Sumário
Parte I
Noções Gerais sobre o Imposto de renda
Capítulo 1 – a disciplina Constitucional do Imposto de renda ... 3
1.1. A origem do poder de tributar a renda ... 3
1.2. Princípios constitucionais aplicáveis ao Imposto de Renda ... 5
1.2.1. Capacidade contributiva como princípio balizador do conceito de renda ... 5
1.2.2. A isonomia, a capacidade contributiva e a progressividade ... 6
1.2.3. Capacidade contributiva e vedação ao confisco ... 8
1.2.4. A generalidade e a universalidade da tributação sobre a renda ... 9
1.2.5. Irretroatividade e anterioridade do exercício financeiro ... 10
1.2.6. Anterioridade nonagesimal ... 17
Capítulo 2 – Normas Gerais em matéria de Imposto de renda ...17
2.1. A eficácia do Código Tributário Nacional...18
2.2. Fato Gerador do Imposto de Renda ...18
2.3. Base de Cálculo do Imposto de Renda ...20
2.4. Contribuinte do Imposto de Renda ...20
Capítulo 3 – Conceitos Fundamentais relativos ao Fato Gerador do Imposto de renda... 22
3.1. Aquisição de disponibilidade ...22
3.2. Disponibilidade econômica ou jurídica ...22
3.3. Conceito de Renda ...24
3.4. Proventos de qualquer natureza ...25
3.5. Acréscimo patrimonial ...26
Capítulo 4 – Exercícios da Parte I ...31
4.1. Gabarito dos exercícios da Parte I ...37
Parte II Imposto de renda da Pessoa Física Capítulo 5 – a Legislação do Imposto de renda da Pessoa Física ...41
5.1. O Imposto de Renda da Pessoa Física no RIR/99 ...42
Capítulo 6 – Contribuintes do Imposto de renda da Pessoa Física ...43
6.1. Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no Brasil ...44
6.2. Pessoas físicas domiciliadas ou residentes no exterior ...45
6.3. Situações especiais ...45
6.3.1. Menores e outros civilmente incapazes ... 46
6.3.2. Sociedade conjugal ... 47
6.3.3. Espólio ... 51
6.3.4. Bens em condomínio... 52
6.3.5. Transferência de residência entre o Brasil e o exterior ... 53
6.3.6. Servidores de representações estrangeiras e de organismos internacionais ... 56
Capítulo 7 – responsáveis pelo Imposto de renda da Pessoa Física ...57
7.1. Responsabilidade dos sucessores ...58
7.2. Responsabilidade de terceiros ...60
7.2.1. Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração ...60
7.2.2. Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros ... 62
7.2.3. Responsabilidade por obrigação de pessoa física que deixa o País .... 62
7.3. Responsabilidade de menores ...63
7.4. Responsabilidade da fonte pagadora ...63
Capítulo 8 – domicílio Fiscal da Pessoa Física...64
8.1. Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa física ...64
8.2. Contribuinte ausente do domicílio ...66
8.3. Transferência de domicílio ...67
8.4. Saída temporária do País ...67
8.5. Domicílio de pessoa física residente no exterior ...68
8.6. Domicílio de procurador de pessoa física residente no exterior...68
Capítulo 9 – Fato Gerador do Imposto de renda da Pessoa Física ...68
9.1. Conceito de rendimento ...69
9.2. Rendimentos tributáveis ...70
9.2.1. Rendimentos do trabalho assalariado e assemelhados ... 71
9.2.2. Rendimentos do trabalho não assalariado e assemelhados ... 78
9.2.3. Rendimentos de aluguel ... 79
9.2.4. Rendimentos de Royalties ... 80
9.2.5. Rendimentos de pensão judicial... 81
9.2.6. Rendimentos recebidos acumuladamente ... 81
9.2.7. Rendimentos da Atividade Rural ... 85
9.2.8. Outros rendimentos tributáveis ... 85
Capítulo 10 – rendimentos Isentos ou não tributáveis ...87
10.1. Diárias e ajuda de custo ...88
10.2. Alimentação, transporte, uniformes e serviços médicos ...88
10.4. Proventos de aposentadoria e pensões ...89
10.4.1. Contribuinte aposentado com 65 anos ou mais ... 89
10.4.2. Aposentado portador de moléstia grave ou profissional ... 90
10.5. Indenizações...91
10.6. Rescisão de contrato de trabalho ...92
10.7. Lucros e dividendos ...93
10.8. Lucros distribuídos a sócio de optante do Simples Nacional ...93
10.9. Ganhos de capital na alienação de bens imóveis ...94
10.10. Ganhos de capital na alienação de bens móveis ...95
10.11. Bolsas de estudo ...95
10.12. Outros rendimentos isentos ou não tributáveis ...96
Capítulo 11 – visão Geral dos regimes de tributação do IrPF ... 100
11.1. Regime de tributação anual ...100
11.2. Regime de tributação exclusiva na fonte...101
11.3. Regime de tributação definitiva ...102
11.4. Sistema de bases correntes ...103
Capítulo 12 – retenções na Fonte ... 104
12.1. Regime de retenção por antecipação ...105
12.2. Regime de retenção exclusiva ...106
12.3. Regimes de retenção x regimes de tributação ...106
12.4. Falta de retenção ...107
12.5. O papel da DIRF ...109
Capítulo 13 – regime de tributação anual ... 110
13.1. Apuração do imposto no regime anual ...110
13.2. Determinação da base de cálculo no regime anual ...113
13.2.1. Rendimentos tributáveis submetidos ao regime anual do IRPF ... 113
13.2.2. Deduções da base de cálculo anual do IRPF ... 114
13.3. Determinação do imposto devido no regime anual ...122
13.3.1. Aplicação da tabela progressiva anual ... 122
13.3.2. Deduções do imposto devido ... 124
13.4. Determinação do saldo de imposto a pagar no regime anual ...126
13.4.1. Retenções na fonte sobre rendimentos submetidos à tributação anual ... 128
13.4.2. Recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão) ... 131
13.4.3. Recolhimento complementar (mensalão) ... 132
13.4.4. Imposto pago no exterior ... 133
Capítulo 14 – regime de tributação Exclusiva na Fonte ... 135
Capítulo 15 – regime de tributação definitiva... 138
Capítulo 17 – anexos ... 143
17.1. Deduções da base de cálculo do IRPF – Quadro-resumo ...143
17.2. Apuração anual do IRPF – Quadro-Resumo...144
17.3. Apuração do imposto mensal incidente na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado – Quadro-Resumo ...145
Capítulo 18 – Exercícios da Parte II... 146
18.1. Gabarito dos exercícios da Parte II ...168
Parte III Imposto de renda da Pessoa Jurídica Capítulo 19 – a Legislação do Imposto de renda da Pessoa Jurídica .... 171
19.1. O Imposto de Renda da Pessoa Jurídica no RIR/99 ...171
19.2. Leis e atos administrativos que dispõem sobre o IRPJ ...172
Capítulo 20 – Contribuintes do Imposto de renda da Pessoa Jurídica ... 174
20.1. Pessoas jurídicas ...176
20.2. Equiparação a pessoa jurídica ...177
20.2.1. Sociedades em conta de participação ... 177
20.2.2. Empresas individuais ... 178
20.3. Quadro síntese dos contribuintes do IRPJ ...181
Capítulo 21 – responsáveis pelo Imposto de renda da Pessoa Jurídica ....181
21.1. Responsabilidade dos sucessores ...182
21.1.1. Responsabilidade dos sucessores em reorganizações societárias ... 182
21.1.2. Responsabilidade dos sucessores em aquisições de fundo de comércio ou estabelecimento ... 184
21.2. Responsabilidade de terceiros ...185
21.2.1. Responsabilidade pela inobservância do dever de boa administração ... 185
21.2.2. Responsabilidade em razão de atuação infracional de terceiros ... 187
21.2.3. Responsabilidade pelas obrigações de comitentes domiciliados no exterior ... 188
Capítulo 22 – domicílio Fiscal da Pessoa Jurídica ... 189
22.1. Regras de determinação do domicílio fiscal da pessoa jurídica ...190
22.2. Procurador de residente ou domiciliado no exterior ...191
22.3. Transferência de domicílio ...191
Capítulo 23 – Imunidades relativas ao Imposto de renda da Pessoa Jurídica ... 192
23.1. Disposições gerais ...193
23.2. Templos de qualquer culto ...193
23.3. Imunidade de partidos políticos e entidades sindicais dos trabalhadores ...194
23.4. Imunidade das instituições de educação e assistência social ...195
Capítulo 24 – Isenções subjetivas do Imposto de renda da
Pessoa Jurídica ... 199
24.1. Instituições de caráter filantrópico, recreativo, cultural e científico ...199
24.2. Empresas estrangeiras de transporte ...200
24.3. Associações de Poupança e Empréstimo ...200
24.4. Outras entidades isentas ...201
Capítulo 25 – Não Incidências relativas ao Imposto de renda da Pessoa Jurídica ...202
25.1. Sociedades cooperativas ...202
25.1.2. Cooperativas de consumo ... 202
25.1.2. Operações estranhas à finalidade da cooperativa ... 202
25.1.3. Cooperativas de crédito ... 203
25.2. Subvenções para investimentos ...204
25.3. Prêmio na emissão de debêntures ...205
Capítulo 26 – Fato Gerador do Imposto de renda da Pessoa Jurídica ... 207
26.1. Momento de incidência do imposto ...208
26.2. Receitas e rendimentos ...209
26.3. Conceito de receita bruta ...210
26.4. Ajuste a valor presente de elementos do ativo ...211
Capítulo 27 – determinação do IrPJ devido ... 213
27.1. Base de cálculo do IRPJ ...214
27.2. Regime de caixa e regime de competência ...215
27.2.1. Inobservância do regime de competência ... 216
27.2.2. Exceções ao regime de competência ... 220
27.3. Período de apuração ...223
27.3.1. Início do negócio ... 223
27.3.2. Transformação e continuação ... 224
27.3.3. Eventos especiais de incorporação, fusão, cisão ou extinção ... 224
27.4. Alíquota do IRPJ e adicional do imposto ...225
27.4.1. Alíquota geral ... 226
27.4.2. Adicional de 10% ... 226
27.4.3. Exemplos de cálculo do imposto devido ... 227
Capítulo 28 – Lançamento do Imposto de renda da Pessoa Jurídica ... 228
Capítulo 29 – Lucro real ... 228
29.1. Pessoas jurídicas obrigadas ao Lucro Real ...230
29.2. Conceito de lucro real ...231
29.3. “Conceito tributário” de lucro líquido ...232
29.4. Ajustes do lucro líquido ...233
29.4.1. Ajustes por adição ... 234
29.4.2. Ajustes por exclusão ... 236
29.4.3. Síntese sobre adições e exclusões ao lucro líquido ... 237
29.5. Exemplo de apuração do imposto no regime de Lucro Real ...242
29.6. Apuração anual do lucro real ...243
29.6.1 Estimativa calculada com base na receita bruta mensal e acréscimos 244 29.6.2. Ganhos de capital e outras receitas ... 247
29.6.3. Redução ou suspensão do pagamento mensal por estimativa ... 248
29.7. Isenções e reduções ...251
29.7.1. Mecanismo dos benefícios ... 251
29.7.2. Lucro da Exploração ... 252
29.7.3. Exemplo de cálculo dos benefícios de isenção ou redução ... 252
29.8. Livros Fiscais exigidos no regime de Lucro Real ...254
29.8.1. Livros para registro de inventário e registro de entradas ... 254
29.8.2. Livro de Apuração do Lucro Real ... 255
29.8.3. Conservação de livros e comprovantes ... 256
Capítulo 30 – dedutibilidade de Custos, despesas e Encargos ... 257
30.1. Regra geral de dedutibilidade ...257
30.2. Aplicações de capital ...258
30.3. Depreciação ...259
30.4. Amortização ...262
30.5. Despesas pré-operacionais ou pré-industriais ...263
30.6. Exaustão ...264
30.7. Despesas com juros na aquisição de bens do ativo não circulante ...264
30.8. Despesas com reparos e conservação de bens e instalações ...265
30.9. Ajuste a valor presente sobre elementos do passivo ...265
30.10. Variações cambiais referentes aos saldos a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente ...267
30.11. Provisões ...268
30.12. Despesa decorrente do teste de recuperabilidade ...269
30.13. Gastos de desmontagem de ativo imobilizado ...270
30.14. Perdas no recebimento de créditos ...270
30.15. Tributos e multas por infrações fiscais ...272
30.16. Aluguéis ...273
30.17. Distribuição disfarçada de lucros ...273
30.18. Arrendamento mercantil financeiro ...275
30.18.1. Ajustes relativos ao arrendamento mercantil financeiro submetido ao controle do Banco Central ... 275
30.18.2. Ajustes relativos ao arrendamento mercantil financeiro não submetido ao controle do Banco Central ... 276
30.19. Royalties ...277
30.20. Juros sobre o capital próprio ...278
30.21. Pagamento a pessoa física vinculada ...278
30.23. Remuneração de administradores ...279
30.23.1. Remuneração de sócios e dirigentes... 279
30.23.2. Remuneração indireta a administradores e terceiros ... 279
30.24. Gratificações e participações nos lucros ...280
30.24.1. Gratificações e participações de diretores ... 280
30.24.2. Participação dos trabalhadores nos lucros da empresa ... 281
30.24.3. Participações estatutárias ... 281
30.25. Pagamento baseado em ações ...282
30.26. Despesas com emissão de ações ...283
30.27. Juros pagos a beneficiário no exterior ...283
30.28. Outras despesas dedutíveis ...285
Capítulo 31 – Lucro Presumido ... 287
31.1. A opção ao regime do Lucro Presumido ...287
31.2. Pessoas jurídicas autorizadas a optar ...287
31.3. Apuração da base de cálculo do Lucro Presumido ...289
31.3.1. Lucro presumido decorrente da receita bruta ... 289
31.3.2. Valores diferidos na apuração do lucro real ... 292
31.3.3. Ganhos de capital ... 293
31.3.4. Outras receitas e rendimentos tributáveis ... 293
31.4. Exemplo de apuração do imposto segundo as regras do Lucro Presumido 294 31.5. Escrituração fiscal exigida no regime de Lucro Presumido ...295
Capítulo 32 – Lucro arbitrado ... 296
32.1. Hipóteses de arbitramento do lucro ...297
32.2. Arbitramento do lucro pelo contribuinte ...297
32.3. Base de cálculo quando conhecida a receita bruta ...298
32.4. Base de cálculo quando não conhecida a receita bruta ...299
Capítulo 33 – Omissão de receita ... 300
33.1. Saldo credor de caixa ...301
33.2. Falta de escrituração de pagamentos...305
33.3. Passivo fictício ...306
33.4. Suprimentos de caixa ...306
33.5. Falta de emissão de nota fiscal ...307
33.6. Levantamento quantitativo por espécie ...307
33.7. Depósitos bancários sem comprovação de origem ...308
33.8. Tratamento tributário da receita omitida ...309
Capítulo 34 – atividade rural ... 309
34.1. Definição legal de atividade rural ...310
34.2. Receita bruta da atividade rural ...310
34.3. Depreciação integral de bem utilizado na atividade rural ...311
Capítulo 35 – reorganizações societárias ... 314
35.1. Conceito legal das operações de reorganização societária ...315
35.2. Responsabilidade tributária de sucessores nas reorganizações societárias ....316
35.3. Momento de tributação nas reorganizações societárias ...317
35.3.1. Transformação e continuação ... 317
35.3.2. Incorporação, fusão ou cisão ... 317
35.4. Compensação de prejuízos nas reorganizações societárias ...318
35.5. Transferência de incentivos fiscais nas reorganizações societárias ...318
35.6. Tratamento da mais ou menos valia, do goodwill e do ganho decorrente de compra vantajosa nos casos de incorporação, fusão ou cisão ...319
Capítulo 36 – Investimentos avaliados pelo Método do Patrimônio Líquido ... 319
36.1. Dever de avaliar o investimento pelo método do valor de patrimônio líquido ...320
36.2. Tratamento fiscal da contrapartida do ajuste do valor do patrimônio líquido ...321
36.3. Repercussão tributária do recebimento de lucros ou dividendos pela investidora ...322
36.4. Participação societária adquirida com mais-valia, menos-valia ou ágio por rentabilidade futura ...323
36.4.1. Registro da aquisição do investimento com mais-valia, menos-valia ou ágio por rentabilidade futura ... 324
36.4.2. Redução da mais ou menos-valia e do goodwill ... 326
36.4.3. Ajuste decorrente de avaliação a valor justo na investida ... 326
36.5. Tratamento da mais ou menos-valia e do goodwill no caso de incorporação, fusão ou cisão ...329
36.5.1. Tratamento da mais-valia no caso de incorporação, fusão ou cisão ... 329
36.5.2. Tratamento da menos-valia no caso de incorporação, fusão ou cisão ... 331
36.5.3. Tratamento do goodwill no caso de incorporação, fusão ou cisão...332
36.6. Ganho proveniente de compra vantajosa ...333
36.6.1. Tratamento do ganho proveniente de compra vantajosa originado na aquisição de participação societária avaliada pelo MEP... 334
36.6.2. Tratamento do ganho proveniente de compra vantajosa originado nos demais casos de combinação de negócios ... 335
36.7. Aquisição de participações societárias em estágios ...335
36.7.1. Efeitos tributários da aquisição de controle de empresa na qual se detinha participação societária anterior ... 336
36.7.2. Efeitos tributários decorrentes de incorporação, fusão ou cisão de empresa controlada adquirida em estágios ... 337
36.7.3. Efeitos tributários decorrentes de incorporação, fusão ou cisão de empresa não controlada na qual se detinha participação societária anterior ... 338
Capítulo 37 – Ganhos de Capital ... 339
37.1. Influência da depreciação acelerada incentivada no cálculo do ganho de capital ...339
37.2. Devolução de capital em bens ou direitos ...342
37.3. Vendas a longo prazo ...343
37.4. Ganhos em desapropriação ...344
37.4.1. Imunidade do ganho de capital na desapropriação para fins de reforma agrária ... 344
37.4.2. Diferimento do ganho de capital nos demais casos de desapropriação ... 344
37.5. Perdas em operações de lease back ...346
37.6. Perdas na alienação ou baixa de investimento oriundo de incentivo fiscal ....346
37.7. Resultado na alienação de participações societárias ...346
37.7.1. Alienação de investimento avaliado pelo custo de aquisição ... 347
37.7.2. Alienação de investimento avaliado pelo método de equivalência patrimonial ... 347
37.8. Variação no percentual de participação societária ...348
37.9. Subscrição de capital social mediante conferência de bens ...350
37.9.1. Ganho na subscrição de capital ... 350
37.9.2. Perda na subscrição de capital ... 352
Capítulo 38 – avaliação a valor justo ... 353
38.1. Ganhos decorrentes da avaliação a valor justo ...354
38.2. Perdas decorrentes da avaliação a valor justo ...355
38.3. Reflexos da avaliação a valor justo na determinação das estimativas mensais e da base de cálculo do Lucro Presumido e Arbitrado ...356
Capítulo 39 – Preços de transferência ... 357
39.1. Preços de transferência nas operações comerciais ...358
39.1.1. Preços de transferência nas operações de importação ... 359
39.1.2. Preços de transferência nas operações de exportação ... 364
39.2. Preços de transferência nas operações financeiras ...367
39.2.1. Empréstimo contraído junto a pessoa vinculada no exterior ... 367
39.2.2. Empréstimo concedido a pessoa vinculada no exterior ... 368
39.3. Aspectos subjetivos dos preços de transferência ...368
39.3.1. Pessoa Vinculada ... 368
39.3.2. Pessoa residente em país com tributação favorecida ... 369
39.3.3. Pessoa residente em país com regime fiscal privilegiado ... 370
Capítulo 40 – Lucros, rendimentos e Ganhos de Capital obtidos no Exterior... 370
40.1. Regime de apuração da base de cálculo do imposto de pessoa jurídica que aufere lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior...371
40.2. Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior diretamente pela pessoa jurídica domiciliada no Brasil ...371
40.3. Lucros auferidos no exterior por intermédio de filiais, sucursais,
controladas ou coligadas de pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil ...372
40.3.1. Regras aplicáveis à pessoa jurídica controladora domiciliada no Brasil ... 375
40.3.2. Regras aplicáveis à pessoa jurídica coligada domiciliada no Brasil... 378
40.4. Deduções admitidas ...379
40.4.1. Deduções da base de cálculo ... 379
40.4.2. Deduções do imposto ... 380
40.5. Pagamento parcelado do imposto ...381
40.6. Breve resumo das alterações da legislação referente à tributação em bases universais ...382
40.7. Tratados internacionais para evitar dupla tributação ...383
Capítulo 41 – Planejamento tributário ... 384
Capítulo 42 – Exercícios da Parte III ... 392
42.1. Gabarito dos exercícios da Parte III ...428
42.2. Justificativa da ESAF para anulação de questão do concurso de 2012 ...429
Parte Iv tributação na Fonte e sobre Operações Financeiras Capítulo 43 – tributação na Fonte... 433
43.1. Rendimentos sujeitos à tabela progressiva ...433
43.1.1. Rendimentos do trabalho assalariado ... 434
43.1.2. Rendimentos do trabalho não assalariado ... 434
43.1.3. Rendimentos de aluguéis e royalties ... 435
43.1.4. Remuneração, gratificação e participação de administrador... 435
43.1.5. Décimo terceiro salário ... 436
43.1.6. Rendimentos recebidos acumuladamente ... 436
43.2. Rendimentos de pessoas jurídicas sujeitos a alíquotas específicas ...437
43.2.1. Serviços profissionais prestados por pessoas jurídicas ... 438
43.2.2. Serviços de limpeza, conservação, segurança, vigilância e locação de mão de obra ... 438
43.2.3. Mediação de negócios, propaganda e publicidade ... 438
43.2.4. Pagamentos a cooperativas de trabalho e associações profissionais ...439
43.2.5. Serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos e administração de contas a pagar e a receber ... 439
43.2.6. Pagamentos efetuados por órgãos públicos federais ... 440
43.3. Rendimentos de Participações Societárias ...440
43.3.1. Lucros ou Dividendos ... 440
43.3.2. Juros sobre o capital próprio ... 440
43.3.3. Rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador ... 441
43.4. Outros rendimentos de residentes no País ...441
43.4.2. Remuneração indireta paga a beneficiário não identificado ... 442
43.4.3. Participação nos lucros ... 442
43.4.4. Loterias e outros prêmios ... 443
43.4.5. Títulos de capitalização ... 443
43.4.6. Rendimentos de proprietários e criadores de cavalos de corrida .... 444
43.4.7. Juros e lucros cessantes ... 444
43.4.8. Rendimento decorrente de decisão da Justiça Federal ... 444
43.4.9. Multas por rescisão de contratos ... 444
43.5. Rendimentos de residentes ou domiciliados no exterior ...445
43.5.1. Regra geral de incidência ... 445
43.5.2. Rendimentos de financiamentos ... 446
43.5.3. Rendimentos de imóveis ... 446
43.5.4. Remuneração de direitos, inclusive transmissão por meio de rádio ou televisão ... 446
43.5.5. Películas cinematográficas ... 447
43.5.6. Royalties ... 447
43.5.7. Frete internacional ... 447
43.5.8. Serviços técnicos e assistência técnica e administrativa ... 447
43.5.9. Isenções ... 448
Capítulo 44 – tributação das Operações Financeiras ... 449
44.1. Aplicações de residentes ou domiciliados no País em fundos de investimento ...450
44.1.1. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento ... 450
44.1.2. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento em ações ... 452
44.1.3. Tributação dos rendimentos de aplicações em fundos de investimento imobiliário ... 453
44.2. Aplicações de residentes ou domiciliados no País em títulos e valores mobiliários de renda fixa ou de renda variável...453
44.2.1. Tributação sobre as aplicações em títulos e valores mobiliários de renda fixa e de renda variável ... 453
44.2.2. Tributação sobre as operações em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e operações de liquidação futura fora de bolsa...456
44.3. Tributação das aplicações de residentes ou domiciliados no exterior ...457
44.3.1. Regime Geral ... 457
44.3.2. Regime Especial ... 457
Capítulo 45 – Exercícios da Parte Iv ... 459
Parte v
Imposto sobre Produtos Industrializados
Capítulo 46 – Considerações Iniciais ... 469
Capítulo 47 – Legislação do IPI ... 470
Capítulo 48 – Princípios Constitucionais aplicáveis ao IPI ... 470
48.1. Legalidade tributária ...471
48.2. Anterioridade do exercício financeiro ...471
48.3. Noventena ...472
48.4. Uniformidade geográfica da tributação ...474
48.5. Seletividade ...474
48.6. Não cumulatividade ...474
Capítulo 49 – Imunidades relativas ao IPI ... 478
49.1. Imunidade recíproca ...479
49.2. Imunidades subjetivas ...481
49.3. Imunidade do livro, jornal, periódico e do papel utilizado em sua impressão ...482
49.4. Imunidade na exportação de produtos industrializados ...484
Capítulo 50 – Industrialização ... 486
50.1. Características e modalidades de industrialização ...487
50.1.1. Transformação ... 487
50.1.2. Beneficiamento ... 488
50.1.3. Montagem ... 488
50.1.4. Acondicionamento ou reacondicionamento ... 489
50.1.5. Renovação ou recondicionamento ... 490
50.1.6. Síntese do conceito de industrialização e suas modalidades ... 490
50.2. Exclusões do conceito de industrialização ...491
Capítulo 51 – Campo de Incidência do IPI ... 495
Capítulo 52 – Classificação de Produtos ... 497
52.1. Estrutura da nomenclatura de classificação de produtos ...498
52.1.1. Desdobramentos de interesse nacional na TIPI ... 500
52.1.2. Repercussão de alterações na NCM ... 501
52.1.3. Visão geral da estrutura da classificação de produtos ... 503
52.2. Regras Gerais de Interpretação (RGI) ...503
52.2.1. Primeira Regra para Interpretação do SH (RGI-1) ... 504
52.2.2. Segunda Regra para Interpretação do SH (RGI-2) ... 505
52.2.3. Terceira Regra para Interpretação do SH (RGI-3) ... 506
52.2.4. Quarta Regra para Interpretação do SH (RGI-4) ... 509
52.2.5. Quinta Regra para Interpretação do SH (RGI-5) ... 509
52.2.6. Sexta Regra para Interpretação do SH (RGI-6) ... 510
52.3. Regras Gerais Complementares da NCM ...512
52.3.1. Regra Geral Complementar no 1 (RGC-1) ... 512
52.3.2. Regra Geral Complementar no 2 (RGC-2) ... 513
52.4. Elementos subsidiários para classificação ...513
52.5. Elementos de classificação específicos da TIPI ...514
52.5.1. Regra Geral Complementar da TIPI (RGC/TIPI) ... 514
52.5.2. Notas Complementares da TIPI (NC) ... 515
Capítulo 53 – redução e Majoração do IPI ... 517
Capítulo 54 – Contribuintes do IPI ... 519
54.1. Importador de produtos de procedência estrangeira ...520
54.2. Pessoa física ou jurídica que descumpre a condição de utilização do papel imune ...521
Capítulo 55 – Estabelecimentos Industriais e Equiparados a Industrial .. 522
55.1. Estabelecimento industrial ...523
55.2. Autonomia dos estabelecimentos ...523
55.3. Conceito de estabelecimentos atacadistas e varejistas ...524
55.4. Estabelecimentos equiparados a industrial ...525
55.4.1. Hipóteses de equiparação a industrial ... 526
55.4.2. Equiparados a industrial por opção ... 537
Capítulo 56 – responsabilidade tributária em relação ao IPI ... 538
56.1. Responsáveis pelo IPI por imputação legal ...539
56.2. Responsabilidade pelo IPI por substituição ...542
56.3. Responsabilidade solidária em relação ao IPI ...544
Capítulo 57 – domicílio Fiscal em relação ao IPI ... 548
57.1. Domicílio fiscal segundo a espécie de sujeito passivo ...548
57.2. Regra subsidiária para definição do domicílio fiscal ...548
57.3. Recusa do domicílio eleito pelo sujeito passivo ...549
57.4. Síntese das regras de definição do domicílio fiscal em relação ao IPI ...549
Capítulo 58 – Fato Gerador do IPI ... 550
58.1. A arrematação de produto apreendido ou abandonado ...551
58.2. A interpretação da hipótese de incidência do IPI ...552
58.3. Momento de ocorrência do fato gerador do IPI ...553
58.3.1. Produtos vendidos por intermédio de ambulantes ... 553
58.3.2. Saída de armazém-geral ... 554
58.3.3. Saída da repartição aduaneira diretamente a terceiros ... 555
58.3.4. Remessa de produto industrializado por encomenda a estabelecimento diverso do encomendante ... 556
58.3.5. Executor da encomenda que adquire os produtos resultantes da industrialização por encomenda ... 556
58.3.6. Saída de bens de produção dos associados para as suas cooperativas ... 557
58.3.7. Saída simbólica de álcool das usinas produtoras ... 557
58.3.8. Industrialização fora do estabelecimento ... 559
58.3.9. Desvio de finalidade do papel imune... 559
58.3.10. Produto que não é exportado após ter sido remetido a empresa comercial exportadora ... 559
58.3.11. Consumo no próprio estabelecimento industrial ... 560
58.3.12. Produto que permanece no estabelecimento mesmo depois de emitida a nota fiscal ... 560
58.3.13. Mercadorias importadas que permanecem em recinto alfandegado além do prazo permitido ...561
58.3.14. Descumprimento de condição para benefício fiscal ... 561
58.4. Hipóteses de não ocorrência do fato gerador do IPI ...562
58.4.1. No desembaraço aduaneiro ... 562
58.4.2. Em relação a saídas do estabelecimento contribuinte ... 563
Capítulo 59 – Base de Cálculo do IPI ... 565
59.1. Valor tributável ...565
59.2. Valor tributável no caso de consignação mercantil ...567
59.3. Valor tributável no caso de ausência de valor da operação...567
59.4. Valor tributável no recondicionamento de produto usado ...567
59.5. Valor tributável mínimo ...568
59.6. Arbitramento do Valor Tributável ...570
59.7. Base de cálculo fixada como unidade de medida ...570
Capítulo 60 – Créditos da Não Cumulatividade do IPI ... 570
60.1. Créditos básicos...572
60.1.1. Créditos decorrentes da aquisição de insumos tributados ... 572
60.1.2. Créditos na industrialização por encomenda ... 576
60.1.3. Créditos relativos ao imposto pago no desembaraço aduaneiro ... 578
60.1.4. Créditos do estabelecimento equiparado a industrial que recebe produtos importados diretamente da repartição aduaneira ...579
60.1.5. Créditos do estabelecimento comercial equiparado a industrial por opção ... 580
60.1.6. Regra genérica de direito ao crédito para estabelecimentos equiparados a industrial ... 580
60.1.7. Créditos na hipótese de descumprimento de condição a que esteja vinculada a imunidade, a isenção ou a suspensão ... 580
60.1.8. Créditos nas remessas simbólicas ... 581
60.1.9. Créditos nas remessas de terceiros para armazém-geral ou depósito fechado ... 581
60.1.10. Créditos nas aquisições junto a fornecedor não contribuinte do IPI ... 582
60.1.11. Vedação ao creditamento na aquisição junto a fornecedor optante do Simples Nacional ... 583
60.1.12. Vedação ao creditamento na aquisição de bens do ativo permanente ... 583
60.2. Créditos por devolução ou retorno de produtos ...583
60.2.1. Obrigação de emitir nota fiscal de entrada ... 584
60.2.2. Reentrada de produto alugado a terceiros ... 584
60.3. Créditos como incentivo ...584
60.4. Créditos de outra natureza ...586
60.5. Anulação do crédito ...586
60.6. Manutenção do crédito ...587
60.7. Utilização dos créditos ...587
Capítulo 61 – Crédito Presumido de IPI ... 588
61.1. Origem do crédito presumido de IPI ...588
61.2. Cálculo do crédito presumido de IPI ...589
61.2.1. Forma original de cálculo do crédito presumido de IPI ... 589
61.2.2. Forma alternativa de cálculo do crédito presumido de IPI ... 591
61.3. Utilização do crédito ...593
Capítulo 62 – Lançamento do IPI ... 593
62.1. Conceito de lançamento...594
62.2. Lançamento por homologação ...595
62.3. Definição de pagamento antecipado ...595
62.4. Momento em que o sujeito passivo deve praticar os atos de sua responsabilidade ...596
62.5. Destaque antecipado do imposto ...597
62.6. Lançamento de ofício ...597
Capítulo 63 – apuração e recolhimento do IPI ... 597
63.1. Período de apuração ...598
63.2. Apuração do valor a recolher ...598
63.3. Prazos e forma de recolhimento ...599
Capítulo 64 – suspensão do IPI ... 600
64.1. Descumprimento da condição a que estiver subordinada a suspensão...601
64.2. Finalidade da suspensão do imposto ...602
64.3. Hipóteses de suspensão do imposto...603
Capítulo 65 – Isenção do IPI ... 611
65.1. Isenções condicionadas ou incondicionadas ...611
65.2. Isenções objetivas ou subjetivas ...612
65.3. Hipóteses de isenção do IPI ...614
Capítulo 66 – Bens de Capital ... 616
Capítulo 67 – IPI na Importação ... 618
Capítulo 68 – regimes Fiscais... 622
68.1. Regimes fiscais regionais ...622
68.1.2. Amazônia Ocidental ... 625
68.1.3. Áreas de Livre Comércio ... 627
68.1.4. Zonas de Processamento de Exportação ... 628
68.1.5. Quadro-resumo dos Regimes Regionais ... 629
68.2. Regimes fiscais setoriais ...630
68.2.1. Setor automotivo ... 630
68.2.2. Bens de informática ... 632
68.2.3. Indústria de semicondutores ... 632
68.2.4. Indústria de equipamentos para a TV Digital ... 633
68.2.5. Modernização e ampliação da estrutura portuária (REPORTO) ... 633
68.2.6. Plataforma de exportação de serviços de tecnologia da informação (REPES) ... 634
68.2.7. Quadro-resumo dos Regimes Setoriais ... 634
Capítulo 69 – Obrigações acessórias relativas ao IPI ... 635
69.1. Rotulagem e marcação de produtos ...636
69.1.1. Marcação de joias e relógios ... 638
69.1.2. Falta de rotulagem ... 639
69.1.3. Dispensa de rotulagem ou marcação ... 639
69.1.4. Proibições ... 640
69.2. Selos de controle ...640
69.2.1. Produtos sujeitos ao selo de controle ... 641
69.2.2. Confecção, distribuição, depósito e fornecimento de selos de controle aos usuários ... 642
69.2.3. Ressarcimento do custo dos selos de controle... 642
69.2.4. Falta ou excesso de estoque do selo ... 645
69.2.5. Aplicação do selo ... 645
69.2.6. Emprego indevido do selo ... 646
69.3. Registro Especial ...647
69.4. Obrigações dos transportadores, adquirentes e depositários de produtos ....648
69.4.1. Obrigações de transportadores ... 648
69.4.2. Obrigações de adquirentes e depositários ... 649
Capítulo 70 – Cigarros ... 648
70.1. A incidência do IPI sobre o cigarro ...650
70.2. Obrigações acessórias específicas em relação ao cigarro ...652
70.2.1. Exportação de cigarros ... 652
70.2.2. Importação de cigarros ... 653
70.2.3. Demais obrigações acessórias relativas à fabricação de cigarros ... 654
70.3. Disposições diversas relativas ao cigarro ...654
Capítulo 71 – Bebidas ... 655
71.1. Incidência do IPI sobre as bebidas frias ...655
71.3. Obrigações acessórias específicas em relação a bebidas alcoólicas ...661
71.3.1. Remessa de bebidas ao comércio varejista ... 661
71.3.2. Exportação de bebidas alcoólicas ... 661
71.4. Disposições diversas relativas a bebidas alcoólicas ...662
Capítulo 72 – Produtos Industrializados por Encomenda ... 662
72.1. Remessa de MP, PI ou ME para o executor da encomenda ...663
72.1.1. Remessa pelo encomendante ... 663
72.1.2. Remessa por terceiros ... 664
72.2. Industrialização pelo executor da encomenda ...665
72.2.1. Execução da encomenda com o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda ... 665
72.2.2. Execução da encomenda sem o emprego de produtos de industrialização ou importação do executor da encomenda ... 665
72.3. Aquisição pelo executor da encomenda ...666
72.4. Remessa dos produtos industrializados por encomenda para o encomendante ...666
72.5. Remessa dos produtos industrializados por encomenda para estabelecimento que não o encomendante ...667
72.6. Conclusões sobre a industrialização por encomenda ...668
Capítulo 73 – seções e capítulos da tIPI ... 670
Capítulo 74 – Exercícios da Parte v ... 678
74.1. Gabarito dos exercícios da Parte V ...714
74.2. Justificativa da ESAF para anulação de questão do Concurso de 2012 ...715
