Contabilidade Financeira I LGE e LGE-PL 1.º Ano / 1.º Semestre 2019/2020

Contabilidade Financeira I

LGE e LGE-PL

FREQUÊNCIA de 2020/01/10

Nome: ___________________________________________ N.º _______ Curso: ________________

Grupo I

[4 valores]

Identifique com um X a resposta escolhida e, sempre que solicitado, apresente os cálculos efetuados e a

respetiva justificação ou enquadramento

.

1 – A empresa FAMARO, SA adquiriu em março/N, 3.000 ações da EDP [cotada em bolsa] ao preço unitário de 3,25 €. Em 31 de dezembro do mesmo ano, constatou que aquelas ações estavam cotadas a 3,50 €. O que acontecerá em jan/n+1, se as ações forem vendidas a 3,40 €/cada?

A Reconhecer ganhos por aumento do justo valor em instrumentos financeiros [77.1] no valor de 750 € B Reconhecer perdas por diminuição do justo valor em instrumentos financeiros [66.1] no valor de 300 € C Reconhecer uma mais valia [ganho – 78.8.4] no valor de 450 €

D Nenhuma das anteriores

Cálculos e justificação/enquadramento:

Em N/12/31 => 3.000 ações x 3,50 € = 10.500 € => ganho por aumento do justo valor = 3.000 ações x [3,50 € – 3,25 €] = 750 €

Em jan/N+1 => Perda [menos valia] = 3.000 ações x [3,40 € – 3,50 €] = -300 € [saldo 68.8.6]

Instrumentos financeiros [NCRF 27]: Mensuração inicial [§10, §15 – alínea c] / Mensuração subsequente [§11] Desreconhecimento [§31]

2 – Em Dez/N-1, a empresa Famaro, Lda. apresentou no seu ativo um valor de mercadorias de 50.000 €. Durante o período de N, conhecem-se os seguintes dados relativos à dita empresa:

Por contagem física em N/12/31, as mercadorias em armazém valiam 80.000 €

Aquisição a fornecedores de mercadorias por 221.400 € [com IVA incluído à taxa de 23%] Devoluções de mercadorias a fornecedores no valor de 4.000 € + IVA à taxa de 23%. Descontos de pronto pagamento obtidos no valor de 5.000 € + IVA à taxa de 23%.

Descontos comerciais concedidos [fora da fatura] no valor de 10.000 € + IVA à taxa de 23%. O custo das mercadorias vendidas foram de 150.000 €

Em N/12/31 e antes do apuramento do CMVMC, qual o saldo da conta 38?

A 4.000 € [credor] B 37.400 € [credor] C 4.000 € [devedor] D Nenhuma das anteriores

Cálculos e enquadramento:

CMVMC = Inv.I + Compras – Inv.F ± Reg. Invent.

150.000 € = 50.000 € + [180.000 € – 4.000 €] – 80.000 ± Reg. Inv. Reg. Inv. = +4.000 €

NCRF 18 §11[custos de compra],§16[custos excluídos do custo dos inventários]e §34 [reconhecimento como gasto]

3 – Na reconciliação bancária de dez/N, a empresa tinha disponível a seguinte informação: [1] Em 31/12, o saldo do extrato bancário era de 8.500 €;[2] Falta contabilizar um depósito a prazo de 3.000 €, efetuado pelo gestor de conta; [3] Está registado na contabilidade o aumento de cotação das ações detidas pela empresa em 200 €; [4] Falta contabilizar o pagamento de juros de empréstimo, no valor de 400 €; [5] Cheque emitido a um fornecedor – 250 € – ainda não tinha sido descontado no banco; [6] Está por registar na contabilidade, o desconto do n/ saque n.º 25, no valor de 1.200 €. Encargos bancários com o desconto no valor de 50 €. Indique qual o saldo devedor constante da conta 12, na contabilidade. Faça os movimentos de correção que achar devidos.

A 10.500 € B 6.500 € C 4.500 € D Nenhuma das anteriores

Cálculos e contabilização:

Saldo do BPP [contabilidade] = 8.500 € + 3.000 € + 400 € – 250 € – [1.200 € – 50 €] = 10.500 € [saldo devedor]

Descrição Débito Crédito Valor

Depósito a prazo 13.1 12.1 3.000,00

Juros devedores 69.1.1 12.1 400,00

Desconto saque 25.1.4 1.200,00

Encargos 69.8.1 50,00

Grupo II

Extrato de balancete [N/12/31]

AMARO, SA

Conta Movimento acumulado Saldo

Cód. Designação Débito Crédito Devedor Credor

11 Caixa 5.200 4.300 900

12 Depósitos à ordem 45.200

13 Outros depósitos bancários 4.000

21.1 Clientes 62.700

21.2 Clientes – títulos a receber 22.000

21.3 Clientes – títulos em cobrança 28.000

21.8 Adiantamentos de clientes 11.000 22.1 Fornecedores c/c 493.340 533.340 40.000 22.2 Fornecedores t/p 5.500 8.000 2.500 22.8 Adiantamentos a fornecedores 6.100 6.100

23.1.2 Remunerações a pagar ao pessoal 138.530 133.530 6.000 1.000

24.1 Imposto sobre o rendimento 5.000 4.000 1.000

24.2 Retenção de impostos s/ o rendimento 15.000 16.000 1.000

24.3 IVA 376.600 366.600 10.000

24.5 Contribuições p/ Segurança Social 40.000 43.000 3.000

25.1.1 Financiamentos obtidos [1] _{25.000 250.000 225.000}

25.1.4 Títulos descontados 11.000 11.000

27.1 Fornecedores de investimentos 10.000 17.300 7.300

27.8 Outros devedores e credores 1.200 1.500

31 Compras

31.2 Matérias-primas 136.000 136.000

31.7 Devoluções de compras 4.500 4.500

31.8 Descontos e abatimentos em compras 7.500 7.500

33 Matérias-primas 10.000 10.000

34 Produtos acabados e intermédios 15.000 15.000

38.3 Regularização inventários – matérias-primas 2.000 3.000 1.000

43 Ativos fixos tangíveis 211.000 76.000 135.000

51 Capital 100.000 100.000

56 Resultados transitados 5.000 5.000

61 Custo Merc. Vendidas e Mat. Consumidas ??? ???

68.4.2 Perdas em inventários 500 500

68.8.7 Diferenças de câmbio desfavoráveis 100 100

71 Vendas 980.000 980.000

73 Variação dos inventários de produção ??? ???

77.1 Ganhos aumento JV – instrum. financeiros 500 500

78.8.4 Ganhos em outros instrumentos financeiros 8.000 10.000 2.000

FREQUÊNCIA de 2020/01/10 – Resolução 3 de 6

[A] Com base no balancete e de forma sucinta, analise informação disponibilizada pelas contas 77.1 e

78.8.4. Relacione a informação disponibilizada pelas contas 21.2, 21.3 e 25.1.4.

[B] Com base no balancete e sabendo que no final do ano se encontravam fisicamente em armazém

8.000 € de matérias-primas e 25.000 € de produtos acabados, proceda à contabilização do apuramento

do CMVMC e da variação nos inventários de produção, analisando os seus significados.

Descrição

Débito

Crédito

Valor

Saldar a conta 31 – Compras 33.1 31.2 136.000,00

31.7 33.1 4.500,00

31.8 33.1 7.500,00

Saldar a conta 38 – Regularização de inventários 38.3 33.1 1.000,00

Transferir para a conta 61 – CMC 61.2 33.1 125.000,00

Variação nos inventários de produção: Inv. inicial PA 73.1 34.1 15.000,00 Variação nos inventários de produção: Inv. final PA 34.1 73.1 25.000,00 CMVMC = Inv.i + Compras ± Reg. Inv. – Inv.f

CMVMC = 10.000 + [136.000 – 4.500 – 7.500] – 1.000 – 8.000 = 125.000 € [O saldo da conta 61 informa que as matérias consumidas custaram à empresa 125.000 €]

A variação nos inventários da produção é positiva [saldo credor da conta 73 = 10.000 €]. Isto significa que as vendas são menores do que a produção, havendo necessidade de “retirar” gastos à Demonstração de Resultados. Assim sendo, a forma de os “retirar” é considerar um rendimento “positivo”, que tem o mesmo efeito de um decréscimo nos gastos do período.

[C] Preencha os valores possíveis no balanço

RUBRICAS Notas Datas

N.12.31 N-1.12.31

ATIVO

Ativo não corrente

Ativos fixos tangíveis

Propriedades de investimento

Goodwill

Ativos intangíveis 135.000

Ativos biológicos

Participações financeiras - Método da equivalência patrimonial

Outros investimentos financeiros

Créditos a receber

Ativos por impostos diferidos

Ativo corrente

Inventários 33.000

Ativos biológicos

Clientes 56.700

Estado e outros entes públicos 11.000

Capital subscrito e não realizado

Outros créditos a receber 13.300

Diferimentos

Ativos financeiros detidos para negociação

Outros ativos financeiros

Caixa e depósitos bancários 50.100

Total do ATIVO

CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

CAPITAL PRÓPRIO

Capital subscrito 100.000

Ações [quotas] próprias

Outros instrumentos de capital próprio

Prémios de emissão

Reservas legais

Outras reservas

Resultados transitados -5.000

Excedentes de revalorização

Ajustamentos / Outras variações no capital próprio

Resultado líquido do período

Interesses que não controlam

Total do Capital Próprio

PASSIVO

Passivo não corrente

Provisões

Financiamentos obtidos 175.000

Responsabilidades por benefícios pós-emprego

Passivos por impostos diferidos

Outras dívidas a pagar

Passivo corrente

Fornecedores 42.500

Adiantamentos de clientes 11.000

Estado e outros entes públicos 4.000

Financiamentos obtidos 61.000

Outras dívidas pagar 9.800

Diferimentos

Passivos financeiros detidos para negociação

Outros passivos financeiros

Passivos não correntes detidos para venda

Total do Passivo

FREQUÊNCIA de 2020/01/10 – Resolução 5 de 6

Grupo II

Na comercialização de mobiliário [sujeito a IVA à taxa de 23%], sabe-se que: [1] A empresa AMARO, SA utiliza o sistema de inventário permanente, e pratica uma margem de 20% sobre o preço de venda. [2] A empresa Móveis, Lda. utiliza o sistema de inventário periódico ou intermitente. Pretende-se que proceda à contabilização das seguintes transações realizadas no ano N:

1 – Fatura n.º 365 para AMARO, SA, na qual constavam 20 secretárias de escritório de 500 €/cada e um desconto de quantidade de 10%. Após 5 dias, foi paga 50% da dívida [cheque n.º 1322], com um desconto de antecipação de pagamento de 135 €, e emitida uma letra pelo remanescente. O fornecedor procedeu ao desconto da letra, tendo imputado juros e encargos no montante de 200 € e 100 €, respetivamente [fatura n.º 366]. Após 10 dias da entrada em armazém e depois da respetiva verificação técnica, constatou-se que 2 secretárias se encontravam deterioradas, pelo que foram devolvidas.

Descrição das operações – AMARO, SA Débito Crédito Valor

Compra [20 unid. x 500 € x 0,9] 31.1 9.000,00

IVA dedutível 24.3.2 2.070,00

Valor total da fatura 22.1.1 11.070,00

Entrada da mercadoria 32.1 31.1 9.000,00

Pagamento de parte da dívida [50%] 22.1.1 5.535,00

Transferência bancária 12.1 5.400,00

Desconto financeiro 78.2 135,00

Letra emitida pelo valor da restante dívida 22.1.1 22.2 5.535,00

Fatura de encargos 22.1.1 300,00

Juros suportados 69.1.8 200,00

Encargos suportados 69.8 100,00

Devolução de compra [2 unid. x 500 € x 0,9] 31.7 900,00

IVA regularizações 24.3.4 207,00

Nota de crédito 22.1.1 1.107,00

Saída das mercadorias 31.7 32.1 900,00

2 – Estão por contabilizar as seguintes situações:

[A] AMARO, SA efetuou uma venda de mobiliário a uma empresa francesa, no montante de 20.000 €. Atendendo, ao facto de o pagamento ter sido efetuado de imediato, foi praticado um desconto de 5%. [B] Transferência bancária de Móveis, Lda., no valor de 1.000 € + IVA à taxa de 23%, por conta de um

fornecimento futuro de 500 cadeiras de escritório, ao preço de 50€/cada.

[C] Pelo transporte das mercadorias enviadas para França, AMARO, SA. pagou [por transferência bancária], o montante de 984 € [IVA incluído à taxa de 23%].

Descrição das operações Débito Crédito Valor

Fatura venda intracomunitária 71.1 20.000,00

Desconto financeiro [20.000 € x 5%] 68.2 1.000,00

Recebimento [20.000 € – 1.000 €] 12.1 19.000,00

Saída das mercadorias 61.1 32.1 16.000,00

Adiantamento com preço fixado 39 1.000,00

IVA dedutível 24.3.2 230,00

Transferência bancária 12.1 1.230,00

Transporte mercadoria vendida [984 € / 1,23] 62.5.3 800,00

IVA dedutível 24.3.2 184,00

Transferência bancária 12.1 984,00

+ - - +

A e G P, CP e R

Regras de movimentação das contas

CAPITAL PRÓPRIO

Resultado

ATIVO

3 – Em N, estão por contabilizar as seguintes situações:

[A] AMARO, SA: no final do ano, com a contagem física dos inventários, apurou-se uma falta de mercadorias, no valor de 400 €.

[B] Em dez/N, a Móveis, Lda. ganhou 100 € numa venda de ações efetuada por 2.500 €. Além disso, suportou 20 € de despesas relacionadas com a transação.

[C] A AMARO, SA vendeu mobiliário à Móveis, Lda. no montante de 1.400 € + IVA. A fatura foi emitida em N, e Móveis, Lda destinou aquele mobiliário para utilização dos funcionários do armazém.

AMARO, SA Móveis, Lda.

Débito Crédito € Débito Crédito €

Quebra: Venda de ações:

68.4.2 38.2 400,00 78.8.4 14.2 2.400,00

38.2 32.1 400,00 12.1 78.8.4 2.500,00

62.2.5 12.1 20,00

Fatura venda Aquisição AFT

71.1 1.400,00 43.5 1.400,00

24.3.3 322,00 24.3.2 322,00

22.1.1 1.722,00 27.1.1 1.722,00

61.1 32.1 1.120,00

4 – Em N/10/20, a AMARO, SA comprou mobiliário a um fornecedor americano, no valor de 10.000 USD, para a qual registou uma dívida de 8.000 €. Pagamento do IVA à taxa de 23% na alfândega, acrescido de impostos e taxas alfandegárias [estas isentas de IVA] no valor de 200 €. Em N/11/30, a empresa pagou 60% da dívida, através de transferência bancária no montante de 4.680 €. Taxas de câmbio conhecidas [por cada USD]: Em N-1/12/31 – 0,80 € e em N/12/31 – 0,81 €. Proceda à contabilização de todas as operações descritas.

Descrição das operações Débito Crédito Valor

Compra mercado externo [câmbio = 8.000 € / 10.000 USD = 0,80 €] 31.1 22.1.1 8.000,00

Entrada das mercadorias em armazém 32.1 31.1 8.000,00

IVA pago na alfândega [8.000 € x 23%] 24.3.2 12.1 1.840,00

Despesas alfandegárias 31.1 12.1 200,00

Aumento do custo de compra 32.1 31.1 200,00

Em N/11/30: a dívida na contabilidade [6.000 USD x 0,80 €] 22.1.1 4.800,00

Pagamento [câmbio = 4.680 € / 6.000 USD = 0,78 €] 12.1 4.680,00

Diferença de câmbio favorável [4.800 € – 4.680 €] 78.8.7 120,00

Em N/12/31: diferença câmbio: 4.000 USD x [0,81 € – 0,80 €] 68.8.7 22.1.1 40,00

5 – Em N-1/12/01, e com vista à sua internacionalização, a VISEU, Lda. solicitou a realização de uma campanha publicitária por um período de 6 meses. De acordo com as condições contratuais, a agência de publicidade emite a fatura e recebe no início do período, no valor total de 30.996 € [IVA incluído à taxa normal].

Ano N-1 Ano N

Débito Crédito € Débito Crédito €

62.2.2 4.200,00

28.1 21.000,00 62.2.2 28.1 21.000,00

24.3.2 5.796,00