íNDICE SISTEMÁTICO
Prefácio .. . ... . . . ... .. ... . . .. . .. .. ... . ... .XXIII Capítulo I - Sistema Tributário Nacional .... . . .. . .. .. .. .. .. . . . .. . . .. . . ... .
1.1. Introdução ... .. ... . .. ... ... . . .... .
1.2. Objeto. . . 3
1.3. Tributo. . . 4
1.3.1. Conceito. . . 4
1.3.2. Obrigação ex lege. . . 5
1.3.3. Obrigação em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir . . . 5
1.3.4. O tributo não se constitui em sanção por ato ilícito. . . 6
1.3.5. Obrigação cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada . . . 7
1.3.6. Tributo não se reconhece pelo nome. . . 8
J.3.7. Critérios para classificação dos tributos. . . 8
1.3.7.1. Quanto às espécies. . . . 8
1.3 .7.2. Quanto à competência impositiva . . . 9
1.3.7.3. Quanto à vinculação em relação à atividade estatal. . . . 9
1.3.7.4. Quanto à função. . . 9
1.4. Código Tributário Nacional- Lei n. 5.172/66. . . 10
1.5. Relações do Direito Tributário com outros ramos do Direito. . . 11
1.6. Questões de múltipla escolha. . . . II 1.7. Questões discursivas.... .. .... . . ... .. ... .. . . ... . ... 15
Capítulo 11 - Classificação Jurídica dos Tributos. . . 17
2.1. Leis tributárias. . . . 17
2.2. Classificação jurídica dos tributos. . . . 18
2.2.1. Impostos. . . 19
2.2.1.1. Competência dos impostos. . . 20
2.2.1.2. Classificação dos impostos. . . 21
2.2.1.3. Princípio informado r dos impostos . . . 24
2.2.1.4. Impostos criados por lei complementar. . . . 24
2.2.2. Taxa. . . 25
2.2.2.1. Taxa de serviço - art. 79, CTN. . . 25
2.2.2.2. Taxa de polícia - art. 78, CTN. . . 28
2.2.2.3. Base de cálculo e alíquota. . . 28
2.2.2.4. Competência para instituir e cobrar taxas . . . 28
. . .
M'M
Direito Tributário - Teoria e PráticaI
Silvio Aparecido Crepaldi • Guilherme Simões Crepaldi2.2.2.6. Tarifa (ou preço público) . . . 29
2.2.3. Contribuição de melhoria. . . . 3\
2.2.3.\. Base de cálculo e alíquota. . . 32
2.2.3.2. Competência para instituir e cobrar contribuição de melhoria . . . 33
2.2.3.3. Princípio informador da contribuição de melhoria. . . 33
2.3. Observações finais. . . . 33
2A. Questões de múltipla escolha. . . . 34
2.5. Questões discursivas. . . . 43
Capítulo III - Empréstimos Compulsórios e Contribuições Parafiscais. . . . 45
3.1. Empréstimos compulsórios. . . 45
3.\.\. Hipóteses do inciso I . . . 46
3.1.2. Hipóteses do inciso 11 .. ... ... ... .. . 46
3.1.3. Observações .... ... ... .... ... .. ... 47
3.IA. Restituição. . . 47
3.2. Contribuições parafiscais (ou sociais) . . . 48
3.2.1. Introdução . . . 48
3.2.2. Classificação das contribuições (art. 149 da Constituição Federal). . . 48
3.2.2.\. Contribuições sociais gerais. . . 49
3.2.2.1.1. PIS - Programa de Integração Social. . . 49
3.2.2.1.2. COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social. . . 49
3.2.2.1.3. CSSL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido . . . 52
3.2.2.1.4. Contribuição do salário-educação. . . 54
3.2.2.2. Contribuições sociais para a seguridade social . . . 54
3.2.2.3. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) . . . 55
3.2.2.4. Contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas (cOJ]Jorativas). 56 3.2.2.5. Contribuição para o Custeio do Serviço de Iluminação (COSlP) . . . 57
3.2.2.6. Competência tributária das contribuições especiais. . . . 57
3.2.2.7. Contribuições Previdenciárias Residuais. . . 57
3.3. Questões de múltipla escolha. . . 58
3A. Questões discursivas. . . . 67
Capítulo IV - Princípios Constitucionais Tributários. . . . 69
4.1. Introdução . . . 69
4.1.1. Princípio da legalidade. . . . 70
4.1.1.1. Decretos e o princípio da legalidade . . . 71
4.1.1.2. Tributos que são instituídos por lei complementar... . . 72
4.1.1.3. Exceções ao princípio da legalidade... . . . 72
4.1.2. Princípio da anterioridade . . . 73
4.1.2.1. Princípio da anterioridade qualificada. . . 75
4.1.2.2. Exceções. . . 75
4.1.3. Princípio da anualidade. . . 76
4.IA. Princípio da irretroatividade . . . 76
4.1.5. Princípio da isonomia . . . 77
4.1.6. Princípio da capacidade contributiva. . . 79
4.1.6.1. Progressividade das alíquotas .... . . 80
4.1.6.2. Regressividade . . . 80
4.1.6.3. Seletividade . . . 80
4.1.7. Princípio da vedação de efeitos confiscatórios . . . 81
4.1.8. Princípio da imunidade recíproca . . . 81
4.1.9. Princípio da imunidade de 4.1.10. Princípio da uniformidadt 4.1.11. Princípio da vedação de d 4.1.12. Princípio da tipicidade .. 4.2. Princípios constitucionais tributá, 4.2.1. Princípio da não cumulativ 4.3. Questões de múltipla escolha .. . 4A. Questões discursivas ... . Capítulo V - Imunidades Tributárias 5.1. Distinção entre incidência, não ir
5.1.1. Imunidades ... . 5.1.2. Imunidades subjetivas, obj 5.1 .3. Imunidades ontológicas e I 5.IA. Imunidades explícitas e im 5.1.5. Imunidades incondicionad 5.2. Principais hipóteses de imunidad 5.3. Imunidades de taxas ... . 5A. Imunidade de contribuições espe 5.5. Imunidades e obrigações acessór 5.6. Questões de múltipla escolha .. . 5.7. Questões discursivas .... . .. . . Capítulo VI - Fontes do Direito Tribl 6.1. Fontes materiais . . . .. . .. . ... . 6.2. Fontes formais ou diretas .... . . 6.2.1. Fontes formais indiretas . . 6.3. Fontes primárias .. ... .
6.3.1. Constituição Federal .. . . 6.3.2. Emenda à Constituição .. 6.3.3. Tratados e convenções intl 6.3A. Lei Complementar e Lei ( 6.3A.I. Lei Complementar - art: 6.3A .2. Lei Ordinária - arts. 64: 6.3.5. Medida Provisória .. .. . . 6.3.6. Lei delegada .. . . . ... . . 6.3.7. Decreto legislativo ... . 6.3.8. Resolução do Senado Fed 6A. Fontes secundárias . ... . . .. .. . 6A.I . Decretos . . .. . ... . 6A.2. Normas complementares. 6.5. Fontes indiretas . . . ... 6.5.1. Doutrina .. . .. . ... 6.5.2. Jurisprudência ... . .... 6.5.3. Súmula ... .... . 6.5A. Súmula vinculante .... . 6.6. Questões de múltipla escolha . . 6.7. Questões discursivas . ... . Capítulo VII - Vigência e Aplicação 7. I. Vigência e aplicação no espaço
, I I ' 29 31 32 33 33 33 34 43 45 45 ... .. ... .. .... . .. . .. . ... . 46 46 ... ... ... . ... 47 ... ... 47 ... ... ... 48 48 48 49 49 ~cülme:nto da Seguridade Social .. .. . 49
Lucro Líquido ... . ... . . ... . 52 54 ... .. .. ... ... .... . . ... 54 Econômico (CID E) .... ... ... . . 55 . ou econômicas (corporativas). 56 Iluminação (COSIP) ... ... .. ... . 57 ... .. ... . 57 • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • • 57 ... .. .... ... .. ... . ... 58 • • • • • • • • • • • • • o • • o • • • • • • • o • • • • • 67 • • • • • • • • • • • • • • • • • o • • o • • • •• •• • • 69 •• • •• •• • • • • • • • • • • • • • • • o • • • • • 69 o • • • • • • •• •• • • • • • • • • • • • • ••• • • • • 70 ... ... .... ... .... ... . . ... . . 71 ~mentar... ... . 72 .. . ... ... ... . ... . 72 .... ... ... ... .. .... 73 • • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • 75 ... ... ... .... . ... 75 • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • • 76 o • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 76 • • o . o • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 77 ... ... .... .
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Indlce Sistemático 4.1.9. Princípio da imunidade de tráfego ... ... ... . . 824.1.10. Princípio da uniformidade geográfica . . . ... . ... . . .... .. .... ... . 82
4.1.11 . Princípio da vedação de distinção em razão de procedência ou destino .. . .. . .. . 83
4.1.12. Princípio da tipicidade ... ... ... ... . 83
4.2. Princípios constitucionais tributários específicos ... ... . ... . ... ... . ... . . 83
4.2.1. Princípio da não cumulatividade . ... .. ... . 83
4.3. Questões de múltipla escolha ... ... . 84
4.4. Questões discursivas . ... . . . .. . ... ... .. .. .. ... . .. ... ... . ... .... . 96
Capítulo V - Imunidades Tributária.s ... .. .. ... . ... ... .. .... . . . .... .. . . 97
5.1. Distinção entre incidência, não incidência, imunidade e isenção .... . . . ... .. .... . 97
5.1.1. Imunidades ... ... . 97
5.1.2. Imunidades subjetivas, objetivas e mistas ... . .. .. . . ... . .. . ... ... .... . 99
5.1.3. Imunidades ontológicas e políticas ... .. .... ... . . ... .. ... . 100
5.1.4. Imunidades explícitas e implícitas . ... . .. .... ... .. . . . .. ... .. ... . . .
100
5.1.5. Imunidades incondicionadas e condicionáveis ... .. .... .. . ... ... . .
101
5.2. Principais hipóteses de imunidade . ... .. .. ... ... .. ... .... . . .. . . . .... ... . . 101
5.3.lmunidades de taxas ... . . . ... .. ... .. . . ... . . ... ... .... .. ... . .... . 108
5.4. Imunidade de contribuições especiais ... . ... ... ... .. ... . .. ... ... . ... . 108
5.5. Imunidades e obrigações acessórias .. ... . ... .... .. ... .. .. .. ... ... ... .. . . . 109
5.6. Questões de múltipla escolha ... ... .
109
5.7. Questões discursivas .. . . . ... . ... . ... . .... . ... . .. ... .. .. .. .
119
Capítulo VI - Fontes do Direito Tributário ... . .. . .... .. ... .. . . .. . . ... ... . 121
6.1. Fontes materiais ... .. .... .. .... . .. .. ... .. ... ... ... . ... .. . . 121
6.2. Fontes formais ou diretas .. . . .. .. ... . ... .. ... .. .. . . . .. ... ... .. .. . ... .
121
6.2.1 . Fontes formais indiretas .. .. ... ... ... . .. ... .... ... ... ... .. . .. ... . 122
6.3. Fontes primárias ... ... ... . 122
6.3.1. Constituição Federal . .. ... . .. .... ... .. .... .... . .. .. . .. . . . .. ... .. . ... . 122
6.3.2. Emenda à Constituição . ... ... ... . ... . . . ... .. ... . .. . .. . 123
6.3.3. Tratados e convenções internacionais . ... . ... . ... .. . 123
6.3.4. Lei Complementar e Lei Ordinária ... ... ... . ... . . . ... . .. .. . 124
6.3.4.1. Lei Complementar - arts. 69, 146, 146-A, CF ... .... . . .... ... ... .. . 124
6.3.4.2. Lei Ordinária - arts. 64 a 67, CF .. ... .
125
6.3.5. Medida Provisória .. . ... .. .... ... . ... . ... . . .. .... ... .. . .. ... . ... . .
125
6.3.6. Lei delegada . .. ... ... . ... .. ... .. . . . .... . ... . 126
6.3.7. Decreto legislativo . . ... . .. . ... .. ... .. ... . 126
6.3.8. Resolução do Senado Federal ... . 126
6.4. Fontes secundárias .. ... .. .. ... ... ... ... . . ... ... ... ... .. . .... . .... . 127 6.4.1 . Decretos ... .. . ... ... ... .. . . ... . .. .. ... .. .... . . . .. . .... .. . . 127 6.4.2. Normas complementares ... .... ... . 128 6.5. Fontes indiretas . .... . . . ... ... . . ... .. . .. .... . ... . ... . ... . 129 6.5.1. Doutrina .... . ... . . . . ... ... . . .... . ... . ... . 129 6.5.2. Jurisprudência .. ... ... ... .... .
130
6.5.3. Súmula ... ... .... ... . 130 6.5.4. Súmula vinculante . ... ... ... .130
6.6. Questões de múltipla escolha ... ... . 130
6.7. Questões discursivas . ... .. ... ... ... . .. .. ... ... .. .. . ... ... ... ... . 136
Capítulo VII - Vigência e Aplicação das Leis Tributárias . .. .... .... . ... . ... . 139
Direito Tributário - Teoria e Prática ISilvio Aparecido Crepaldi • Guilhenne Simões Crepaldi
7.2. Vigência e aplicação no tempo. . . .. 139
7.2.1. Revogação .... . . . .... . . .. . . .. . .. . ... . . .. . .. . . .... 141
7.2.1.1. Revogação de isenções (art. 104, 111, CTN)... .. .. .... ... . .. . .. . '" 141 7.2.1.2. Fatos geradores futuros e pendentes (art. 105, CTN). . . .. 141
7.2.1.3. Aplicação da lei tributária a atos e fatos pretéritos (art. 106, CTN). . . . .. 142
7.3. Interpretação e integração das leis tributárias (arts. 107 a 112 do CTN). . . .. 142
7.3.1. Interpretação . . . .. 142
7.3.2. Interpretação das leis tributárias. . . . .. 143
7.3.2.1. Interpretação literal ou estrita (art. 111, CTN) . ... . . ... . 143
7.3 .2.2. Interpretação mais favorável ao acusado (art. 112, CTN) . . . 143
7.3.2.3. Quanto ao sujeito que a realiza. . . .. 143
7.3.2.4. Quanto aos meios de que se vale o intérprete. . . .. 144
7.3.2.5. Quanto aos resultados que produz. . . .. 144
7.3.3. Integração da legislação tributária. . . .. 145
7.3.4. prazo para pagamento de tributo. . . .. 146
7.3.5. Sanções e observância das normas complementares. . . .. 146
7.4. Questões de múltipla escolha. . . . .. 147
7.5. Questão discursiva. . . .. 157
Capítulo VIII - Competência Tributária. . . .. 159
8.1. Conceito. . . .. 159
8.2. Características da competência tributária . . . .. 160
8.2.1. Privativa (ou exclusiva) . . . .. 161
8.2.1.1. Critério material de repartição de competências impositivas . . . .. 161
8.2.1.2. Critério territorial de repartição de competências impositivas . . . .. 161
8.2.2. Incaducável . . . .. 162
8.2.3. De exercício facultativo. . . .. 163
8.2.4. Inampliável . . . .. 163
8.2.5. Irrenunciável. . . .. 163
8.2.6. Indelegável. . . . .. 163
8.3. Espécies de competência tributária. . . . .. 164
8.3.1. Competência ordinária. . . . . .. . . . .. . . ... .. . . . ... . . . ... . . ... .. . . .. 164
8.3.2. Competência especial. . . .. 164
8.3.3. Competência extraordinária. . . .. 165
8.4. Competência cumulativa ou múltipla . . . .. 165
8.5. Competência tributária dos Estados e do Distrito Federal. . . .. 165
8.6. Competência tributária dos Municípios e do Distrito Federal . . . .. 165
8.7. Conflito de competência. . . .. 166
8.7.1. Bitributação... . . .. . ... . ... . ... .. . .... . 166
8.7.2. Bis in idem. . . . . . . .. 166
8.8. Capacidade tributária. . . .. 167
8.8.1. Capacidade tributária ativa . . . .. 167
8.9. Distinção entre competência tributária e capacidade tributária. . . .. 167
8.10. Competência tributária, capacidade tributária e delegação. . . .. 167
8.11. Questões de múltipla escolha. . . . .. 167
8.12. Questões discursivas . . . .. 176
Capítulo IX - Hipótese de Incidência - Fato Imponível- Fato Gerador - Obrigação Tributária-Base de Cálculo e Alíquota . . . .. 177
9.1. Hipótese de incidência ... .. , 177
9.2. Fato imponivel .. ... .
9.3. Fato gerador ... . ... . ,
9.4. Obrigação tributária ... , 9.4.1. Classificação das obrig3ÇÕe 9.4.2. Origem da obrigação tribut 9.5. Objeto.. .. .. ... .. .. .... . 9.6. Causa ... ... . 9.7. Sujeitos da relação tributária .. .
9.7.1. Sujeito ativo . . .. ... ... .
9.7.2. Sujeito passivo ... . 9.8. Base de cálculo e alíquota .. .. .
9.8.1. Base de cálculo ... .
9.8.2. Alíquota... .
9.9. Questões de múltipla escolha .. .
9.10. Questão discursiva ... . Capítulo X - Capacidades Tributária.! 10.1 . Capacidade tributária ativa ...
10.2. Capacidade tributária passiva .
10.3. Beneficio de ordem ... .
10.4. Efeitos da solidariedade - art. I 10.5. Domicílio fiscal .. .. ... . .
10.6. Responsabilidade dos sucessort 10.7. Responsabilidade de terceiros 10.8. Denúncia espontânea ... .
10.8.1. Responsabilidade por cri 10.8.2. Elisão, evasão, conluio .. 10.9. Questões de múltipla escolha ..
10.10. Questões discursivas .... .. .
Capítulo XI - A Constituição do Crê< 11 .1. Crédito tributário .. .. ... .
11 .1.1. Objeto do crédito tributál 11.2. Lançamento . ... . . .
11.2.1. Natureza jurídica do lan~
11.2.2. Características do lançan 11.2.3. Modalidades de lançame 11.2.4. Aplicação da legislação 1 11.2.5. Hipóteses de alteração di 11 .2.6. Retificação da declaraçãl 11.2.7. Notificação . ... .
11.2.8. Revisão de oficio do lanl 11.2.9. Lançamento e arbitrameJ 11.2.10. Decadência do direito ( 11.3. Questões de múltipla escolha .
11.4. Questões discursivas ... , .. . Capítulo XII -Impostos Federais .. 12.1. Imposto sobre Importação de ~
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Fato Gerador - Obrigação Tributária .. . . .. . . .. ... ... . .. . . .. .... ... .... .. ... 139 141 141 141 142 142 142 143 143 143 143 144 144 145 146 146 147 157 159 159 160 161 161 161 162 163 163 163 163 164 164 164 165 165 165 165 166 166 166 167 167 167 167 167 176 177 177 9.2. Fato imponível ... ... ... ... .... .... . 178 9.3. Fato gerador ... .. ... . . . .. .... .... ... ... .. . . ... .... .... .... ... . . 179 9 A. Obrigação tributária . ... ... .. . .. ... ... ... ... ... .... ... ... ... .. .. . 182904.1. Classificação das obrigações tributárias . . . ... . .... ... ... . . .. . . 183
904.2. Origem da obrigação tributária ... .... .... . .. . . ... .. ... ... .... .... . . 184
9.5. Objeto... ... ... ... . 185
9.6. Causa ... ... ... ... ... .. '" .. , 185
9.7. Sujeitos da relação tributária . ... .. ... . .. .. .. . .... .. .. . ... .. ... . .. . ... . . 186
9.7.1. Sujeito ativo .. ... ... ... ... . 186
9.7.2. Sujeito passivo ... ... ... ... " .. . 186
9.8. Base de cálculo e alíquota ... ... ... ... .... . 188
9.8.1. Base de cálculo ... ... .... ... ... ... .... . 188
9.8.2. Alíquota .... ... .. ... ... . . 189
9.9. Questões de múltipla escolha . ... .. . . ... ... . . ... . . ... ... .. . .. .... . .. .. .... . 189
9.10. Questão discursiva ... ... ... ... . 200
Capítulo X - Capacidades Tributárias Ativa e Passiva . ... . . . . ... .. .... . ... . .... . . 201
10.1. Capacidade tributária ativa ... ... ... ... ... . 201
10.2. Capacidade tributária passiva .... ... .. . . ... . . ... ... . .... ... .... ... . . .. . 202
10.3. Beneficio de ordem . . .. .... .. . ... ... . . . .... .. .. .. .... . .. . . . ... ... ... .. .
204
1004. Efeitos da solidariedade - art. 125, CTN ... .... ... . 204
10.5. Domicílio fiscal ... .. ... ... ... . . . .. . ... .. ... . . ... ... . . . .. ... ... . 205
10.6. Responsabilidade dos sucessores - art. 129, CTN . . ... . ... .. ... . . . ... . . 205
10.7. Responsabilidade de terceiros - art. 134, CTN ... ... .... .... . 207
10.8. Denúncia espontânea . ... . ... . ... . ... . ... . ... .. .. . .... .. . 209
10.8.1. Responsabilidade por crimes tributários . ... ... ... .. . 210
10.8.2. Elisão, evasão, conluio .. ... ... ... . 210
10.9. Questões de múltipla escolha ... ... ... . 210
10.10. Questões discursivas ... ... ... ... ... ... . 222
Capítulo XI - A Constituição do Crédito Tributário ... ... ... . 225
11.1. Crédito tributário ... .... ... ... ... .. .. .
225
11.1.1. Objeto do crédito tributário . ... ... ... . . 225
11.2. Lançamento .. ... ... .... ... . . ... . ... . ... . ... . ... . .... . . 226
11 .2.1. Natureza jurídica do lançamento . ... .... .. . . .. .. . .. . .. . ... .. ... . . . 226
11.2.2. Características do lançamento ... ... ... . 228
11.2.3. Modalidades de lançamento . ... ... ... . 228
11 .2.4. Aplicação da legislação tributária ao lançamento . .. . ... . .. . .... .. ... . 229
11.2.5. Hipóteses de alteração do lançamento . .. .. . ... ... ... .... .... . . .. ... .. . 229
11.2.6. Retificação da declaração .... ... ... ... . 230
11 .2.7. Notificação ... . .. . ... . .. .. ... .. ... ... . . ... ... .... .... .... .... . . 230
11 .2.8. Revisão de oficio do lançamento . . ... . .... .. . . ... .. . . ... ... ... . 231
11 .2.9. Lançamento e arbitramento . ... ... . . .. ... . ... . .. .. . . .... . . .. ... ... . 231
11.2.10. Decadência do direito de lançar . . .. . ... . . .... ... ... ... .... .. . .. . . 231
11 .3. Questões de múltipla escolha .. .. ... .... .. ... .. .. ... . . .. .. . . ... . . . .... . . 232
liA. Questões discursivas . .. ... . . .. .... .. ... . .. .. . . .... ... .... .... . . . ... . . 242
Capítulo XII - Impostos Federais. . . .. 245
....-.,;;",;;,;.o;..1i_ributário -Teoria e Prática
I
Silvio Aparecido Crepaldl • Guilherme Simões Crepaldl12.1.1. TEC - Tarifa Externa Comum. . . .. 245
12.1.2. Competência.... . . ... .. .... ... ... . . ... .. . . .. . . .. . ... .. .. .. . . .. 246 12.1.3. Contribuinte. . . .. 246 12.1.4. Função .. . . ... .. . . .... . ... . . . .. ... . . ... . .. .. . . ... ... 246 12.1.5. Fato gerador. . . .. 247 12.1.6. Base de cálculo . . . .. 248 12.1.7. Alíquota ... ... .... ... 248 12.1.8. Lançamento... . . ... . . .... . .. . . . .... . . . ... . . ... . . .. . .. 248 12.1.9. Considerações especiais. . . . .. 248
12.2. Imposto sobre Exportação de produtos nacionais ou nacionalizados (IE)... . . 249
12.2.1. Competência . . . .... . . . .... . . ... . . . .... . . . ... .. . . .. . .. .... 249 12.2.2. Função. . . .. 249 12.2.3. Fato gerador. . . .. 250 12.2.4. Alíquotas . . . .. 250 12.2.5. Base de cálculo . . . .. 250 12.2.6. Contribuinte. . . .. 251 12.2.7. Lançamento ... 251 12.2.8. Considerações especiais. . . .. 251
12.3. Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza (IR) . . . .. 251
12.3.1. Função. . . .. 252
12.3.2. Fato gerador. . . .. 252
12.3.3. Base de cálculo . . . .. 253
12.3.4. Recolhimentos. . . .. 253
12.3.5. Alíquotas do Imposto de Renda de pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado . . . .. 254
12.3.5.1. Adicional . . . .. 254
12.3.6. Princípio da capacidade contributiva. . . .. 254
12.3.7. Não incidência do Imposto de Renda. . . .. 254
12.3.8. Contribuinte. . . .. 255
12.3.9. Lançamento. . . .. 255
12.4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) . . . .. 255
12.4.1. Competência ... . . . .. ... . . ... . . ... . ... . .. .. ... . 255 12.4.2. Produtos industrializados. . . . .. 256 12.4.3. Fato gerador. . . . .. 256 12.4.4. Contribuinte. . . . .. 256 12.4.5. Seletividade. . . .. 256 12.4.6. Não cumulatividade. . . . .. 256 12.4.7. Não anterioridade. . . . .. 257
12.4.8. Não incidência à exportação. . . .. 257
12.4.9. Aquisição de bens de capital. . . .. 257
12.4.10. IPI na base de cálculo do ICMS. . . . .. 257
12.4.11. Legislação aplicável. . . .. 257
12.4.12. Base de cálculo .. ... ... 257
12.4.13. Alíquotas . . . .. 258
12.4.14. Tipo de lançamento . . . .. 258
12.5. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários - IOC (mais conhecido como Imposto sobre Operações Financeiras - IOF) .. 258
12.5.1. Competência. . . .. 258 12.5.2. Fato gerador. . . .. 258 12.5.3. Não anterioridade. . . . .. 259 12.5.4. Contribuinte . .... ... .. . 12.5.5. Base de cálculo ... . 12.5.6. Alíquotas .. ... ... . 12.5.7. Legislação aplicável. . .. . 12.5.8. Tipo de lançamento . . .. . 12.5.9. Não incidência . .. . . .. . . 12.6. Imposto sobre a Propriedade Tel
12.6.1. Competência ... ... . 12.6.2. Fato gerador ... . 12.6.3. Contribuinte ... . 12.6.4. Seletividade ... . .. . ... . 12.6.5. Imunidade . ... . .. . . 12.6.6. Isenção .... ... ... . 12.6.7. Declarações que o contrib 12.6.8. Base de cálculo ... . 12.6.9. Alíquota ... ... . 12.6.10. Tipo de lançamento .. . . 12.6.11. Legislação aplicável. . . . 12.6.12. Considerações finais .. . 12.7. Imposto sobre Grandes Fortunas 12.8. Imposto Extraordinário de Guen 12.9. Impostos residuais .. . .... . . 12.10. Impostos regulatórios ... . . 12.10.1. Regime Tributário Unific 12.10.2. MicroempreendedorIndi 12.10.2.1. Tributação... . 12.10.2.2. Vedações . ... ... . 12.10.3. Enquadramento .. .... . 12.10.4. Condições... ... . 12.10.5. MEl com um único empl 12.10.6. Exclusão... ... . 12.10.7. Simples.. . ... ... . 12.10.8. Tributos e contribuições. 12.10.9. Alíquotas e base de cálcu 12.11. Lucro presumido .. . ... .. .. . 12.11.1. Quem pode optar? .... . 12.11.2. Cálculo .. ... .. . 12.11.3. Lucro real. . . ... .... . . 12.11.4. Quem pode optar? ... . . 12.11.5. Cálculo . ... .... .. . 12.11.6. Importância do planejam 12.12. Questões de múltipla escolha . . 12.13 Questões discursivas .. ... . Capítulo XIII - Impostos Estaduais .. 13.1 . Imposto sobre Transmissão CCIU! (ITCMD - Herança e Doações). 13.1.1. Competência ... . 13.1.2. Fato gerador. ... . 13.1.3. Alíquotas ... ... .... .
..._ _'-- • Guilherme Sim6es Crepa!dl 245 246 246 246 247 248 248 248 248 ou nacionalizados (IE) ... ... ... . 249 249 249 250 250 250 251 251 251 ..,.n'TP.7" (IR) ... . ... . . .... . . .. . .. . 251 252 252 253 253 jurídicas tributadas pelo lucro real, 254 254 254 254 255 255 255 255 256 256 256 256 256 257 257 257 257 257 257 258 258 ou relativas a títulos ou valores Operações Financeiras - IOF) .. 258
... ... ... . .. ... . ... 258 ... . .... . .. . ... .. .. 258 259 rndice Sistemático 12.5.4. Contribuinte ... . . . ... . ... . .... .. ... . .. . ... . .. . .. .. .. . . . 259 12.5.5. Base de câlculo ... ... ... .. .. . .. . .. ... ... . .. . .. . 259 12.5.6. Alíquotas .. .. . .. ... ... .. ... . ... . .. . . ... ... . ... . 259 12.5.7. Legislação aplicâvel. ... . 260 12.5.8. Tipo de lançamento ... ... ... .... .. . 260 12.5.9. Não incidência .. .. . .. . .. . .. . ... . .. . ... . ... ... . . . ... . . 260
12.6. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) .. ... .... ... . 260
12.6.1. Competência ... ... .... ... ... ... . 261 12.6.2. Fato gerador ... .... ... . 261 12.6.3. Contribuinte ... ... ... . 261 12.6.4. Seletividade .. ... ... ... ... . 262 12.6.5. Imunidade ... ... . 262 12.6.6. Isenção ... . 262
12.6.7. Declarações que o contribuinte deve fazer .. .. . .... . ... ... ... . ... . . . 263
12.6.8. Base de câlculo ... ... ... . 263
12.6.9. Alíquota .... .. .... ... ... ... .
264
12.6.10. Tipo de lançamento ... ... . 265
12.6.11. Legislação aplicâvel. .. ... . 265
12.6.12. Considerações finais .. .... .. .... ... ... ... .... . 265
12.7. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) ... ... . . . .. .. . ... . .... .. .... . . ... . . . 265
12.8. Imposto Extraordinârio de Guerra (IEG) ... .... ... .... . . 265
12.9. Impostos residuais ... ... ... ... . 266
12.10. Impostos regulatórios ... ... .. . 266
12.10.1. Regime Tributãrio Unificado (RTU) .... . ... .. ... . .. ... . .. . . 266
12.10.2. Microempreendedor Individual (MEl) ... ... ... . 267
12.10.2.1. Tributação ... ... ... ... . 267
12.10.2.2. Vedações ... . 268
12.10.3. Enquadramento ... , ... ... ... ... ... . 268
12.10.4. Condições ... . ... .. .... ... ... . ... . ... . ... .... . 268
12.10.5. MEl com um único empregado .. ... ... ... .... . 269
12.10.6. Exclusão ... ... ... . 269
12.10.7. Simples ... . . . . ... . ... .. . .. .... . . . ... . ... . 270
12.10.8. Tributos e contribuições .. ... .... ... ... ... .. . 271
12.10.9. Alíquotas e base de câlculo . ... ... ... .... ... ... . 273
12.11. Lucro presumido .... . ... . ... . . ... . .. . .. . ... . . . ... . . ... . 273
12.11.1. Quem pode optar? .. ... ... ... . 273
12.11.2. Câlculo ... ... .... .... ... . 273
12.11.3. Lucro real. . . .. 274
12.11.4. Quem pode optar? . . . .. 274
12.11.5. Câlculo .. .... .... . ... .. ... . ... . ... . . . ... . ... 274
12.11.6. Importância do planejamento tributãrio. . . .. 275
12.12. Questões de múltipla escolha. . . .. 275
12.13 Questões discursivas. . . .. 284
Capítulo XIII - Impostos Estaduais. . . .. 287
13.1. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD - Herança e Doações) . . . .. 287
13.1.1. Competência . . . ... .. . .. .. . .. ... . . . .... . ... .. . ... . .. . . . ... 287
13.1.2. Fato gerador. . . .. 287
. , , - - . - - -or, ~"--a~~
MWM
Direito Tributário - Teoria e PráticaI
Silvio
ApaR!Cldo Crepaldi • Gullhenne Simões Crepaldi ~. ~-
-- -..
13.1.4. Contribuinte. . . .. 288
13.1.5. Base de cálculo .... , . . .. ... .. .. .. . . ... ... . .. . . .. .. .... . . . .... .. 288
13.1.6. Tipo de lançamento . . . .. 289
13.1.7. Considerações . . . .. 289
13.2. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) . . . .. 289
13.2.1. Competência . . . .. 289
13.2.2. Função. . . .. 289
13.2.3. Não cumulatividade... .... ... ... 290
13.2.4. Seletividade. . . .. 290
13.2.5. Fato gerador na circulação de mercadorias. . . .. 290
13.2.6. Contribuinte. . . .. 292 13.2.6.1. Substituição tributária .. . . .. 292 13.2.7. Base de cálculo. . . .. 293 13.2.8. Alíquotas . . . .. 295 13.2.9. Imunidade ... . ... . . . ... . . ... .. ... .. .. , 295 13.2.10. Tipo de lançamento. . . .. 295 13.2.11. CONFAZ . . . .. 296 13.2.12. Tratamento diferenciado ... , .. ... . . .. . . . .. 296
13.3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) . . . .. 296
13.3.1. Competência . . . .. 296 13.3.2. Contribuinte. . . .. 297 13.3.3. Fato gerador. . . . .. 297 13.3.4. Base de cálculo. . . .. 297 13.3.5. Seletividade. . . .. 297 13.3.6. Imunidade . . . .. 297 13.3.7. Isenção .... ... ... 298 13.3.8. Tipo de lançamento . . . .. 298 13.3.9. Considerações . . . .. 298
13.4. Questões de múltipla escolha. . . .. 298
13.5. Questões discursivas ... .. ... ... ... " 308 Capítulo XIV - Impostos Municipais. . . .. 311
14.1. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) . . . .. 311
14.1.1 . Competência ... .. .. . . .... .. ... ... . .... . .. . ... . . ... ... . ... . 311 14.1.2. Fato gerador. . . . .. 311 14.1.3. Base de cálculo ... .. ... . .... . ... . . . .. .. . ... . . . ... 312 14.1.4. Progressividade e alíquota. . . .. 312 14.1.5. Contribuinte. . . .. 313 14.1.6. Tipo de lançamento ... ... 313 14.1.7. Considerações gerais . ... . .. .. .. .. ... .. . ... . ... ... .. 313
14.2. Imposto de Transmissão Inter Vivos de Bens Imóveis (ITBI) . . . . .. 314
14.2.1. Competência . . . .. 314 14.2.2. Considerações. . . .. 314 14.2.3. Fato gerador... ... ... ... .. ... . .. ... . .... .. . . ... .. . ... .. ... ... 315 14.2.4. Dação em pagamento. . . .. 316 14.2.5. Imunidade ... 316 14.2.5.1. Fusão... ... ... 316 14.2.5.2. Incorporação. . . .. 316 14.2.5.3. Cisão. ... . ... . .. ... . .. . ... . . ... . .... . .. ... . .. .... . 316 14.2.5.4. Exceção . . ... . 14.2.5.5. Ratio legis . ... .. . 14.2.5.6. Atividade preponderar 14.2.6. Base de cá[culo ... . 14.2.7. Alíquota ... . .. . 14.2.8. Sujeito passivo . . . .. .. . 14.2.9. Tipo de lançamento .. . . 14.2.10. Considerações gerais . . 14.3. Imposto sobre Serviços de qua1c 14.3.1. Competência ... 14.3.2. Fato gerador ... . 14.3.3. Base de cálculo .. .... . . 14.3.4. Contribuinte ... .. ... .. . 14.3.5. Local da prestação de sen 14.3.6. Tipo de lançamento .. .. . 14.3.7. Considerações gerais ... . 14.4. Questões de múltipla escolha .. . 14.5. Questões discursivas .... . . .. . Capítulo XV - Causas Suspensivas do 15.1. Moratória (arts. 152 a 155 do Cé 15.1.1 . Depósito integral do mont 15.1.2. Reclamações e recursos 15.1.3. Concessão de liminar em I 15.1.4. Concessão de tutela antecipa 15.1.5. Parcelamento - art. 151,
v
15.2. Questões de múltipla escolha .. . 15.3. Questões discursivas ... . Capítulo XVI - Causas Extintivas do ( 16.1. Pagamento . ... '" ., ... . 16.1 .1 . Indébito tributário ... . . . 16.1.2. Consu[ta ... . . [6.1.3. Compensação . . ... . ... . [6.1.4. Transação ... ... .. . 16.1.5. Remissão . ... ... . [6.1.6. Decadência e prescrição .. 16.1.6.1. Noções gerais ... . 16.1.6.2. Decadência ... . 16.1.6.3. Prescrição ... . 16.1.6.3.1. Conceito .. .. . . 16.1.6.3.2. Requisitos para o 16.1.6.3.3. Causas suspensi" CTN, e arts. 2°,3' 16.1.6.3.4. Causas interrupti do CTN ... . 16.1.6.4: Decadência e prescriçã 16.1.7. Conversão de depósito em 16.1 .8. Pagamento antecipado e h, 16.1.9. Consignação em pagamen",recic:loCrepaldl. Guilherme Simê5es Ctepaldl
288 288 289 289 de Mercadorias e sobre Prestações de
e de Comunicação (ICMS) . . . .. 289 289 289 290 290 290 292 292 293 295 295 295 296 296 IImoltores (lPVA) ... . 296 296 297 297 297 297 297 298 298 298 298 308 311 Urbana (lPTU) ... ... ... . 311 311 311 312 312 313 313 313
(ITBI)
...
.
..
.
..
...
.
...
.
314 314 314 315 316 316 316 316 316 fndice Sistemático 14.2.5.4. Exceção... . . . .... .. ... .... .. .. ... . ... . ... 317 14.2.5.5. Ratio legis... . ... .... .... ... .. . ... 317 14.2.5.6. Atividade preponderante. . . .. 317 14.2.6. Base de cálculo. . . .. . . ... .. . . .. . .. . ... . ... . ... . ... . . ... 317 14.2.7. Alíquota. . . .. 317 14.2.8. Sujeito passivo. . . . .. 318 14.2.9. Tipo de lançamento. . . ... ... .. .. ... . .. . . . .. . . . .. . .. ... .... ... 318 14.2.10. Considerações gerais. . . .. 31814.3. Imposto sobre Serviços de qualquer Natureza (ISS) . . . .. 318
14.3.1. Competência .. ... ... .... ... ... ... .. ... . .. .. . 318
14.3.2. Fato gerador... . ... . ... . ... . . .... ... . ... 319
14.3.3. Base de cálculo ... ... 319
14.3.4. Contribuinte. . . .. 320
14.3.5. Local da prestação de serviços. . . .. 320
14.3.6. Tipo de lançamento. . . . .. . . ... . .. . . .. . .. . . .. . . .. . ... . .. . .. . .. .. 321
14.3.7. Considerações gerais. . . .. 321
14.4. Questões de múltipla escolha. . . . .. 322
14.5. Questões discursivas. . . . .. 332
Capítulo XV - Causas Suspensivas do Crédito Tributário. . . .. 333
15.1. Moratória (arts. 152 a 155 do Código Tributário Nacional) . . . .. 334
15.1.1. Depósito integral do montante tributário - art. 151,11, CTN ... . . .. 335
15.1.2. Reclamações e recursos - art. 151,111, CTN. . . .. 337
15.1.3. Concessão de liminar em mandado de segurança - art. 151, IV, CTN . . . .. 337
15.1.4. Concessão de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial-ar!. 151, V, CTN.. 338
15.1.5. Parcelamento - art. 151, VI, CTN. . ... . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . . .. . . . .. . .. 338
15.2. Questões de múltipla escolha. . . . .. 339
15.3. Questões discursivas. . . .. 345
Capítulo XVI - Causas Extintivas do Crédito Tributário. . . .. 347
16.1. Pagamento . . . .. 348 16.1.1. Indébito tributário . . . .. 349 16.1.2. Consulta. . . .. 350 16.1.3. Compensação. . . .. 350 16.1.4. Transação ... ... 351 16.1.5. Remissão. . . . .. 352 16.1.6. Decadência e prescrição. . . .. 353 16.1.6.1. Noções gerais. . . .. 353 16.1.6.2. Decadência. . . . .. 353 16.1.6.3. Prescrição.. ... 354 16.1.6.3.1. Conceito. . . .. 354
16.1.6.3.2. Requisitos para ocorrência da prescrição. . . .. 355
16.1.6.3.3. Causas suspensivas da fluência do lapso prescricional-art. 151 do CTN, e arts. 2°, 3° e 40 da Lei n. 6.830/80. . . . .. 355
16.1.6.3.4. Causas interruptivas do lapso prescricional - art. 174, parágrafo único, do CTN... ... . .. .... .... 356
16.1.6.4: Decadência e prescrição das contribuições sociais para a seguridade social. .. 356
16.1.7. Conversão de depósito em renda. . . ... . . .. . . .. . . .. . . . .. . . . ... 357
16.1.8. Pagamento antecipado e homologação posterior. . . . .. 357
• • Direito Tributário - Teoria e
Pr.íti~
I
Silvio Aparecido Crepaldi • Guilherme Simões Crepaldi16.1.10. Decisão administrativa irreformável ... ... ... . 358 20.6. Sigilo fiscal. ...
16.1.11. Decisão judicial passada em julgado . .. ... . . . .. . . ... .... . . .... . ... .. . 358 20.7. Convênios de cooperação . .... 16.1.12. Dação em pagamento em bens imóveis . ... . ... . ... .. .... . . . 358 20.8. Inscrição e Dívida Ativa . . . . ...
16.2. Questões de múltipla escolha . .. . .... . ... . .. . .. ... .. .. .. . .... . . ... . 359 20.8.1 . Análise do art. 203, CTN . 16.3. Questões discursivas ... . .. ... ... . .. .. ... . . . ... . .... . 367 20.8.2. Análise do art. 204, CTN . 20.9. Certidão negativa . .. ... .. .... Capítulo XVII - Exclusão do Crédito Tributário ... .. ... . ... ... . . . ... ... .. . . 369 20.10. Certidão positiva com efeito de 17.1. Introdução ... . 369 20.11. Tipos de certidão ... 17.2. Isenção . ... .. ... . ... .. ... .. . . . .. ... . ... . 369 20.12. Outras regras acerca de certidõe 17.2.1. Classificação das isenções ... . ... . .. .. ... . ... . ... . . 371 20.13. Certidão falsa ...
20.14. CADIN - Cadastro Informativo 17.2.2. Isenções tributárias concedidas por decreto legislativo que ratifica tratados
20.15. Contagem de prazos fixados no internacionais tributários . ... .. .. . .... . ... . ... . ... . 372
20.16. Questõés de múltipla escolha .. 17.2.3. Isenções tributárias e o ICMS ... . ... .. .. .. ... .. ... . 372
20.17. Questões discursivas ...
17.2.4. Formas de concessão das isenções tributárias . ... . 373 17.3. Anistia ... ... . 374
Capítulo XXI - Processo Administrati, 17.4. Isenção, remissão e anistia ... ... . 375
21.1. Introdução . . ... . ...
17.5. Questões de múltipla escolha ... ... . 375
21.2. Procedimento administrativo ... 17.6. Questões discursivas ... ... ... .... ... ... ... . 386
21.3. Princípios e critérios do processo 2i.4. Preparação do ato de lançamento Capitulo XVIII - Execução Fiscal (Lei n. 6.830/80) .. . ... . .. .. .. ... . ... . 389
21.5. Auto de infração e notificação de 18.1. Função do título da execução fiscal .. ... .... . 391
21.6. Julgamento .. . ... . ... ....
18.1.1 . Processo de execução fiscal ,- art. 100, CF, e arts. 730 e 731, CPC .. .. . .. . . .. . 391
21 .6.1. Fase de instauração ... ..
18.1.2. Cautelar fiscal (Lei n. 8.397/92) .. ... .. ... . .. ... . .. . ... .. .. . . .. . . .. . . 393
21.6.2. Fase de preparação e instru 18.2. Questões de múltipla escolha .. .. .. ... .. ... . .. .. ... . .. .... .. . . 393
21.6.3. Fase do julgamento ... 18.3. Questões discursivas . . .. .. .. .. .. .. .. . ... . ... . .. . . ... . . ... . .... . 398
21.6.4. Fase recursal . .... .. . .. 21.6.4.1. Recursos do Fisco .. . Capítulo XIX - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário . . . ... ... . ... . . 399
21.6.4.2. Recursos do contribuiO' 19.1. Garantias do crédito tributário ... ... . 399
21 .6.4.3. Desnecessidade do deI" 19.1 .1. Presunção de fraude .. .. .. . ... . .. .. ... . .. .. .. .. ... . ... . . . 400
21.6.5. Competências dos órgãos c 19.1.2. Preferências do crédito tributário ... ... . 400 21.7. Etapas do processo de defesa adn
19.1.2.1. Espécies de garantia . ... ... ... .... . 402
21.7.1. Julgamento em primeira in 19.1.2.2. Cobrança judicial do crédito tributário . ... . . .. . . ... . .. . .. . .. .. . 402
21. 7 .2. Julgamento em segunda in: 19.1.3. Falência e recuperação judicial .. .. .. .. .. . ... . ... .. .. . . ... . ... .... . 403 21.7.3. Julgamento em instância e: 19.1.4. Créditos tributários de inventário, arrolamento e liquidação judicial ou voluntária .. 404 21.7.4. Eficácia e execução das d
19.1.4.1. Tributos relativos aos bens do espólio .. . ... . .. .. .. .. .. .. ... .. .... . 404 21.7.5. Uniformização ... . 19.1.5. Concorrência pública ... . . ... .. .. ... . .... . ... .. ... . ... .. .. .. .. . 405 21.8. Espécies de processo administra~ 19.2. Questões de múltipla escolha ... . . .... . . ... .. . . .. .. .. . 405 21.8.1. Preventivo ... 19.3. Questão discursiva ... ... ... ... . 411 21.8.1.1. Processo da consulta .
21.8.1.1.1. Competência ... Capítulo XX - Administração Tributária ... . ... . ... . ... . ... . . .. .. .... . 413 21.8.1.1.2. Objetivo da COnsl 20.1. Fiscalização ... ... ... ... ... . 414 21.8.1.2. Denúncia espontânea . 20.2. Auto de infração . .... . ... . ... . .... . . .. ... .. ... .. .. . ... . 415 21.8.2. Voluntário... . ... . . 20.2.1. A fiscalização no âmbito da Administração Fazendária ... . . 417 21.8.2.1. Repetição de indébito . 20.2.2. Atividades de mera constatação ... ... ... . 417 21.8.2.2. Parcelamento de débitc 20.2.3. Comprovações formais .. . ... . .. . ... . .... . ... . 417 21.8.2.3. Reconhecimento de dir 20.2.4. Verificação de omissões de recolhimentos... . .... . 418 21 .8.3. Contencioso ou determinaI
20.2.5. Medidas preparatórias da ação fiscalizadora .. ... . 419 competentes ...
20.3. Guarda de documentos comerciais e fiscais ... ... . 420 21.9. Nulidades ... 20.4. Sigilo comercial ... .. ... .. .. .. . . ... .. .. .. .. ... ... . ... . ... . ... . 421 21.10. Questões de múltipla escolha .. 20.5. Dever de informar e sigilo profissional ... ... ... . 421 21.11. Questão discursiva ...
"eeleloCrepaldl • Guilherme Simões Crepaldl 358 358 358 359 367 369 369 369 371 legislativo que ratifica tratados
372 372 373 374 375 375 386 389 391 , e arts. 730 e 731, CPC ... . . . 391 393 393 398 399 399 400 400 402 402 403 e liquidação judicial ou voluntária .. 404
404 405 405 411 413 414 415 417 417 417 418 419 420 421 421 f"dlce Sistemático
em
20.6. Sigilo fiscal. . . . .. 42220.7. Convênios de cooperação. . . .. 423
20.8. Inscrição e Dívida Ativa. . . .. 423
20.8. 1. Análise do art. 203, CTN. . . .. 425
20.8.2. Análise do art. 204, CTN . . . ... . . .. 425
20.9. Certidão negativa. . . .. 426
20.10. Certidão positiva com efeito de negativa ... .... . ... . . . ... .. ... ... .. .. , 427
20.11. Tipos de certidão . . . .. 427
20.12. Outras regras acerca de certidões. . . .. 428
20.13. Certidão falsa. . . .. 428
20.14. CADIN - Cadastro Informativo. . . .. 428
20.15. Contagem de prazos fixados no CTN ou na legislação tributária . . . .. 428
20.16. Questões de múltipla escolha. . . .. 429
20.17. Questões discursivas ... ... ... , 441
Capítulo XXI- Processo Administrativo-Tributário . . . .. 443
21.1. Introdução . . . .. 443
21.2. Procedimento administrativo. . . . .. 444
21.3. Princípios e critérios do processo administrativo. . . . .. 446
21A. Preparação do ato de lançamento. . . .. 448
21.5. Auto de infração e notificação de lançamento. . . . .. 448
21.6. Julgamento .... ... ... .. ... ... ... . . ... . ... ... .... ... .. . , 449
21.6.1. Fase de instauração. . . .. 449
21.6.2. Fase de preparação e instrução. . . .. 450
21.6.3. Fase do julgamento . . . .. 450
21.6A. Fase recursal ... . ... . ... . ... " 451 21.6.4.1 . Recursos do Fisco . . . ... . . ... ... . ... ... . ... ... .. .. ... 451
21.6A.2. Recursos do contribuinte. . . .. 452
21.6A.3. Desnecessidade do depósito recursal do INSS . ... , 452
21 .6.5. Competências dos órgãos que atuam no processo administrativo tributário . . . . .. 452
21.7. Etapas do processo de defesa administrativa. . . .. 454
21.7.1. Julgamento em primeira instância. . . . .. 454
21.7.2. Julgamento em segunda instância. . . .. 455
21.7.3. Julgamento em instância especial. . . .. 456
21 .7 A. Eficácia e execução das decisões. . . .. 457
21.7.5. Uniformização. . . . .. 457
21.8. Espécies de processo administrativo. . . .. 458
21.8.1. Preventivo. . . .. 458 21.8.1.1. Processo da consulta . . . .. 458 21.8.1.1.1. Competência. . . .. 458 21.8.1.1.2. Objetivo da consulta. . . .. 458 21.8.1.2. Denúncia espontânea. . . .. 460 21.8.2. Voluntário. . . .. 461 21.8.2.1. Repetição de indébito. . . .. 461
21.8.2.2. Parcelamento de débitos fiscais. . . .. 461
21.8.2.3. Reconhecimento de direitos. . . .. 461
21.8.3. Contencioso ou determinação da exigência do crédito tributário, através dos órgãos competentes. . . .. 461
21.9. Nulidades. . . .. 461
21.10. Questões de múltipla escolha. . . .. 474
Direito Tributário-Teoria e Prática
I
Silvio Aparecido Crepaldl • Guilherme Simões CrepaldiCapítulo XXII - Processo Judicial-Tributário .. . .. . ... . . . .. .. . . .. . .. ... ... . .. . . 485
22.1. Garantias constitucionais . . . . ... . ... . . .. .... . . .... .. ... . . . .... . ... . 486
22.2. Espécies de processo ... ... ... ... . 486
22.3. Efeitos das sentenças . ... ... ... . 487
22.4. Competência .. .... ... . 487
22.4.1. Considerações preliminares ... .. . . ... . . . ... . .. . .... . . . ... .. .. ... . . 487
22.5. Ações de iniciativa do Fisco ... ... ... ... ... . 487
22.5.1 . Execução fiscal ... ... .. .... . . .. ... ... .... . . .. ... .. . . ... . 488
22.5.1.1. Competência . ... ... ... ... . 488
22.5.1.2. Procedimento . . . . ... .. . . ... . . . ... ... ... .. .... ... .... . 489
22.5.1.3. Bens ou devedor não encontrados ... ... ... . 489
22.5.2. Cautelar fiscal ... ... ... .. ... .. ... ... . 490
22.5.3. Cabimento . . . .. 490
22.5.4. Procedimento. . . .. 491
22.5.5. Liminar em cautelar ... ... ... ... . 492
22.5.6. Indisponibilidade dos bens do devedor .. ... .. .. . .. .. . ... . .... .... . . . ... . 492
22.5.7. Defesa do contribuinte .. ... ... ... .... . 492
22.5.8. Perda da eficácia da cautelar ... . . .. . .... .. . . .... .. .. .. ... . .. ... . .. . . 493
22.5.9. Informações finais ... . ... . . . . .. . .. . . .... .... . .. ... ... . 493
22.6. Ações de iniciativa do contribuinte .... ... ... ... . 494
22.6.1. Mandado de segurança ... ... ... ... . 494
22.6.2. Mandado de segurança individual e coletivo ... ... . 495
22.6.3. Mandado de segurança preventivo e repressivo .. . .. .. .. ... ... . . .. . . 495
22.6.4. Prazo para impetrar o mandado de segurança .. ... .... ... . 496
22.6.5. Medida liminar .... .. ... .. ... ... ... ... .. .. . ... ... . ... .. .. . .. . 496
22.6.6. Tutelas de urgência e exigibilidade do crédito ... .. ... ... . ... . . . .... . 497
22.6.7. Recursos.... ... ... ... ... .. . 498
22.7. Processo de conhecimento ... . . . ... .. ... . . .. .... .. ... ... ... .... . . 499
22 .7.1 Ação declaratória - art. 4°, I, CPC .. ... .... ... . 499
22.7.2. Ação de repetição de indébito - art. 165, CTN .. . .. .... .... . . ... .. ... .. . . . 500
22.7.2.1. Repetição e compensação .... ... .... .. ... . 502
22.7.3. Repetição e prescrição . . . ... . . . ... . .. . ... . . . .... .. .. . .. .. ... . 502
22.7.4. Ação anulatória de débito fiscal. ... ... ... ... ... . 503
22.7.4.1. Depósito preparatório ... .. .... . . .. . . .. .. .. ' " .. ... . . . .. . " 504 22.7.5. Ação de consignação em pagamento . ... . 504
22.8. Embargos à Execução Fiscal - art. 16, Lei n. 6.830/80 ... ... .. . 506
22.8.1. Efeitos dos embargos à execução .. ... ... ... ... .... ... .. . .. ... .. . . . 507
22.8.2. Embargos à execução e embargos de terceiro ... ... ... . 507
22.8.3. Exceção de pré-executividade . .. ... . .. .. ... ... .. . ... . ... . . .. ... . 508
22.9. Recursos ... ... . 509
22.9.1. Admissibilidade dos recursos ... ... ... ... . 509
22.9.2. Modalidades de recursos . ... ... .... . 509
22.10. Ações de controle de constitucionalidade ... ... ... . 511
22.11. Questões de múltipla escolha ... ... ... . 511
22.12. Peças profissionais ... ... .... ... . 514
Anexo - Modelos ... ... .. ... ... . 519
Gabarito das Questões de Múltipla Escolha, das Questões Discursivas e das Peças Profissionais .. 533
Bibliografia . . . . ... . ... .. . . .... .. ... .. . . .. .. . .. ... . ... . .. . .... . 565
Os principais objetivos desta ob ensinar Direito Tributário e orientar os
O estudo do Direito Tributário n. positivistas, centrando seus pesquisado:
tivo, o campo da análise científica.
Esta obra se dedica àqueles que 1
o Sistema Tributário Nacional. Com co dade dos que estudam a matéria em cm tributárias em suas atividades profissiOl básicos instituídos pela Comissão de I dos estudantes e profissionais militante cursos de graduação.
Assim, buscamos preliminarmel de maneira que o estudante assimile os perspectiva de progressos no conheciD (didática) após um dos pontos desenvol do texto para demonstrar conceitos pot. verificação do efetivo ensino-apreridiZll finição abstrata, mas sente verdadeiram Somos grandes defensores da u qualquer que seja o nível em que é dado final de cada capítulo serve de guia pai,
preensão do material apresentado no de para cada conceito, a fim de assegurar aos professores grande gama de materi: