Sumário
Parte I
Noções Gerais sobre o Imposto de Renda
Capítulo 1 – A Disciplina Constitucional do Imposto de Renda ... 3
1.1. A origem do poder de tributar a renda ... 3
1.2. Princípios constitucionais aplicáveis ao Imposto de Renda ... 5
1.2.1. Capacidade contributiva como princípio balizador do conceito de renda ... 5
1.2.2. A isonomia, a capacidade contributiva e a progressividade ... 6
1.2.3. Capacidade contributiva e vedação ao confisco ... 8
1.2.4. A generalidade e a universalidade da tributação sobre a renda ... 8
1.2.5. Irretroatividade e anterioridade do exercício financeiro ... 10
1.2.6. Anterioridade nonagesimal ... 16
Capítulo 2 – Normas Gerais em matéria de Imposto de Renda ...16
2.1. A eficácia do Código Tributário Nacional...17
2.2. Fato Gerador do Imposto de Renda ...17
2.3. Base de Cálculo do Imposto de Renda ...19
2.4. Contribuinte do Imposto de Renda ...20
Capítulo 3 – Conceitos Fundamentais Relativos ao Fato Gerador do Imposto de Renda ...21
3.1. Aquisição de disponibilidade ...21
3.2. Disponibilidade econômica ou jurídica ...22
3.3. Conceito de Renda ...23
3.4. Proventos de qualquer natureza ...25
3.5. Acréscimo patrimonial ...25
Capítulo 4 – Exercícios da Parte I ...30
4.1 Gabarito dos exercícios da Parte I ...37
Parte II Imposto de Renda da Pessoa Física Capítulo 5 – A Legislação do Imposto de Renda da Pessoa Física ...41
5.1. O Imposto de Renda da Pessoa Física no RIR/99 ...42
Capítulo 6 – Contribuintes do Imposto de Renda da Pessoa Física ...44
6.1. Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil ...44
6.2. Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no exterior ...45
6.3. Situações especiais ...45
6.3.1. Menores e outros civilmente incapazes ... 46
6.3.2. Sociedade conjugal ... 47
6.3.3. Espólio ... 51
6.3.4. Bens em condomínio... 53
6.3.5. Transferência de residência entre o Brasil e o exterior ... 53
6.3.6. Servidores de representações estrangeiras e de organismos internacionais ... 55
Capítulo 7 – Responsáveis pelo Imposto de Renda da Pessoa Física ...57
7.1. Responsabilidade dos sucessores ...57
7.2. Responsabilidade de terceiros ...59
7.2.1. Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração ... 59
7.2.2. Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros ... 61
7.2.3. Responsabilidade por obrigação de pessoa física que deixa o País .... 62
7.3. Responsabilidade de menores ...62
7.4. Responsabilidade da fonte pagadora ...63
Capítulo 8 – Domicílio Fiscal da Pessoa Física...63
8.1. Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa física ...64
8.2. Contribuinte ausente do domicílio ...66
8.3. Transferência de domicílio ...66
8.4. Saída temporária do País ...66
8.5. Domicílio de pessoa física residente no exterior ...67
8.6. Domicílio de procurador de pessoa física residente no exterior...67
Capítulo 9. – Fato Gerador do Imposto de Renda da Pessoa Física ...67
9.1. Conceito de rendimento ...68
9.2. Rendimentos tributáveis ...69
9.2.1. Rendimentos do trabalho assalariado e assemelhados ... 70
9.2.2. Rendimentos do trabalho não assalariado e assemelhados ... 77
9.2.3. Rendimentos de aluguel ... 79
9.2.4. Rendimentos de Royalties ... 80
9.2.5. Rendimentos de pensão judicial... 81
9.2.6. Rendimentos recebidos acumuladamente ... 81
9.2.7. Rendimentos da Atividade Rural ... 84
9.2.8. Outros rendimentos tributáveis ... 85
Capítulo 10 – Rendimentos Isentos ou não Tributáveis ...87
10.1. Diárias e ajuda de custo ...87
10.2. Alimentação, transporte, uniformes e serviços médicos ...87
10.4. Proventos de aposentadoria e pensões ...88
10.4.1. Contribuinte aposentado com 65 anos ou mais ... 88
10.4.2. Aposentado portador de moléstia grave ou profissional ... 90
10.5. Indenizações...91
10.6. Rescisão de contrato de trabalho ...91
10.7. Lucros e dividendos ...92
10.8. Lucros distribuídos a sócio de optante do Simples Nacional ...92
10.9. Ganhos de capital na alienação de bens imóveis ...93
10.10. Ganhos de capital na alienação de bens móveis ...94
10.11. Outros rendimentos isentos ou não tributáveis ...95
Capítulo 11 – Visão Geral dos Regimes de Tributação do IRPF ...97
11.1. Regime de tributação anual ...97
11.2. Regime de tributação exclusiva na fonte...98
11.3. Regime de tributação definitiva ...99
11.4. Sistema de bases correntes ...100
Capítulo 12 – Retenções na Fonte ... 102
12.1. Regime de retenção por antecipação ...102
12.2. Regime de retenção exclusiva ...103
12.3. Regimes de retenção x regimes de tributação ...104
12.4. Falta de retenção ...104
12.5. O papel da DIRF ...106
Capítulo 13 – Regime de Tributação Anual ... 107
13.1. Apuração do imposto no regime anual ...107
13.2. Determinação da base de cálculo no regime anual ...110
13.2.1. Rendimentos tributáveis submetidos ao regime anual do IRPF ... 111
13.2.2. Deduções da base de cálculo anual do IRPF ... 111
13.3. Determinação do imposto devido no regime anual ...118
13.3.1. Aplicação da tabela progressiva anual ... 119
13.3.2. Deduções do imposto devido ... 121
13.4. Determinação do saldo de imposto a pagar no regime anual ...123
13.4.1. Retenções na fonte sobre rendimentos submetidos à tributação anual ... 124
13.4.2. Recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão) ... 127
13.4.3. Recolhimento complementar (mensalão) ... 129
13.4.4. Imposto pago no exterior ... 130
Capítulo 14 – Regime de Tributação Exclusiva na Fonte ... 132
Capítulo 15 – Regime de Tributação Definitiva... 135
Capítulo 16 – Lançamento do Imposto de Renda da Pessoa Física ... 137
Capítulo 17 – Anexos ... 140
17.2. Apuração anual do IRPF – Quadro-Resumo...141
17.3. Apuração do imposto mensal incidente na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado – Quadro Resumo ...142
Capítulo 18 – Exercícios da Parte II... 143
18.1. Gabarito dos exercícios da Parte II ...163
Parte III Imposto de Renda da Pessoa Jurídica Capítulo 19 – A Legislação do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica .... 167
19.1. O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica no RIR/99 ...167
19.2. Leis e atos administrativos que dispõem sobre o IRPJ ...168
Capítulo 20 – Contribuintes do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica ... 170
20.1. Pessoas jurídicas ...172
20.2. Equiparação a pessoa jurídica ...173
20.2.1. Sociedades em conta de participação ... 174
20.2.2. Empresas individuais ... 175
20.3. Quadro síntese dos contribuintes do IRPJ ...177
Capítulo 21 – Responsáveis pelo Imposto de Renda da Pessoa Jurídica ... 177
21.1. Responsabilidade dos sucessores ...178
21.1.1. Responsabilidade dos sucessores em reorganizações societárias ... 178
21.1.2. Responsabilidade dos sucessores em aquisições de fundo de comércio ou estabelecimento ... 179
21.2. Responsabilidade de terceiros ...181
21.2.1. Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração ... 181
21.2.2. Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros ... 182
21.2.3. Responsabilidade pelas obrigações de comitentes domiciliados no exterior ... 184
Capítulo 22 – Domicílio Fiscal da Pessoa Jurídica ... 185
22.1. Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa jurídica ...185
22.2. Procurador de residente ou domiciliado no exterior ...186
22.3. Transferência de domicílio ...187
Capítulo 23 – Imunidades Relativas ao Imposto de Renda da Pessoa Jurídica ... 187
23.1. Disposições gerais ...188
23.2. Templos de qualquer culto ...189
23.3. Imunidade de partidos políticos e entidades sindicais dos trabalhadores ...190
23.4. Imunidade das instituições de educação e assistência social ...190
Capítulo 24 – Isenções Subjetivas do Imposto de Renda da Pessoa
Jurídica ... 194
24.1. Instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico ...195
24.2. Empresas estrangeiras de transporte ...196
24.3. Associações de Poupança e Empréstimo ...196
24.4. Outras entidades isentas ...196
Capítulo 25 – Sociedades Cooperativas ... 197
Capítulo 26 – Fato Gerador do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica ... 198
26.1. Momento de incidência do imposto ...199
26.2. Receitas e rendimentos ...200
Capítulo 27 – Determinação do IRPJ Devido ... 201
27.1. Base de cálculo do IRPJ ...202
27.2. Regime de caixa e regime de competência ...203
27.2.1. Inobservância do regime de competência ... 204
27.2.2. Exceções ao regime de competência ... 208
27.3. Período de apuração ...210
27.3.1. Início do negócio ... 210
27.3.2. Transformação e continuação ... 211
27.3.3. Eventos especiais de incorporação, fusão, cisão ou extinção ... 211
27.4. Alíquota do IRPJ e adicional do imposto ...213
27.4.1. Alíquota geral ... 213
27.4.2. Adicional de 10% ... 213
27.4.3. Exemplos de cálculo do imposto devido ... 214
Capítulo 28 – Lançamento do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica ... 215
Capítulo 29 – Lucro Real ... 216
29.1. Pessoas jurídicas obrigadas ao Lucro Real ...217
29.2. Conceito de lucro real ...218
29.3. “Conceito tributário” de lucro líquido ...219
29.4. Ajustes do lucro líquido ...220
29.4.1. Ajustes por adição ... 221
29.4.2. Ajustes por exclusão ... 223
29.4.3. Síntese sobre adições e exclusões ao lucro líquido ... 224
29.4.4. Compensação de prejuízos fiscais de períodos anteriores ... 226
29.5. Exemplo de apuração do imposto no regime de Lucro Real ...228
29.6. Apuração anual do lucro real ...230
29.6.1 Estimativa calculada com base na receita bruta mensal e acréscimos ... 231
29.6.2. Ganhos de capital e outras receitas ... 233
29.6.3. Redução ou suspensão do pagamento mensal por estimativa ... 233
29.7. Isenções e reduções ...236
29.7.2. Lucro da exploração ... 237
29.7.3. Exemplo de cálculo dos benefícios de isenção ou redução ... 238
29.8. Livros Fiscais exigidos no regime de Lucro Real ...239
29.8.1. Livros para registro de inventário e registro de entradas ... 240
29.8.2. Livro de Apuração do Lucro Real ... 240
29.8.3. Conservação de livros e comprovantes ... 242
Capítulo 30 – Despesas Dedutíveis e Indedutíveis ... 242
30.1. Regra geral de dedutibilidade ...243
30.2. Aplicações de capital ...244
30.3. Depreciação ...244
30.4. Despesas com reparos e conservação de bens e instalações ...246
30.5. Amortização ...246
30.6. Exaustão ...247
30.7. Provisões ...247
30.8. Perdas no recebimento de créditos ...249
30.9. Tributos e multas por infrações fiscais ...249
30.10. Aluguéis ...250
30.11. Royalties ...251
30.12. Pagamento a pessoa física vinculada ...251
30.13. Pagamentos sem causa ou a beneficiário não identificado ...252
30.14. Remuneração de administradores ...252
30.14.1. Remuneração de sócios e dirigentes... 252
30.14.2. Remuneração indireta a administradores e terceiros ... 253
30.15. Gratificações e participações nos lucros ...253
30.15.1. Gratificações e participações de diretores ... 254
30.15.2. Participação dos trabalhadores nos lucros da empresa ... 254
30.15.3. Participações estatutárias ... 254
30.16. Outras despesas dedutíveis ...255
Capítulo 31 – Lucro Presumido ... 256
31.1. A opção ao regime do Lucro Presumido ...256
31.2. Pessoas jurídicas autorizadas a optar ...257
31.3. Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido ...258
31.3.2. Valores diferidos na apuração do lucro real ... 261
31.3.3. Ganhos de capital ... 261
31.3.4. Outras receitas e rendimentos tributáveis ... 262
31.4. Exemplo de apuração do imposto segundo as regras do Lucro Presumido ...263
31.5. Escrituração fiscal exigida no regime de Lucro Presumido ...264
Capítulo 32 – Lucro Arbitrado ... 265
32.1. Hipóteses de arbitramento do lucro ...265
32.3. Base de cálculo quando conhecida a receita bruta ...266
32.4. Base de cálculo quando não conhecida a receita bruta ...267
Capítulo 33 – Omissão de Receita ... 269
33.1. Saldo credor de caixa ...270
33.2. Falta de escrituração de pagamentos...273
33.3. Passivo fictício ...274
33.4. Suprimentos de caixa ...274
33.5. Falta de emissão de nota fiscal ...275
33.6. Levantamento quantitativo por espécie ...275
33.7. Depósitos bancários sem comprovação de origem ...276
33.8. Tratamento tributário da receita omitida ...277
Capítulo 34 – Atividade Rural ... 277
34.1. Definição legal de atividade rural ...277
34.2. Receita bruta da atividade rural ...278
34.3. Depreciação integral de bem utilizado na atividade rural ...278
34.4. Compensação de prejuízos fiscais da atividade rural...281
Capítulo 35 – Reorganizações Societárias ... 282
35.1. Conceito legal das operações de reorganização societária ...282
35.2. Responsabilidade tributária de sucessores nas reorganizações societárias ...284
35.3. Momento de tributação nas reorganizações societárias ...285
35.3.1. Transformação e continuação ... 285
35.3.2. Incorporação, fusão ou cisão ... 285
35.4. Compensação de prejuízos nas reorganizações societárias ...286
35.5. Transferência de incentivos fiscais nas reorganizações societárias ...286
35.6. Tratamento do ágio ou deságio nos casos de incorporação, fusão ou cisão ...287
35.7. Participação extinta em fusão, incorporação ou cisão ...287
35.8. Reservas de reavaliação registrada no acervo incorporado ...287
35.9. Reavaliação realizada na operação de fusão, incorporação ou cisão ...288
Capítulo 36 – Investimentos Avaliados pelo Método do Patrimônio Líquido ... 289
36.1. Dever de avaliar o investimento pelo método do valor de patrimônio líquido ...291
36.2. Tratamento fiscal da contrapartida do ajuste do valor do patrimônio líquido ...291
36.3. Repercussão tributária do recebimento de lucros ou dividendos pela investidora ...293
36.4. Tratamento fiscal do ágio ou deságio na aquisição do investimento ...293
36.4.1. Registro da aquisição do investimento com ágio ou deságio ... 293
36.5. Tratamento do ágio ou deságio nos casos de incorporação, fusão ou
cisão ...297
36.5.1. Ágio ou deságio com fundamento em valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada ... 297
36.5.2. Ágio ou deságio com fundamento em expectativa de rentabilidade futura ... 298
36.5.3. Ágio com fundamento em fundo de comércio, intangíveis e outras razões econômicas ... 301
36.6. Reavaliação de bens realizada na coligada ou controlada...301
36.7. Alienação de investimento avaliado pelo método de equivalência patrimonial ...302
Capítulo 37 – Ganhos de Capital ... 302
37.1. Influência da depreciação acelerada incentivada no cálculo do ganho de capital ...303
37.2. Devolução de capital em bens ou direitos ...305
37.3. Vendas a longo prazo ...306
37.4. Ganhos em desapropriação ...307
37.4.1. Imunidade do ganho de capital na desapropriação para fins de reforma agrária ... 307
37.4.2. Diferimento do ganho de capital nos demais casos de desapropriação ... 308
37.5. Perdas em operações de lease back ...309
37.6. Resultado na alienação de participações societárias ...309
37.6.1. Alienação de investimento avaliado pelo custo de aquisição ... 310
37.6.2. Alienação de investimento avaliado pelo método de equivalência patrimonial ... 310
37.7. Variação no percentual de participação societária ...311
37.8. Perdas na alienação ou baixa de investimento oriundo de incentivo fiscal ...312
37.9. Ganhos ou perdas na extinção de participação societária em razão de fusão, incorporação ou cisão ...313
Capítulo 38 – Preços de Transferência ... 314
38.1. Preços de transferência nas operações comerciais ...315
38.1.1. Preços de transferência nas operações de importação ... 316
38.1.2. Preços de transferência nas operações de exportação ... 320
38.2. Preços de transferência nas operações financeiras ...323
38.2.1. Empréstimo contraído junto a pessoa vinculada no exterior ... 324
38.2.2. Empréstimo concedido a pessoa vinculada no exterior ... 324
38.3. Aspectos subjetivos dos preços de transferência ...325
38.3.1. Pessoa Vinculada ... 325
38.3.2. Pessoa residente em país com tributação favorecida ... 326
Capítulo 39 – Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital obtidos no
Exterior... 327
39.1. Regime de apuração da base de cálculo do imposto de pessoa jurídica que aufere lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior ...327
39.2. Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil ...328
39.3. Lucros auferidos no exterior por intermédio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas de pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil ...329
39.4. Imposto pago no exterior ...332
39.5. Tratados internacionais para evitar dupla tributação ...333
Capítulo 40 – Planejamento Tributário ... 334
Capítulo 41 – Anexos ... 341
41.1. Regimes de tributação do IRPJ – Quadro Resumo ...341
41.2. Base de cálculo no Lucro Real ...342
41.3. Base de cálculo no Lucro Presumido e no Lucro Arbitrado ...342
41.4. MP no 627/2013: adequação da legislação do IRPJ aos novos padrões contábeis ...343
41.4.1. Receita bruta ... 345
41.4.2. Ajuste a valor presente ... 347
41.4.3. Ajuste a valor justo ... 351
41.4.4. Dedutibilidade de custos e despesas diversas ... 357
41.4.5. Arrendamento mercantil ... 363
41.4.6. Lucro da exploração ... 365
41.4.7. Subvenções para investimento ... 366
41.4.8. Prêmio na emissão de debêntures ... 366
41.4.9. Concessão de serviços públicos ... 367
41.4.10. Compensação de prejuízos fiscais ... 368
41.4.11. Investimentos avaliados pelo valor de patrimônio líquido ... 368
41.4.12. Incorporação, fusão ou cisão de participação societária adquirida com mais ou menos-valia e goodwill ... 372
41.4.13. Ganho proveniente de compra vantajosa ... 377
41.4.14. Aquisição de participações societárias em estágios ... 379
41.4.15. Ganhos ou perdas de capital ... 382
41.5. MP no 627/2013: análise das alterações relativas à Tributação em Bases Universais ...383
41.5.1. Regras aplicáveis à pessoa jurídica controladora domiciliada no Brasil ... 385
41.5.2. Regras aplicáveis à pessoa jurídica coligada domiciliada no Brasil ... 389
41.5.3. Deduções admitidas ... 390
41.5.5. Regras aplicáveis à pessoa física controladora residente no Brasil .... 392
41.5.6. Breve resumo das alterações da legislação referente à Tributação em Bases Universais ... 393
Capítulo 42 – Exercícios da Parte III ... 394
42.1. Gabarito dos exercícios da Parte III ...429
42.2. Justificativa da ESAF para anulação de questão do concurso de 2012 ...430
PARTE IV Tributação na Fonte e sobre Operações Financeiras Capítulo 43 – Tributação na Fonte... 435
43.1. Rendimentos sujeitos à tabela progressiva ...435
43.1.1. Rendimentos do trabalho assalariado ... 436
43.1.2. Rendimentos do trabalho não assalariado ... 436
43.1.3. Rendimentos de aluguéis e royalties ... 437
43.1.4. Remuneração, gratificação e participação de administrador... 437
43.1.5. Décimo terceiro salário ... 438
43.1.6. Rendimentos recebidos acumuladamente ... 438
43.2. Rendimentos de pessoas jurídicas sujeitos a alíquotas específicas ...439
43.2.1. Serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas ... 440
43.2.2. Serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra ... 440
43.2.3. Mediação de negócios, propaganda e publicidade ... 440
43.2.4. Pagamentos a cooperativas de trabalho e associações profissionais... 441
43.2.5. Serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar e a receber ... 441
43.2.6. Pagamentos efetuados por órgãos públicos federais ... 442
43.3. Rendimentos de Participações Societárias ...442
43.3.1. Lucros ou dividendos ... 442
43.3.2. Juros sobre o capital próprio ... 442
43.3.3. Rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador ... 443
43.4. Outros rendimentos de residentes no País ...443
43.4.1. Pagamento a beneficiário não identificado ... 443
43.4.2. Remuneração indireta paga a beneficiário não identificado ... 444
43.4.3. Participação nos lucros ... 444
43.4.4. Loterias e outros prêmios ... 445
43.4.5. Títulos de capitalização ... 445
43.4.6. Rendimentos de proprietários e criadores de cavalos de corrida .... 446
43.4.7. Juros e lucros cessantes ... 446
43.4.8. Rendimento decorrente de decisão da Justiça Federal ... 446
43.4.9. Multas por rescisão de contratos ... 446
43.5. Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior ...447
43.5.1. Regra geral de incidência ... 447
43.5.3. Rendimentos de imóveis ... 448
43.5.4. Remuneração de direitos, inclusive transmissão por meio de rádio ou televisão ... 448
43.5.5. Películas cinematográficas ... 449
43.5.6. Royalties ... 449
43.5.7. Frete internacional ... 449
43.5.8. Serviços técnicos e assistência técnica e administrativa ... 449
43.5.9. Isenções ... 450
Capítulo 44 – Tributação das Operações Financeiras ... 450
44.1. Aplicações de residentes ou domiciliados no País em fundos de investimento ...451
44.1.1. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento ... 451
44.1.2. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento em ações ... 453
44.1.3. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento imobiliário ... 453
44.2. Aplicações de residentes ou domiciliados no País em títulos e valores mobiliários de renda fixa ou de renda variável...454
44.2.1. Tributação sobre as aplicações em títulos e valores mobiliários de renda fixa e de renda variável ... 454
44.2.2. Tributação sobre as operações em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e operações de liquidação futura fora de bolsa ... 456
44.3. Tributação das aplicações de residentes ou domiciliados no exterior ...457
44.3.1. Regime Geral ... 457
44.3.2. Regime Especial ... 458
Capítulo 45 – Exercícios da Parte IV. ... 459
45.1. Gabarito dos exercícios da Parte IV ...465
PARTE V Imposto sobre Produtos Industrializados Capítulo 46 – Considerações Iniciais ... 469
Capítulo 47 – Legislação do IPI ... 470
Capítulo 48 – Princípios Constitucionais Aplicáveis ao IPI ... 470
48.1. Legalidade tributária ...471
48.2. Anterioridade do exercício financeiro ...471
48.3. Noventena ...472
48.4. Uniformidade geográfica da tributação ...474
48.5. Seletividade ...474
Capítulo 49 – Imunidades Relativas ao IPI ... 478
49.1. Imunidade recíproca ...479
49.2. Imunidades subjetivas ...481
49.3. Imunidade do livro, jornal, periódico e do papel utilizado em sua impressão ...482
49.4. Imunidade na exportação de produtos industrializados ...484
Capítulo 50 – Industrialização ... 486
50.1. Características e modalidades de industrialização ...487
50.1.1. Transformação ... 487
50.1.2. Beneficiamento ... 488
50.1.3. Montagem ... 488
50.1.4. Acondicionamento ou reacondicionamento ... 489
50.1.5. Renovação ou recondicionamento ... 490
50.1.6. Síntese do conceito de industrialização e suas modalidades ... 490
50.2. Exclusões do conceito de industrialização ...491
Capítulo 51 – Campo de Incidência do IPI ... 495
Capítulo 52 – Classificação de Produtos ... 497
52.1. Estrutura da nomenclatura de classificação de produtos ...498
52.1.1. Desdobramentos de interesse nacional na TIPI ... 500
52.1.2. Repercussão de alterações na NCM ... 501
52.1.3. Visão geral da estrutura da classificação de produtos ... 502
52.2. Regras Gerais de Interpretação (RGI) ...503
52.2.1. Primeira Regra para Interpretação do SH (RGI-1) ... 504
52.2.2. Segunda Regra para Interpretação do SH (RGI-2) ... 505
52.2.3. Terceira Regra para Interpretação do SH (RGI-3) ... 506
52.2.4. Quarta Regra para Interpretação do SH (RGI-4) ... 509
52.2.5. Quinta Regra para Interpretação do SH (RGI-5) ... 509
52.2.6. Sexta Regra para Interpretação do SH (RGI-6) ... 510
52.2.7. Quadro sinótico das Regras Gerais para Interpretação do SH ... 511
52.3. Regras Gerais Complementares da NCM ...512
52.3.1. Regra Geral Complementar no 1 (RGC-1) ... 512
52.3.2. Regra Geral Complementar no 2 (RGC-2) ... 513
52.4. Elementos subsidiários para classificação ...513
52.5. Elementos de classificação específicos da TIPI ...514
52.5.1. Regra Geral Complementar da TIPI (RGC/TIPI) ... 514
52.5.2. Notas Complementares da TIPI (NC) ... 515
Capítulo 53 – Redução e Majoração do IPI ... 516
Capítulo 54 – Contribuintes do IPI ... 519
54.1. Importador de produtos de procedência estrangeira ...520
54.2. Pessoa física ou jurídica que descumpre a condição de utilização do papel imune ...521
Capítulo 55 – Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial .. 522
55.1. Estabelecimento industrial ...522
55.2. Autonomia dos estabelecimentos ...523
55.3. Conceito de estabelecimentos atacadistas e varejistas ...523
55.4. Estabelecimentos equiparados a industrial ...524
55.4.1. Hipóteses de equiparação a industrial ... 525
55.4.2. Equiparados a industrial por opção ... 534
Capítulo 56 – Responsabilidade Tributária em Relação ao IPI ... 535
56.1. Responsáveis pelo IPI por imputação legal ...536
56.2. Responsabilidade pelo IPI por substituição ...539
56.3. Responsabilidade solidária em relação ao IPI ...542
Capítulo 57 – Domicílio Fiscal em Relação ao IPI ... 545
57.1. Domicílio fiscal segundo a espécie de sujeito passivo ...545
57.2. Regra subsidiária para definição do domicílio fiscal ...546
57.3. Recusa do domicílio eleito pelo sujeito passivo ...546
57.4. Síntese das regras de definição do domicílio fiscal em relação ao IPI ...546
Capítulo 58 – Fato Gerador do IPI ... 547
58.1. A arrematação de produto apreendido ou abandonado ...548
58.2. A interpretação da hipótese de incidência do IPI ...549
58.3. Momento de ocorrência do fato gerador do IPI ...550
58.3.1. Produtos vendidos por intermédio de ambulantes ... 551
58.3.2. Saída de armazém-geral ... 552
58.3.3. Saída da repartição aduaneira diretamente a terceiros ... 552
58.3.4. Remessa de produto industrializado por encomenda a estabelecimento diverso do encomendante ... 553
58.3.5. Executor da encomenda que adquire os produtos resultantes da industrialização por encomenda ... 554
58.3.6. Saída de bens de produção dos associados para as suas cooperativas ... 554
58.3.7. Saída simbólica de álcool das usinas produtoras ... 555
58.3.8. Industrialização fora do estabelecimento ... 556
58.3.9. Desvio de finalidade do papel imune... 556
58.3.10. Produto que não é exportado após ter sido remetido a empresa comercial exportadora ... 557
58.3.11. Consumo no próprio estabelecimento industrial ... 557
58.3.12. Produto que permanece no estabelecimento mesmo depois de emitida a nota fiscal ... 558
58.3.13. Mercadorias importadas que permanecem em recinto alfandegado além do prazo permitido ... 558
58.3.14. Descumprimento de condição para benefício fiscal ... 559
58.4. Hipóteses de não ocorrência do fato gerador do IPI ...559
58.4.1. No desembaraço aduaneiro ... 559
Capítulo 59 – Base de Cálculo do IPI ... 562
59.1. Valor tributável ...563
59.2. Valor tributável no caso de consignação mercantil ...564
59.3. Valor tributável no caso de ausência de valor da operação...564
59.4. Valor tributável no recondicionamento de produto usado ...565
59.5. Valor tributável mínimo ...565
59.6. Arbitramento do Valor Tributável ...567
59.7. Base de cálculo fixada como unidade de medida ...567
Capítulo 60 – Créditos da Não Cumulatividade do IPI ... 568
60.1. Créditos básicos...569
60.1.1. Créditos decorrentes da aquisição de insumos tributados ... 569
60.1.2. Créditos na industrialização por encomenda ... 573
60.1.3. Créditos relativos ao imposto pago no desembaraço aduaneiro ... 575
60.1.4. Créditos do estabelecimento equiparado a industrial que recebe produtos importados diretamente da repartição aduaneira ... 576
60.1.5. Créditos do estabelecimento comercial equiparado a industrial por opção ... 577
60.1.6. Regra genérica de direito ao crédito para estabelecimentos equiparados a industrial ... 577
60.1.7. Créditos na hipótese de descumprimento de condição a que esteja vinculada a imunidade, a isenção ou a suspensão ... 577
60.1.8. Créditos nas remessas simbólicas ... 578
60.1.9. Créditos nas remessas de terceiros para armazém-geral ou depósito fechado ... 578
60.1.10. Créditos nas aquisições junto a fornecedor não contribuinte do IPI ... 579
60.1.11. Vedação ao creditamento na aquisição junto a fornecedor optante do Simples Nacional ... 580
60.1.12. Vedação ao creditamento na aquisição de bens do ativo permanente ... 580
60.2. Créditos por devolução ou retorno de produtos ...580
60.2.1. Obrigação de emitir nota fiscal de entrada ... 581
60.2.2. Reentrada de produto alugado a terceiros ... 581
60.3. Créditos como incentivo ...581
60.4. Créditos de outra natureza ...583
60.5. Anulação do crédito ...583
60.6. Manutenção do crédito ...584
60.7. Utilização dos créditos ...584
Capítulo 61 – Crédito Presumido de IPI ... 585
61.1. Origem do crédito presumido de IPI ...585
61.2. Cálculo do crédito presumido de IPI ...585
61.2.1. Forma original de cálculo do crédito presumido de IPI ... 586
61.2.2. Forma alternativa de cálculo do crédito presumido de IPI ... 588
Capítulo 62 – Lançamento do IPI ... 590
62.1. Conceito de lançamento...590
62.2. Lançamento por homologação ...591
62.3. Definição de pagamento antecipado ...592
62.4. Momento em que o sujeito passivo deve praticar os atos de sua responsabilidade ...592
62.5. Lançamento antecipado do imposto ...593
62.6. Lançamento de ofício ...594
Capítulo 63 – Apuração e Recolhimento do IPI ... 594
63.1. Período de apuração ...594
63.2. Apuração do valor a recolher ...595
63.3. Prazos e forma de recolhimento ...596
Capítulo 64 – Suspensão do IPI ... 597
64.1. Descumprimento da condição a que estiver subordinada a suspensão...598
64.2. Finalidade da suspensão do imposto ...599
64.3. Hipóteses de suspensão do imposto...600
Capítulo 65 – Isenção do IPI ... 604
65.1. Isenções condicionadas ou incondicionadas ...605
65.2. Isenções objetivas ou subjetivas ...606
65.3. Hipóteses de isenção do IPI ...607
Capítulo 66 – Bens de Capital ... 609
Capítulo 67 – IPI na Importação ... 611
Capítulo 68 – Regimes Fiscais... 614
68.1. Regimes fiscais regionais ...614
68.1.1. Zona Franca de Manaus ... 614
68.1.2. Amazônia Ocidental ... 618
68.1.3. Áreas de Livre Comércio ... 619
68.1.4. Zonas de Processamento de Exportação ... 620
68.1.5. Quadro-resumo dos Regimes Regionais ... 621
68.2. Regimes fiscais setoriais ...622
68.2.1. Setor automotivo ... 622
68.2.2. Bens de informática ... 623
68.2.3. Indústria de semicondutores ... 624
68.2.4. Indústria de equipamentos para a TV Digital ... 624
68.2.5. Modernização e ampliação da estrutura portuária (REPORTO) ... 624
68.2.6. Plataforma de exportação de serviços de tecnologia da informação (REPES) ... 625
68.2.7. Quadro-resumo dos Regimes Setoriais ... 626
Capítulo 69 – Obrigações Acessórias Relativas ao IPI ... 627
69.1. Rotulagem e marcação de produtos ...628
69.1.2. Falta de rotulagem ... 630
69.1.3. Dispensa de rotulagem ou marcação ... 631
69.1.4. Proibições ... 631
69.2. Selos de controle ...632
69.2.1. Produtos sujeitos ao selo de controle ... 632
69.2.2. Confecção, distribuição, depósito e fornecimento de selos de controle aos usuários ... 633
69.2.3. Ressarcimento do custo dos selos de controle... 633
69.2.4. Falta ou excesso de estoque do selo ... 635
69.2.5. Aplicação do selo ... 635
69.2.6. Emprego indevido do selo ... 636
69.3. Registro Especial ...637
69.4. Obrigações dos transportadores, adquirentes e depositários de produtos ....638
69.4.1. Obrigações de transportadores ... 638
69.4.2. Obrigações de adquirentes e depositários ... 639
Capítulo 70 – Cigarros ... 639
70.1. A incidência do IPI sobre o cigarro ...640
70.2. Obrigações acessórias específicas em relação ao cigarro ...642
70.2.1. Exportação de cigarros ... 642
70.2.2. Importação de cigarros ... 643
70.2.3. Demais obrigações acessórias relativas à fabricação de cigarros ... 644
70.3. Disposições diversas relativas ao cigarro ...644
Capítulo 71 – Bebidas ... 645
71.1. Incidência do IPI sobre as bebidas frias ...645
71.1.1. Regime geral de incidência do IPI sobre as bebidas frias ... 645
71.1.2. Regime especial de incidência do IPI sobre as bebidas frias ... 646
71.2. Incidência do IPI sobre as bebidas quentes ...647
71.3. Obrigações acessórias específicas em relação a bebidas alcoólicas ...651
71.3.1. Remessa de bebidas ao comércio varejista ... 651
71.3.2. Exportação de bebidas alcoólicas ... 651
71.4. Disposições diversas relativas a bebidas alcoólicas ...652
Capítulo 72 – Produtos Industrializados por Encomenda ... 653
72.1. Remessa de MP, PI ou ME para o executor da encomenda ...653
72.1.1. Remessa pelo encomendante ... 653
72.1.2. Remessa por terceiros ... 654
72.2. Industrialização pelo executor da encomenda ...655
72.2.1. Execução da encomenda com o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda ... 655
72.2.2. Execução da encomenda sem o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda ... 656
72.3. Aquisição pelo executor da encomenda ...656
72.4. Remessa dos produtos industrializados por encomenda para o encomendante ...657
72.5. Remessa dos produtos industrializados por encomenda para
estabelecimento que não o encomendante ...658
72.6. Conclusões sobre a industrialização por encomenda ...659
Capítulo 73 – Seções e capítulos da TIPI ... 660
Capítulo 74 – Exercícios da Parte V ... 667
74.1. Gabarito dos exercícios da Parte V ...701
74.2. Justificativa da ESAF para anulação de questão do Concurso de 2012 ...702
