Lançamentos Típicos de entidades do setor público

(1)

Título da Conta Natureza da

Inf. Valor (R$)

D Previsão inicial da receita C Receita a Realizar

Inf. Valor (R$)

D Dotação orçamentária / Crédito inicial C

Inf. Valor (R$)

D Créditos tributários a receber (P) C

3.1. Arrecadação de Tributos - Receita Orçamentária posterior ao fato gerador - IPTU

Inf. Valor (R$)

D

C Créditos tributários a receber (P)

Inf. Valor (R$)

D Receita a realizar C

Informe a natureza da receita:

Inf. Valor (R$)

D Controle da disponibilidade de recursos

C Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por Destinação de Recursos

4.1. Arrecadação de Tributos - concomitante com o fato gerador

Inf. Valor (R$)

Efetue os lançamentos típicos a partir das informações captadas em cada caso típico do município de Sinopolandia do Norte. Determine inicialmente a Natureza de Informação, e se há mais de uma natureza de informação. A partir daí evidencie as classes de contas que deverão ser debitadas e creditadas, informando o código da conta, e se necessário o título da conta, conforme relação de contas simplificada.

1.1 APROVAÇÃO DO ORÇAMENTO (Previsão da receita e fixação da despesa) 1.1.1. Previsão da Receita

Código 5.2.1.1.0.00.00

80.000,00 6.2.1.1.0.00.00

1. O município de Sinopolandia do Norte aprovou seu Orçamento Anual prevendo suas receitas orçamentária e fixando suas despesas orçamentárias em igual valor, R$ 80.000,00. Dessa forma é necessário realizar os seguintes lançamentos.

2.1. RECEITA DE IMPOSTOS

2.1.1. Reconhecimento do Crédito Tributário relativo ao IPTU (Variação Patrimonial Aumentativa / Receita Tributária por Competência - enfoque patrimonial)

Código 14.000,00 Código 5.2.2.1.1.00.00 80.000,00 11.000,00 Código 11.000,00 3. Executando seu orçamento, o município arrecada R$ 11.000,00 de IPTU, após o reconhecimento do crédito tributário. Esse fenômeno acarreta alteração no caixa da entidade. Dessa forma, é necessário efetuar lançamentos patrimoniais e orçamentários, além do controle da Disponibilidade por Destinação de Recursos (contas de controle) .

Código

11.000,00 2. Antes de efetuar a arrecadação de impostos o município de Sinopolandia do Norte reconhece, com base no princípio da competência, o crédito tributário de R$ 14.000,00.

4. Dando continuidade à execução do seu orçamento, e preocupado com o controle das fontes/destinações de recursos, o município arrecada receitas, no valor de R$ 29.000,00, concomitante com o fato gerador.

Lançamentos Típicos de entidades do setor público

Código Código 1.1.2. Fixação da Despesa

(2)

D

C Impostos

Inf. Valor (R$)

D

C Receita realizada

Inf. Valor (R$)

5.1 CONTRATAÇÃO DE OPERAÇÃO DE CRÉDITO DE CURTO PRAZO 5.1.1. Arrecadação de Receita Orçamentária - Operação de Crédito Externa

Inf. Valor (R$)

D Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) C

Inf. Valor (R$)

D Receita a realizar C

Inf. Valor (R$)

C Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por destinação de recursos

6.1. Empenho da despesa de serviços de terceiros - pessoa jurídica

Inf. Valor (R$)

D Crédito disponível C

Informe a natureza da despesa:

Inf. Valor (R$)

D Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por Destinação de Recursos

C

6.1.2 Registro do contrato de serviços

Inf. Valor (R$)

D Obrigações contratuais

C Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar

Código

15.500,00

Código

29.000,00

5. Analisando o Orçamento do município, observa-se que há autorização orçamentária para a contratação de empréstimos no valor de R$ 15.500,00, que deverá ser quitado no curto prazo. O município efetua o empréstimo (arrecada receita orçamentária) junto ao banco. Esse fenômeno acarreta alteração no caixa contra uma conta de passivo, além de ser feito o controle das

15.500,00 15.500,00 Código Código 200,00 Código 200,00 Código 1.200,00

Obs.:Importante destacar que, SEMPRE que houver emprenho, liquidação e pagamento, contas de controle de destinações de recursos deverão ser debitadas e creditadas.

6. Executando seu orçamento o ente pode, concomitantemente, realizar receitas e despesas. Nesse sentido, foi realizada licitação para a contratação de prestação de serviço no valor de R$ 200,00. Definido o ganhador, emite-se o empenho da despesa e assina-se o contrato de assina-serviço. É importante obassina-servar que essa contratação levará o ente a realizar dois tipos de controles, o da Administração Financeira e o do Contrato, além de impactar a execução orçamentária.

29.000,00

Código

29.000,00

(3)

7.1. EXECUÇÃO DO CONTRATAÇÃO DE SERVIÇOS

7.1.1. Reconhecimento da VPD (concomitante com a liquidação orçamentária) - entrega da NF e Liquidação da Despesa Orçamentária, vinculada a contrato.

Inf. Valor (R$)

D

C Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F)

Inf.

Valor (R$) D Crédito empenhado a liquidar

C

Inf.

Valor (R$) D

Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços a executar C Execução de obrigações contratuais - contratos de serviços

executados

Inf.

Valor (R$) D Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por

empenho

C Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por liquidação e entradas compensatórias

8.1. Pagamento da Despesa Orçamentária (Saída do Recurso Financeiro)

Inf. Valor (R$)

D Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) C

Inf.

Valor (R$) D Crédito empenhado liquidado

C

Inf. Valor (R$)

D Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por liquidação e entradas compensatórias

C Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por destinação de recursos utilizada

9.1. Empenho da Dotação Orçamentária referente a aquisição de 2 veículos no valor de R$12.000,00 (cada)

Inf.

Valor (R$) D Crédito disponível

C Crédito empenhado a liquidar

Inf. Valor (R$)

D Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por destinação de recursos

C Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por empenho

9. O ente resolve adquirir dois veículos no valor de R$ 12.000,00. Realizada a licitação e definido o ganhador, emite-se o empenho da despesa. Esse ato administrativo levará o ente a realizar o controle da Administração Financeira, além de impactar a execução orçamentária.

10. O fornecedor entrega os dois veículos. O ente efetua a liquidação e incorpora os bens ao seu patrimônio. Esse fenômeno demonstra que o fato gerador da obrigação ocorreu concomitantemente com a liquidação.

Código 100,00 Código 100,00 Código 100,00 Código 100,00 Código Código 100,00 100,00 Código 100,00 Código 24.000,00 Código 24.000,00 7. A empresa contratada para efetuar os serviços desempenhou suas atividades, e após um mês o setor financeiro do ente efetua a liquidação de parte dos serviços no valor de R$ 100,00, atestando que o serviço foi prestado conforme o edital de licitação. Esse fenômeno demonstra que o fato gerador da despesa já ocorreu conforme o princípio da competência, o que causa alteração patrimonial. Além de afetar a execução orçamentária, o ente deverá efetuar a execução de dois tipos de controle, o da Administração Financeira e o do Contrato de serviços.

8. Verificado que a empresa de serviços cumpriu com suas obrigações e que já houve a liquidação, a entidade pública pode efetuar o pagamento extinguindo a obrigação com a empresa.

(4)

10.1. Liquidação da Despesa Orçamentária e Incorporação do Bem

Inf. Valor (R$)

D Bens móveis - veículos (P) C

Inf.

Valor (R$) D

C Crédito empenhado liquidado

Inf.

Valor (R$) D Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por

empenho

Inf. Valor (R$)

D

C * Depreciação acumulada - veículos (P)

12.1.1 Apuração do valor líquido contábil

Inf. Valor (R$)

D * Depreciação acumulada - veículos (P) C Bens móveis - veículos (P)

13.1. Recebimento do valor da venda a vista

Inf. Valor (R$)

D 14.000,00

C Bens móveis - veículos (P) C

Inf. Valor (R$)

D Receita a realizar C Receita realizada

Inf. Valor (R$)

C Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por destinação de recursos

14.1. Apuração do valor líquido contábil

Inf. Valor (R$)

D * Depreciação acumulada - veículos (P) C Bens móveis - veículos (P)

14. O ente resolve doar um veículo para uma instituição privada. Esse fato revela que o ente deverá apurar o valor líquido contábil do veículo antes de efetuar a doação.

Código

200,00 Obs.:Não há lançamentos de pagamento da despesa orçamentária para essa aquisição. Ao final do execício financeiro o ente deve inscrever essa despesa em restos a pagar processados.

11. Os veículos estão nas condições pretendidas para uso pelo ente.

11.1. Reconhecimento da VPD decorrente da depreciação

12. O ente resolve alienar um veículo. Antes de ocorrer a alienação o ente deve apurar o valor líquido contábil do bem. Código 24.000,00 Código Código 24.000,00 Código 400,00 24.000,00 Código Código 200,00

13. Após apuração do valor líquido contábil o ente aliena o veículo a vista por R$ 14.000,00. Há um ganho com a alienação de R$ 2.200,00.

Código

14.000,00 Código

(5)

15.1. Realização da doação concedida de veículos

Inf.

Valor (R$) D Transferências a instituições privadas sem fins lucrativos

C Bens móveis - veículos (P)

16.1 Recebimento de 2 imóveis no valor de R$30.000,00 (cada).

Inf. Valor (R$)

D Bens imóveis (P) C

17.1. REAVALIAÇÃO DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO

17.1.1. Reavaliação de 1 imóvel - valor atualizado: R$40.000,00 / valor contábil: R$ 30.000,00

Inf. Valor (R$)

D Bens imóveis (P) C

17.2. AJUSTE A VALOR RECUPERÁVEL DE IMÓVEL RECEBIDO EM DOAÇÃO

17.2.1 Ajuste a valor recuperável de um dos imóveis - valor atualizado: R$ 25.000,00 / valor contábil: R$ 30.000,00

Inf.

Valor (R$) D

C * Redução ao valor recuperável - bem imóveis (P)

18.1. Recebimento de depósito de caução

Inf. Valor (R$)

D Depósitos restituíveis e valores vinculados (F) C Valores restituíveis (F)

Inf. Valor (R$)

D Execução da disponibilidade de recursos - Disponibilidade por Destinação de Recursos

19.1. Devolução parcial de caução recebida

Inf. Valor (R$)

15. Após apuração do valor líquido contábil o ente realiza a doação do veículo.

16. Uma instituição privada efetua uma doação para o município de dois imóveis. Os bens recebidos estão registrados, cada um, no patrimônio da instituição privada por R$ 30.000,00 (valor líquido contábil).

17. Recebidos os imóveis da instituição privada por doação, o ente verifica que o valor líquido contábil de R$ 60.000,00, repassado no termo de doação, não reflete o valor justo. Dessa forma, o ente tem que efetuar testes para verificar o real valor dos bens. Para um deles verifica-se que será necessária uma reavalição, pois o valor justo verificado no mercado é de R$ 40.000,00. Porém para outro, por apresentar perda de utilidade, sofreu redução de valor de R$ 5.000,00. Assim, serão necessários os lançamentos de reavaliação e de redução ao valor recuperável.

18. Em uma das licitações realizada, o ente recebeu caução como garantia no valor de R$ 2.000,00. Esse fato deverá ser registrado na contabilidade numa conta à parte do caixa, em valores restituíveis. Apesar de não representar uma conta de execução orçamentária, deve-se realizar o controle da disponibilidade de recurso.

19. O ente devolve parcialmente a caução, no valor de R$ 700,00. Esse fato deverá ser registrado na contabilidade numa conta à parte do caixa, em valores restituíveis. Apesar de não representar uma conta de execução orçamentária, deve-se realizar o controle da disponibilidade de recurso.

Código Código Código 60.000,00 Código 2.000,00 Código 2.000,00 Código Código 2.000,00 Código

(6)

D Valores restituíveis (F)

C Depósitos restituíveis e valores vinculados

Inf. Valor (R$)

20.1 DÍVIDA ATIVA

20.1.1. Formalização do processo para encaminhamento à Procuradoria Jurídica (PJ) No órgão

Inf. Valor (R$)

D Controle do encaminhamento de créditos para inscrição em dívida ativa

C

Na Procuradoria Jurídica Não há lançamentos.

20.1.2. Encaminhamento para inscrição em dívida ativa (recebimento do processo pela PJ) No órgão

Inf. Valor (R$)

D Créditos a encaminhar para a dívida ativa C Créditos encaminhados para a dívida ativa

Na Procuradoria Jurídica

Inf. Valor (R$)

D Controle da inscrição de créditos em dívida ativa C Créditos a inscrever em dívida ativa

20.1.3. Inscrição da Dívida Ativa No órgão

Inf. Valor (R$)

D Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS C Créditos tributários a receber (P)

Na Procuradoria Jurídica

Inf. Valor (R$)

D Créditos realizáveis de longo prazo - Dívida ativa (P) C Tranferências intragovernamentais - Intra OFSS

Inf. Valor (R$)

D Créditos a inscrever em dívida ativa C Créditos inscritos em dívida ativa a receber

21.1. PRECATÓRIO DE PESSOAL 21.1.1. Reconhecimento após decisão judicial

Inf. Valor (R$)

D Remuneração a pessoal - RPPS 1.000,00

C Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P) C Pessoal a pagar - Precatórios a longo prazo (P)

20. O ente, preocupado com a quantidade de contribuintes que não estão efetuando o pagamento de seus impostos, resolve fazer a inscrição de R$ 3.000,00 em dívida ativa daqueles inadimplentes. Para tanto, é necessária a formalização do processo perante à Procuradoria Jurídica. Nesse primeiro momento há o controle do processo da Dívida Ativa, e somente depois realiza-se o registro patrimonial da dívida.

700,00 Código 700,00 Código 3.000,00 Código 3.000,00 Código 3.000,00 Código Código 3.000,00 Código 3.000,00 Código 3.000,00

21. O ente realiza o reconhecimento de precatório de pessoal, pois há decisão judicial reconhecendo o direito dos servidores. O reconhecimento é feito na seguinte proporção: 10% no curto prazo, e 90% no longo prazo. Após esse reconhecimento o ente empenha, liquida e paga o precatório de curto prazo.

(7)

21.1.2. Empenho

Inf.

C Crédito empenhado a liquidar

Inf.

C Crédito empenhado em liquidação

Inf. Valor (R$)

Inf.

Valor (R$) D Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (P)

C Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F)

21.1.3. Liquidação

Inf.

Valor (R$) D Crédito empenhado em liquidação

Inf. Valor (R$)

D Execução da disponibilidade de recursos - DDR comprometida por empenho

21.1.4. Pagamento

Inf. Valor (R$)

D Pessoal a pagar - Precatórios a curto prazo (F) C Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F)

Inf.

C Crédito liquidado pago

Inf. Valor (R$)

22.1.1. Empenho relativo ao convênio a ser firmado

Inf.

C

Inf. Valor (R$) Código 100,00 Código 100,00 100,00 Código Código 100,00 Código 100,00 Código 100,00 Código 100,00 Código Código 100,00 Código 20.000,00 100,00

22.1. CONVÊNIO FIRMADO ENTRE OS ESTADOS "A" E "B" PARA CONSTRUÇÃO DE PONTE - Lançamentos no estado "A" (concedente)

OBS: Os lançamentos a seguir, relativos ao controle de convênios registrados nas classes 7 e 8, são apenas ilustrativos, em virtude das contas utilizadas não estarem no nível de padronização obrigatória para a Federação.

22. O Ente - A, verifica a necessidade de firmar um convênio com o Ente - B para a construção de uma ponte. Inicialmente deve-se realizar os lançamentos no Ente A. Dessa forma deverá deve-ser emitido o empenho no valor de R$ 20.000,00, e posteriormente assinado o termo do convênio. Segue a execução do contrato confirmado a partir da liquidação. O processo encerra-se quando da prestação de contas e incorporação do bem ao patrimônio do Ente A.

(8)

22.1.2. Assinatura do Convênio - Convênio entre Estado A (concedente) e Estado B (convenente) para construção de ponte

Inf. Valor (R$)

D Direitos Conveniados

C Execução de direitos conveniados - convênios a receber

Inf. Valor (R$)

D Obrigações conveniadas

C Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar

22.1.3 Liquidação para transferência do recurso ao convenente (concomitante ao pagamento)

Inf. Valor (R$)

D Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P) C Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F)

Inf.

Inf. Valor (R$)

22.1.4. Pagamento (concomitante a liquidação)

Inf. Valor (R$)

D Fornecedores e contas a pagar nacionais a curto prazo (F) C Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F)

Inf.

C Crédito liquidado pago

Inf.

Valor (R$) D Execução de direitos conveniados - convênios a receber

C Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar

Inf.

Valor (R$) D Execução de obrigações conveniadas - convênios a liberar

C Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar

Inf. Valor (R$)

22.1.5. Prestação de Contas e incorporação da ponte ao patrimônio do Estado A

Inf. Valor (R$)

D Bens imóveis (P)

C Outros créditos e valores de curto prazo a receber (P)

Inf.

Valor (R$) D Execução de direitos conveniados - convênios a comprovar

C Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar

Inf. Valor (R$) Código 20.000,00 20.000,00 Código 20.000,00 Código Código 20.000,00 20.000,00 Código 20.000,00 Código 20.000,00 Código Código 20.000,00 20.000,00 Código 20.000,00 Código 20.000,00 Código Código 20.000,00 20.000,00 Código

(9)

D Execução de obrigações conveniadas - convênios a comprovar C Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar

22.1.6. Aprovação da prestação de contas

Inf.

Valor (R$) D Execução de direitos conveniados - convênios a aprovar

C Execução de direitos conveniados - convênios aprovados

Inf.

Valor (R$) D Execução de obrigações conveniadas - convênios a aprovar

C Execução de obrigações conveniadas - convênios aprovados

23.1 ARRECADAÇÕES DIVERSAS

Inf. Valor (R$)

D Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F) 2.000,00

C Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços

(Aluguéis) 350,00

C Venda bruta de produtos (Venda de Produtos da Industria de

Transformação) 400,00

C Valor bruto de exploração de bens e direitos e prestação de serviços

(Prestação de Serviços Relacionados a T.I.) 1.250,00

Inf. Valor (R$)

D Receita a realizar C Receita realizada

Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita: Informe a natureza da receita:

Inf. Valor (R$)

24.1. DESPESA COM PESSOAL 24.1.1. Empenho e reconhecimento da VPD

Inf. Valor (R$)

D Crédito disponível C Crédito empenhado a liquidar

Inf. Valor (R$)

Inf. Valor (R$) D Remuneração a pessoal - RPPS C Pessoal a pagar (F) 24.1.2. Liquidação Código 20.000,00 20.000,00 Código

23. O ente efetua arrecadações diversas, algumas sem estarem previstas no orçamento. Segue a descrição da receitas arrecadadas: Receitas Imobiliárias - Aluguéis - R$ 350,00 / Receitas de Indústrias de Transformação - R$ 400,00 / Receitas de Serviços relacionados a T.I. - R$ 1.250,00.

23.1.1. Arrecadações diversas - Receita Orçamentária concomitante ao fato gerador

20.000,00 Código 2.000,00 Código Código 20.000,00 Código 2.000,00

24. O ente emite o empenho no valor de R$ 20.000,00, e reconhece a despesa com pessoal (VPD). Em seguida, efetua a liquidação da despesa para posteriormente poder efetuar o pagamento.

Código

20.000,00 Código

(10)

Inf. Valor (R$)

D Crédito empenhado a liquidar C Crédito empenhado liquidado a pagar

Inf. Valor (R$)

24.1.3. Pagamento

Inf. Valor (R$)

D Pessoal a pagar (F)

C Caixa e equivalentes de caixa em moeda nacional (F)

Inf. Valor (R$)

D Crédito empenhado liquidado C Crédito liquidado pago

Inf. Valor (R$)

25.1. RESTOS A PAGAR

25.1.1. Inscrição em Restos a Pagar Processados - saldo da conta "crédito empenhado liquidado a pagar"

Inf. Valor (R$)

D RP Processados - inscrição no exercício C RP Processados a Pagar - inscrição no exercício

25.1.2. Inscrição em Restos a Pagar Não Processados - saldo da conta "crédito empenhado a liquidar"

Inf. Valor (R$)

D RP não Processados - inscrição no exercício C RP não Processados a Pagar - inscrição no exercício

25. Ao fim do exercício financeiro, o ente inscreve em restos a pagar processados o montante de R$ 24.000,00, e em restos a pagar não processados o montante de R$ 100,00.

100,00 20.000,00 Código Código 20.000,00 Código Código 100,00 Código 24.000,00 Código 20.000,00 100,00 Código