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AUDIÊNCIA PÚBLICA
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
COMISSÃO DE FINANÇAS E TRIBUTAÇÃO CÂMARA DOS DEPUTADOS
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
BEBIDAS “QUENTES” (20% Arrecadação)
BEBIDAS “FRIAS” (80% Arrecadação)
•
Aguardente,
Uísque,
Vodca,
Licores,
Conhaque, Gim, Vermute, Rum e outros
•
Vinhos e Champanhes.
•
Cervejas,
Refrigerantes,
Águas,
Refrescos, Isotônicos e Energéticos
SELO DE CONTROLE / DIF -
SELO DE CONTROLE / DIF - BebidasBebidas
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
SELO DE CONTROLE
•
Base Legal
○ Lei nº 4.502/1964
○ Reg. do IPI – Decreto nº 7.212/2010, art. 284
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS SELO DE CONTROLE
•
Ressarcimento
○
Decreto-Lei nº 1.437/1975, art. 3º
•
Dedução
○
Lei nº 11.196/2005, art. 60
Art. 60. A pessoa jurídica industrial ou importadora de produtos sujeitos ao
selo de controle de que trata o art. 46 da Lei nº 4.502, de 30 de novembro de 1964, poderá deduzir da Contribuição para o PIS/Pasep ou da Cofins, devidas em cada período de apuração, crédito presumido correspondente ao ressarcimento de custos de que trata o art. 3º do Decreto-Lei nº 1.437, de 17 de dezembro de 1975, efetivamente pago no mesmo período.
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
SELO DE CONTROLE
•
STJ – REsp 836277/Resp 732617/REsp 881528
“A aquisição de selo para controle do IPI tem natureza jurídica de obrigação acessória, porquanto visa a facilitar a fiscalização e arrecadação do tributo principal, conforme previsão contida no artigo 113, § 2º, do CTN. A cobrança pela confecção e fornecimento dos selos, amparada pelo Decreto-Lei 1.437/75, nada mais é do que o ressarcimento aos cofres públicos do seu custo, não configurando taxa ou preço público.”
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
•
Código Tributário Nacional – Art. 113,
§
2º
“Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória. ………
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.”
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
MEDIDORES DE VAZÃO
•
Base Legal
○ Medida Provisória nº 2.158-35/2001, art 36
○ Instrução Normativa RFB nº 943/2009
○ ADE Cofis nº 13/2006
•
Instalação e Manutenção
○ Custos -> responsabilidade do fabricante
○ Compensação (PIS/Cofins) somente a
partir da Lei nº 11.727/2008. (art. 58-R da Lei nº 10.833/2003
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
SICOBE – Sistema de Controle de Produção de Bebidas
•
Base Legal
○ Art. 58-T da Lei nº 10.833/2003, incluído pela
Lei nº 11.827/2008
○ Instrução Normativa RFB nº 869/2008
•
Instalação e Manutenção
○ Custos -> adequação e manutenção
○ Compensação -> PIS/Cofins devidos em
Alíquotas ad rem (R$/litro), conforme o tipo de produto.
Cervejas (R$ 0,1137) e Refrigerantes (R$ 0,0656) - Reduzidas TRIBUTAÇÃO DE BEBIDAS - PIS/COFINS
Cervejas, Refrigerantes, Águas, Refrescos, Isotônicos e Energéticos
Modelo Vigente – Abr/2004 até 31/12/2008
Modelo Vigente a partir de 01/01/2009 – Lei nº 11.727/2008
Alíquotas ad rem (R$/litro), conforme tipo de produto, tipo de embalagem, preço e marca comercial
Os valores ad rem divulgados na regulamentação (Decreto no. 6.707/2008), após pesquisa nacional de preços e quantidades vendidas.
TRIBUTAÇÃO DE BEBIDAS – Decreto nº 6.707/2008 IPI, PIS e COFINS
Águas Naturais e Artificiais
Refrigerantes
Refrescos, Isotônicos e Energéticos Cervejas PRODUTO EMBALAGEM PET/Plástico Lata Vidro Copos/Cartonados Vidro Retornável Outras Embalagens MARCA, PRE
TRIBUTAÇÃO DE BEBIDAS – Decreto nº 6.707/2008 IPI, PIS e COFINS
Águas Naturais e Artificiais
Refrigerantes
Refrescos, Isotônicos e Energéticos Cervejas PRODUTO EMBALAGEM PET/Plástico Lata Vidro Copos/Cartonados Vidro Retornável Outras Embalagens MARCA, PRE
Refrigerantes PET/Plástico
1.463
1.463
MARCAS
TRIBUTAÇÃO DE BEBIDAS – Decreto nº 6.707/2008 IPI, PIS e COFINS
Águas Naturais e Artificiais
Refrigerantes
Refrescos, Isotônicos e Energéticos Cervejas PRODUTO EMBALAGEM PET/Plástico Lata Vidro Copos/Cartonados Vidro Retornável Outras Embalagens
4.368
A função do SICOBE consiste em identificar, contabilizar e codificar a produção de bebidas frias, em especial cervejas, refrigerantes e águas, fabricados no Brasil, através de estações de identificação da marca e de controle da produção instaladas em cada linha de envase nos estabelecimentos industriais.
Sistema
Sistema
de
de
Controle
Controle
de
de
Produ
Produ
çã
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o
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de
de
Bebidas
Bebidas
SICOBE
Sicobe – Funcionalidades
• Reconhecimento de imagem (marca, embalagem, volume)
• Contagem da produção
• Linha de Latas
Câmera para o sistema de visão
• Linha de Garrafas Câmera para o sistema de imagem Protetor da Câmera Detector de presença
Código
Selo Digital
•• EstabelecimentoData Fabricação• Marca Comercial • Embalagem • Grupo Fiscal • Destino • NF-e Informações
IMPLEMENTAÇÃO – ESTÁGIO ATUAL
• 178 fabricantes de bebidas – 733 linhas de
produção
• 25 Unidades da Federação e Distrito Federal
• 99,5% da produção de cerveja
• 93,5% da produção de refrigerantes
• 4.368 marcas comerciais de bebidas
cadastradas
CONTROLE DE PRODUÇÃO DE BEBIDAS
RESSARCIMENTO
CONTROLE Valor Ressarcimento (R$ / mil unidades)
SICOBE R$ 30,00
Selo de Controle Bebidas R$ 31,11 Selo de Controle Cigarros R$ 33,44 SCORPIOS R$ 32,00
CASA DA MOEDA
• Instalação
○ equipamentos de contagem e identificação de imagens ○ equipamentos geradores e leitores de códigos eletrônicos
○ hardware, software, sistemas de comunicação e transmissão de dados
○ dispositivos de conexão e integração de todos estes equipamentos que, em sua maioria, necessitam ser adaptados ou até mesmo desenvolvidos para atender as características técnicas específicas de cada uma das linhas de produção existentes nos fabricantes de bebidas
• Manutenção Preventiva / Corretiva
○ assistência técnica aos fabricantes e a Receita Federal ○ fornecimento de tintas de segurança
○ substituição de peças e equipamentos ○ atualização tecnológica
• Sicobe Gerencial – desenvolvimento, manutenção e atualização
CASA DA MOEDA - ASSISTÊNCIA TÉCNICA
• Informações armazenadas e disponíveis on line por 5 anos
• 99,78% disponibilidade do sistema
• Suporte CMB 24 hrs por dia 7 dias por semana
• 1o. Ano : 2.894 solicitações de mudanças/132.000 hrs engenharia
• 14 filiais CMB – 724 técnicos, engenheiros e assistentes
• 400 intervenções diárias técnicos CMB
• 32.418 pontos de controle monitorados – 500 alarmes/dia
• 50 envios diários tintas para codificação
Casa da Moeda – Assistência Técnica • Belém • Belo Horizonte • Brasília • Campinas • Curitiba • Fortaleza • Goiânia • Manaus • Marília • Porto Alegre • Recife • Rio de Janeiro • Salvador • São Paulo 14 Filiais . .. ... . .. . ..
SICOBE – PRODUÇÃO CONTROLADA
Volume (Litros) Qtde (unidades) Tributos Devidos * (R$) Cerveja 4.689.560.299 9.588.063.176 1.926.538.170,19 Refrigerantes 4.483.190.725 4.644.203.740 903.090.412,70 Demais Bebidas 130.448.821 237.463.269 30.011.927,31 Total 9.303.199.845 14.469.730.185 2.859.640.510,20 2009 (mai a dez) Produto
Volume (Litros) Qtde (unidades) Tributos Devidos * (R$) Cerveja 6.010.462.225 12.293.130.324 2.438.024.032,25 Refrigerantes 6.534.338.775 6.769.391.539 1.281.406.057,59 Demais Bebidas 309.046.128 495.226.414 73.277.582,66 Total 12.853.847.128 19.557.748.277 3.792.707.672,50 Produto 2010 (jan a jun)
SICOBE – PRODUÇÃO CONTROLADA Volume Qtde Vidro Retornável 62% 49% Lata 35% 47% Vidro Descartável/Outras 3% 4% Embalagem
Cerveja - 2010 (jan a jun) - %
Volume Qtde PET/Plástico >= 1000 ml 73% 36% PET/Plástico < 1000 ml 7% 13% Lata 11% 32% Vidro/Outras 9% 19% Embalagem
SICOBE – COMBATE A INFRAÇÕES TRIBUTÁRIAS
•
Omissão de Receitas
•
Falta de emissão de Nota Fiscal
•
Diferença entre o valor registrado na contabilidade e
o declarado à Receita Federal
•
Não recolhimento de tributos ou recolhimento
menor que o devido
•
Omissão ou erro na prestação de informações à
SICOBE – SEFAZ – Convênio ICMS nº 38/2010
“A Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB compartilha as informações controladas pelo Sicobe com as Secretarias de Fazenda, Finanças, Receita ou Tributação das Unidades da Federação.”