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íNDICE SISTEMÁTICO

Prefácio .. . ... . . . ... .. ... . . .. . .. .. ... . ... .XXIII Capítulo I - Sistema Tributário Nacional .... . . .. . .. .. .. .. .. . . . .. . . .. . . ... .

1.1. Introdução ... .. ... . .. ... ... . . .... .

1.2. Objeto. . . 3

1.3. Tributo. . . 4

1.3.1. Conceito. . . 4

1.3.2. Obrigação ex lege. . . 5

1.3.3. Obrigação em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir . . . 5

1.3.4. O tributo não se constitui em sanção por ato ilícito. . . 6

1.3.5. Obrigação cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada . . . 7

1.3.6. Tributo não se reconhece pelo nome. . . 8

J.3.7. Critérios para classificação dos tributos. . . 8

1.3.7.1. Quanto às espécies. . . . 8

1.3 .7.2. Quanto à competência impositiva . . . 9

1.3.7.3. Quanto à vinculação em relação à atividade estatal. . . . 9

1.3.7.4. Quanto à função. . . 9

1.4. Código Tributário Nacional- Lei n. 5.172/66. . . 10

1.5. Relações do Direito Tributário com outros ramos do Direito. . . 11

1.6. Questões de múltipla escolha. . . . II 1.7. Questões discursivas.... .. .... . . ... .. ... .. . . ... . ... 15

Capítulo 11 - Classificação Jurídica dos Tributos. . . 17

2.1. Leis tributárias. . . . 17

2.2. Classificação jurídica dos tributos. . . . 18

2.2.1. Impostos. . . 19

2.2.1.1. Competência dos impostos. . . 20

2.2.1.2. Classificação dos impostos. . . 21

2.2.1.3. Princípio informado r dos impostos . . . 24

2.2.1.4. Impostos criados por lei complementar. . . . 24

2.2.2. Taxa. . . 25

2.2.2.1. Taxa de serviço - art. 79, CTN. . . 25

2.2.2.2. Taxa de polícia - art. 78, CTN. . . 28

2.2.2.3. Base de cálculo e alíquota. . . 28

2.2.2.4. Competência para instituir e cobrar taxas . . . 28

(2)

. . .

M'M

Direito Tributário - Teoria e Prática

I

Silvio Aparecido Crepaldi • Guilherme Simões Crepaldi

2.2.2.6. Tarifa (ou preço público) . . . 29

2.2.3. Contribuição de melhoria. . . . 3\

2.2.3.\. Base de cálculo e alíquota. . . 32

2.2.3.2. Competência para instituir e cobrar contribuição de melhoria . . . 33

2.2.3.3. Princípio informador da contribuição de melhoria. . . 33

2.3. Observações finais. . . . 33

2A. Questões de múltipla escolha. . . . 34

2.5. Questões discursivas. . . . 43

Capítulo III - Empréstimos Compulsórios e Contribuições Parafiscais. . . . 45

3.1. Empréstimos compulsórios. . . 45

3.\.\. Hipóteses do inciso I . . . 46

3.1.2. Hipóteses do inciso 11 .. ... ... ... .. . 46

3.1.3. Observações .... ... ... .... ... .. ... 47

3.IA. Restituição. . . 47

3.2. Contribuições parafiscais (ou sociais) . . . 48

3.2.1. Introdução . . . 48

3.2.2. Classificação das contribuições (art. 149 da Constituição Federal). . . 48

3.2.2.\. Contribuições sociais gerais. . . 49

3.2.2.1.1. PIS - Programa de Integração Social. . . 49

3.2.2.1.2. COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade Social. . . 49

3.2.2.1.3. CSSL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido . . . 52

3.2.2.1.4. Contribuição do salário-educação. . . 54

3.2.2.2. Contribuições sociais para a seguridade social . . . 54

3.2.2.3. Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico (CIDE) . . . 55

3.2.2.4. Contribuição de interesse das categorias profissionais ou econômicas (cOJ]Jorativas). 56 3.2.2.5. Contribuição para o Custeio do Serviço de Iluminação (COSlP) . . . 57

3.2.2.6. Competência tributária das contribuições especiais. . . . 57

3.2.2.7. Contribuições Previdenciárias Residuais. . . 57

3.3. Questões de múltipla escolha. . . 58

3A. Questões discursivas. . . . 67

Capítulo IV - Princípios Constitucionais Tributários. . . . 69

4.1. Introdução . . . 69

4.1.1. Princípio da legalidade. . . . 70

4.1.1.1. Decretos e o princípio da legalidade . . . 71

4.1.1.2. Tributos que são instituídos por lei complementar... . . 72

4.1.1.3. Exceções ao princípio da legalidade... . . . 72

4.1.2. Princípio da anterioridade . . . 73

4.1.2.1. Princípio da anterioridade qualificada. . . 75

4.1.2.2. Exceções. . . 75

4.1.3. Princípio da anualidade. . . 76

4.IA. Princípio da irretroatividade . . . 76

4.1.5. Princípio da isonomia . . . 77

4.1.6. Princípio da capacidade contributiva. . . 79

4.1.6.1. Progressividade das alíquotas .... . . 80

4.1.6.2. Regressividade . . . 80

4.1.6.3. Seletividade . . . 80

4.1.7. Princípio da vedação de efeitos confiscatórios . . . 81

4.1.8. Princípio da imunidade recíproca . . . 81

4.1.9. Princípio da imunidade de 4.1.10. Princípio da uniformidadt 4.1.11. Princípio da vedação de d 4.1.12. Princípio da tipicidade .. 4.2. Princípios constitucionais tributá, 4.2.1. Princípio da não cumulativ 4.3. Questões de múltipla escolha .. . 4A. Questões discursivas ... . Capítulo V - Imunidades Tributárias 5.1. Distinção entre incidência, não ir

5.1.1. Imunidades ... . 5.1.2. Imunidades subjetivas, obj 5.1 .3. Imunidades ontológicas e I 5.IA. Imunidades explícitas e im 5.1.5. Imunidades incondicionad 5.2. Principais hipóteses de imunidad 5.3. Imunidades de taxas ... . 5A. Imunidade de contribuições espe 5.5. Imunidades e obrigações acessór 5.6. Questões de múltipla escolha .. . 5.7. Questões discursivas .... . .. . . Capítulo VI - Fontes do Direito Tribl 6.1. Fontes materiais . . . .. . .. . ... . 6.2. Fontes formais ou diretas .... . . 6.2.1. Fontes formais indiretas . . 6.3. Fontes primárias .. ... .

6.3.1. Constituição Federal .. . . 6.3.2. Emenda à Constituição .. 6.3.3. Tratados e convenções intl 6.3A. Lei Complementar e Lei ( 6.3A.I. Lei Complementar - art: 6.3A .2. Lei Ordinária - arts. 64: 6.3.5. Medida Provisória .. .. . . 6.3.6. Lei delegada .. . . . ... . . 6.3.7. Decreto legislativo ... . 6.3.8. Resolução do Senado Fed 6A. Fontes secundárias . ... . . .. .. . 6A.I . Decretos . . .. . ... . 6A.2. Normas complementares. 6.5. Fontes indiretas . . . ... 6.5.1. Doutrina .. . .. . ... 6.5.2. Jurisprudência ... . .... 6.5.3. Súmula ... .... . 6.5A. Súmula vinculante .... . 6.6. Questões de múltipla escolha . . 6.7. Questões discursivas . ... . Capítulo VII - Vigência e Aplicação 7. I. Vigência e aplicação no espaço

(3)

, I I ' 29 31 32 33 33 33 34 43 45 45 ... .. ... .. .... . .. . .. . ... . 46 46 ... ... ... . ... 47 ... ... 47 ... ... ... 48 48 48 49 49 ~cülme:nto da Seguridade Social .. .. . 49

Lucro Líquido ... . ... . . ... . 52 54 ... .. .. ... ... .... . . ... 54 Econômico (CID E) .... ... ... . . 55 . ou econômicas (corporativas). 56 Iluminação (COSIP) ... ... .. ... . 57 ... .. ... . 57 • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • • 57 ... .. .... ... .. ... . ... 58 • • • • • • • • • • • • • o • • o • • • • • • • o • • • • • 67 • • • • • • • • • • • • • • • • • o • • o • • • •• •• • • 69 •• • •• •• • • • • • • • • • • • • • • • o • • • • • 69 o • • • • • • •• •• • • • • • • • • • • • • ••• • • • • 70 ... ... .... ... .... ... . . ... . . 71 ~mentar... ... . 72 .. . ... ... ... . ... . 72 .... ... ... ... .. .... 73 • • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • 75 ... ... ... .... . ... 75 • • • • • • • • • • • • • o • • • • • • • • • • • • • • • • 76 o • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 76 • • o . o • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • 77 ... ... .... .

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Indlce Sistemático 4.1.9. Princípio da imunidade de tráfego ... ... ... . . 82

4.1.10. Princípio da uniformidade geográfica . . . ... . ... . . .... .. .... ... . 82

4.1.11 . Princípio da vedação de distinção em razão de procedência ou destino .. . .. . .. . 83

4.1.12. Princípio da tipicidade ... ... ... ... . 83

4.2. Princípios constitucionais tributários específicos ... ... . ... . ... ... . ... . . 83

4.2.1. Princípio da não cumulatividade . ... .. ... . 83

4.3. Questões de múltipla escolha ... ... . 84

4.4. Questões discursivas . ... . . . .. . ... ... .. .. .. ... . .. ... ... . ... .... . 96

Capítulo V - Imunidades Tributária.s ... .. .. ... . ... ... .. .... . . . .... .. . . 97

5.1. Distinção entre incidência, não incidência, imunidade e isenção .... . . . ... .. .... . 97

5.1.1. Imunidades ... ... . 97

5.1.2. Imunidades subjetivas, objetivas e mistas ... . .. .. . . ... . .. . ... ... .... . 99

5.1.3. Imunidades ontológicas e políticas ... .. .... ... . . ... .. ... . 100

5.1.4. Imunidades explícitas e implícitas . ... . .. .... ... .. . . . .. ... .. ... . . .

100

5.1.5. Imunidades incondicionadas e condicionáveis ... .. .... .. . ... ... . .

101

5.2. Principais hipóteses de imunidade . ... .. .. ... ... .. ... .... . . .. . . . .... ... . . 101

5.3.lmunidades de taxas ... . . . ... .. ... .. . . ... . . ... ... .... .. ... . .... . 108

5.4. Imunidade de contribuições especiais ... . ... ... ... .. ... . .. ... ... . ... . 108

5.5. Imunidades e obrigações acessórias .. ... . ... .... .. ... .. .. .. ... ... ... .. . . . 109

5.6. Questões de múltipla escolha ... ... .

109

5.7. Questões discursivas .. . . . ... . ... . ... . .... . ... . .. ... .. .. .. .

119

Capítulo VI - Fontes do Direito Tributário ... . .. . .... .. ... .. . . .. . . ... ... . 121

6.1. Fontes materiais ... .. .... .. .... . .. .. ... .. ... ... ... . ... .. . . 121

6.2. Fontes formais ou diretas .. . . .. .. ... . ... .. ... .. .. . . . .. ... ... .. .. . ... .

121

6.2.1 . Fontes formais indiretas .. .. ... ... ... . .. ... .... ... ... ... .. . .. ... . 122

6.3. Fontes primárias ... ... ... . 122

6.3.1. Constituição Federal . .. ... . .. .... ... .. .... .... . .. .. . .. . . . .. ... .. . ... . 122

6.3.2. Emenda à Constituição . ... ... ... . ... . . . ... .. ... . .. . .. . 123

6.3.3. Tratados e convenções internacionais . ... . ... . ... .. . 123

6.3.4. Lei Complementar e Lei Ordinária ... ... ... . ... . . . ... . .. .. . 124

6.3.4.1. Lei Complementar - arts. 69, 146, 146-A, CF ... .... . . .... ... ... .. . 124

6.3.4.2. Lei Ordinária - arts. 64 a 67, CF .. ... .

125

6.3.5. Medida Provisória .. . ... .. .... ... . ... . ... . . .. .... ... .. . .. ... . ... . .

125

6.3.6. Lei delegada . .. ... ... . ... .. ... .. . . . .... . ... . 126

6.3.7. Decreto legislativo . . ... . .. . ... .. ... .. ... . 126

6.3.8. Resolução do Senado Federal ... . 126

6.4. Fontes secundárias .. ... .. .. ... ... ... ... . . ... ... ... ... .. . .... . .... . 127 6.4.1 . Decretos ... .. . ... ... ... .. . . ... . .. .. ... .. .... . . . .. . .... .. . . 127 6.4.2. Normas complementares ... .... ... . 128 6.5. Fontes indiretas . .... . . . ... ... . . ... .. . .. .... . ... . ... . ... . 129 6.5.1. Doutrina .... . ... . . . . ... ... . . .... . ... . ... . 129 6.5.2. Jurisprudência .. ... ... ... .... .

130

6.5.3. Súmula ... ... .... ... . 130 6.5.4. Súmula vinculante . ... ... ... .

130

6.6. Questões de múltipla escolha ... ... . 130

6.7. Questões discursivas . ... .. ... ... ... . .. .. ... ... .. .. . ... ... ... ... . 136

Capítulo VII - Vigência e Aplicação das Leis Tributárias . .. .... .... . ... . ... . 139

(4)

Direito Tributário - Teoria e Prática ISilvio Aparecido Crepaldi • Guilhenne Simões Crepaldi

7.2. Vigência e aplicação no tempo. . . .. 139

7.2.1. Revogação .... . . . .... . . .. . . .. . .. . ... . . .. . .. . . .... 141

7.2.1.1. Revogação de isenções (art. 104, 111, CTN)... .. .. .... ... . .. . .. . '" 141 7.2.1.2. Fatos geradores futuros e pendentes (art. 105, CTN). . . .. 141

7.2.1.3. Aplicação da lei tributária a atos e fatos pretéritos (art. 106, CTN). . . . .. 142

7.3. Interpretação e integração das leis tributárias (arts. 107 a 112 do CTN). . . .. 142

7.3.1. Interpretação . . . .. 142

7.3.2. Interpretação das leis tributárias. . . . .. 143

7.3.2.1. Interpretação literal ou estrita (art. 111, CTN) . ... . . ... . 143

7.3 .2.2. Interpretação mais favorável ao acusado (art. 112, CTN) . . . 143

7.3.2.3. Quanto ao sujeito que a realiza. . . .. 143

7.3.2.4. Quanto aos meios de que se vale o intérprete. . . .. 144

7.3.2.5. Quanto aos resultados que produz. . . .. 144

7.3.3. Integração da legislação tributária. . . .. 145

7.3.4. prazo para pagamento de tributo. . . .. 146

7.3.5. Sanções e observância das normas complementares. . . .. 146

7.4. Questões de múltipla escolha. . . . .. 147

7.5. Questão discursiva. . . .. 157

Capítulo VIII - Competência Tributária. . . .. 159

8.1. Conceito. . . .. 159

8.2. Características da competência tributária . . . .. 160

8.2.1. Privativa (ou exclusiva) . . . .. 161

8.2.1.1. Critério material de repartição de competências impositivas . . . .. 161

8.2.1.2. Critério territorial de repartição de competências impositivas . . . .. 161

8.2.2. Incaducável . . . .. 162

8.2.3. De exercício facultativo. . . .. 163

8.2.4. Inampliável . . . .. 163

8.2.5. Irrenunciável. . . .. 163

8.2.6. Indelegável. . . . .. 163

8.3. Espécies de competência tributária. . . . .. 164

8.3.1. Competência ordinária. . . . . .. . . . .. . . ... .. . . . ... . . . ... . . ... .. . . .. 164

8.3.2. Competência especial. . . .. 164

8.3.3. Competência extraordinária. . . .. 165

8.4. Competência cumulativa ou múltipla . . . .. 165

8.5. Competência tributária dos Estados e do Distrito Federal. . . .. 165

8.6. Competência tributária dos Municípios e do Distrito Federal . . . .. 165

8.7. Conflito de competência. . . .. 166

8.7.1. Bitributação... . . .. . ... . ... . ... .. . .... . 166

8.7.2. Bis in idem. . . . . . . .. 166

8.8. Capacidade tributária. . . .. 167

8.8.1. Capacidade tributária ativa . . . .. 167

8.9. Distinção entre competência tributária e capacidade tributária. . . .. 167

8.10. Competência tributária, capacidade tributária e delegação. . . .. 167

8.11. Questões de múltipla escolha. . . . .. 167

8.12. Questões discursivas . . . .. 176

Capítulo IX - Hipótese de Incidência - Fato Imponível- Fato Gerador - Obrigação Tributária-Base de Cálculo e Alíquota . . . .. 177

9.1. Hipótese de incidência ... .. , 177

9.2. Fato imponivel .. ... .

9.3. Fato gerador ... . ... . ,

9.4. Obrigação tributária ... , 9.4.1. Classificação das obrig3ÇÕe 9.4.2. Origem da obrigação tribut 9.5. Objeto.. .. .. ... .. .. .... . 9.6. Causa ... ... . 9.7. Sujeitos da relação tributária .. .

9.7.1. Sujeito ativo . . .. ... ... .

9.7.2. Sujeito passivo ... . 9.8. Base de cálculo e alíquota .. .. .

9.8.1. Base de cálculo ... .

9.8.2. Alíquota... .

9.9. Questões de múltipla escolha .. .

9.10. Questão discursiva ... . Capítulo X - Capacidades Tributária.! 10.1 . Capacidade tributária ativa ...

10.2. Capacidade tributária passiva .

10.3. Beneficio de ordem ... .

10.4. Efeitos da solidariedade - art. I 10.5. Domicílio fiscal .. .. ... . .

10.6. Responsabilidade dos sucessort 10.7. Responsabilidade de terceiros­ 10.8. Denúncia espontânea ... .

10.8.1. Responsabilidade por cri 10.8.2. Elisão, evasão, conluio .. 10.9. Questões de múltipla escolha ..

10.10. Questões discursivas .... .. .

Capítulo XI - A Constituição do Crê< 11 .1. Crédito tributário .. .. ... .

11 .1.1. Objeto do crédito tributál 11.2. Lançamento . ... . . .

11.2.1. Natureza jurídica do lan~

11.2.2. Características do lançan 11.2.3. Modalidades de lançame 11.2.4. Aplicação da legislação 1 11.2.5. Hipóteses de alteração di 11 .2.6. Retificação da declaraçãl 11.2.7. Notificação . ... .

11.2.8. Revisão de oficio do lanl 11.2.9. Lançamento e arbitrameJ 11.2.10. Decadência do direito ( 11.3. Questões de múltipla escolha .

11.4. Questões discursivas ... , .. . Capítulo XII -Impostos Federais .. 12.1. Imposto sobre Importação de ~

(5)

fndlce Sistemático

MiM

.... ... .. ... .. .. ... ... .. .. .. .. .... ... .. ... ... .. .. ... . ... .... ... ... . . ... ... ... .. ... ... .... .... .. . . .. . . .... ... .. ... ... .. ... ... .. .. .. ... ... .. ... . ... .. . .. .... .. ... . ... .... . ... ... .. ... .. ... ... . . . ... . ... .. ... .... .. ... .

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Fato Gerador - Obrigação Tributária­ .. . . .. . . .. ... ... . .. . . .. .... ... .... .. ... 139 141 141 141 142 142 142 143 143 143 143 144 144 145 146 146 147 157 159 159 160 161 161 161 162 163 163 163 163 164 164 164 165 165 165 165 166 166 166 167 167 167 167 167 176 177 177 9.2. Fato imponível ... ... ... ... .... .... . 178 9.3. Fato gerador ... .. ... . . . .. .... .... ... ... .. . . ... .... .... .... ... . . 179 9 A. Obrigação tributária . ... ... .. . .. ... ... ... ... ... .... ... ... ... .. .. . 182

904.1. Classificação das obrigações tributárias . . . ... . .... ... ... . . .. . . 183

904.2. Origem da obrigação tributária ... .... .... . .. . . ... .. ... ... .... .... . . 184

9.5. Objeto... ... ... ... . 185

9.6. Causa ... ... ... ... ... .. '" .. , 185

9.7. Sujeitos da relação tributária . ... .. ... . .. .. .. . .... .. .. . ... .. ... . .. . ... . . 186

9.7.1. Sujeito ativo .. ... ... ... ... . 186

9.7.2. Sujeito passivo ... ... ... ... " .. . 186

9.8. Base de cálculo e alíquota ... ... ... ... .... . 188

9.8.1. Base de cálculo ... ... .... ... ... ... .... . 188

9.8.2. Alíquota .... ... .. ... ... . . 189

9.9. Questões de múltipla escolha . ... .. . . ... ... . . ... . . ... ... .. . .. .... . .. .. .... . 189

9.10. Questão discursiva ... ... ... ... . 200

Capítulo X - Capacidades Tributárias Ativa e Passiva . ... . . . . ... .. .... . ... . .... . . 201

10.1. Capacidade tributária ativa ... ... ... ... ... . 201

10.2. Capacidade tributária passiva .... ... .. . . ... . . ... ... . .... ... .... ... . . .. . 202

10.3. Beneficio de ordem . . .. .... .. . ... ... . . . .... .. .. .. .... . .. . . . ... ... ... .. .

204

1004. Efeitos da solidariedade - art. 125, CTN ... .... ... . 204

10.5. Domicílio fiscal ... .. ... ... ... . . . .. . ... .. ... . . ... ... . . . .. ... ... . 205

10.6. Responsabilidade dos sucessores - art. 129, CTN . . ... . ... .. ... . . . ... . . 205

10.7. Responsabilidade de terceiros - art. 134, CTN ... ... .... .... . 207

10.8. Denúncia espontânea . ... . ... . ... . ... . ... . ... .. .. . .... .. . 209

10.8.1. Responsabilidade por crimes tributários . ... ... ... .. . 210

10.8.2. Elisão, evasão, conluio .. ... ... ... . 210

10.9. Questões de múltipla escolha ... ... ... . 210

10.10. Questões discursivas ... ... ... ... ... ... . 222

Capítulo XI - A Constituição do Crédito Tributário ... ... ... . 225

11.1. Crédito tributário ... .... ... ... ... .. .. .

225

11.1.1. Objeto do crédito tributário . ... ... ... . . 225

11.2. Lançamento .. ... ... .... ... . . ... . ... . ... . ... . ... . .... . . 226

11 .2.1. Natureza jurídica do lançamento . ... .... .. . . .. .. . .. . .. . ... .. ... . . . 226

11.2.2. Características do lançamento ... ... ... . 228

11.2.3. Modalidades de lançamento . ... ... ... . 228

11 .2.4. Aplicação da legislação tributária ao lançamento . .. . ... . .. . .... .. ... . 229

11.2.5. Hipóteses de alteração do lançamento . .. .. . ... ... ... .... .... . . .. ... .. . 229

11.2.6. Retificação da declaração .... ... ... ... . 230

11 .2.7. Notificação ... . .. . ... . .. .. ... .. ... ... . . ... ... .... .... .... .... . . 230

11 .2.8. Revisão de oficio do lançamento . . ... . .... .. . . ... .. . . ... ... ... . 231

11 .2.9. Lançamento e arbitramento . ... ... . . .. ... . ... . .. .. . . .... . . .. ... ... . 231

11.2.10. Decadência do direito de lançar . . .. . ... . . .... ... ... ... .... .. . .. . . 231

11 .3. Questões de múltipla escolha .. .. ... .... .. ... .. .. ... . . .. .. . . ... . . . .... . . 232

liA. Questões discursivas . .. ... . . .. .... .. ... . .. .. . . .... ... .... .... . . . ... . . 242

Capítulo XII - Impostos Federais. . . .. 245

(6)

....-.,;;",;;,;.o;..1i_ributário -Teoria e Prática

I

Silvio Aparecido Crepaldl • Guilherme Simões Crepaldl

12.1.1. TEC - Tarifa Externa Comum. . . .. 245

12.1.2. Competência.... . . ... .. .... ... ... . . ... .. . . .. . . .. . ... .. .. .. . . .. 246 12.1.3. Contribuinte. . . .. 246 12.1.4. Função .. . . ... .. . . .... . ... . . . .. ... . . ... . .. .. . . ... ... 246 12.1.5. Fato gerador. . . .. 247 12.1.6. Base de cálculo . . . .. 248 12.1.7. Alíquota ... ... .... ... 248 12.1.8. Lançamento... . . ... . . .... . .. . . . .... . . . ... . . ... . . .. . .. 248 12.1.9. Considerações especiais. . . . .. 248

12.2. Imposto sobre Exportação de produtos nacionais ou nacionalizados (IE)... . . 249

12.2.1. Competência . . . .... . . . .... . . ... . . . .... . . . ... .. . . .. . .. .... 249 12.2.2. Função. . . .. 249 12.2.3. Fato gerador. . . .. 250 12.2.4. Alíquotas . . . .. 250 12.2.5. Base de cálculo . . . .. 250 12.2.6. Contribuinte. . . .. 251 12.2.7. Lançamento ... 251 12.2.8. Considerações especiais. . . .. 251

12.3. Imposto sobre a Renda e proventos de qualquer natureza (IR) . . . .. 251

12.3.1. Função. . . .. 252

12.3.2. Fato gerador. . . .. 252

12.3.3. Base de cálculo . . . .. 253

12.3.4. Recolhimentos. . . .. 253

12.3.5. Alíquotas do Imposto de Renda de pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real, presumido ou arbitrado . . . .. 254

12.3.5.1. Adicional . . . .. 254

12.3.6. Princípio da capacidade contributiva. . . .. 254

12.3.7. Não incidência do Imposto de Renda. . . .. 254

12.3.8. Contribuinte. . . .. 255

12.3.9. Lançamento. . . .. 255

12.4. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) . . . .. 255

12.4.1. Competência ... . . . .. ... . . ... . . ... . ... . .. .. ... . 255 12.4.2. Produtos industrializados. . . . .. 256 12.4.3. Fato gerador. . . . .. 256 12.4.4. Contribuinte. . . . .. 256 12.4.5. Seletividade. . . .. 256 12.4.6. Não cumulatividade. . . . .. 256 12.4.7. Não anterioridade. . . . .. 257

12.4.8. Não incidência à exportação. . . .. 257

12.4.9. Aquisição de bens de capital. . . .. 257

12.4.10. IPI na base de cálculo do ICMS. . . . .. 257

12.4.11. Legislação aplicável. . . .. 257

12.4.12. Base de cálculo .. ... ... 257

12.4.13. Alíquotas . . . .. 258

12.4.14. Tipo de lançamento . . . .. 258

12.5. Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários - IOC (mais conhecido como Imposto sobre Operações Financeiras - IOF) .. 258

12.5.1. Competência. . . .. 258 12.5.2. Fato gerador. . . .. 258 12.5.3. Não anterioridade. . . . .. 259 12.5.4. Contribuinte . .... ... .. . 12.5.5. Base de cálculo ... . 12.5.6. Alíquotas .. ... ... . 12.5.7. Legislação aplicável. . .. . 12.5.8. Tipo de lançamento . . .. . 12.5.9. Não incidência . .. . . .. . . 12.6. Imposto sobre a Propriedade Tel

12.6.1. Competência ... ... . 12.6.2. Fato gerador ... . 12.6.3. Contribuinte ... . 12.6.4. Seletividade ... . .. . ... . 12.6.5. Imunidade . ... . .. . . 12.6.6. Isenção .... ... ... . 12.6.7. Declarações que o contrib 12.6.8. Base de cálculo ... . 12.6.9. Alíquota ... ... . 12.6.10. Tipo de lançamento .. . . 12.6.11. Legislação aplicável. . . . 12.6.12. Considerações finais .. . 12.7. Imposto sobre Grandes Fortunas 12.8. Imposto Extraordinário de Guen 12.9. Impostos residuais .. . .... . . 12.10. Impostos regulatórios ... . . 12.10.1. Regime Tributário Unific 12.10.2. MicroempreendedorIndi 12.10.2.1. Tributação... . 12.10.2.2. Vedações . ... ... . 12.10.3. Enquadramento .. .... . 12.10.4. Condições... ... . 12.10.5. MEl com um único empl 12.10.6. Exclusão... ... . 12.10.7. Simples.. . ... ... . 12.10.8. Tributos e contribuições. 12.10.9. Alíquotas e base de cálcu 12.11. Lucro presumido .. . ... .. .. . 12.11.1. Quem pode optar? .... . 12.11.2. Cálculo .. ... .. . 12.11.3. Lucro real. . . ... .... . . 12.11.4. Quem pode optar? ... . . 12.11.5. Cálculo . ... .... .. . 12.11.6. Importância do planejam 12.12. Questões de múltipla escolha . . 12.13 Questões discursivas .. ... . Capítulo XIII - Impostos Estaduais .. 13.1 . Imposto sobre Transmissão CCIU! (ITCMD - Herança e Doações). 13.1.1. Competência ... . 13.1.2. Fato gerador. ... . 13.1.3. Alíquotas ... ... .... .

(7)

..._ _'-- • Guilherme Sim6es Crepa!dl 245 246 246 246 247 248 248 248 248 ou nacionalizados (IE) ... ... ... . 249 249 249 250 250 250 251 251 251 ..,.n'TP.7" (IR) ... . ... . . .... . . .. . .. . 251 252 252 253 253 jurídicas tributadas pelo lucro real, 254 254 254 254 255 255 255 255 256 256 256 256 256 257 257 257 257 257 257 258 258 ou relativas a títulos ou valores Operações Financeiras - IOF) .. 258

... ... ... . .. ... . ... 258 ... . .... . .. . ... .. .. 258 259 rndice Sistemático 12.5.4. Contribuinte ... . . . ... . ... . .... .. ... . .. . ... . .. . .. .. .. . . . 259 12.5.5. Base de câlculo ... ... ... .. .. . .. . .. ... ... . .. . .. . 259 12.5.6. Alíquotas .. .. . .. ... ... .. ... . ... . .. . . ... ... . ... . 259 12.5.7. Legislação aplicâvel. ... . 260 12.5.8. Tipo de lançamento ... ... ... .... .. . 260 12.5.9. Não incidência .. .. . .. . .. . .. . ... . .. . ... . ... ... . . . ... . . 260

12.6. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) .. ... .... ... . 260

12.6.1. Competência ... ... .... ... ... ... . 261 12.6.2. Fato gerador ... .... ... . 261 12.6.3. Contribuinte ... ... ... . 261 12.6.4. Seletividade .. ... ... ... ... . 262 12.6.5. Imunidade ... ... . 262 12.6.6. Isenção ... . 262

12.6.7. Declarações que o contribuinte deve fazer .. .. . .... . ... ... ... . ... . . . 263

12.6.8. Base de câlculo ... ... ... . 263

12.6.9. Alíquota .... .. .... ... ... ... .

264

12.6.10. Tipo de lançamento ... ... . 265

12.6.11. Legislação aplicâvel. .. ... . 265

12.6.12. Considerações finais .. .... .. .... ... ... ... .... . 265

12.7. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) ... ... . . . .. .. . ... . .... .. .... . . ... . . . 265

12.8. Imposto Extraordinârio de Guerra (IEG) ... .... ... .... . . 265

12.9. Impostos residuais ... ... ... ... . 266

12.10. Impostos regulatórios ... ... .. . 266

12.10.1. Regime Tributãrio Unificado (RTU) .... . ... .. ... . .. ... . .. . . 266

12.10.2. Microempreendedor Individual (MEl) ... ... ... . 267

12.10.2.1. Tributação ... ... ... ... . 267

12.10.2.2. Vedações ... . 268

12.10.3. Enquadramento ... , ... ... ... ... ... . 268

12.10.4. Condições ... . ... .. .... ... ... . ... . ... . ... .... . 268

12.10.5. MEl com um único empregado .. ... ... ... .... . 269

12.10.6. Exclusão ... ... ... . 269

12.10.7. Simples ... . . . . ... . ... .. . .. .... . . . ... . ... . 270

12.10.8. Tributos e contribuições .. ... .... ... ... ... .. . 271

12.10.9. Alíquotas e base de câlculo . ... ... ... .... ... ... . 273

12.11. Lucro presumido .... . ... . ... . . ... . .. . .. . ... . . . ... . . ... . 273

12.11.1. Quem pode optar? .. ... ... ... . 273

12.11.2. Câlculo ... ... .... .... ... . 273

12.11.3. Lucro real. . . .. 274

12.11.4. Quem pode optar? . . . .. 274

12.11.5. Câlculo .. .... .... . ... .. ... . ... . ... . . . ... . ... 274

12.11.6. Importância do planejamento tributãrio. . . .. 275

12.12. Questões de múltipla escolha. . . .. 275

12.13 Questões discursivas. . . .. 284

Capítulo XIII - Impostos Estaduais. . . .. 287

13.1. Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de quaisquer Bens ou Direitos (ITCMD - Herança e Doações) . . . .. 287

13.1.1. Competência . . . ... .. . .. .. . .. ... . . . .... . ... .. . ... . .. . . . ... 287

13.1.2. Fato gerador. . . .. 287

(8)

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MWM

Direito Tributário - Teoria e Prática

I

Silvio

ApaR!Cldo Crepaldi • Gullhenne Simões Crepaldi ~. ~

-

-- -

..

13.1.4. Contribuinte. . . .. 288

13.1.5. Base de cálculo .... , . . .. ... .. .. .. . . ... ... . .. . . .. .. .... . . . .... .. 288

13.1.6. Tipo de lançamento . . . .. 289

13.1.7. Considerações . . . .. 289

13.2. Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) . . . .. 289

13.2.1. Competência . . . .. 289

13.2.2. Função. . . .. 289

13.2.3. Não cumulatividade... .... ... ... 290

13.2.4. Seletividade. . . .. 290

13.2.5. Fato gerador na circulação de mercadorias. . . .. 290

13.2.6. Contribuinte. . . .. 292 13.2.6.1. Substituição tributária .. . . .. 292 13.2.7. Base de cálculo. . . .. 293 13.2.8. Alíquotas . . . .. 295 13.2.9. Imunidade ... . ... . . . ... . . ... .. ... .. .. , 295 13.2.10. Tipo de lançamento. . . .. 295 13.2.11. CONFAZ . . . .. 296 13.2.12. Tratamento diferenciado ... , .. ... . . .. . . . .. 296

13.3. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) . . . .. 296

13.3.1. Competência . . . .. 296 13.3.2. Contribuinte. . . .. 297 13.3.3. Fato gerador. . . . .. 297 13.3.4. Base de cálculo. . . .. 297 13.3.5. Seletividade. . . .. 297 13.3.6. Imunidade . . . .. 297 13.3.7. Isenção .... ... ... 298 13.3.8. Tipo de lançamento . . . .. 298 13.3.9. Considerações . . . .. 298

13.4. Questões de múltipla escolha. . . .. 298

13.5. Questões discursivas ... .. ... ... ... " 308 Capítulo XIV - Impostos Municipais. . . .. 311

14.1. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) . . . .. 311

14.1.1 . Competência ... .. .. . . .... .. ... ... . .... . .. . ... . . ... ... . ... . 311 14.1.2. Fato gerador. . . . .. 311 14.1.3. Base de cálculo ... .. ... . .... . ... . . . .. .. . ... . . . ... 312 14.1.4. Progressividade e alíquota. . . .. 312 14.1.5. Contribuinte. . . .. 313 14.1.6. Tipo de lançamento ... ... 313 14.1.7. Considerações gerais . ... . .. .. .. .. ... .. . ... . ... ... .. 313

14.2. Imposto de Transmissão Inter Vivos de Bens Imóveis (ITBI) . . . . .. 314

14.2.1. Competência . . . .. 314 14.2.2. Considerações. . . .. 314 14.2.3. Fato gerador... ... ... ... .. ... . .. ... . .... .. . . ... .. . ... .. ... ... 315 14.2.4. Dação em pagamento. . . .. 316 14.2.5. Imunidade ... 316 14.2.5.1. Fusão... ... ... 316 14.2.5.2. Incorporação. . . .. 316 14.2.5.3. Cisão. ... . ... . .. ... . .. . ... . . ... . .... . .. ... . .. .... . 316 14.2.5.4. Exceção . . ... . 14.2.5.5. Ratio legis . ... .. . 14.2.5.6. Atividade preponderar 14.2.6. Base de cá[culo ... . 14.2.7. Alíquota ... . .. . 14.2.8. Sujeito passivo . . . .. .. . 14.2.9. Tipo de lançamento .. . . 14.2.10. Considerações gerais . . 14.3. Imposto sobre Serviços de qua1c 14.3.1. Competência ... 14.3.2. Fato gerador ... . 14.3.3. Base de cálculo .. .... . . 14.3.4. Contribuinte ... .. ... .. . 14.3.5. Local da prestação de sen 14.3.6. Tipo de lançamento .. .. . 14.3.7. Considerações gerais ... . 14.4. Questões de múltipla escolha .. . 14.5. Questões discursivas .... . . .. . Capítulo XV - Causas Suspensivas do 15.1. Moratória (arts. 152 a 155 do Cé 15.1.1 . Depósito integral do mont 15.1.2. Reclamações e recursos ­ 15.1.3. Concessão de liminar em I 15.1.4. Concessão de tutela antecipa 15.1.5. Parcelamento - art. 151,

v

15.2. Questões de múltipla escolha .. . 15.3. Questões discursivas ... . Capítulo XVI - Causas Extintivas do ( 16.1. Pagamento . ... '" ., ... . 16.1 .1 . Indébito tributário ... . . . 16.1.2. Consu[ta ... . . [6.1.3. Compensação . . ... . ... . [6.1.4. Transação ... ... .. . 16.1.5. Remissão . ... ... . [6.1.6. Decadência e prescrição .. 16.1.6.1. Noções gerais ... . 16.1.6.2. Decadência ... . 16.1.6.3. Prescrição ... . 16.1.6.3.1. Conceito .. .. . . 16.1.6.3.2. Requisitos para o 16.1.6.3.3. Causas suspensi" CTN, e arts. 2°,3' 16.1.6.3.4. Causas interrupti do CTN ... . 16.1.6.4: Decadência e prescriçã 16.1.7. Conversão de depósito em 16.1 .8. Pagamento antecipado e h, 16.1.9. Consignação em pagamen

(9)

",recic:loCrepaldl. Guilherme Simê5es Ctepaldl

288 288 289 289 de Mercadorias e sobre Prestações de

e de Comunicação (ICMS) . . . .. 289 289 289 290 290 290 292 292 293 295 295 295 296 296 IImoltores (lPVA) ... . 296 296 297 297 297 297 297 298 298 298 298 308 311 Urbana (lPTU) ... ... ... . 311 311 311 312 312 313 313 313

(ITBI)

...

.

..

.

..

...

.

...

.

314 314 314 315 316 316 316 316 316 fndice Sistemático 14.2.5.4. Exceção... . . . .... .. ... .... .. .. ... . ... . ... 317 14.2.5.5. Ratio legis... . ... .... .... ... .. . ... 317 14.2.5.6. Atividade preponderante. . . .. 317 14.2.6. Base de cálculo. . . .. . . ... .. . . .. . .. . ... . ... . ... . ... . . ... 317 14.2.7. Alíquota. . . .. 317 14.2.8. Sujeito passivo. . . . .. 318 14.2.9. Tipo de lançamento. . . ... ... .. .. ... . .. . . . .. . . . .. . .. ... .... ... 318 14.2.10. Considerações gerais. . . .. 318

14.3. Imposto sobre Serviços de qualquer Natureza (ISS) . . . .. 318

14.3.1. Competência .. ... ... .... ... ... ... .. ... . .. .. . 318

14.3.2. Fato gerador... . ... . ... . ... . . .... ... . ... 319

14.3.3. Base de cálculo ... ... 319

14.3.4. Contribuinte. . . .. 320

14.3.5. Local da prestação de serviços. . . .. 320

14.3.6. Tipo de lançamento. . . . .. . . ... . .. . . .. . .. . . .. . . .. . ... . .. . .. . .. .. 321

14.3.7. Considerações gerais. . . .. 321

14.4. Questões de múltipla escolha. . . . .. 322

14.5. Questões discursivas. . . . .. 332

Capítulo XV - Causas Suspensivas do Crédito Tributário. . . .. 333

15.1. Moratória (arts. 152 a 155 do Código Tributário Nacional) . . . .. 334

15.1.1. Depósito integral do montante tributário - art. 151,11, CTN ... . . .. 335

15.1.2. Reclamações e recursos - art. 151,111, CTN. . . .. 337

15.1.3. Concessão de liminar em mandado de segurança - art. 151, IV, CTN . . . .. 337

15.1.4. Concessão de tutela antecipada em outras espécies de ação judicial-ar!. 151, V, CTN.. 338

15.1.5. Parcelamento - art. 151, VI, CTN. . ... . . . .. . . .. . . .. . . . .. . . . .. . . . .. . .. 338

15.2. Questões de múltipla escolha. . . . .. 339

15.3. Questões discursivas. . . .. 345

Capítulo XVI - Causas Extintivas do Crédito Tributário. . . .. 347

16.1. Pagamento . . . .. 348 16.1.1. Indébito tributário . . . .. 349 16.1.2. Consulta. . . .. 350 16.1.3. Compensação. . . .. 350 16.1.4. Transação ... ... 351 16.1.5. Remissão. . . . .. 352 16.1.6. Decadência e prescrição. . . .. 353 16.1.6.1. Noções gerais. . . .. 353 16.1.6.2. Decadência. . . . .. 353 16.1.6.3. Prescrição.. ... 354 16.1.6.3.1. Conceito. . . .. 354

16.1.6.3.2. Requisitos para ocorrência da prescrição. . . .. 355

16.1.6.3.3. Causas suspensivas da fluência do lapso prescricional-art. 151 do CTN, e arts. 2°, 3° e 40 da Lei n. 6.830/80. . . . .. 355

16.1.6.3.4. Causas interruptivas do lapso prescricional - art. 174, parágrafo único, do CTN... ... . .. .... .... 356

16.1.6.4: Decadência e prescrição das contribuições sociais para a seguridade social. .. 356

16.1.7. Conversão de depósito em renda. . . ... . . .. . . .. . . .. . . . .. . . . ... 357

16.1.8. Pagamento antecipado e homologação posterior. . . . .. 357

(10)

• • Direito Tributário - Teoria e

Pr.íti~

I

Silvio Aparecido Crepaldi • Guilherme Simões Crepaldi

16.1.10. Decisão administrativa irreformável ... ... ... . 358 20.6. Sigilo fiscal. ...

16.1.11. Decisão judicial passada em julgado . .. ... . . . .. . . ... .... . . .... . ... .. . 358 20.7. Convênios de cooperação . .... 16.1.12. Dação em pagamento em bens imóveis . ... . ... . ... .. .... . . . 358 20.8. Inscrição e Dívida Ativa . . . . ...

16.2. Questões de múltipla escolha . .. . .... . ... . .. . .. ... .. .. .. . .... . . ... . 359 20.8.1 . Análise do art. 203, CTN . 16.3. Questões discursivas ... . .. ... ... . .. .. ... . . . ... . .... . 367 20.8.2. Análise do art. 204, CTN . 20.9. Certidão negativa . .. ... .. .... Capítulo XVII - Exclusão do Crédito Tributário ... .. ... . ... ... . . . ... ... .. . . 369 20.10. Certidão positiva com efeito de 17.1. Introdução ... . 369 20.11. Tipos de certidão ... 17.2. Isenção . ... .. ... . ... .. ... .. . . . .. ... . ... . 369 20.12. Outras regras acerca de certidõe 17.2.1. Classificação das isenções ... . ... . .. .. ... . ... . ... . . 371 20.13. Certidão falsa ...

20.14. CADIN - Cadastro Informativo 17.2.2. Isenções tributárias concedidas por decreto legislativo que ratifica tratados

20.15. Contagem de prazos fixados no internacionais tributários . ... .. .. . .... . ... . ... . ... . 372

20.16. Questõés de múltipla escolha .. 17.2.3. Isenções tributárias e o ICMS ... . ... .. .. .. ... .. ... . 372

20.17. Questões discursivas ...

17.2.4. Formas de concessão das isenções tributárias . ... . 373 17.3. Anistia ... ... . 374

Capítulo XXI - Processo Administrati, 17.4. Isenção, remissão e anistia ... ... . 375

21.1. Introdução . . ... . ...

17.5. Questões de múltipla escolha ... ... . 375

21.2. Procedimento administrativo ... 17.6. Questões discursivas ... ... ... .... ... ... ... . 386

21.3. Princípios e critérios do processo 2i.4. Preparação do ato de lançamento Capitulo XVIII - Execução Fiscal (Lei n. 6.830/80) .. . ... . .. .. .. ... . ... . 389

21.5. Auto de infração e notificação de 18.1. Função do título da execução fiscal .. ... .... . 391

21.6. Julgamento .. . ... . ... ....

18.1.1 . Processo de execução fiscal ,- art. 100, CF, e arts. 730 e 731, CPC .. .. . .. . . .. . 391

21 .6.1. Fase de instauração ... ..

18.1.2. Cautelar fiscal (Lei n. 8.397/92) .. ... .. ... . .. ... . .. . ... .. .. . . .. . . .. . . 393

21.6.2. Fase de preparação e instru 18.2. Questões de múltipla escolha .. .. .. ... .. ... . .. .. ... . .. .... .. . . 393

21.6.3. Fase do julgamento ... 18.3. Questões discursivas . . .. .. .. .. .. .. .. . ... . ... . .. . . ... . . ... . .... . 398

21.6.4. Fase recursal . .... .. . .. 21.6.4.1. Recursos do Fisco .. . Capítulo XIX - Garantias e Privilégios do Crédito Tributário . . . ... ... . ... . . 399

21.6.4.2. Recursos do contribuiO' 19.1. Garantias do crédito tributário ... ... . 399

21 .6.4.3. Desnecessidade do deI" 19.1 .1. Presunção de fraude .. .. .. . ... . .. .. ... . .. .. .. .. ... . ... . . . 400

21.6.5. Competências dos órgãos c 19.1.2. Preferências do crédito tributário ... ... . 400 21.7. Etapas do processo de defesa adn

19.1.2.1. Espécies de garantia . ... ... ... .... . 402

21.7.1. Julgamento em primeira in 19.1.2.2. Cobrança judicial do crédito tributário . ... . . .. . . ... . .. . .. . .. .. . 402

21. 7 .2. Julgamento em segunda in: 19.1.3. Falência e recuperação judicial .. .. .. .. .. . ... . ... .. .. . . ... . ... .... . 403 21.7.3. Julgamento em instância e: 19.1.4. Créditos tributários de inventário, arrolamento e liquidação judicial ou voluntária .. 404 21.7.4. Eficácia e execução das d

19.1.4.1. Tributos relativos aos bens do espólio .. . ... . .. .. .. .. .. .. ... .. .... . 404 21.7.5. Uniformização ... . 19.1.5. Concorrência pública ... . . ... .. .. ... . .... . ... .. ... . ... .. .. .. .. . 405 21.8. Espécies de processo administra~ 19.2. Questões de múltipla escolha ... . . .... . . ... .. . . .. .. .. . 405 21.8.1. Preventivo ... 19.3. Questão discursiva ... ... ... ... . 411 21.8.1.1. Processo da consulta .

21.8.1.1.1. Competência ... Capítulo XX - Administração Tributária ... . ... . ... . ... . ... . . .. .. .... . 413 21.8.1.1.2. Objetivo da COnsl 20.1. Fiscalização ... ... ... ... ... . 414 21.8.1.2. Denúncia espontânea . 20.2. Auto de infração . .... . ... . ... . .... . . .. ... .. ... .. .. . ... . 415 21.8.2. Voluntário... . ... . . 20.2.1. A fiscalização no âmbito da Administração Fazendária ... . . 417 21.8.2.1. Repetição de indébito . 20.2.2. Atividades de mera constatação ... ... ... . 417 21.8.2.2. Parcelamento de débitc 20.2.3. Comprovações formais .. . ... . .. . ... . .... . ... . 417 21.8.2.3. Reconhecimento de dir 20.2.4. Verificação de omissões de recolhimentos... . .... . 418 21 .8.3. Contencioso ou determinaI

20.2.5. Medidas preparatórias da ação fiscalizadora .. ... . 419 competentes ...

20.3. Guarda de documentos comerciais e fiscais ... ... . 420 21.9. Nulidades ... 20.4. Sigilo comercial ... .. ... .. .. .. . . ... .. .. .. .. ... ... . ... . ... . ... . 421 21.10. Questões de múltipla escolha .. 20.5. Dever de informar e sigilo profissional ... ... ... . 421 21.11. Questão discursiva ...

(11)

"eeleloCrepaldl • Guilherme Simões Crepaldl 358 358 358 359 367 369 369 369 371 legislativo que ratifica tratados

372 372 373 374 375 375 386 389 391 , e arts. 730 e 731, CPC ... . . . 391 393 393 398 399 399 400 400 402 402 403 e liquidação judicial ou voluntária .. 404

404 405 405 411 413 414 415 417 417 417 418 419 420 421 421 f"dlce Sistemático

em­

20.6. Sigilo fiscal. . . . .. 422

20.7. Convênios de cooperação. . . .. 423

20.8. Inscrição e Dívida Ativa. . . .. 423

20.8. 1. Análise do art. 203, CTN. . . .. 425

20.8.2. Análise do art. 204, CTN . . . ... . . .. 425

20.9. Certidão negativa. . . .. 426

20.10. Certidão positiva com efeito de negativa ... .... . ... . . . ... .. ... ... .. .. , 427

20.11. Tipos de certidão . . . .. 427

20.12. Outras regras acerca de certidões. . . .. 428

20.13. Certidão falsa. . . .. 428

20.14. CADIN - Cadastro Informativo. . . .. 428

20.15. Contagem de prazos fixados no CTN ou na legislação tributária . . . .. 428

20.16. Questões de múltipla escolha. . . .. 429

20.17. Questões discursivas ... ... ... , 441

Capítulo XXI- Processo Administrativo-Tributário . . . .. 443

21.1. Introdução . . . .. 443

21.2. Procedimento administrativo. . . . .. 444

21.3. Princípios e critérios do processo administrativo. . . . .. 446

21A. Preparação do ato de lançamento. . . .. 448

21.5. Auto de infração e notificação de lançamento. . . . .. 448

21.6. Julgamento .... ... ... .. ... ... ... . . ... . ... ... .... ... .. . , 449

21.6.1. Fase de instauração. . . .. 449

21.6.2. Fase de preparação e instrução. . . .. 450

21.6.3. Fase do julgamento . . . .. 450

21.6A. Fase recursal ... . ... . ... . ... " 451 21.6.4.1 . Recursos do Fisco . . . ... . . ... ... . ... ... . ... ... .. .. ... 451

21.6A.2. Recursos do contribuinte. . . .. 452

21.6A.3. Desnecessidade do depósito recursal do INSS . ... , 452

21 .6.5. Competências dos órgãos que atuam no processo administrativo tributário . . . . .. 452

21.7. Etapas do processo de defesa administrativa. . . .. 454

21.7.1. Julgamento em primeira instância. . . . .. 454

21.7.2. Julgamento em segunda instância. . . .. 455

21.7.3. Julgamento em instância especial. . . .. 456

21 .7 A. Eficácia e execução das decisões. . . .. 457

21.7.5. Uniformização. . . . .. 457

21.8. Espécies de processo administrativo. . . .. 458

21.8.1. Preventivo. . . .. 458 21.8.1.1. Processo da consulta . . . .. 458 21.8.1.1.1. Competência. . . .. 458 21.8.1.1.2. Objetivo da consulta. . . .. 458 21.8.1.2. Denúncia espontânea. . . .. 460 21.8.2. Voluntário. . . .. 461 21.8.2.1. Repetição de indébito. . . .. 461

21.8.2.2. Parcelamento de débitos fiscais. . . .. 461

21.8.2.3. Reconhecimento de direitos. . . .. 461

21.8.3. Contencioso ou determinação da exigência do crédito tributário, através dos órgãos competentes. . . .. 461

21.9. Nulidades. . . .. 461

21.10. Questões de múltipla escolha. . . .. 474

(12)

Direito Tributário-Teoria e Prática

I

Silvio Aparecido Crepaldl • Guilherme Simões Crepaldi

Capítulo XXII - Processo Judicial-Tributário .. . .. . ... . . . .. .. . . .. . .. ... ... . .. . . 485

22.1. Garantias constitucionais . . . . ... . ... . . .. .... . . .... .. ... . . . .... . ... . 486

22.2. Espécies de processo ... ... ... ... . 486

22.3. Efeitos das sentenças . ... ... ... . 487

22.4. Competência .. .... ... . 487

22.4.1. Considerações preliminares ... .. . . ... . . . ... . .. . .... . . . ... .. .. ... . . 487

22.5. Ações de iniciativa do Fisco ... ... ... ... ... . 487

22.5.1 . Execução fiscal ... ... .. .... . . .. ... ... .... . . .. ... .. . . ... . 488

22.5.1.1. Competência . ... ... ... ... . 488

22.5.1.2. Procedimento . . . . ... .. . . ... . . . ... ... ... .. .... ... .... . 489

22.5.1.3. Bens ou devedor não encontrados ... ... ... . 489

22.5.2. Cautelar fiscal ... ... ... .. ... .. ... ... . 490

22.5.3. Cabimento . . . .. 490

22.5.4. Procedimento. . . .. 491

22.5.5. Liminar em cautelar ... ... ... ... . 492

22.5.6. Indisponibilidade dos bens do devedor .. ... .. .. . .. .. . ... . .... .... . . . ... . 492

22.5.7. Defesa do contribuinte .. ... ... ... .... . 492

22.5.8. Perda da eficácia da cautelar ... . . .. . .... .. . . .... .. .. .. ... . .. ... . .. . . 493

22.5.9. Informações finais ... . ... . . . . .. . .. . . .... .... . .. ... ... . 493

22.6. Ações de iniciativa do contribuinte .... ... ... ... . 494

22.6.1. Mandado de segurança ... ... ... ... . 494

22.6.2. Mandado de segurança individual e coletivo ... ... . 495

22.6.3. Mandado de segurança preventivo e repressivo .. . .. .. .. ... ... . . .. . . 495

22.6.4. Prazo para impetrar o mandado de segurança .. ... .... ... . 496

22.6.5. Medida liminar .... .. ... .. ... ... ... ... .. .. . ... ... . ... .. .. . .. . 496

22.6.6. Tutelas de urgência e exigibilidade do crédito ... .. ... ... . ... . . . .... . 497

22.6.7. Recursos.... ... ... ... ... .. . 498

22.7. Processo de conhecimento ... . . . ... .. ... . . .. .... .. ... ... ... .... . . 499

22 .7.1 Ação declaratória - art. 4°, I, CPC .. ... .... ... . 499

22.7.2. Ação de repetição de indébito - art. 165, CTN .. . .. .... .... . . ... .. ... .. . . . 500

22.7.2.1. Repetição e compensação .... ... .... .. ... . 502

22.7.3. Repetição e prescrição . . . ... . . . ... . .. . ... . . . .... .. .. . .. .. ... . 502

22.7.4. Ação anulatória de débito fiscal. ... ... ... ... ... . 503

22.7.4.1. Depósito preparatório ... .. .... . . .. . . .. .. .. ' " .. ... . . . .. . " 504 22.7.5. Ação de consignação em pagamento . ... . 504

22.8. Embargos à Execução Fiscal - art. 16, Lei n. 6.830/80 ... ... .. . 506

22.8.1. Efeitos dos embargos à execução .. ... ... ... ... .... ... .. . .. ... .. . . . 507

22.8.2. Embargos à execução e embargos de terceiro ... ... ... . 507

22.8.3. Exceção de pré-executividade . .. ... . .. .. ... ... .. . ... . ... . . .. ... . 508

22.9. Recursos ... ... . 509

22.9.1. Admissibilidade dos recursos ... ... ... ... . 509

22.9.2. Modalidades de recursos . ... ... .... . 509

22.10. Ações de controle de constitucionalidade ... ... ... . 511

22.11. Questões de múltipla escolha ... ... ... . 511

22.12. Peças profissionais ... ... .... ... . 514

Anexo - Modelos ... ... .. ... ... . 519

Gabarito das Questões de Múltipla Escolha, das Questões Discursivas e das Peças Profissionais .. 533

Bibliografia . . . . ... . ... .. . . .... .. ... .. . . .. .. . .. ... . ... . .. . .... . 565

Os principais objetivos desta ob ensinar Direito Tributário e orientar os

O estudo do Direito Tributário n. positivistas, centrando seus pesquisado:

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