PEC 110/2019 e as distorções do sistema tributário brasileiro

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PEC 110/2019 e as distorções do sistema tributário brasileiro

27 de agosto | 2019

Mário Sérgio Carraro Telles

Gerente de Políticas Fiscal e Tributária

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O retrato da falta de competitividade da indústria

Produção industrial x Vendas no varejo

Índice (média de 2003 = 100); com ajuste sazonal

Fonte: IBGE

75 100 125 150 175 200 225 250

jun/03 dez/03 jun/04 dez/04 jun/05 dez/05 jun/06 dez/06 jun/07 dez/07 jun/08 dez/08 jun/09 dez/09 jun/10 dez/10 jun/11 dez/11 jun/12 dez/12 jun/13 dez/13 jun/14 dez/14 jun/15 dez/15 jun/16 dez/16 jun/17 dez/17 jun/18 dez/18 jun/19

CRISE

PRODUÇÃO INDUSTRIAL VENDAS NO VAREJO

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Demanda interna cresce mas a economia não acompanha o ritmo

PIB x Demanda interna

Índice (média de 2000 = 100); valores constantes

Fonte: IBGE Elaboração: CNI

90 100 110 120 130 140 150 160 170 180

2000.I 2000.III 2001.I 2001.III 2002.I 2002.III 2003.I 2003.III 2004.I 2004.III 2005.I 2005.III 2006.I 2006.III 2007.I 2007.III 2008.I 2008.III 2009.I 2009.III 2010.I 2010.III 2011.I 2011.III 2012.I 2012.III 2013.I 2013.III 2014.I 2014.III 2015.I 2015.III 2016.I 2016.III 2017.I 2017.III 2018.I 2018.III 2019.I

PIB DEMANDA INTERNA

CRISE

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PRINCIPAIS PROBLEMAS DA TRIBUTAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS NO BRASIL

1. CUMULATIVIDADE E DESVANTAGEM NA CONCORRÊNCIA INTERNACIONAL 2. CUMULATIVIDADE E USO INEFICIENTE DOS RECURSOS PRODUTIVOS

3. DEFICIÊNCIAS NA COMPENSAÇÃO E NO RESSARCIMENTO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS 4. ONERAÇÃO DOS INVESTIMENTOS

5. USO INDISCRIMINADO DO ICMS-SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 6. ADOÇÃO DO CÁLCULO POR DENTRO

7. TRIBUTAÇÃO NA ORIGEM

8. COMPLEXIDADE E INSEGURANÇA JURÍDICA

9. FALTA DE COORDENAÇÃO ENTRE LEGISLAÇÕES TRIBUTÁRIAS 10. CALENDÁRIO DESFAVORÁVEL DE RECOLHIMENTO

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PRINCIPAIS PROBLEMAS DA TRIBUTAÇÃO DE BENS E SERVIÇOS NO BRASIL

CUMULATIVIDADE E DESVANTAGEM NA CONCORRÊNCIA INTERNACIONAL

 Os tributos cumulativos comprometem a competitividade dos produtos brasileiros: nas exportações e na concorrência com as importações pelo mercado nacional

 A cumulatividade é gerada pelas hipóteses restritivas para uso dos créditos tributários e pela existência de tributos não recuperáveis

 A principal restrição ao uso dos créditos tributários é a aplicação do critério do “crédito físico”, que limita as despesas que geram crédito no processo de produção

 ICMS, PIS/Pasep, Cofins, IPI: utilizam o sistema de débito/crédito, mas são apenas parcialmente recuperáveis, pois alguns tipos de despesas não dão direito a crédito

 ISS: não utiliza o sistema de débito/crédito e é totalmente não recuperável. Serviços tributáveis pelo ISS representam cerca de 10% das despesas de uma empresa industrial

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FAVORECIMENTO DO PRODUTO IMPORTADO EM RELAÇÃO AO NACIONAL

NACIONAL IMPORTADO

IMPORTADOR DE CARNE

REVENDEDOR

DE CARNE VAREJO

IMF IMF

IMF

CONSUMIDOR FINAL

IMF EXPORTADOR

DE CARNE

PRODUÇÃO DE SOJA

FABRICAÇÃO DE FARELO DE

SOJA

FABRICAÇÃO DE RAÇÃO

ANIMAL

IMF IMF

PROCESSAME.

DA CARNE

ABATIMENTO DO GADO

CRIAÇÃO DE IMF GADO

IMF

VAREJO CONSUMIDOR FINAL

IMF

1,61% IMF

3,22% 3,22%

3,22%

3,22% 3,22%

3,22%

Alíquota acumulada de

7,9% ^{sobre o}

preço ao consumo final

Alíquota acumulada de

13,7% ^{sobre o}

preço ao consumo final

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7

EFEITOS DAS DISTORÇÕES SÃO AMPLIADOS PELA CARGA TRIBUTÁRIA SOBRE A INDÚSTRIA DE TRANSFORMAÇÃO

46,4%

29,4%

19,4%

12,5%

8,6%

1,7%

Transformação SIUP Serviços Construção Extrativa Agropecuária

Carga Tributária por Setor Econômico - 2018

em proporção do PIB (%)

Fonte: CNI com base em dados da RFB/ME, CONFAZ e IBGE

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INDÚSTRIA DEFENDE REFORMA DO ICMS E DO PIS/COFINS

Necessidade de reforma no ICMS e PIS/Cofins

Percentual (%) sobre total de respostas

Resultados apontam necessidade de

reforma do sistema tributário brasileiro, tanto no âmbito federal como no estadual

6 7

75 59

16

23

3 10

ICMS PIS/Cofins

Não deve ser reformado Deve ser reformado Não sei

Em branco

Nota: A soma dos percentuais pode diferir de 100% em razão do arredondamento dos percentuais Fonte: Sondagem Especial 73 – Qualidade do Sistema Tributário Brasileiro

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14 1

5 7

16 16

42

Sem resposta ISS IPI IRPJ/CSLL Contribuições Pevidenciárias

(INSS)

PIS/Confins ICMS

ICMS É O TRIBUTO MAIS PREJUDICIAL À COMPETITIVIDADE DA INDÚSTRIA

Tributo que causa maior impacto negativo sobre a competitividade

Percentual (%) sobre total de respostas

Resultado aponta que a reforma do sistema tributário brasileiro também precisa atacar os problemas do ICMS

Nota: A soma dos percentuais pode diferir de 100% em razão do arredondamento dos percentuais Fonte: Sondagem Especial 73 – Qualidade do Sistema Tributário Brasileiro

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PEC 110/2019: PONTOS POSITIVOS

 Redução do custo tributário sobre investimentos: creditamento imediato do IBS proveniente das aquisições de bens para o ativo fixo e extinção do ISS

 Aumento da transparência do sistema tributário: “cálculo por fora” no IBS, fim da incidência de um tributo sobre o outro, crédito financeiro no IBS e extinção do ISS

 Tributação no estado de destino inibe guerra fiscal

 Simplificação do sistema tributário: substituição de sete tributos incidentes sobre bens e serviços por apenas dois (IBS e Imposto Seletivo), crédito financeiro no IBS e fim da incidência de um tributo sobre o outro

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PEC 110/2019: PONTOS POSITIVOS

 Legislação e regulamento do IBS unificados nacionalmente

 Período de transição: permite correções na calibragem das alíquotas, o que dá maior segurança quanto à não elevação da carga tributária global, e mantém ativos os atuais incentivos fiscais (PIS/Cofins, IPI, ICMS)

 Possibilidade de cobrança do IBS vinculada à liquidação financeira das operações

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PEC 110/2019: PONTOS DE ATENÇÃO

 A criação de um Imposto Seletivo com incidência monofásica sobre bens e serviços utilizados como insumos de produção, o que gera cumulatividade

 Alíquotas uniformes do IBS entre os estados impedem que cada UF defina o seu nível de tributação

 Possibilidade de alíquotas diferentes entre bens e serviços tende a reproduzir atual distribuição desigual da carga tributária

 A autonomia financeira, administrativa e funcional para as administrações tributárias deve levar a aumento de custo com essas estruturas

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CARROS DIFERENTES SOBRE A MESMA PLATAFORMA

PEC 110/2019 PEC 45/2019

IBS + Imposto Seletivo

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