;

Consultora Empresarial com ênfase na profissionalização

de micro e pequenas empresas;

Consultora Empresarial SEBRAE – MG;

Professora Universitária da UFPA - UFMG

(pós-graduação);