PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

PÓS GRADUAÇÃO

GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO

CRÉDITO TRIBUTÁRIO

Alcance Patrimonial

Arrolamento de Bens

Acesso a dados Bancários

Protesto da C.D.A em cartório

Medida Cautelar

Presunção de Fraude à Execução Fiscal

Averbação Pré Executória

Caso...

A Empresa “Animus Ltda” é devedora de crédito tributário regularmente inscrito em dívida ativa da União no valor de R$ 1 milhão. Antes de iniciada a execução, decidiu alienar seu único imóvel, avaliado em R$ 2 milhões, por valor muito inferior ao da avaliação. Tomando ciência do fato, a Procuradoria da Fazenda Nacional (PFN) moveu ação anulatória do negócio jurídico, alegando fraude à execução.

O representante jurídico da empresa entende que como a execução à época não havia sido iniciada, não há que se presumir fraude.

Art. 185

Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou rendas, ou seu

começo, por sujeito passivo em débito para com a

Fazenda Pública, por crédito tributário regularmente inscrito como dívida ativa.

Caso...

Determinada empresa praticante do Fato Gerador do IRPJ, foi notificada pela União para que proceda ao recolhimento de crédito fiscal correspondente a uma diferença não declarada correspondente ao período de 2017. Em razão do alto montante devido, a empresa sem ter como realizar o pagamento, transfere 2 dias após a notificação o seu único patrimônio em nome de um terceiro, para tanto, formaliza em cartório um termo de doação. Ciente do fato, a União requereu medida cautelar fiscal ao juízo, alegando suposta fraude. Dias depois do deferimento da referida medida, veio a ser definitivamente constituído o crédito tributário da União contra a empresa que não pagou e também não impugnou. 94 dias após a constituição definitiva do crédito, a União propôs a execução fiscal.

Art. 2

A medida cautelar fiscal

poderá ser requerida contra o sujeito passivo de crédito

tributário ou não tributário, quando o devedor:

V - notificado pela Fazenda

Pública para que proceda ao recolhimento do crédito

fiscal:

b) põe ou tenta por seus bens

Art.11

Quando a medida cautelar fiscal for concedida em

procedimento preparatório, deverá a Fazenda Pública propor a execução judicial da Dívida Ativa no prazo de sessenta dias, contados da data em que a exigência se tornar irrecorrível na esfera administrativa.

Quais são os Privilégios no

crédito tributário?

Art. 186

O crédito tributário

prefere a qualquer outro,

seja qual for sua

natureza ou o tempo de

sua constituição,

ressalvados os créditos

decorrentes da

legislação do trabalho ou

do acidente de trabalho.

Art. 187

A cobrança judicial do

crédito tributário não é

sujeita a concurso de

credores ou habilitação

em falência,

recuperação judicial,

concordata, inventário

ou arrolamento

Art. 187 Parágrafo único. O

concurso de preferência somente se verifica entre pessoas jurídicas de direito público, na seguinte ordem: I - União;

II - Estados, Distrito Federal e Territórios, conjuntamente e pró rata;

III - Municípios,

Art. 189 São pagos preferencialmente a quaisquer créditos habilitados em inventário ou arrolamento, ou a outros encargos do monte, os

créditos tributários vencidos ou vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio,

exigíveis no decurso do processo de inventário ou arrolamento.

Caso...

Considerando que Felipe morador da cidade de São Paulo,

devedor de IPVA de 2014, faleceu em um acidente

automobilístico, durante o processo de inventário, o Juízo determinou oficiar a Fazenda Pública Estadual para apuração de débitos antes de finalizar o formal de partilha.

O inventariante pretende recorrer da ordem do juízo, por entender que eventuais dívidas ainda não ajuizadas em processo de execução fiscal, só podem ser exigidas dos herdeiros, após o formal de partilha transitar em julgado.

Art. 192 Nenhuma sentença de julgamento de partilha ou adjudicação será proferida sem prova da quitação de todos os tributos relativos aos bens do espólio, ou às suas rendas.

TRIBUTOS EM ESPÉCIE

TAXAS

Art. 4º, CTN

A natureza jurídica

específica do tributo é

determinada pelo fato

gerador da respectiva

obrigação, sendo irrelevante para qualificá-la:

I – a denominação e demais características formais adotadas pela lei.

II – a destinação legal do produto da sua arrecadação.

Vinculação a atividade

estatal

Restituição do valor pago

Destinação do produto

arrecadado

Art. 77

As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e

divisível, prestado ao

contribuinte ou posto à sua disposição.

o Fatos Geradores

Art. 145, II, CF + Art. 77, CTN

Tributo vinculado/Contraprestacional

Espécies:

Jurisprudência...

CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. TAXA DE LOCALIZAÇÃO E FUNCIONAMENTO. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA. EFETIVO EXERCÍCIO DE PODER DE POLÍCIA. AUSÊNCIA EVENTUAL DE FISCALIZAÇÃO PRESENCIAL. IRRELEVÂNCIA. PROCESSUAL CIVIL. AGRAVO REGIMENTAL. 1. A incidência de taxa pelo exercício de poder de polícia pressupõe ao menos (1) competência para fiscalizar a atividade e (2) a existência de órgão ou aparato aptos a exercer a fiscalização. 2. O exercício do poder de polícia não é necessariamente presencial, pois pode ocorrer a partir de local remoto, com o auxílio de instrumentos e técnicas que permitam à administração examinar a conduta do agente fiscalizado (cf., por semelhança, o RE 416.601, rel. min. Carlos Velloso, Pleno, DJ de 30.09.2005). Matéria debatida no RE 588.332-RG (rel. min. Gilmar Mendes, Pleno, julgado em 16.06.2010. Cf. Informativo STF 591/STF). 31.08.2010

UTILIZAÇÃO PRESTADOS EFETIVA POTENCIAL À DISPOSIÇÃO SERVIÇO PÚBLICO ESPECÍFICOS & DIVISÍVEIS

Art. 1º Fica instituída a Taxa de Fiscalização do mercado valores mobiliários.

Art. 2º Constitui fato gerador da Taxa o exercício do poder de polícia legalmente atribuído à Comissão de Valores Mobiliários -CVM.

Art. 4º A Taxa é devida:

I - trimestralmente, de acordo com os valores expressos em Bônus do Tesouro Nacional - BTN, nos casos especificados nas Tabelas A, B e C

Jurisprudência...

Súmula 665 - STF

“É constitucional a taxa de fiscalização dos mercados de títulos e valores mobiliários instituída pela Lei 7.940/1989.”

Art. 1º A Taxa de Combate a Sinistros é devida pela utilização efetiva ou potencial dos serviços municipais de assistência, combate e extinção de incêndios ou de outros sinistros em prédios. Art. 2º A taxa não incide sobre a utilização dos serviços relativamente a prédios de uso exclusiva ou predominantemente residencial.

Art. 4º A taxa, devida anualmente, será calculada à razão de 0,0048 (quarenta e oito décimos de milésimo) da Unidade de Valor Fiscal do Município de São Paulo - UFM, por metro quadrado de área construída, do prédio localizado na zona urbana.

Art. 6 A taxa poderá ser lançada e arrecadada em conjunto com o Imposto Predial, ou separadamente, aplicando-se lhe, em qualquer caso, as normas relativas àquele imposto.

O Estado de São Paulo instituiu taxa TLIF (Lei 13.477/02) – Taxa de licença para localização, funcionamento e instalação com o objetivo de custear a fiscalização a estabelecimentos industriais e comerciais no que diz respeito a seu funcionamento e o respeito às regras atinentes a esses ramos.

Para tanto, e lei estadual prevê que o custo poderá variar entre esses contribuintes, sendo:

R$1.000,00 para as empresas com até 200 empregados;

R$2.000,00 para as empresas com no mínimo 201 e no máximo 500 empregados;

R$ 3.000,00 para as empresas com mais de 501 empregados.

Agravo regimental no recurso extraordinário com agravo. Tributário. Taxa de Fiscalização de Estabelecimentos – TFE. Base de cálculo. Número de empregados. Dados insuficientes para aferir o efetivo poder de polícia. 1. As taxas comprometem-se tão somente com o custo do comprometem-serviço específico e divisível que as motiva, ou com a atividade de polícia desenvolvida. 2. Os critérios do número de empregados ou da atividade exercida pelo contribuinte para aferir o custo do exercício do poder de polícia desvinculam-se do maior ou menor trabalho ou atividade

que o Poder Público se vê obrigado a desempenhar.

Precedentes. 3. Agravo regimental não provido. A G .REG. NO

RECURSO EXTRAORDINÁRIO COM AGRAVO 744.804 –

05.08.2014

Eduardo Santos não recebeu seu carnê de IPTU, e por isso foi até o posto da Fazenda Municipal para 2ª via do documento.

O servidor público exigiu para impressão do boleto uma taxa no valor de R$ 2.50 para impressão do arquivo.

Eduardo questionou sobre a taxa, e o servidor informou que a mesma deveria ser paga direto no Banco do Brasil repassando os dados da matrícula do imóvel.

Em recurso administrativo negando o pedido a motivação da prefeitura na cobrança é em razão: “verdadeira atividade

desenvolvida pelo agente público para a emissão de documentos e guias de interesse do administrado, ocorrendo a prestação de um serviço público, hábil a ensejar a cobrança da taxa.”

TRIBUTÁRIO. REPERCUSSÃO GERAL. RATIFICAÇÃO DA JURISPRUDÊNCIA. TAXA DE EXPEDIENTE. FATO GERADOR.

EMISSÃO DE GUIA PARA PAGAMENTO DE TRIBUTO.

AUSÊNCIA DOS CRITÉRIOS EXIGIDOS PELO ART. 145, II, CF/88. INCONSTITUCIONALIDADE. 1. A emissão de guia de

recolhimento de tributos é de interesse exclusivo da

Administração, sendo mero instrumento de arrecadação, não envolvendo a prestação de um serviço público ao contribuinte. 2. Possui repercussão geral a questão constitucional suscitada no apelo extremo. Ratifica-se, no caso, a jurisprudência da Corte consolidada no sentido de ser inconstitucional a instituição e a cobrança de taxas por emissão ou remessa de carnês/guias de recolhimento de tributos. Precedente do Plenário da Corte: Rp nº 903, Rel. Min. Thompson Flores, DJ de 28/6/74. 3. Recurso extraordinário do qual se conhece, mas ao qual, no mérito, se nega provimento. – RE 789.218/MG – 17.04.2014

Pedágio pode ser considerado

taxa?

- estar o pedágio referido na Constituição quando tratou das limitações ao poder de tributar;

- constituir pagamento de um serviço específico ou

divisível, prestado ao

contribuinte ou posto à sua disposição;

- não ser cabível remunerar serviços públicos por meio outro que não o de taxa

- a inclusão no texto

constitucional apenas

esclarece que, apesar de não incidir tributo sobre o tráfego de pessoas ou bens, pode,

excepcionalmente, ser

cobrado o pedágio, espécie jurídica diferenciada

- não existir compulsoriedade na utilização de rodovias

- a cobrança se dá em virtude

da utilização efetiva do

serviço, não sendo devida

com base no seu

TRIBUTÁRIO E CONSTITUCIONAL. PEDÁGIO. NATUREZA JURÍDICA DE PREÇO PÚBLICO. DECRETO 34.417/92, DO

ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL.

CONSTITUCIONALIDADE. 1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa, mas

sim de preço público, não estando a sua instituição,

consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta de inconstitucionalidade julgada improcedente. -Brasília, 11 de junho de 2014.

E, a despeito dos debates na doutrina e na jurisprudência, é irrelevante também, para a definição da natureza jurídica do pedágio, a existência ou não de via alternativa gratuita para o usuário trafegar. Essa condição não está estabelecida na Constituição. É certo que a cobrança de pedágio pode importar, indiretamente, em forma de limitar o tráfego de pessoas. Todavia, essa mesma restrição, e em grau ainda mais severo, se verifica quando, por insuficiência de recursos, o Estado não constrói rodovias ou não conserva adequadamente as que existem. Consciente dessa realidade, a Constituição Federal autorizou a cobrança de pedágio em rodovias conservadas pelo Poder Público, inobstante a limitação de tráfego que tal cobrança possa eventualmente acarretar.

Jurisprudência...

Súmula 545 - STF

“Preços de serviços públicos e taxas não se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, são compulsórias e têm sua cobrança condicionada à prévia autorização orçamentária, em relação à lei que as instituiu.”

Serviço de fornecimento de água. Adicional de tarifa. Legitimidade. Mostra-se coerente com a jurisprudência do Supremo Tribunal o despacho agravado, ao apontar que o ajuste de carga de natureza sazonal, aplicável aos fornecimentos de água pela CAESB, criado para fins de redução de consumo, tem caráter de contraprestação de serviço e não de tributo. Precedentes: ERE 54.491, RE 85.268, RE 77.77.162 e ADC 09. Agravo regimental desprovido” (RE 201630 AgR/DF, 1ª Turma, Rel. Min. Ellen Gracie, j. 11/06/2002, DJ de 02/08/2002, p. 79).

A “Fenômeno Produções S/A” negocia a realização de um evento de apresentação de personalidades na área musical na cidade de Altamira/PA. O evento deverá ser realizado em 15.02.1997. O pedido de autorização junto a prefeitura foi realizado e aprovado, contudo a prefeitura sinalizou que de acordo com a Lei 6.010 de 27.12.1996, o valor dos ingressos deverá ser composto de um acréscimo de R$6.00 em razão da TAXA de Segurança pela prestação de serviços públicos ou atividades específicas decorrentes do exercício do poder de polícia por órgãos do Sistema de Segurança Pública.

A empresa pretende cobrar dos participantes o valor de R$ 160,00 reais por ingresso, e irá incluir os valores.

AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. DIREITO

TRIBUTÁRIO. TAXA. SEGURANÇA PÚBLICA. EVENTOS

PRIVADOS. SERVIÇO PÚBLICO GERAL E INDIVISÍVEL. LEI 6.010/96 DO ESTADO DO PARÁ. TEORIA DA DIVISIBILIDADE DAS LEIS. MEDIDA CAUTELAR DEFERIDA. 1. A jurisprudência do Supremo Tribunal Federal se consolidou no sentido de que a atividade de segurança pública é serviço público geral e indivisível, logo deve ser remunerada mediante imposto, isto é, viola o artigo 145, II, do Texto Constitucional, a exigência de taxa para sua fruição. 3. Ação direta de inconstitucionalidade a que se dá parcial procedência, a fim de declarar inconstitucional a expressão “serviço ou atividade policial militar, inclusive policiamento preventivo” constante no artigo 2º da Lei 6.010/96 do estado do Pará, assim como a Tabela V do mesmo diploma legal.

Art. 82

Salvo as disposições concernentes à gratuidade da justiça, incumbe às partes prover as despesas dos atos que realizarem ou requererem no processo , antecipando-lhes o pagamento, desde o início até a sentença final ou, na execução, até a plena satisfação do direito reconhecido no título.

Custas: se destinam a remunerar a prestação da atividade jurisdicional,

desenvolvida pelo Estado-juiz por meio de suas serventias e cartórios

Emolumentos: se destinam a remunerar os serviços prestados pelos serventuários

de cartórios, remunerados pelo valor dos serviços desenvolvidos.

Despesas em sentido estrito: se destina a remunerar terceiras pessoas acionadas

pelo aparelho judicial, no desenvolvimento da atividade do Estado-juiz. Nesse sentido, os honorários do perito e o transporte do oficial de justiça constituem, por exemplo, despesas em sentido estrito.

Impostos municipais

MATERIAL ESPACIAL TEMPORAL PESSOAL QUANTITATIVO ANTECEDENTE CONSEQUENTE

Toda regra matriz de incidência

tributária precisa estar prevista

Art. 146, IIII, “a” Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre:

(...) em relação aos impostos discriminados nesta

Constituição, a dos

respectivos fatos geradores, bases de cálculo e

contribuintes.

Jeremias, é inquilino de um imóvel localizado na rua Veredas Justas, na cidade de Mirandópolis, interior de São Paulo há mais de 05 anos, e identificou que o munícipio vem emitindo o carnê do IPTU já em seu nome.

Preocupado com as implicações jurídicas, procurou advogado que através de consulta informou que é possível tal enquadramento por força da Sumula 399 do STJ.

Art. 156, I

Compete aos

Municípios instituir

impostos sobre:

I - propriedade

predial e territorial

urbana;

Art. 32

O imposto, de competência dos Municípios, sobre a

propriedade predial e

territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil,

localizado na zona urbana do Município.

SER

PROPRIETÁRIO

DOMÍNIO ÚTIL

POSSE

ANIMUS

DOMINIS

“O locatário é parte ilegítima para litigar a respeito

de questões que envolvam o pagamento do IPTU,

por isso que não se enquadra como contribuinte,

nem como responsável

tributário”. (RESP 173.230,

de 2000).

"PROCESSUAL CIVIL. RECURSO ESPECIAL. TRIBUTÁRIO. IPTU. LEITOS FERROVIÁRIOS. CONCESSÃO DE SERVIÇO PÚBLICO. INEXIGIBILIDADE. 1. A jurisprudência desta Corte é pacífica no sentido de que o contribuinte do IPTU é o proprietário do imóvel, o titular do domínio útil ou o possuidor por direito real (art. 34 do CTN). Tratando-se de posse fundada em relação de direito pessoal, exercida, portanto, sem animus domini, mostra-se descabida a cobrança do imposto. 2. Na hipótese, a posse exercida sobre os chamados "leitos ferroviários", para fins de prestação de serviço público, não gera para a concessionária a condição de contribuinte do IPTU. Nesse sentido: REsp 389.961/MG, 1ª Turma, Rel. Min. Francisco Falcão, DJ de 29.3.2004; REsp 811.538/RS, 2ª Turma, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 23.3.2006. 3. Recurso especial provido." (REsp 825.902/MG, Rel. Ministra Denise Arruda, Primeira Turma, julgado em 7.8.2008, DJe 3.9.2008.)

Art. 32

O imposto, de competência dos Municípios, sobre a

propriedade predial e

territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

Caso...

A Prefeitura municipal de Osasco exercendo sua

competência tributária outorgada pela CF no artigo 156, I da CF enviou em 10.05.2013 o lançamento tributário ao contribuinte Fernando de Paula referente à sua propriedade de 350 metros quadrados, de acordo com o previsto na legislação municipal.

Ocorre que o contribuinte em razão da lei 4.771/65 (código florestal), na escritura do imóvel possui uma averbação NON AEDIFICANDI correspondente a 80 metros quadrados da área total do imóvel, onde impõe limitações para qualquer tipo de construção, edificação ou instalação de benfeitorias, em razão de se enquadrar em uma área de preservação permanente.

Caso...

Em face disto, o contribuinte entende que em razão da

impossibilidade de usar, gozar sobre o imóvel

descaracterizaria a incidência do imposto.

O Advogado contratado propôs Ação Anulatória de Débito Fiscal com base no artigo 38 da Lei 6830/80 requerendo a anulação do débito sob o argumento da ausência do Fato Gerador da obrigação tributária

Caso...

Contribuinte

Mesmo conceito de

desapropriação – Artigo 32, I e II do CTN.

Só pode cobrar se a área é urbana ou urbanizável, o que já descaracteriza a não incidência do tributo.

Localização por si só não basta para caracterizar o imposto.

Interpretação Análoga do que prescreve o artigo 10, §1, II, “a” e “b” da lei 9393/96

Fisco

Limitação Administrativa, por isso o Fato Gerador permanece íntegro

Não há perda de propriedade como na desapropriação, e sim uma restrição atendendo sua função social.

Não há lei que preveja isenção tributária, conforme exigência do artigo 150, §6º da CF.

Não há limitação em caráter absoluto, pois poderá explorar com autorização da Secretaria do Meio Ambiente.

Jurisprudência...

TRIBUTÁRIO. IPTU. ÁREA DE PRESERVAÇÃO PERMANENTE CUMULADA COM A NOTA DE NON AEDIFICANDI . INCIDÊNCIA DO IMPOSTO. 1. Discute-se nos autos a incidência de IPTU sobre imóvel urbano declarado em parte como área de preservação permanente com nota non aedificandi . 2. Nos termos da jurisprudência do STJ, "A restrição à utilização da propriedade referente a área de preservação permanente em parte de imóvel urbano (loteamento) não afasta a incidência do Imposto Predial e Territorial Urbano, uma vez que o fato gerador da exação permanece íntegro, qual seja, a propriedade localizada na zona urbana do município. Cuida-se de um ônus a ser suportado, o que não gera o cerceamento total da disposição, utilização ou alienação da propriedade, como ocorre, por exemplo, nas desapropriações." (REsp 1128981/SP, Rel. Ministro BENEDITO GONÇALVES, PRIMEIRA TURMA, julgado em 18/03/2010, DJe 25/03/2010).

Jurisprudência...

3. O fato de parte do imóvel ser considerada como área non aedificandi não afasta tal entendimento, pois não há perda da propriedade, apenas restrições de uso, a fim de viabilizar que a propriedade atenda à sua verdadeira função social. Logo, se o fato gerador do IPTU, conforme o disposto no art. 32 do CTN, é a propriedade de imóvel urbano, a simples limitação administrativa de proibição para construir não impede a sua configuração. 4. Não há lei que preveja isenção tributária para a situação dos autos, conforme a exigência dos arts. 150, § 6º, da Constituição Federal e 176 do CTN. Recurso especial provido. Brasília (DF), 17 de março de 2015.

TEMPORAL

Decreto número 52.884 de 28.12.2011 – São Paulo

Art. 8º Considera-se ocorrido o fato gerador: I – referente ao Imposto Predial:

ESPACIAL

Art. 32, §1º

Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da

existência de

melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:

Caso...

Felipe é sócio diretor da empresa “JOGE Ltda” destinada a industrialização do produtos agrícolas, que possui como propriedade da PJ, um imóvel de 2mil metros quadrados localizado no município de Cariacica. A empresa realiza a declaração do ITR com seu respectivo pagamento de forma a cumprir o rigor definido na Lei 9393/96.

Ocorre que recentemente em fiscalização da prefeitura municipal, o auditor alega ser devido o IPTU. A empresa não concorda, e por isso, ignora o Auto de Infração não realizando o seu pagamento.

A empresa foi inscrita em dívida ativa com posterior

Execução Fiscal proferida em nome da empresa e

Jurisprudência...

TRIBUTÁRIO. IPTU x ITR. IMÓVEL LOCALIZADO EM ÁREA

URBANA. EXPLORAÇÃO DE ATIVIDADE

AGROINDUSTRIAL. ITR. INCIDÊNCIA. TEMA JÁ

APRECIADO NA SISTEMÁTICA DOS RECURSOS

REPETITIVOS (REsp 1112646/SP). NATUREZA DO IMÓVEL. REVISÃO DAS CONCLUSÕES DO TRIBUNAL DE ORIGEM.

IMPOSSIBILIDADE. SÚMULA N. 7 DESTA CORTE

SUPERIOR. 1. A jurisprudência desta Corte Superior é no sentido de que incide o ITR e, não, o IPTU sobre imóveis nos

quais são comprovadamente utilizados em exploração

extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial, ainda

que localizados em áreas consideradas urbanas por

legislação municipal. 2. No REsp 1112646/SP, Rel. Min. Herman Benjamin, Primeira Seção, DJe 28/08/2009.

QUANTITATIVO

Art. 33

A base do cálculo do

imposto é o valor venal do imóvel.

http://www3.prefeitura.sp.gov.br/cadlem/secretarias/negocios_juridicos/cadlem/integra.asp?alt=06112013 L%20158890000

http://www3.prefeitura.sp.gov.br/cadlem/secretarias/negocios_juridicos/cadlem/integra.asp?alt=06112013 L%20158890000

DECRETO Nº 57.560, DE 22 DE DEZEMBRO DE 2016

Art. 1º Ficam atualizados em 6% (seis por cento), para o exercício de 2017, os valores

em vigor no exercício de 2016 a seguir relacionados:

I - os valores unitários de metro quadrado de construção e de terreno, utilizados para apuração da base de cálculo e correspondente lançamento do Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU, estabelecidos pelo artigo 1º da Lei nº 15.889, de 5 de novembro de 2013;

II - os valores unitários de metro quadrado de terreno fixados na forma do parágrafo único do artigo 5º da Lei nº 10.235, de 16 de dezembro de 1986;

III - o valor unitário de metro quadrado de terreno estabelecido no artigo 10 da Lei nº 15.889, de 2013;

Art. 2º Fica concedido desconto de 4% (quatro por cento) para o pagamento à vista,

até a data de vencimento normal da primeira parcela, do IPTU do exercício de 2017.

Art. 3º Este decreto entrará em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a

Recurso extraordinário. 2. Tributário. 3. Legalidade. 4. IPTU. Majoração da base de cálculo. Necessidade de lei em sentido formal. 5. Atualização monetária. Possibilidade. 6. É inconstitucional a majoração do IPTU sem edição de lei em sentido formal, vedada a atualização, por ato do Executivo, em

percentual superior aos índices oficiais. 7. Recurso

extraordinário não provido. RECURSO EXTRAORDINÁRIO 648.245 – 01.08.2013

Art. 156, §1º Sem prejuízo da

progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá:

I – ser progressivo em razão do valor do imóvel;

II – ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.

A legislação tributária do município de Petrópolis/RJ determina em sua legislação a seguinte aplicação de alíquotas:

- Imóveis de até R$50 mil – Alíquota de 0,5%

- Imóveis de R$50.001,00 mil até R$150.000,00 – Alíquota de 1,5%

- Imóveis de R$ 150.0001,00 até R$ 300.000,00 – Alíquota de 2,0%

- Imóveis acima de R$ 300.001,00 – Alíquota de 2,5%.

Flávia, aposentada possui 3 imóveis lotados em um condomínio, cujo valor venal é de R$ 50.000,00/cada.

Sandra, aposentada, possui 1 único imóvel cujo valor venal é de R$ 150.000,00/cada.

Como deverá ser o pagamento do IPTU?

Jurisprudência...

Súmula 589 - STF

“É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em função do número de imóveis do contribuinte.”

PÓS GRADUAÇÃO