Painel: Aspectos Tributários na Logística
O ICMS NO SERVIÇO DE TRANSPORTE
Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo
Coordenadoria da Administração Tributária – CAT Diretoria Executiva da Administração Tributária - DEAT
Conceitos
– Aspectos Gerais
Alíquotas ICMS
ICMS
REGRA GERAL
Destinatário Sul, Sudeste (exceto ES): 12%;
Destinatário Norte, Nordeste, Centro Oeste e ES: 7%
CONCEITOS E DEFINIÇÕES
Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação
Em São Paulo: o que determina se uma prestação de serviço de transporte é interna ou interestadual é o deslocamento físico da mercadoria e não a
localização do tomador, remetente ou destinatário
Destinatário contribuinte: 4%;
Destinatário não contribuinte: 12% (interno ou interestadual); AÉREO
PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE
* Item 16.01 da LC 116/2003
** CF Artigo 155, II e IX e RICMS/SP Artigo 2º, XI. Competência tributária
Transporte intramunicipal: ISS*;
Transporte intermunicipal e interestadual (internacional**): ICMS.
Multimodal
PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE
NÃO É CONSIDERADA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE: Transporte próprio
Transporte gratuito (por amizade ou cortesia)
Definição
Pelo contrato de transporte alguém se obriga, mediante retribuição, a transportar, de um lugar para outro, pessoas ou coisas*.
A retribuição pela prestação do serviço, ainda que de forma indireta, é, dessa forma, elemento de suma importância para a caracterização do fato gerador. Assim entendida (a retribuição) quando o prestador realiza a prestação com fins
econômicos, quer seja imediatamente, quer seja futuramente, exceto os casos de benemerência, em que não há efetivamente prestação de serviço de
Prestador de serviço de transporte que emite o documento fiscal relativo à prestação do serviço de transporte Transportador Destinatário Pessoa a quem a carga é destinada Remetente A pessoa que promove a saída inicial da carga Tomador
Pessoa que contratualmente é a responsável pelo pagamento
do serviço de
transporte, podendo ser o remetente, o destinatário ou
um terceiro interveniente;
RESPONSABILIDADE(pagamento ICMS e emissão documento fiscal): é do Prestador As pessoas que tiverem interesse comum podem ser responsabilizadas solidariamente
Incidência: prestação de serviço interestadual ou intermunicipal por qualquer via; Fato Gerador: prestação do serviço;
Local do fato gerador: local de início da prestação;
Base de cálculo: preço cobrado ou valor corrente; Não incidência
Exportação
Transporte de livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua impressão; Isenção
A partir de 27/10/2010: Transporte de mercadoria originada em território paulista e destinada ao exterior ou até local de embarque, recinto/armazém alfandegado ou Armazém Geral (remetente credenciado).
1) INSUMOS
Crédito
Serviços de transporte usados na prestação;
Combustível vinculado à prestação iniciada no estado;
Não dão direito ao crédito
Materiais de uso e consumo: lubrificantes, peças de reposição; Combustível não vinculado à prestação iniciada no estado;
2) CRÉDITO OUTORGADO
Em substituição a quaisquer créditos;
20% do imposto devido pelas saídas TRIBUTADAS Aéreo: de forma que carga tributária seja de 8%;
O TOMADOR TEM DIREITO AO CRÉDITO DO ICMS DO TRANSPORTE
CRÉDITO DO ICMS
TRANSPORTADORES RODOVIÁRIOS – SÃO PAULO
REGIME DE APURAÇÃO Empresas (CNPJs Base) com estabelecimentos ativos %
Estabelecimentos ativos (inscrições estaduais) % NORMAL - REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO 11.088 19% 13.237 21%
SIMPLES NACIONAL 41.323 69% 41.633 67% SIMPLES NACIONAL - MEI 7.472 12% 7.472 12%
TOTAL 59.883 62.342
EMPRESAS COM ATIVIDADE DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS
0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000
NORMAL - REGIME PERIÓDICO DE APURAÇÃO
