A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB 14/06/2017

A reforma da Contribuição

Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

14/06/2017

O Plano Brasil Maior

3

O Plano Brasil Maior instituiu medidas com o objetivo de acelerar o crescimento das empresas nacionais, e

aumentar a competitividade dos bens e serviços

nacionais.

Medida Provisória nº 540/2011

• A principal medida instituída pelo Plano Brasil Maior foi a desoneração da folha de pagamento, através da

substituição da contribuição previdenciária incidente sobre essa importância pela CPRB.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

4

Conversão em Lei

• A MP nº 540/2011 foi convertida na Lei nº

12.546/2011, que estabeleceu a obrigatoriedade de

recolhimento da CPRB para alguns setores da economia, como medida de garantir a desoneração.

• A obrigação abrangeu os seguintes setores:

- serviços de tecnologia da

informação e de tecnologia da informação e comunicação;

- call center ;

- atividades hoteleiras;

- comércio varejista;

- transporte e serviços relacionados;

- construção civil;

- industrial.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

5

Lei nº 13.161/2015

• A partir de 1º.12.2015 a adoção do regime de recolhimento da CPRB passou a ser opcional para todos os setores.

• Foram estabelecidas alíquotas variáveis, conforme a atividade econômica desenvolvida:

- serviços de tecnologia da

informação e de tecnologia da informação e comunicação:

4,5%;

- call center : 3%;

- atividades hoteleiras: 4,5%;

- comércio varejista: 2,5%;

- transporte e serviços

relacionados: 1,5%, 2% ou 2,5%;

- construção civil: 4,5%;

- industrial: 1% ou 2,5%;

- jornalístico e de radiodifusão sonora e de sons e imagens:

1,5%.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

6

Medida Provisória nº 774/2017

• A partir de 1º.07.2017 , somente os seguintes setores poderão optar pelo regime da CPRB:

- transporte rodoviário,

ferroviário e metroviário;

- construção civil;

- jornalístico e de radiodifusão sonora e de sons e imagens.

• Os demais setores ficarão impedidos de contribuírem

sobre a receita bruta e deverão retornar a recolher a

contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento com a alíquota de 20%.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

Discussões

Tributárias

8

Exclusão do ISS e do ICMS da base de cálculo da CPRB

Argumentos favoráveis à discussão:

• A base de cálculo da CPRB é a receita bruta. No valor apropriado

como receita estão contempladas despesas tributárias (ISS e ICMS).

• De acordo com o Princípio da Capacidade Contributiva, os tributos só podem ser exigidos quando houver manifestação de riqueza pelo

contribuinte. Os valores dos tributos incidentes sobre o consumo são riqueza dos entes estatais que os exigirão. Por isso, não podem ser incluídos na base de cálculo da CPRB.

• Com a edição da Lei nº 12.973/2014, foi ajustado o conceito de

receita bruta - a inclusão dos tributos incidentes sobre a venda, que antes era implícita, tornou-se expressa na lei.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

9

Exclusão do ISS e do ICMS da base de cálculo da CPRB

Jurisprudência: O Plenário do Supremo Tribunal Federal concluiu ser inconstitucional a inclusão do ICMS na base de cálculo do PIS/COFINS. Espera-se que tal orientação venha a ser aplicada nos casos análogos acima indicados.

A Procuradoria-Geral da República opinou no RE nº 1.034.004 pela inconstitucionalidade da inclusão do ICMS na base de cálculo da CPRB, por entender que a situação é idêntica à abordada no julgamento do Plenário do STF.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

10

CPRB - Possibilidade de adoção do regime tributário mais favorável

Argumentos favoráveis à discussão:

• Até 30.11.2015 a obrigatoriedade do regime da CPRB acarretou expressiva majoração tributária sem o aumento de capacidade

contributiva sobre as empresas que a sistemática de apuração com base na folha de pagamento era considerada mais benéfica.

• Ademais, a desoneração da folha de salário foi instituída com o objetivo de diminuir os custos operacionais, reduzindo a tributação suportada pelas empresas beneficiadas.

Jurisprudência: Ainda não há posicionamento jurisprudencial sobre a matéria nos Tribunais Superiores.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

11

Suspensão dos efeitos da MP nº 774/17 para o ano-calendário de 2017

Argumentos favoráveis à discussão:

• Com efeitos a partir de 1º.07.2017, a exclusão dos setores

submetidos à CPRB fere os princípios da segurança jurídica, da

razoabilidade e da confiança legítima dos contribuintes afetados que exerceram opção irretratável por essa sistemática de tributação por todo o ano-calendário, conforme previsto no art. 9º, §13, da Lei nº 12.546/2011, o qual não foi revogado.

Jurisprudência: Ainda não há posicionamento jurisprudencial sobre a matéria nos Tribunais Superiores, porém há decisões deferindo a antecipação da tutelas provisória nas Seções Judiciárias de São Paulo, Rio de Janeiro e Distrito Federal.

A reforma da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta - CPRB

www.mattosfilho.com.br

SÃO PAULO – PAULISTA Al. Joaquim Eugênio de Lima 447 01403 001 São Paulo SP Brasil T 55 11 3147 7600

BRASÍLIA

SHS Q6 Bloco C Cj. A sala 1901 70322 915 Brasília DF Brasil T 55 61 3218 6000

RIO DE JANEIRO

Praia do Flamengo 200 11º andar 22210 901 Rio de Janeiro RJ Brasil T 55 21 3231 8200

NEW YORK

712 Fifth Avenue – 26 ^th floor New York NY USA 10019 T 1 646 695 1100 SÃO PAULO – FARIA LIMA

Rua Campo Verde 61 3º andar 01456 000 São Paulo SP Brasil T 55 11 3035 4050

LONDON

5 ^th floor, 32 Cornhill

London UK EC3V 3SG

T 44 (0)20 7280 0160