AIRES E BARRETO
ISS, IOF
e
INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
~ PUBLICAÇÃO
~ES DE LIVROS, RJ
arreto.• 1. ed.• São Paulo:
:eiras - Brasil. I. Título.
editora e livraria
CDU: 34:351.713
NDEBEB
CIP-BRASIL. CATALOGAÇÃO NA PUBLICAÇÃO SINDICATO NACIONAL DOS EDITORES DE LIVROS, RJ
B26i
Barreto, Aires
Iss, Iof e instituições financeiras / Aires Barreto. 1. ed. São Paulo: Noeses, 2016.
192 p. ; 23 cm. Inclui bibliografia ISBN 9788583100638
1. Direito tributário. 2. Instituições financeiras - Brasil. I. Título.
16-35471 CDU: 34:351.713
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xlução total ou parcial, por qualquer
:05, microfílmicos, fotográficos, repro orlzação e/ou a recuperação total ou ita obra em qualquer sistema de pro ambém às características gráficas da rais é punível como crime (art. 184 e ~ multa, conjuntamente com busca e da lei 9.610, de 19.02.1998, lei dos
:9
Ltda. ,66055 i.com.brSUMÁRIO
Apresentação ... XIPARTE I - PRESSUPOSTOS NECESSÁRIOS ... .
01
1. A primeira providência: a identificação da atividade na Constituição Federal ... . 01
2. Hipótese de incidência do ISS... . 03
2.1 Serviço e prestação de serviço... 09
3. Hipótese de incidência do IOF ... 10
4. Operação ou prestação ... 14
5. Obrigações de dar e de fazer... 16
5.1 Considerações adicionais acerca das obrigações de dar e de fazer ... ... ... ... 24
6. Contràtos comutativos e contratos aleatórios... 26
7. Polissemia do vocábulo "tarifa"... 28
8. Atividade-meio e serviço-fim ... . 32
9. Marco divisório... 35
10.Prestação de serviço e prestação de garantia ... . 41
11. Ingresso, receita e receita bruta ... 42
AIRES F. BARRETO
12. Descontos condicionados e descontos incondiciona dos ... 46 13. Subordinação da Lei Complementar à Constituição
Federal... 48 14. A taxatividade da lista de serviços anexa à Lei
Complementar 116/2003... 51
PARTE II - A LISTA DE SERVIÇOS DA LEI COMPLEMENTAR
116/2003...
55
15. Os subitens da lista da Lei Complementar 116/2003.. 56 15.1 Administração de fundos quaisquer, de consór
cio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres... ... ... ... ... ... .... ... ... 56 15.1.1 O "prêmio" como meio parcial de troca ... 72 15.1.2 O "prêmio" como unidade ideaL... 73 15.1.3 Sobre a atividade dos cartões de crédito.. 79 15.2 Abertura de contas em geral, inclusive conta
corrente, conta de investimento e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior, bem como a manutenção das referidas contas ativas e inativas... 89 15.3 Locação e manutenção de cofres particulares,
de terminais eletrônicos, de terminais de aten dimento e de bens e equipamentos em geraL.... 91 15.4 Fornecimento ou emissão de atestados em ge
ral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres ... 91 15.5 Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação
cadastral e congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais ... 92
~ ETO contos incondiciona 46 lenta r àConstituição 48 ~rviços anexa à Lei
51 ~RVIÇOS DA LEI 55 pIementar 116/2003 .. 56 luaisquer, de consór . débito e congêneres, cheques pré-datados 56 úo parcial de troca ... 72 lidade ideaL ... . 73
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~heques sem FUndos
s bancos cadastrais ... 92
ISS, IOF E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
15.6 Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicação com outra agência ou com a administração central; licenciamento eletrôni co de veículos, transferência de veículos; agen ciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia ...0 • • • • • • . . . • • • • • • • • • • 93
15.7 Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive 24 (vinte e quatro) horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, ex trato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo ... 96 15.8 Emissão, reemissão, alteração, cessão, substi
tuição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo, análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão, alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e congê neres; serviços relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins... 97 15.8.1 Considerações sobre a base de cálculo
do ISS... 114 15.8.2 Só receitas de serviço podem compor a
base de cálculo do ISS. ... ... 118 15.8.3 Adiantamento a depositantes... 127 15.8.4 Da irrelevância das normas do Bacen
para aferir a incidência do ISS Resolu ção Bacen 3.919/2010... 131 15.8.5 Inconstitucionalidade da lei complementar
quando excede o conceito de serviço... 134
AIRES E BARRETO
15.8.6 O adiantamento a depositantes e a juris
prudência... 138 15.9 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer
bens, inclusive cessão de direitos e obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamen to e registro de contrato, e demais serviços rela
cionados ao arrendamento mercantil (leasing).. 146
15.10 Serviços relacionados a cobranças, recebi mentos ou pagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento; fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamen to; emissão de carnês, fichas de compensação, impressos e documentos em geraL... 164 15.11 Devolução de títulos, protesto de títulos, sus
tação de protesto, manutenção de títulos, rea presentação de títulos, e demais serviços a eles relacionados ... 165 15.12 Custódia em geral, inclusive de títulos e valores
mobiliários ... 165 15.13 Serviços relacionados a operações de câm
bio em geral, adição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédi to; cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento, transferência, cancelamento e demais serviços relativos a carta de crédito de importação, exportação e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral re
lacionadas a operações de câmbio... 166
~TO ISS, IOF E INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS
epositantes e a juris 138
15.14 Fornecimento, emissão, reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de
éasing) de quaisquer lireitos e obrigações, teração, cancelamen
crédito, cartão de débito. Cartão salário e con gêneres ... 15.15 Compensação de cheques e títulos quaisquer;
166
demais serviços rei a serviços relacionados a depósito, inclusive de mercantil (leasing) ..
cobranças, recebi
146 pósito identificado, a saque de contas quais quer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de atendimento... 167
~m geral, de títulos
arnês, de câmbio, de 15.16 Emissão, reemissão, liquidação, alteração, can
~rceiros, inclusive os celamento e baixa de ordens de pagamento, or
>nico, automático ou dens de crédito e similares, por qualquer meio
~nto; fornecimento de ou processo; serviços relacionados à transfe
>imento ou pagamen las de compensação,
rência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral... 168 'm geral ... . 164 15.17 Emissão, fornecimento, devolução, sustação, testo de títulos, sus cancelamento e oposição de cheques quaisquer,
~nção de títulos, rea avulso ou por talão ... 168 lemais serviços a eles 15.18 Serviços relacionados a crédito imobiliário,
165 avaliação e vistoria de imóvel ou obra, análise \Te de títulos e valores técnica e jurídica, emissão, reemissão, altera
165 ção, transferência e renegociação de contrato, operações de câm
eração, prorrogação,
emissão e reemissão do termo de quitação e de mais serviços relacionados a crédito imobiliá rio ... 169 contrato de câmbio;
~ortação ou de crédi
no exterior; emissão, Referências bibliográficas ... 171 cia, cancelamento e
a carta de crédito de garantias recebidas;
~nsagens em geral re câmbio... 166
