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CONCEITO DE CONTABILIDADE
A Contabilidade é uma ciência porque desenvolveu uma metodologia própria com a finalidade de:
a) controlar o patrimônio das empresas,
b) apurar o resultado das atividades das empresas,
c) prestar informações às pessoas que tenham interesse na avaliação da situação patrimonial e
do desempenho dessas entidades.
OBJETO- OBJETIVO E FINALIDADE DA CONTABILIDADE
OBJETO da Contabilidade é o Patrimônio das entidades econômico- Administrativas.
OBJETIVO é permitir o estudo, o controle e a apuração de Resultado diante dos fatos decorrentes da gestão
do patrimônio das entidades econômico administrativas, gerando informações de níveis e de natureza diversa, na organização, capaz de atender as necessidades de seus usuários no processo de Tomada de decisão.
FINALIDADE DA CONTABILIDADE: fornecer informações de ordem econômica e financeira sobre o
patrimônio, para facilitar as tomadas de decisões por parte dos seus usuários .
Informações de ordem econômica: Refere-se à movimentação das compras e vendas, das despesas e receitas,
evidenciando os lucros ou os prejuízos apurados nas transações realizadas pela empresa.
Informações de ordem financeira: referem-se ao fluxo de caixa ( entrada e saída de dinheiro)
“É uma metodologia especial concebida para captar, registrar, acumular, resumir e
interpretar os fenômenos que afetam as situações Patrimoniais, Financeiras e Econômicas de
qualquer entre, seja pessoa física, entidade de finalidades não lucrativas, empresas ou mesmo,
pessoa jurídica de direito público”. (Sérgio Iudícibus)
( grifos nossos)CONTABILIDADE
(CIÊNCIA)
MÉTODO
FUNÇÃO ADMINISTRATIVA
FUNÇÃO ECONÔMICA
Controlar o Patrimônio
Apurar o Crédito
( Resultado)
Técnicas Contábeis Utilizadas
Várias são as técnicas utilizadas pela contabilidade para atingir o fim a que se propõe para analisar os fatos ocorridos em uma organização, tais como:
Escrituração: Consiste no registro de todos os acontecimentos que ocorrem no dia a dia das empresas e
que provocam modificações no patrimônio da empresa. Expõe os fatos através de relatório para facilitar a interpretação da composição dos fatos que afetam o Patrimônio. Exp. Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado do Exercício, Fluxo de Caixa, etc.
Demonstrações Contábeis: São quadros técnicos que se encarregam de expor os fatos contábeis, através
de relatórios, visando facilitar a interpretação da decomposição dos fatos que afetam o Patrimônio. As demonstrações contábeis mais conhecidas são O balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício e o Fluxo de Caixa.
Auditoria: É a verificação da exatidão dos dados contidos nas demonstrações contábeis, por meio de
exame minucioso dos registros contábeis e dos documentos que deram origem a eles .A Auditoria vai examinar os documentos livros e registros, com a finalidade de verificar se os registros e as demonstrações contábeis representam a posição real e se estão de acordo com os princípios da contabilidade geralmente aceitos. Essa técnica confirma a exatidão dos registros e das demonstrações contábeis.contabilidade.
Análise de Balanços: é uma técnica especializada que oferece métodos de decomposição, comparação e
interpretação das Demonstrações Contábeis, visando estudar o Patrimônio.
Usuários da Contabilidade
Evidentemente, o processo decisório decorrente das informações apuradas pela Contabilidade não se restringe apenas aos limites da empresa, aos administradores e gerentes, mas também a outros Segmentos, quais sejam:
Investidores: É através dos relatórios contábeis que se identifica a situação econômico-financeira da
empresa: dessa forma, o investidor tem às mãos os elementos necessários para decidir sobre as melhores alternativas de investimentos. Os relatórios evidenciam a capacidade da empresa em gerar lucro e outras informações.
Fornecedores: usam os relatórios para analisar a capacidade de pagamento da empresa compradora. Bancos: Utilizam os relatórios para aprovar empréstimos, limite de crédito etc.
Governo: Não usa os relatórios só com a finalidade de arrecadação de impostos, mas também para
dados estatísticos, no sentido de melhor redimensionar a economia (IBGE, por exemplo).
Sindicatos: Utilizam os relatórios para determinar a produtividade do setor, fator preponderante para
reajuste de salários.
Pessoas físicas: Funcionários (quer saber se a empresa tem condições de pagar seu salário ou não), Outros interessados: Órgãos de classe, diversos institutos, como a CVM (Comissão de Valores
Mobiliários), o CRC (Conselho Regional de Contabilidade), concorrentes, etc.
Pessoa Física: é todo ser natural, indivíduo considerado como tal a partir do seu nascimento. É o ser humano
capaz de adquirir direitos e obrigações. A pessoa natural nasce, cresce e morre, isto é, sua existência independe de sua vontade própria. Isto quer dizer que a lei que se aplica para a existência da pessoa física é a lei da natureza.( A pessoa física possui C.P.F. – Cadastro da pessoa Física)
Pessoa jurídica: É toda organização constituída por pessoas com ou sem fins lucrativos. Assim como a pessoa
física, a pessoa jurídica também tem a capacidade de assumir direitos e obrigações. Então, podemos dizer que a lei é que lhe concede direito a vida. A pessoa jurídica possui CNPJ- Cadastro nacional de pessoa jurídica.
Profissionais da Contabilidade.
A prerrogativa do exercício profissional cabe ao contabilista com formação em nível superior (
bacharel em ciências contábeis).Para exercer a profissão contábil, o contabilista deverá obter o registro profissional junto ao Conselho Regional de Contabilidade de sua jurisdição.
Após devidamente habilitado, o contabilista terá à sua disposição, diversas alternativas para o desempenho da profissão, seja nas empresas públicas ou privadas.
CAMPO DE APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE.
A contabilidade pode ser estudada de modo geral ( para todas as empresas) ou em particular ( aplicada em certo ramo de atividade ou setor da economia).
Exemplo:
Comercial, denomina-se contabilidade comercial Industrial, denomina-se Contabilidade industrial, Pública- denomina-se contabilidade pública- Bancárias, hospitalares,
Agropecuárias,contabilidade
de seguros- denomina-se contabilidade securitária.
EMPRESA:
Unidade de produção resultante da combinação dos três fatores da produção, Capital, Trabalho, e Natureza ,constituída para o desenvolvimento de uma atividade econômica qualquer.
Sociedade Mercantil ou Comerciais
São aquelas que praticam atos e fatos de comercio com fins lucrativos.Portanto, qualquer sociedade com fins lucrativos, prevista no Código Civil Brasileiro, constituída com o objetivo de comprar e vender mercadorias, transformar matérias primas em produtos acabados e semi acabados, explorar negócios bancários, securitários, hospitalares, etc, cujas operações são efetuadas com objetivos econômicos é uma sociedade comercial ou mercantil.
A natureza do objetivo social ( ramo de atividade) é que indica se trata de uma sociedade Civil ou comercial
( exceto as Sociedades por Ações, já que são regidas por Leis especiais).
Classificação quanto à forma jurídica: dependendo dos países, as formas jurídicas de empresas
mais comuns são as seguintes:
Sociedade anônima : neste tipo de sociedades o capital é representado por ações, as quais não estão alocadas a acionistas específicos;
Sociedade por quotas: nas sociedades por quotas o capital é representado por quotas, cada uma das quais alocada a um determinado sócio;
Sociedade Anônima: Rege-se por Lei Especial, Lei 6.404/76 , alterada pela Lei 11.638/07 e disposições posteriores. Podem ser de Capital aberto e de Capital fechado.
a) sociedades de capital aberto:
São aquelas cujas ações são negociadas (vendidas) no mercado, enquanto as sociedades de fechado não negociam suas ações no mercado.
b) Sociedade de capital Fechado
É sempre sociedade comercial ou mercantil (atividade de fins lucrativos) ainda que seu objetivo seja civil, em virtude da forma que se reveste.
Sociedade por quotas de Responsabilidade Limitada (LTDA.)
Neste tipo de sociedade, o capital social divide-se em quotas, iguais ou desiguais, cabendo uma ou diversas a cada sócio. Os proprietários, geralmente em pequeno número, são denominados sócios ou quotistas. Na Sociedade Limitada, a responsabilidade de cada sócio é restrita ( limitada) ao valor de suas quotas, mas todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EXIGIDOS PELA LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES (S/A)
A Lei das sociedades por Ações 6.404/76 e lei 11.638/2007 estabelece que, ao fim de cada exercício social (ano), a diretoria fará elaborar, com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações
financeiras (ou contábeis), para as Sociedades Anônimas – S.A: Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados , Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
FDC- Fluxo de Caixa
DVA- Demonstração do valor adicionado ( obrigatória somente para Companhias Abertas)
As empresas de grande porte, seja qual forma jurídica que as reveste ( S/A ou LTDA.) estão obrigadas a elaborar e publicar demonstrações financeiras, inclusive consolidadas.
Tais demonstrações financeiras deverão ser publicadas em dois jornais: no Diário Oficial e num jornal de grande circulação.
Sociedade de grande porte: A lei considera grande porte a sociedade ou o conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000 ( duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 ( trezentos milhões de reais) .
ATIVIDADES
ATIVIDADE 1- ASSOCIE OS NÚMEROS:
1. Contabilidade ( ) Contabilidade Geral aplicada as empresas públicas
2. Contabilidade Geral ( ) Indivíduo
3. Contabilidade Hospitalar ( ) Contabilidade Financeira 4. Contabilidade Pública ( ) Só com curso pós-graduação
5. Usuários da Contabilidade ( ) Profissional formado em curso superior 6. Pessoa Física ( ) Contabilidade Geral aplicada aos hospitais 7. Pessoa Jurídica ( ) Investigação contábil determinada por juiz 8. Contador ( ) Governo e funcionários
O PATRIMÔNIO
O Patrimônio de uma empresa é movimentado em função dos acontecimentos diários, tais como compras, vendas, pagamentos, recebimentos, etc.
a.) Há pessoas que fornecem mercadorias para a empresa (fornecedores). A empresa pode efetuar compra a vista ou a prazo. No primeiro caso, ocorre a simples troca de Bens: dinheiro por mercadoria; no segundo caso, a empresa cria uma obrigação para pagamento futuro.
b.) Há pessoas que compram mercadorias da empresa (clientes). A empresa pode vender também, à vista ou a prazo. No primeiro caso, há simples troca de Bens: dinheiro por mercadoria; no segundo caso, a empresa contrai Direito para receber o valor da venda posteriormente.
Registrando esses acontecimentos, a Contabilidade terá condições de fornecer informações sobre a situação do Patrimônio, sempre que solicitada.
Conceito:
Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda. Sendo assim, pode ser visualizado da seguinte maneira:
BENS → São as coisas úteis que uma entidade possui para uso, consumo ou troca, capazes de
satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Podemos classificar os bens em:
•Tangíveis, corpóreos, concretos ou materiais •Intangíveis, incorpóreos ou imateriais .
BENS TANGÍVEIS, CORPÓREOS CONCRETOS OU MATERIAIS.
Características: Têm existência física; existem como coisa ou objeto. Exemplo: Numerários: dinheiro
Bens de venda: Mercadoria em estoque
Fixos ou imobilizados: (representam os bens duráveis, com vida útil superior a 1 ano). Imóveis, veículos, máquinas instalações, equipamentos, móveis e utensílios, etc.
De renda: não destinados aos objetivos da empresa (imóveis destinados à renda ou aluguel)
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DireitosDe consumo: (Não duráveis, ou seja, são gastos ou consumidos no processo produtivo);depois de consumidos, representam despesas: combustível e lubrificantes, material de escritório, material de limpeza, etc.
Atenção: para classificar corretamente um bem, devemos conhecer:
1ª) a atividade da pessoa jurídica ( comercial, industrial ou prestadora de serviços); 2ª) a especificação técnica do bem;
3ª) a utilidade dada ao bem ( para venda, consumo ou uso) caso seja para uso, verificar se representa bem durável ou não.
BENS INTANGÍVEIS, INCORPÓREOS, ABSTRATOS OU IMATERIAIS
Não possuem existência física, porém, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa, e cujo valor reside em direitos de propriedade que são legalmente conferidos aos seus possuidores, como direitos sobre marcas (Nestlé, Windows, Nike) , patentes de invenção (documento pelo
qual o Estado garante uma pessoa ou empresa o direto exclusivo de explorar uma invenção),direitos autorais,ponto comercial,ações ou quotas do capital de outras empresas, etc.
Podemos ainda dividir os bens quanto o a sua mobilidade, em Móveis e Imóveis.:
Móveis, são aqueles que não são fixo ao solo, podem ser removíveis por si próprios ou por outras
pessoas. Exemplo: prateleiras, mesas, veículos, máquinas, etc.
Imóveis: São aqueles vinculados ao solo, não podem ser retirados sem destruição ou danos. Exemplo:
Edifícios, árvores, terrenos.
DIREITOS → Em contabilidade entende-se por Direitos valores a serem recebidos de terceiros por
vendas a prazo ou valores de propriedade da entidade que se encontram em posse de terreiros.Exemplo: duplicatas a receber, clientes, contas a receber, títulos a receber, notas promissórias a receber, dinheiro depositado no banco, aplicações financeiras, alugueis a receber,etc.
OBRIGAÇÕES → São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza assumidos perante
terceiros, ou bens de terceiros que se encontra em posse (uso) da entidade.Exemplo: duplicatas a pagar, notas promissórias a pagar, fornecedores, impostos a recolher ( pagar) contas a pagar, títulos a pagar, contribuições a recolher, salários a pagar, Empréstimos a pagar,
ATIVIDADE 2-Assinalar a alternativa correta:
1) Escolha as alternativas que contém
apenas obrigações:
a) Clientes, Capital e Duplicatas a Pagar; b) Veículos, Móveis e Caixa;
c) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Clientes;
d) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Aluguéis a Receber;
e) Fornecedores, Duplicatas a Pagar e Salários a Pagar.
2) Os elementos que devem ser representados do lado esquerdo do
gráfico representativo do Patrimônio são: a) Direitos e obrigações; b) Bens; c) Bens e direitos; d) Bens e obrigações; e) Capital social.
3) Contabilmente Patrimônio Líquido é: a) Bens + Direitos - Obrigações
b) Bens + Direitos c) Obrigações Exigíveis d) Bens + Direitos + Obrigações
4) Edifícios e Construção são: a) Bens e Direitos
b) Bens Móveis c) Bens Imóveis d) Bens Intangíveis
5) Bens Intangíveis podem ser: a) Marcas e Imóveis
b) Marcas e Patentes c) Marcas e Edifícios d) Marcas e Animais
6) Duplicatas a Receber e Duplicatas a
Pagar constituem-se, respectivamente:
a) Direito e Obrigação Exigível b) Direito e Bens
c) Direito e Patrimônio Líquido d) Bens e Obrigações
ASPECTO QUALITATIVO E QUANTITATIVO DO PATRIMÔNIO
Os aspectos qualitativos tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um, enquanto os aspectos quantitativos referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso em moeda. Abaixo relacionamos alguns componentes do Patrimônio.
PATRIMÔNIO
Bens + Direitos Obrigações
BENS Dinheiro Mercadorias em estoque Veículos Imóveis Máquinas Móveis e Utensílios Marcas e Patentes DIREITOS Depósitos em bancos Duplicatas a receber Títulos a receber Alugueis e receber Adiantamento a Fornecedores Ações OBRIGAÇÕES Empréstimos a pagar Salários a pagar
Fornecedores- duplicatas a pagar Financiamentos
Impostos a pagar Adiantamento de clientes Dividendos a pagar Encargos sociais a pagar Títulos a pagar
Promissórias a pagar Contas a pagar;
Da forma pela qual o patrimônio foi apresentado, você consegue imaginar o tamanho da minha empresa? É evidente que não. Então, vamos apresentá-lo ressaltando o seu aspecto qualitativo, tomando como base apenas alguns elementos.
PATRIMÔNIO BENS Dinheiro Móveis Veículos Direitos Duplicatas a receber Alugueis a receber Obrigações Duplicatas a pagar Impostos a pagar 10.000 15.000 50.000 8.000 5.000 20.000 5.000
9 O lado esquerdo do gráfico é chamado de lado Positivo, pois os Bens e os Direitos representam a parte positiva do Patrimônio da empresa (é o que a empresa tem efetivamente- Bens – e o que ela tem a receber – Direitos). Os elementos positivos são denominados Componentes Ativos e seu conjunto forma o ATIVO.
O lado direito é chamado lado Negativo, pois as Obrigações representam a parte negativa do Patrimônio da empresa (são as dívidas da empresa).Os elementos negativos são denominados componentes Passivos e o seu conjunto forma o PASSIVO.
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO
ATIVO (+) $ PASSIVO ( - ) $ BENS Caixa 300 OBRIGAÇÕES. Veículos 2.700 Fornecedores 2.000 Máquinas 1.200 Total do ativo 4.200 DIREITOS
Bancos 1.000 Patrimônio Lìquido 5.000
Duplicatas receber 1.800
Total dos direitos 2.800
TOTAL 7.000 7.000
Ativo
Passivo e Patrimônio Líquido
BALANÇO PATRIMONIAL
Representação Gráfica do Patrimônio
esquerdo
direito
Lado
Esquerdo
Lado
Direito
10
COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL
Composição Patrimonial: o patrimônio é dividido em três partes.
1ª Parte – ATIVO (A) - parte positiva, composta de bens e direitos.
2ª Parte – PASSIVO EXIGÍVEL (PE) - parte negativa, composta das obrigações com terceiros.
3ª Parte – PATRIMÔNIO LÍQUIDO (PL) ou SITUAÇÃO LÍQUIDA (SL) – parte diferencial entre o ativo e o passivo exigível. O patrimônio líquido representa as obrigações da entidade para com os sócios ou acionistas (proprietários) e indica a diferença entre o valor dos bens e direitos (ativo) e o valor das obrigações com terceiros (passivo exigível).
Essa parte diferencial (PL/SL) é que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade sendo, portanto, considerado como PASSIVO NÃO EXIGÍVEL.
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO: É o QUARTO GRUPO dos elementos patrimoniais que juntamente com os Bens, Direitos e Obrigações, completará a demonstração contábil denominada Balanço Patrimonial. Representa as
obrigações para com os sócios de uma empresa. Registra os recursos dos proprietários (sócios) aplicados no empreendimento e os auferidos durante sua atividade. Pode ser chamado de Capital Próprio.
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO , portanto, é a medida eficiente da verdadeira riqueza. Existem situações onde ao patrimônio liquido é grande, mas as obrigações superam os bens e direitos; nesse caso o patrimônio liquido é negativo, isto é, não há riqueza.
EQUAÇÃO FUNDAMENTAL DO PATRIMÔNIO
A representação quantitativa do patrimônio de uma entidade é conhecida entre nós pela expressão Balanço Patrimonial. Pela definição, Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma entidade. É por essa razão que o Balanço costuma ser denominado Balanço Patrimonial.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO EXIGÍVEL
PL/SL = ATIVO – PE
Já que na maioria das entidades o ATIVO ( BENS E DIREITO) suplanta o PASSIVO ( obrigações), a representação mais comum de seu patrimônio, isto é, seu Balanço Patrimonial assume a forma:
ATIVO = PASSIVO EXIGÍVEL + PATRIMÔNIO LÍQUIDO
A= PE+PL
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):
somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-se
as obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a
parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa.
Ela é denominada
patrimônio líquido
ou
situação líquida
.
11
Onde: PL= Patrimônio líquido; A= Ativo PE = Passivo exigível PATRIMÔNIO ATIVO (+) PASSIVO (-) BENS...2.300,00 OBRIGAÇÕES... 1.000,00 DIREITOS...2.800,00 PL/SL... 4.000,00 TOTAL... 5.100,00 TOTAL... 5.100,00 PL/SL= A (-) PE PL/SL= 5.100,00 – 1.100,00 = 4.000,00
SITUAÇÕES OU ESTADOS PATRIMONIAIS
1) SITUAÇÃO FAVORÁVEL: Ocorre quando os bens e direitos ( ATIVO) excedem as obrigações com terceiros
( Passivo exigível). Exemplo: PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS...4.000,00 Direitos...3.000,00 EXIGÍVEL Obrigações...2.000,00 PL/SL 5.000,00 Total...7.000,00 Total... 7.000,00
Equação: PL/SL = A- PE Situação favorável : Ativo maior que passivo: 7.000-2000= 5.000 7.000 - 2.000
PL = 5.000,00
2) SITUAÇÃO DESFAVORÁVEL: ocorre quando os bens e direitos ( ATIVO) forem menores que as obrigações
com terceiros (PASSIVO EXIGÍVEL)
EXEMPLO: PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS...4.000,00 DIREITOS...3.000,00 EXIGÍVEL OBRIGAÇÕES...8.000,00 PL/SL . (1.000,00) TOTAL...7.000,00 TOTAL...7.000,00 Situação: Passivo a descoberto : Ativo menor que passivo: 7.000-8.000= - 1.000
Equação : A = P + ( PL)
7.000 = 8.000 + ( 1.000) 7.000 = 8.000 - 1.000
12
3) SITUAÇÃO PLENA OU PROPRIEDADE TOTAL DOS ATIVOS. (A = PL, logo o PE = 0)
Ocorre quando os bens e direitos ( ATIVO) FOREM IGUAIS AO Patrimônio Líquido, nessa hipótese, as obrigações com terceiros ( passivo exigível) serão nulas
PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS...5.000,00 DIREITOS...2.000,00 EXIGÍVEL OBRIGAÇÕES...0 PL/SL ... 7.000,00 TOTAL...7.000,00 TOTAL...7.000,00 Equação: A = PL Situação :Plena
7.000 = 7.000
Essa situação na prática dificilmente ocorre : pode acontecer eventualmente, no início das operações ou atividades da entidade.
ATIVIDADE 3-Elabore o Balanço das empresas ( A, B e C) abaixo, identifique a situação líquida e a equação patrimonial
EMPRESA A Depósitos bancários 2.600,00 Máquinas 1.200,00 Veículos 600,00 Prédio 2.000,00 PATRIMONIO DA EMPRESA A Ativo Bens Direitos Total Passivo Obrigações PL (Situação Líquida) Total EQUAÇÃO SITUAÇÃO EMPRESAB R$ Duplicatas a receber. 800,00 Aplicações em R.D.B. 400,00 Imóveis. . 600,00 Cafezais.. 800,00 Duplicatas a pagar 1.400,00 Impostos a recolher 1.400,00
13 PATRIMÕNIO DA EMPRESA B Ativo Bens Direitos Total Passivo Obrigações PL (Situação Líquida) Total Equação Situação EMPRESAC; CONTAS A RECEBER 800,00 MERCADORIA EM ESTOQUE 400,00 MÁQUINAS 400,00 POMARES 600,00 EQUIPAMENTOS 1.000,00 TERRENOS 2.000,00 PATRIMONIO DA EMPRESA C Ativo Bens Direitos Total Passivo Obrigações PL (Situação Líquida) Total EQUAÇÃO SITUAÇÃO
14 4- Identifique a resposta correta da equação Ativo maior que passivo :
a) Se Ativo maior que Passivo, logo o PL é igualmente maior que o passivo b) Se o ativo maior que o passivo, então o PL só pode ser negativo
c) Se o passivo menor que o Ativo implica PL maior que zero logo positivo d) Se o ATIVO é maior que o passivo o PL é nulo
e) Todas as respostas estão erradas
5) Se o valor do Passivo for equivalente a 3/5 ( três quintos) do valor do Ativo e este for igual a $ 55.000,00, identifique a resposta correta:
a) O valor do Passivo será de $ 15.000
b) O valor do Patrimônio Líquido será de $ 33.000 c) O valor do Passivo será de $ 11.000
d) O Ativo é o conjunto de bens e direitos menos as obrigações e) O valor do Patrimônio Líquido será de $ 22.000
5-O patrimônio de uma pessoa quer seja física ou jurídica, é representado por um conjunto de bens, direitos e obrigações. Ao levantar o seu patrimônio uma empresa apurou os seguintes valores:
Bens: R$ 23.000 Direitos: R$ 31.000 Obrigações: R$ 42.000
1. Baseado nessas informações pode afirmar que o Ativo da empresa totaliza:
a) R$ 23.000 b) R$ 31.000 c) R$ 42.000 d) R$ 54.000 e) R$ 12.000
2. O patrimônio líquido da empresa importa em:
a) R$ 23.000 b) R$ 31.000 c) R$ 42.000 d) R$ 54.000 e) R$ 12.000
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EXIGIDOS PELA LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES (S/A)
A Lei das sociedades por Ações 6.404/76 e lei 11.638/2007 estabelece que, ao fim de cada exercício social (ano), a diretoria fará elaborar, com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações financeiras (ou
contábeis), para as Sociedades Anônimas – S.A: Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados , Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
FDC- Fluxo de Caixa
DVA- Demonstração do valor adicionado ( obrigatória somente para Companhias Abertas)
As empresas de grande porte, seja qual forma jurídica que as reveste ( S/A ou LTDA.) estão obrigadas a elaborar e publicar demonstrações financeiras, inclusive consolidadas.
Tais demonstrações financeiras deverão ser publicadas em dois jornais: no Diário Oficial e num jornal de grande circulação.
15 Sociedade de grande porte: A lei considera grande porte a sociedade ou o conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000 ( duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 ( trezentos milhões de reais) .
BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Balanço Patrimonial é o mais importante relatório gerado pela contabilidade, através do qual pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no final do ano ou em qualquer data prefixada. O Balanço Patrimonial é dividido em duas colunas:
Ativo
É o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São os itens positivos do patrimônio; trazem benefícios, proporcionam ganho para a empresa.
Passivo
Significa as obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, reclamadas a partir da data de seu vencimento. É denominado também de passivo exigível.
O passivo exigível é conhecido no mercado financeiro como dívidas com terceiros, ou recursos de terceiros, ou ainda, como capital de terceiros.
A palavra terceiros abrange o conjunto de pessoas físicas e jurídicas com quem a empresa tem dívidas: fornecedores, funcionários, governo, bancos etc.
O passivo exigível evidencia o endividamento da empresa, o seu crescimento exagerado pode levar a empresa à concordata ou a falência.
Patrimônio Líquido
Representa o total das aplicações dos proprietários da empresa.
Toda empresa necessita de uma quantia inicial de recursos para efetuar suas primeiras aquisições, primeiros pagamentos etc.
Assim, os proprietários aportam uma quantia em recursos com o objetivo de proporcionar à empresa os meios necessários ao início do negócio.
Essa quantia inicial denomina-se, contabilmente Capital Social, cujo valor a empresa fica devendo aos seus proprietários, que, por lei, não podem exigir (para não extinguir a empresa) seu dinheiro de volta enquanto a empresa estiver funcionando.
Por isso, o Patrimônio Líquido é conhecido como obrigação não exigível, caso os proprietários quiserem retirar-se da sociedade, devem vender sua participação para outras pessoas, sem envolverem a empresa.
O Patrimônio Líquido é denominado de Recurso Próprio ou Capital Próprio, por ser recursos que pertencem à empresa até sua extinção.
ORIGENS X APLICAÇÕES
Todos os recursos que entram numa empresa passam pelo passivo ou PL. Os recursos financeiros são originados dos proprietários (PL), ou de fornecedores, bancos etc. (Passivo) que representam Origens de Recursos.
É através do Passivo e do PL que se identificam as Origens dos Recursos da empresa.
O Ativo, por sua vez, evidencia todas as aplicações de recursos: aplicação em caixa, estoques, em máquinas etc.
Uma empresa só pode aplicar (ativo) aquilo que tem origem (passivo e PL), assim, havendo uma origem de $ 2,96 milhões, a aplicação deve ser de $ 2,96 milhões. Dessa forma, fica simples entender porque o Ativo é igual ao Passivo+PL.
16
Ativo
Ativo
Passivo e PL
Bens
• Máquinas • Veículos • Estoque • DinheiroDireitos
• Títulos a receber • Depósitos em BancosObrigações
• Fornecedores • Salários a Pagar • Empréstimos Bancários • Impostos a PagarPatrimônio Líquido
• Capital • Subscrito • IntegralizadoBalanço Patrimonial
Aplicações
Origens
Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.
Aplicações dos Recursos que
teve origem (Passivo e PL)
=
ORIGENS X APLICAÇÕES
ORIGENS X APLICAÇÕES
ORIGENS X APLICAÇÕES
ORIGENS X APLICAÇÕES
Balanço Patrimonial
Ativo P e PL (origens)Aplicações $$$$$$$$ De terceirose próprio
$$$$$$$$ $$$ $ $ $$$$$$$$ Proprietários (PL) Proprietários (PL) Fornecedores Fornecedores Governo Governo Bancos Bancos Financeiras etc. Financeiras etc. Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc.
17
RESUMO
:
ATIVO:
É
o conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São os itens positivos do patrimônio. Representam benefícios presentes e futuros para a empresa. O Ativo divide-se em dois grupos: Ativo Circulante e Ativo Não Circulante.PASSIVO: Compreende todas as obrigações da empresa para com terceiros, vencíveis no prazo de um ano. Do
ponto de vista contábil, o endividamento não é necessariamente um mal para a empresa, Ela pode contrair dívidas por razões que facilitarão a sua existência. O passivo divide-se em dois grupos: Passivo circulante, Passivo não Circulante.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Localizado no lado do direito do Balanço Patrimonial, logo abaixo do passivo.
Também é conhecido como “SITUAÇÃOLLÍQUIDA PATRIMONIAL”, O PL (PATRIMÔNIO Líquido) é a diferença entre Ativo e o Passivo, ou ainda, o PL pode ser definido como o excedente do valor de bens e direitos (Ativo) aos valores das obrigações.
FONTES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
Representam os recursos dos proprietários aplicados na empresa (Capital Próprio). O Patrimônio Líquido é a diferença entre o Ativo e o Passivo, ou seja, o valor líquido da empresa.
O Patrimônio Líquido é composto pelos seguintes elementos:
a- Capital
b- Reservas de Lucros c- Prejuízos acumulados
Capital: apresenta a importância em dinheiro ou Bens e Direitos que uma pessoa possui. Representa a soma dos
valores que os proprietários (sócios ou acionistas) investiram na empresa.
Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar – (Ainda não colocado
à disposição da empresa).
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado – (Colocado à
disposição da empresa
).
Capital
Social
18
Explicação do Termo Balanço Patrimonial
O Termo Balanço decorre do equilíbrio Ativo = Passivo + Patrimônio Liquido, ou da igualdade Aplicações = Origens. Parte da idéia de uma balança de dois pratos, onde sempre encontramos a igualdade. Só que, em vez de denominarmos balança (assim como balança comercial), denominamos no masculino: Balanço.
ATIVIDADE 6: Classifique as contas a seguir em Ativo (A), Passivo (P) e Patrimônio Líquido (PL).
Estoque de Mercadorias ( ) Aluguéis a Pagar ( )
Capital Social ( ) Veículos ( )
Contas a Pagar ( ) Máquinas e Equipamentos ( )
Fornecedores ( ) Empréstimos a Pagar ( )
Duplicatas a Pagar ( ) Banco Conta Movimento ( )
Títulos a Receber ( ) Lucros Acumulados ( )
Duplicatas a Receber ( ) Móveis e Utensílios ( )
Caixa ( ) Títulos a Pagar ( )
Aplicações Financeiras ( ) Salários a Pagar ( )
Capital
Total
Ativo
Passivo + PL
Bens
•
Máquinas
•
Veículos
•
Estoque
•
Dinheiro
Direitos
•
Títulos a receber
•
Duplicatas a Receber
Obrigações
(Capital de Terceiros)
Patrimônio Líquido
(Capital Próprio)
Balanço Patrimonial
19
ATIVIDADE 7: A Cia. Alfa apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 31/12/X0:
Contas R$ Capital social 75 Duplicatas a Receber 20 Salários a Pagar 5 Máquinas e Equipamentos 200 Fornecedores 35 Contas a Pagar 35 Reserva de Lucros 150 Caixa 30 Veículos 50
Apresente o Balanço Patrimonial em 31/12/X0.
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Passivo Patrimônio Líquido Total Total
Utilizando os dados apresentados no Balanço Patrimonial acima, calcular: a) O total do Passivo exigível:
b) O valor do capital próprio: c) O valor do capital de terceiros: d) O capital total a disposição da empresa: e) O total das origens de recursos: f) O total das aplicações de recursos:
ATIVIDADE 8: Assinalar a alternativa correta:
1) Marque a alternativa CORRETA em relação ao Capital Social:
a)
É um componente do Patrimônio Líquido da Entidade e representa os recursos iniciais que seus sócios ou acionistas colocam à disposição desta, podendo também estar representado por recursos adicionais, oriundos dos mesmos ou dos novos sócios ou acionistas, ou da parcela de recursos gerados pela Entidade e, formalmente, a ela integrados.b)
É um componente do Patrimônio Líquido que chamamos de conta unilateral; uma vez constituída, não pode ter reduzido o seu valor, sendo que, para as situações em que se faz necessária a sua alteração, esta deve ser efetivada nas contas de Reserva de Capital.c)
È um componente do Passivo, que representa as obrigações que os sócios possuem com a empresa.d)
É um componente do Patrimônio Líquido que indica a parcela do Capital Subscrito, integralizado ou não pelos sócios à empresa, estando representado por recursos auferidos de terceiros.e)
É um componente do Patrimônio Líquido que só pode ser alterado quando houver a retirada ou o ingresso de um novo sócio ou acionista.20
2) Balanço Patrimonial é um relatório contábil que mostra:
a) Ativo e o Passivo da entidade em determinado momento. b) Lucro obtido pela entidade em um período.
c) Os resultados acumulados obtidos pela entidade em determinado período. d) Os bens, as obrigações e os direitos da entidade em determinado momento.
e) Os bens, as obrigações, os direitos e o Patrimônio Líquido da entidade em determinado momento.
ATIVIDADE 9: Responda
1) Admitindo-se que o Ativo de uma empresa é de $ 300.000 e o Passivo Exigível de $ 230.000, qual é o Patrimônio Líquido? Qual o valor das Origem e Aplicação dos Recursos?
2) Sabendo que uma empresa possui $ 6.000 de capital de terceiros e $12.000 de capital próprio, determine o valor do Capital a disposição da empresa?.
3) A empresa Capitalista apurou $ 200 milhões de Capital de Terceiros e $ 186 milhões de Capital próprio. Qual é o Valor do seu Ativo?
ATIVIDADE 10–TESTE DE EXAME DE SUFICIÊNCIA
Contador, ano 2002, prova 1 – Área de Conhecimentos Contábeis
1) Com base nos dados abaixo, apure o valor correto da situação líquida: Caixa ... R$ 830,00 Capital social ...R$ 1.200,00 Duplicatas a receber ...R$ 450,00 Mercadorias ...R$ 350,00 Duplicatas a pagar ...R$ 600,00 Reserva de Lucros... R$ 230,00 Móveis e Utensílios ... R$ 400,00 a) R$ 600,00 b) R$ 830,00 c) R$ 1.430,00 d) R$ 2.030,00
ATIVIDADE 11–Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Simétrica em 31/12/X7 dados em milhar.
Caixa: 1.800; Fornecedores: 4.000; Capital Social: 10.000; Máquinas: 3.000; Estoque: 6.500; Financiamentos a pagar de longo prazo: 7.320; Veículos: 200; reserva de Lucros: 3.400; Duplicatas a Receber: 3.400; Salários a pagar: 6.500; Participações em Outras Empresas: 7.320; Contas a Pagar: 200; Prédios: 4.000; Impostos a pagar no curto prazo: 1.800; Títulos a pagar a Longo Prazo: $ 3.000; Títulos a receber a longo prazo: 10.000
Balanço patrimonial
Ativo Passivo
Bens Obrigações Exigíveis
Direitos
Patrimônio Líquido
21 Com os dados da Cia. Simétrica, assinale a alternativa correta em cada teste.
1) Tanto as origens quanto as aplicações são: a) 13.400 b) 22.820 c) 15.500 d) 36.220 e) 20.720 2) O total de bens é: a) 25.500 b) 22.820 c) 15.500 d) 36.220 e) 20.720
3) O patrimônio líquido d empresa importa em: a) 13.400, b) 10.000, c) 22.820, d) 36.220, e) 3.400, 4) O Capital de Terceiros é: a) 20.720 b) 15.500 c) 13.400 d) 22.820 e) 10.000 5) O Capital Próprio é: a) 13.400 b) 10.000 c) 15.500 d) 20.720 e) 22.320
ATIVIDADE 12-A Demonstração Financeira da Cia Só Pé em 31.12.X2, apresentava os seguintes saldos em R$: Caixa 50.000; Clientes 65.000; Estoque 40.000; Salários a pagar 25.000; Terrenos 20.000; Impostos a pagar 32.000; Veículos 89.000; Financiamentos 30.000; Empréstimos a Pagar 37.000; Lucro Acumulados 40.000; Capital Social 100.000
Conforme dados acima, podemos afirmar que: I. O total dos recursos de terceiros é de R$ 124.000; II. O total das aplicações é de R$ 264.000;
III. O valor do Capital Próprio é de R$ 100.000; IV. O total dos bens é de R$ 264.000,00; V. O total dos direitos é de R$ 65.000; Estão corretas apenas as afirmativas: a) I e III
b) I, III e IV c) III e IV d) I, II e IV e) I, II e V
ATIVIDADE 13-Os dados a seguir foram obtidos do Balanço Patrimonial da empresa “Original”, em determinada data:
Total dos Bens $ 20.000,00 Total das Origens de Recursos $ 50.000,00
Sabendo-se que o valor das obrigações representa 50% dos direitos da empresa, o valor de seu patrimônio líquido será de: a) $ 30.000,00 b) $ 15.000,00 c) $ 35.000,00 d) $ 25.000,00 e) $ 50.000,00
ATIVIDADE 14-No Balancete de Verificação de uma empresa foram verificados os seguintes saldos em R$:
Caixa 6.500; Capital Social 24.000; Clientes 30.000, Fornecedores 18.000; Impostos a pagar 3.800; Lucro Acumulados 3.000; Veículos 10.000; Banco Conta Movimento 2.300
Admitindo que estejam presentes todos os saldos do razão da empresa e que todos os valores estejam corretos, pode-se afirmar que os valores dos bens, direitos e obrigações são respectivamente:
a) 18.800; 30.000; 21.800 b) 16.500; 32.300; 48.800 c) 21.800, 16.500; 32.300 d) 16.500; 32.300; 21.800 e) 16.500; 27.000; 18.800
ATIVIDADE 15–A Cia. Familiar Camaçari, solicitou um financiamento a longo prazo, em virtude de seu endividamento. A empresa apresentou ao gerente do banco um balanço patrimonial e após análise, a solicitação de empréstimo foi recusada devido seu grau de insolvência. Seu balanço era representado pela seguinte forma: Bens $ 52.351, Direitos $ 131.250, Obrigações $ 227.250. Determine o Patrimônio Líquido.
ATIVIDADE 16-A Estelar Aérea S/A ,uma das mais importantes empresas na vida empresarial recente do Brasil, viveu , durante o ano de 2005 ,um processo de insolvência, como se pode observar pelo seguintes grupos de contas em seu balanço de 31/12/2005. Contas em milhões Fornecedores... 1. 373; Estoque ...393; Terrenos ... 238; Impostos a pagar ... 316; Caixa... 262 Títulos a receber... 788 Salários a Pagar... 422 Duplicatas a receber... 655 Empréstimos a pagar... 8.146 O Patrimônio Líquido da Estelar Aérea S/A , em 31 de dezembro de 2005, em R$ milhões, era de a) -8.884
b) 7.921 c) 8.884 d) 10.258 e) -7.921
17) Observando a lista das contas abaixo, indique a opção correta, que informa o valor do ATIVO.
Adiantamento a fornecedores 2.000
Adiantamento de clientes 1.000
Veículos 18.000
Disponibilidades ( caixa e bancos) 1.000
Duplicatas a receber 50.000
Estoques 38.000
Reserva de lucros 38.000
Capital 30.000
Contas a pagar 40.000
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS EXIGIDOS PELA LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES (S/A)
A Lei das sociedades por Ações 6.404/76 e lei 11.638/2007 estabelece que, ao fim de cada exercício social (ano), a diretoria fará elaborar, com base na escrituração contábil, as seguintes demonstrações financeiras (ou contábeis), para as Sociedades Anônimas – S.A:
Balanço Patrimonial;
Demonstração do Resultado do Exercício;
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados , Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido;
FDC- Fluxo de Caixa
DVA- Demonstração do valor adicionado ( obrigatória somente para Companhias Abertas)
As empresas de grande porte, seja qual forma jurídica que as reveste ( S/A ou LTDA.) estão obrigadas a elaborar e publicar demonstrações financeiras, inclusive consolidadas.
Tais demonstrações financeiras deverão ser publicadas em dois jornais: no Diário Oficial e num jornal de grande circulação. Sociedade de grande porte: A lei considera grande porte a sociedade ou o conjunto de sociedades sob controle comum que tiver, no exercício social anterior, ativo total superior a R$ 240.000.000 ( duzentos e quarenta milhões de reais) ou receita bruta anual superior a R$ 300.000.000,00 ( trezentos milhões de reais) .
ESTRUTURA DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS
BALANÇO BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial é um relatório que mostra todos os recursos que estão sendo movimentados pela empresa em um determinado momento. Ele é dividido em duas colunas. Á direita fica o PASSIVO, no qual são apresentadas as contas que registram a origem dos recursos que estão sendo utilizados. Á esquerda encontra-se o ATIVO, que mostra onde esses recursos estão sendo alocados.
No entanto, pelas relevantes informações de tendências que podem ser extraídas de seus diversos grupos de contas, o balanço servirá como elemento de partida indispensável para o conhecimento da situação econômica e financeira de uma empresa.
A disposição das contas dentro do balanço patrimonial obedece a dois critérios: prazo, liquidez e exigibilidade:
Prazo – em contabilidade, curto prazo significa, normalmente, o período de até um ano; longo prazo, o período
superior a um ano.
Grau de Liquidez – Grau de liquidez é a capacidade de um ativo de se transformar em dinheiro rapidamente.
Quanto mais líquido, mais rápido se transformará em dinheiro. Os itens de maior liquidez são classificados em primeiro plano. Os de menor liquidez aparecem em último lugar, vale dizer, que as contas são relacionadas em ordem decrescente.
Grau de Exigibilidade – Grau de exigibilidade é a urgência que uma conta de passivo tem de ser liquidada.
Quanto mais exigível, mais urgente é sua liquidação. Os itens de maior exigibilidade são classificados em primeiro lugar. Os de menor exigibilidade aparecem em último lugar.
GRUPO DE CONTAS:
No ATIVO, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos:
a) Ativo circulante
b) Ativo não circulante (realizável a longo prazo, Investimentos, Imobilizado e Intangível)
ATIVO CIRCULANTE
No Ativo, as contas são agrupadas em ordem decrescente e grau de liquidez. de acordo com a sua rapidez de conversão em dinheiro: de acordo com seu grau de liquidez (a capacidade de se transformar em dinheiro mais rapidamente). Em primeiro lugar, agrupam-se as contas que já são dinheiro, ou seja, as disponibilidades (Caixa, Bancos e Aplicações financeiras de liquidez imediata) com as que se converterão em dinheiro rapidamente (Duplicatas a receber (clientes) título a receber, Estoque de mercadorias, etc.).
A esse grupo de contas denominamos ATIVO CIRCULANTE. É um grupo de elevado grau de liquidez.
ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
São classificados no Realizável a longo prazo contas com a mesma natureza do ativo circulante, porém seus vencimentos são com prazos superiores a um ano. O Realizável A Longo prazo é um subgrupo do Ativo não circulante.
Quer dizer, se estamos levantando o balanço de 30-6-X1, colocaremos no Realizável a Longo Prazos os direitos realizáveis após 30-6-X2. Tudo que vencer até 30-6-X2 é curto prazo, pela Lei
Exemplo: direitos derivados de vendas, adiantamento ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, assim como os débitos de diretores e acionistas , mesmo que alguns deles vençam dentro de 365 dias e desde que sejam de operações que não constituem negócios usuais na exploração de objeto da empresa. Também colocaremos nesse grupo os ativos destinados à venda ou ao consumo, mas que só serão realizados ou consumidos após o fim do próximo exercício como: valores a receber, títulos a receber impostos a recuperar, aplicações financeiras
INVESTIMENTO
Neste subgrupo, serão classificados os valores correspondentes a participações acionárias em empresas coligadas ou controladas como sócia ou acionista e em aplicações de característica permanente que não se destinam a venda (terrenos para não uso, obra de arte e outros ativos com finalidade especulativa), com a intenção de caráter permanente,.
IMOBILIZADO
A Lei nº 11.638/07 que alterou a Lei das Sociedades por Ações, no seu artigo 179, redefiniu o conteúdo do subgrupo Imobilizado como sendo os direitos que tenham por objeto bens corpóreos (veículos, terreno, móveis e utensílios, etc. destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens, independente de ser propriedade, deverão ser contabilizados como Ativo imobilizado.
Também, o leasing financeiro (arredamento mercantil) que até 2007 era tratado no Brasil como aluguel, passa a ser contabilizado como Ativo imobilizado.
INTANGÍVEL
A legislação diz que devem ser classificados no grupo Intangível os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercido com esta finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. Sem dúvida, o item mais importante do Intangível é a marca e patentes, direitos autorais, software,
No PASSIVO, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: a) Passivo circulante
b) Passivo não circulante
PASSIVO CIRCULANTE:
Os recursos que estão sendo movimentados pela empresa só podem ter duas origens: ou são recursos dos próprios acionistas ou são recursos de terceiros. Os recursos de terceiros correspondem a créditos que foram concedidos à empresa. Representam as obrigações da empresa para com terceiros que podem ser empregados, governo, fornecedores, empréstimos, financiamentos bancários, etc. Neste grupo, em primeiro lugar, estão relacionadas todas as obrigações a curto prazo da empresa, isto é, aquelas cujos vencimentos ocorrerão até o final do exercício social seguinte ao do encerramento do balanço. (Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a pagar, empréstimos e financiamentos etc.).
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
As obrigações que tiverem vencimento após o exercício seguinte serão classificadas no Passivo Não Circulante (antigo Exigível a Longo Prazo).
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Patrimônio Líquido é a parte do Balanço Patrimonial que corresponde aos capitais próprios da empresa pertencentes aos seus acionistas ou sócios. Esses recursos podem ter origem em Aportes de Capital realizados pelos acionistas ou em lucros que não tenham sido distribuídos e que tenham sido reinvestidos. Esta é a conta mais importante do Balanço Patrimonial, porque indica se do ponto de vista contábil a participação que os acionistas estão tendo na empresa está valendo mais, ou ao contrário, está valendo menos.
Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido representam a origem dos recursos próprios, ou da gestão normal do patrimônio (lucros ou prejuízos apurados).
No patrimônio Líquido, portanto, as contas representativas dos capitais próprios são classificadas da seguinte maneira:
a) Capital Social: a conta capital social representa os valores investidos na empresa pelos titulares, discriminará o montante subscrito e por dedução, a parcela ainda não realizada.
b) (-) Gastos com emissões de ações: c) Reserva de capital
d) Opções outorgadas reconhecidas e) Reserva de lucros
f) (-) Ações em Tesouraria g) Ajustes de avaliação Patrimonial h) Ajustes acumulados de conversão i) Prejuízos acumulados
ATIVIDADE-18 - Associe os números. Preencha com o número correto, os espaços entre parênteses.
1.Ativo Imobilizado ( ) Financiamentos (LP)
2. Passivo Não Circulante ( ) Bens a entregar
3. Capital a Integralizar ( ) Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo 4. Capital Subscrito ( ) Origens = Aplicações de Recursos
5. Ativo Intangível ( ) Capital de giro
6. Capital de terceiros ( ) Total dos investimentos dos sócios 7. Capital Próprio ( ) Participações em outras companhias 8. Realizável a Longo Prazo ( ) marcas e patentes
9. Investimentos ( ) Patrimônio Líquido
10.Ativo Circulante ( ) Empréstimos a Coligadas 11. Balanço ( ) Ativo Fixo
ATIVIDADE 19 – Responda:
1. O que é Balanço Patrimonial?
2. Quais as subdivisões do Balanço Patrimonial? Qual a ordem que essas subdivisões devem seguir?
3. O Passivo Exigível de uma empresa é de R$ 19.650,00 e seu Patrimônio Líquido de R$9.850,00. O valor do
recurso próprio é de: a) R$ 9.800,00 b) R$ 9.850,00 c) R$ 19.650,00 d) R$ 10.000,00 e ) R$ 29.500,00 4. Capitais de Terceiros são:
a) somente as obrigações de curto prazo b) as obrigações mais o patrimônio líquido
c) somente as obrigações decorrentes de compras a prazo
d) as obrigações de curto e de longo prazo representadas pelo passivo circulante e pelo passivo não circulante
5. Capitais Próprios são:
a) Passivo Circulante mais Patrimônio Líquido b) Patrimônio Líquido
c) Resultado de Exercícios Futuros menos Patrimônio Líquido
d) Ativo Circulante mais Ativo Permanente
6. As contas que representam bens destinados à manutenção das atividades da companhia, como Móveis e Utensílios, Veículos, Instalações etc., são classificadas:
a) No ativo circulante b) Ativo Investimento c) Ativo Imobilizado d) Ativo Intangível
7. A Indústria de Produtos Alimentícios Paranaense S/A adquiriu um imóvel com o intuito de locá-lo para terceiros. Neste caso, o imóvel será classificado:
a) Intangível b) Investimento c) Imobilizado
8.As Disponibilidades, os Direitos realizáveis durante o exercício social seguinte ao do Balanço, bem como as aplicações de recursos em Despesas do Exercício seguinte, serão classificados:
a) No Ativo circulante
b) No Ativo não circulante Realizável a Longo Prazo c) No Ativo não circulante Intangível
d) No Ativo não Circulante Imobilizado
9. Ao elaborar o Balanço Patrimonial de uma empresa comercial em 31/12/x1,o contabilista tinha em mãos um documento comprobatório de um empréstimo no valor de R$ 15.000,00, concedido a uma empresa coligada, cujo vencimento ocorrerá em 30 d abril de X2. Esse direito deve ser classificado:
BALANÇO PATRIMONIAL DE ACORDO COM A LEI 6.404/76 E ALTERAÇÕES OCORRIDAS NA LEI 11.638/07
Nova Estrutura Do Balanço Patrimonial: lei 11.938/97 (Resolução 1157/09 CFC
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Ativo Não circulante
Realizável a Longo Prazo Investimento
Imobilizado Intangível
Passivo Circulante Passivo não circulante Patrimônio Líquido
Capital social
(-) gastos com emissão de ações Reserva de capital
Opções outorgadas reconhecidas Reserva de lucros
(-) ações em tesouraria
Ajustes de avaliação patrimonial Ajustes acumulados de conversão (-) Prejuízos Acumulados
Atividade 20- Classifique esses elementos patrimoniais ( contas )no Balanço patrimonial, da Cia. Matriz, colocando as
contas nos seus respectivos grupos. ( Ativo circulante, Ativo não circulante, ( Realizável a longo prazo, Investimento, imobilizado e intangível) passivo circulante, Passivo não circulante e Patrimônio Liquido.
Caixa 20.000 AC
Bancos conta movimento 348.000
Títulos a receber - LP 100.000
Veículos 420.000
Capital social ( inicial) 2.200.000
Imóveis 1.600.000
Títulos a pagar 932.000
Terreno ( para não uso) 300.000
Duplicatas a receber 822.000
Marcas e Patentes 200.000
Nota promissória a pagar- LP 210.000
Empréstimos bancários 852.000 Duplicatas a pagar 140.000 Equipamentos 340.000 Impostos a pagar 136.000 Reserva de lucros 11.000 Salários a pagar 61.000 Estoque de Mercadorias 192.000 Capital a integralizar 200.000
Balanço Patrimonial
ATIVO R$ PASSIVO R$
Circulante Circulante
Ativo não circulante Realizável a Longo Prazo
Passivo Não Circulante Investimento
Imobilizado
Patrimônio Líquido
Total do ativo Total do Passivo
Determine o valor monetário das origens dos recursos de terceiros ( eternos) $_________________ Determine o valor monetário das origens dos recursos ( internos) da empresa R$___________ Quanto representa o total das aplicações de recursos em bens $_____________________
Quanto representa o total das aplicações em direitos da empresa $_____________________________
Quanto representa o total de recursos de terceiros que estão financiando a atividade da empresa acima, em valor monetário e em percentual $___________________ % ___________
Quanto representa o total dos recursos próprios que estão financiando a atividade da empresa acima, em valor monetário e sua equivalência em percentuais. $____________________ e %______________
Atividade 21 - ELABORE O Balanço Patrimonial da Cia. ValVerde S/A. levantado em 31/12/2009
Capital social K Caixa 64.000 Reserva de lucros 25.200 Móveis e utensílios 60.000 Terrenos 290.000 salários a pagar 185.000 Bancos C/C 115.000 Duplicatas a pagar 305.000 Estoque de mercadorias 220.000 Impostos a pagar 84.000 Duplicatas a receber 300.000 Imóveis 600.000 veículos 130.000 Aplicações financeiras 222.000 Títulos a pagar - LP 401.000 Títulos a receber- LP 444.000 Máquinas e equipamentos 555.000 Lucro do Exercício Y
Pede-se: elaborar o Balanço patrimonial, sabendo-se que o Capital social representa 66% do total do ativo, e o lucro 1% do capital social.
Balanço Patrimonial
ATIVO R$ PASSIVO R$
Circulante Circulante
Ativo não circulante Realizável a Longo Prazo
Passivo Não Circulante Investimento
Imobilizado
Patrimônio Líquido
Total do ativo Total do Passivo
Determine o valor monetário das origens dos recursos de terceiros ( eternos) $_________________ Determine o valor monetário das origens dos recursos ( internos) da empresa R$___________ Quanto representa o total das aplicações de recursos em bens $_____________________
Quanto representa o total das aplicações em direitos da empresa $_____________________________
Quanto representa o total de recursos de terceiros que estão financiando a atividade da empresa acima, em valor monetário e em percentual $___________________ % ___________
Quanto representa o total dos recursos próprios que estão financiando a atividade da empresa acima, em valor monetário e sua equivalência em percentuais. $____________________ e %______________
Atividade 22 - Classifique as contas de acordo com o grupo ou subgrupo a que pertence, e em seguida estruture o Balanço Patrimonial., da Cia. Matriz
Grupos
Caixa 4.522
Bancos conta movimento 16.522
Estoque de mercadorias 178.000
Salários a pagar 7.046
Capital social 1.550.000
Reserva de lucros 170.662
Obra de arte 584.993
Financiamento a pagar ( longo prazo) 336.627
Ações de outras Cias. 20.993
Terreno 150.000
Depreciação acumulado de imóveis 24.000 Dividendos a pagar 15.693 Reserva legal 20.000 Reserva estatutária 12.475 Impostos a pagar 7.738 Aplicações financeiras 248.771
Duplicatas a receber (clientes) 130.000
PCLD 6.500
Adiantamento d cliente 2.465
Títulos a receber (longo prazo) 133.971
Fornecedores 20.566
Veículos 130.000
Depreciação acumulada de veículos 24.000
Balanço Patrimonial.
Cia. Matriz
Período 01/01/X6 à 31/12/X6 (em milhares de reais)
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante Circulante
Não Circulante Não circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimento Patrimônio Líquido Imobilizado
Total Total Determine:
a) O valor do Patrimônio Líquido: b) O valor do Capital de Terceiros.
c) O valor do Capital à Disposição da Empresa: d) O valor do passivo não circulante
e) O valor do Ativo Circulante... f) O valor do Passivo Circulante... g) O valor do Ativo não circulante h) O valor do Capital Próprio. i) O valor das Origens de Recursos
j) O valor das Aplicações de Recursos
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- D.R.E.
A Demonstração do Resultado do Exercício é uma peça contábil que mostra o resultado das operações sociais - Lucro ou prejuízo.
Esta peça é elaborada simultaneamente com o Balanço Patrimonial, e constitui-se no relatório detalhado das operações realizadas pela empresa durante determinado período de tempo, mostrando em seqüência lógica e ordenada, todos os fatores que influenciaram, para mais ou para menos o resultado do período. Ele se torna, assim, valioso instrumento de análise econômico-financeira, pois é dele que se sobressai um dos valores mais importantes às pessoas nela interessadas, que é o resultado líquido do período, Lucro ou prejuízo. A Demonstração do Resultado do Exercício é uma preciosa fonte de informações para a tomada de decisões administrativas.
Nessa demonstração, dever ser observado um cabeçalho composto de: a) Nome ou denominação da empresa;
b) Nome da demonstração; e c) O período coberto.
É de se notar que o último item – período coberto – difere do Balanço, que mostra a data em que este foi levantado; a demonstração de resultados apresenta o movimento de certo período.
90 (48) 42 Receita Despesas Lucro DRE Cia. Sucesso 60 (72) (12) Receita Despesas Prejuízo DRE Cia. Fracasso
