ECD
• São vários os benefícios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuição do consumo de papel, com redução de custos e preservação do meio ambiente;
- Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias; - Uniformização das informações que o contribuinte presta aos diversos entes
governamentais;
- Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;
- Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações do contribuinte;
- Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária;
- Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias;
- Rapidez no acesso às informações;
- Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos; - Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um leiaute padrão; - Redução de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informação;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes; - Redução do "Custo Brasil"; e
O que é? ECD
• A Escrituração Contábil Digital (ECD) é parte integrante do
projeto SPED e tem por objetivo a substituição da
escrituração em papel pela escrituração transmitida via
arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em
versão digital, os seguintes livros:
• I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver;
II - Livro Razão e seus auxiliares, se houver;
III - Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de
lançamento comprobatórias dos assentamentos neles
transcritos.
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• Segundo o art. 3º da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013, estão obrigadas a adotar a
ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014:
• I - as pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto sobre a Renda com base no lucro
real;
• II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido, que distribuírem, a título
de lucros, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela dos
lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do Imposto, diminuída de todos
os impostos e contribuições a que estiver sujeita; e
• III - As pessoas jurídicas imunes e isentas que, em relação aos fatos ocorridos no ano
calendário, tenham sido obrigadas à apresentação da Escrituração Fiscal Digital das
Contribuições, nos termos da Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º de março de 2012.
• IV – As Sociedades em Conta de Participação (SCP), como livros auxiliares do sócio
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• § 1º Fica facultada a entrega da ECD às demais pessoas jurídicas.
• § 2º As declarações relativas a tributos administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) exigidas das pessoas jurídicas que tenham apresentado a
ECD, em relação ao mesmo período, serão simplificadas, com vistas a eliminar
eventuais redundâncias de informação.
• § 3º A obrigatoriedade a que se refere este artigo e o art. 3º-A não se aplica:
– I - às pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata a Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006;
– II - aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e
– III - às pessoas jurídicas inativas de que trata a Instrução Normativa RFB nº
1.536, de 22 de dezembro de 2014.
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• § 4º Em relação aos fatos contábeis ocorridos no ano de 2013,
ficam obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresárias sujeitas
à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
• § 5º As pessoas jurídicas do segmento de construção civil
dispensadas de apresentar a Escrituração Fiscal Digital (EFD) e
obrigadas a escriturar o livro Registro de Inventário, devem
apresentá-lo na ECD, como um livro auxiliar.
• § 6º A obrigatoriedade prevista nos incisos III e IV do caput
aplica-se em relação aos fatos contábeis ocorridos até 31 de dezembro
de 2015.
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• Segundo o art. 3º-A da Instrução Normativa RFB nº1.420/2015, estão obrigadas a adotar
a ECD, em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2016:
• I - as pessoas jurídicas imunes e isentas obrigadas a manter escrituração contábil, nos
termos da alínea “c” do § 2º do art. 12 e do § 3º do art. 15, ambos da Lei nº 9.532, de 10
de dezembro de 1997, que no ano-calendário, ou proporcional ao período a que se
refere:
– a) apurarem Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins, Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita de que tratam os arts. 7º a 9º da Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e a Contribuição incidente sobre a Folha de Salários, cuja soma seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais); ou
– b) auferirem receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados, cuja soma seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais).
• II - as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que não se utilizem da
prerrogativa prevista no parágrafo único do art. 45 da Lei nº 8.981, de 1995.
• Parágrafo Único. As Sociedades em Conta de Participação (SCP), enquadradas nas
hipóteses previstas nos incisos I a II do caput do art. 3º e do caput do art. 3º-A devem
apresentar a ECD como livros próprios ou livros auxiliares do sócio ostensivo.
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• O prazo de entrega foi fixado pelo art. 5º da Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013, reproduzido abaixo:
• Art. 5º A ECD será transmitida anualmente ao Sped até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a escrituração.
• § 1º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECD deverá ser entregue pelas pessoas jurídicas extintas, cindidas, fusionadas, incorporadas e incorporadoras até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.
• § 2º O prazo para entrega da ECD será encerrado às 23h59min59s (vinte e três horas,
cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos), horário de Brasília, do dia fixado para entrega da escrituração.
• § 3º A obrigatoriedade de entrega da ECD, na forma prevista no § 1º, não se aplica à
incorporadora, nos casos em que as pessoas jurídicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo controle societário desde o ano-calendário anterior ao do evento.
• § 4º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a abril do ano da entrega da ECD para situações normais, o prazo de que trata o § 1º será até o último dia útil do mês de maio do referido ano.
• § 5º Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, ocorridos de janeiro a dezembro de 2014, o prazo de que trata o § 1º será até o último dia útil do mês de junho de 2015.
A Escrituração Contábil Digital (ECD)
• É parte integrante do projeto SPED e tem por
objetivo a substituição da escrituração em papel
pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja,
corresponde à obrigação de transmitir, em versão
digital, os seguintes livros:
I - Livro Diário e seus auxiliares, se houver;
II - Livro Razão e seus auxiliares, se houver;
III - Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de
lançamento comprobatórias dos assentamentos
neles transcritos.
Livros Abrangidos pelo Sped Contábil
Todos os livros da escrituração contábil podem ser incluídos
no Sped Contábil, em suas diversas formas.
• São previstas as seguintes formas de escrituração:
G - Diário Geral;
R - Diário com Escrituração Resumida (vinculado a livro auxiliar);
A - Diário Auxiliar;
Z - Razão Auxiliar;
Regras de Convivência entre os Livros Abrangidos
pelo Sped Contábil
• A escrituração G (Diário Geral) não pode conviver com nenhuma outra
escrituração principal no mesmo período, ou seja, as escriturações
principais (G, R ou B) não podem coexistir.
• A escrituração G não possui livros auxiliares A ou Z, e,
consequentemente, não pode conviver com esses tipos de escrituração.
• A escrituração resumida R pode conviver com os livros auxiliares (A ou
Z).
• O livro de balancetes e balanços diários B pode conviver com os livros
auxiliares (A ou Z).
Hash do livro
• Ao ler o arquivo para a validação, o PVA do Sped
Contábil calcula o hash do arquivo. O hash não tem
letra "O" (é sempre o número ZERO (0)), pois é
formado por um código hexadecimal (números de 0 a
9 e letras de A a F).
• Se o livro digital estiver validado, o hash do arquivo
pode ser obtido utilizando o menu =>
"
Escrituração > Dados da Escrituração".
Despreze os separadores e o dígito verificador para
transcrever o hash em quaisquer campos do arquivo.
Impressão dos Livros
• São formas alternativas de escrituração: em papel, em
fichas ou digital.
• Assim, elas não podem coexistir em relação ao mesmo
período. Ou seja, não podem existir, ao mesmo tempo, dois
livros diários em relação ao mesmo período, sendo um
digital e outro impresso.
• De acordo com o ITG 2000 – Escrituração Contábil –, em
caso de escrituração contábil em forma digital, não há
necessidade de impressão e encadernação em forma de
livro, porém o arquivo magnético autenticado pelo registro
público competente deve ser mantido pela entidade.
Assinatura do Livro Digital
• O livro digital deve ser assinado por, no mínimo, duas pessoas: A pessoa física que tiver
poderes para a prática de tal ato e o contabilista. Não existe limite para a quantidade de
signatários e as assinaturas podem ser feitas em qualquer ordem.
• O livro digital deve ser assinado com certificado digital de segurança mínima tipo A3,
emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira
(ICP-Brasil).
• Devem ser utilizados somente certificados digitais e-PF ou e-CPF, com segurança mínima
tipo A3. Os certificados de pessoa jurídica (e-CNPJ ou e-PJ) não podem ser utilizados.
• O livro pode ser assinado por procuração, desde que ela seja arquivada na Junta Comercial, no caso de empresas com registro em Junta Comercial, ou registrada em Cartório, no caso de
sociedades não empresárias. O Sped Contábil não faz qualquer conferência da assinatura ou dos procuradores.
• A procuração eletrônica da RFB não pode ser utilizada. Não é possível utilizar nenhuma das duas modalidades de procuração eletrônica: Nem a outorga direta (via e-CAC) do certificado digital do representante legal para o certificado do contador; e nem a outorga indireta, ou seja, aquela que, por meio de procuração cadastrada no site da RFB e validada em uma de suas unidades, não exige que o representante legal tenha certificado digital, mas somente o outorgado
Dados Agregados
• Os dados agregados consistem na
consolidação mensal de informações de saldos
contábeis e nas demonstrações contábeis.
• O sistema gera automaticamente os arquivos
de dados agregados, assim que recebe a
Lançamentos de Quarta Fórmula e
Planos de Contas com 4 níveis.
O Sped Contábil faz validações para que o CTG 2001 (R2) seja cumprido, conforme destacado
abaixo:
- Os lançamentos de quarta fórmula podem ser utilizados desde que se refiram a um único
fato contábil.
-
O plano de contas da empresa deve ter, no mínimo, 4 níveis.
Exemplo:
Nível 1: Ativo
Nível 2: Ativo Circulante
Nível 3: Disponibilidades
Nível 4: Caixa
Plano de Contas Referencial para o Sped
Contábil.
• Plano de Contas Referencial e como ele se
relaciona com a ECD e a ECF.
• O plano de contas é um dos instrumentos
fundamentais para a contabilidade e, juntamente
com a correta classificação dos lançamentos
contábeis.
Os planos de contas disponíveis no guia prático
da ECF e ECD são:
Vinculação do plano de contas da Pessoa Jurídica x Plano de Contas referencial da ECD/ECF
