LegislaçãoPonto6

6. Tributos

Conceito, princípios e

imunidades

CTN

Art. 3º Tributo é toda prestação

pecuniária compulsória, em moeda

ou cujo valor nela se possa exprimir,

que não constitua sanção de ato

ilícito, instituída em lei e cobrada

mediante atividade administrativa

plenamente vinculada.

Limitações Constitucionais ao

Poder de Tributar:

-Princípios

-Imunidades

1. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE

CF, Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à

propriedade, nos termos seguintes: (...)

II - ninguém será obrigado a fazer ou deixar

CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras

garantias asseguradas ao

contribuinte, é vedado à União, aos

Estados, ao Distrito Federal e aos

Municípios:

I - exigir ou aumentar tributo sem lei

que o estabeleça;

2. PRINCÍPIO DA ISONOMIA OU

IGUALDADE

CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à

União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

II - instituir tratamento desigual entre

contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da

denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

3. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras

garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado à União, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos:

b) no mesmo exercício financeiro em

que haja sido publicada a lei que os

instituiu ou aumentou;

4. PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

NONAGESIMAL

CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras

garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos:

c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os

instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à

União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

III - cobrar tributos:

a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado;

CF, Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à

propriedade, nos termos seguintes: (...)

XXXVI - a lei não prejudicará o direito

adquirido, o ato jurídico perfeito e a coisa julgada;

CTN, Art. 106. A lei aplica-se a ato ou fato pretérito:

I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa (...).

6. PRINCÍPIO DA CAPACIDADE

CONTRIBUTIVA

CF, Art. 145, § 1º - Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão

graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração

tributária, especialmente para conferir

efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos

termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

7. PRINCÍPIO DO NÃO-CONFISCO OU DA PROPORCIONALIDADE RAZOÁVEL

Art. 150. Sem prejuízo de outras

garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado à União, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municípios:

IV - utilizar tributo com efeito de

confisco;

8. PRINCÍPIO DA LIBERDADE DE

TRÁFEGO

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais,

ressalvada a cobrança de pedágio pela

utilização de vias conservadas pelo Poder Público;

9. PRINCÍPIOS VOLTADOS À UNIÃO 9.1 PRINCÍPIO DA UNIFORMIDADE Art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou que implique

distinção ou preferência em relação a

Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de outro, admitida a

concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do

desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do País;

9.2

Art. 151. É vedado à União:

II - tributar a renda das obrigações da

dívida pública dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municípios, bem como a

remuneração e os proventos dos

respectivos agentes públicos, em níveis

superiores aos que fixar para suas

9.3 PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO ÀS ISENÇÕES HETERÔNOMAS

Art. 151. É vedado à União:

III - instituir isenções de tributos da

competência dos Estados, do Distrito

Federal ou dos Municípios.

10. PRINCÍPIO EXCLUSIVO DOS ESTADOS, DF E MUNICÍPIOS:

PRINCÍPIO DA NÃO DISCRIMINAÇÃO

BASEADA EM PROCEDÊNCIA OU DESTINO

Art. 152. É vedado aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municípios

estabelecer diferença tributária entre

bens e serviços, de qualquer natureza,

em razão de sua procedência ou destino.

ESPÉCIES DE IMUNIDADE:

a) Imunidade Tributária Recíproca

b) Imunidade Tributária Religiosa

c) Imunidade Tributária dos partidos

políticos, sindicatos de trabalhadores e

entidades educacionais e assistenciais

sem fins lucrativos

a) Imunidade Tributária Recíproca

Art. 150. Sem prejuízo de outras

garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado à União, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municípios:

VI - instituir impostos sobre:

a) patrimônio, renda ou serviços, uns

dos outros;

§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do

parágrafo anterior não se aplicam ao

patrimônio, à renda e aos serviços,

relacionados com exploração de

atividades econômicas regidas pelas

normas aplicáveis a empreendimentos

privados, ou em que haja

contraprestação ou pagamento de

preços ou tarifas pelo usuário (...).

b) Imunidade Tributária Religiosa

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municípios:

VI - instituir impostos sobre:

b) templos de qualquer culto;

Art. 5°, VI:

“É inviolável a liberdade de

consciência e de crença, sendo

assegurado o livre exercício dos cultos

religiosos e garantida, na forma da lei,

a proteção aos locais de culto e a suas

liturgias;”

c)

políticos, sindicatos de trabalhadores e

entidades educacionais e assistenciais sem fins lucrativos

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao

Distrito Federal e aos Municípios:

c) patrimônio, renda ou serviços dos

partidos políticos, inclusive suas

fundações, das entidades sindicais dos

trabalhadores, das instituições de

educação e de assistência social, sem

fins lucrativos, atendidos os requisitos

da lei;

Requisitos: CTN, art. 14.

II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na manutenção dos seus

objetivos institucionais;

III - manterem escrituração de suas

receitas e despesas em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua

STF, Súmula 724

AINDA QUANDO ALUGADO A

TERCEIROS, PERMANECE IMUNE AO

IPTU O IMÓVEL PERTENCENTE A

QUALQUER DAS ENTIDADES

REFERIDAS PELO ART. 150, VI, "C", DA

CONSTITUIÇÃO, DESDE QUE O VALOR

DOS ALUGUÉIS SEJA APLICADO NAS

ATIVIDADES ESSENCIAIS DE TAIS

d) Imunidade Tributária Cultural

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias

asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

VI - instituir impostos sobre:

d) livros, jornais, periódicos e o papel

destinado a sua impressão.

CF, Art. 5°:

IV - é livre a manifestação do pensamento, sendo vedado o anonimato;

IX - é livre a expressão da atividade intelectual, artística, científica e de

comunicação, independentemente de censura ou licença;

XIV - é assegurado a todos o acesso à

informação e resguardado o sigilo da fonte, quando necessário ao exercício profissional;

STF RE 221239 / SP - SÃO PAULO: 1. A imunidade tributária sobre livros, jornais, periódicos e o papel destinado à sua impressão tem por escopo evitar embaraços ao exercício da liberdade de expressão

intelectual, artística, científica e de comunicação, bem como facilitar o acesso da população à cultura, à

informação e à educação. 2. O Constituinte, ao instituir esta benesse, não fez ressalvas quanto ao valor artístico ou didático, à relevância das informações divulgadas ou à qualidade cultural de uma publicação. 3. Não cabe ao aplicador da norma constitucional em tela afastar este benefício fiscal instituído para proteger direito tão

importante ao exercício da democracia, por força de um juízo subjetivo acerca da qualidade cultural ou do valor pedagógico de uma publicação destinada ao público infanto-juvenil. 4. Recurso extraordinário conhecido e provido.